kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần khí công nghiệp việt nam

Đề tài:KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÍ CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM.. Phần II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

Đề tài:

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN KHÍ CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM.

Phần I TÌM HIỂU CHUNG ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KHÍ CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM.

Phần II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÍ CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM.

I Kế toán vốn bằng tiền.

1 Đặc điểm công tác kế toán vốn bằng tiền

2 Kế toán tiền mặt

3 Kế toán TGNH

II Kế toán các khoản thanh toán.

1 Đặc điểm công tác kế toán các khoản thanh toán

2 Kế toán các khoản thu

3 Kế toán các khoản phải trả

Phần III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÍ CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM.

1 Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoảnthanh toán tại Công ty

2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và cáckhoản thanh toán tại công ty

LỜI NÓI ĐẦU

Muốn xây dựng một đất nước phát triển giàu đẹp, văn minh, quản lýmột nền kinh tế quốc dân tốt chúng ta không thể không nhắc tới kế toán vì

kế toán là bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh

tế, tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soátcác hoạt động kinh tế, tài chính, tổ chức hệ thống thông tin hữu ích cho cácquyết định kinh tế Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉvới hoạt động tài chính Nhà nước, mà còn với tài chính doanh nghiệp củamọi thành phần kinh tế

Trong nền kinh tế thị trường hội nhập ngày nay, kế toán là công cụquan trọng cho các tổ chức cơ quan xí nghiệp, doanh nghiệp điều hànhquản lý các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc bảo tồn tài sản, sử dụng tài sản,vật tư, tiền vốn, nhằm duy trì, chủ động trong sản xuất kinh doanh củamình ngày càng phát triển không ngừng cả chiều sâu lẫn chiều rộng vớiquy mô lớn; mặt khác kết quả kinh doanh của một Công ty có ảnh hưởngtrực tiếp hoặc gián tiếp đến lợi ích của nhiều đối tượng khác nhau như: Nhànước, chủ sở hữu doanh nghiệp người cung cấp của doanh nghiệp đượcnhiều người quan tâm đến mặt hàng Tuy nhiên kế toán là một bộ mônkhoa học đối với nghiên cứu riêng, và phương pháp riêng Do đó để hiểuđược thông tin kế toán để phân tích, đánh giá kết quả kinh doanh của Công

ty thì việc học hỏi nghiên cứu kế toán trong doanh nghiệp là rất cần thiết

Để phục vụ cho nhu cầu đời sống của con người, quản lý kinh tế,cùng với quá trình đỏ mới sâu sắc hệ thống pháp luật về kinh tế trong quátrình phát triển kinh tế thị trường mở cửa và hội nhập, mỗi chúng ta khôngngừng nâng cao trình độ để đáp ứng với yêu cầu quản lý ngày càng cao đốivới sự phát triển của nền kinh tế, xã hội đòi hỏi trình độ của kế toán phảinhạy bén nhận thức nhanh, thiết thực có khoa học, nắm bắt tình hình thực

tế có trình độ, chuyên môn cao đồng thời phải luôn luôn trung thực, có lòngsay mê nghề nghiệp của mình.

Để đáp ứng với những nhu cầu đó nhà trường và các thầy cô với lòngnhiệt huyết giảng dạy truyền đạt những kiến thức sâu, rộng; đào tạo phần lýthuyết tương đối đầy đủ và kỹ lưỡng Song chỉ lý thuyết không chưa đủ màphải đi sâu vào thực tế, từ đó bổ sung thêm cho phần lý thuyết

Do vậy nhà trường đã tổ chức cho các sinh viên về các cơ sở thực tập

để làm quen với thực tế và nâng cao nghiệp vụ bản thân

Sau 5 năm học tại trường được Nhà trường và các thầy cô nhiệt tìnhgiảng dạy truyền đạt những kiến thức về lý thuyết và thực tiễn vô cùng bổích cho công việc thực tế Với sự tích luỹ từ những kiến thức của các mônhọc đó như môn: Kế toán tài chính, Thống kê doanh nghiệp, Tài chínhdoanh nghiệp, Phương thức HĐKT, Kế toán, MKT, Kinh tế lưọng, Tổ chứchạch toán kế toán… thì em đã trang bị cho mình được một hành trang vớimột số kiến thức làmnền móng: Đặc biệt sau thời gian đi tìm hiểu thực tếtại Công ty Cổ phần khí Công nghiệp và cách vận hành bộ máy kế toán, cáchoạt động kinh doanh của Công ty, em thấy Công ty kinh doanh có hiệuquả là nhờ vốn lưu động và vốn tự có, vay và để tồn tại và phát triển thànhcông như ngày nay trong nền kinh tế thị trường Điều đó chứng tỏ việc sửdụng đồng vốn có hiệu quả và ý nghĩa rất lớn lao Để làm được như vậy, thìviệc kế toán vốn bằng tiền và việc kế toán thanh toán tiền mặt phải có kiếnthức cơ bản vững chắc năng động, cẩn thận và làm việc rất có nguyên tắc

mà những điều đó rất cần cho hành trang của mỗi kế toán - nhà kinh tế

trong tương lai Do vậy em chọn cho mình đề tài “Kế toán tiền mặt”.

PHẦN I TÌM HIỂU CHUNG ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TYT

I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

1 Quá trình lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần khí Công nghiệp Việt Nam.

- Năm 1960 thành lập nhà máy dưỡng khí Yên Viên với công suất50m3 oxy/ h của CHDC Đức

- Năm 1995 đổi tên thành Công ty Cổ phần khí Công nghiệp VN

- Tên Công ty : Công ty Cổ phần khí Công nghiệp Việt Nam

- Tên Tiếng Anh : Vietnam Industrial Gas joint Stock Company

- Tên gọi tắt : Thur gar

- Địa chỉ trụ sở chính: Đức Giang - Long Biên - Hà Nội

Là một Công ty hoạt động trong lĩnh vực khí lớn nhất miền Bắc,Công ty có hơn 400 khách hàng thường xuyên, chủ yếu là các tỉnh, thànhphố phía Bắc Việt Nam Sản phẩm khí của Công ty đang được sử dụngrộng rãi trong nhiều ngành công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng cơ bản,đóng tàu, chế biến hoa quả thực phẩm, y tế, hóa chất luyện kim… Nhữngsản phẩm đa dạng với chất lượng cao của Công ty đã góp phần không nhỏvào công cuộc đổi mới công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước

Sự phát triển của Công ty dựa trên chính sách khoa học và khôngngừng nâng cao chất lượng Công ty không ngừng đổi mới công nghệ trongthiết bị chất lượng lao động để thúc đẩy sự phát triển của các loại sản phẩm

và trong đó khách hàng là mục tiêu quan trọng, không ngừng nâng cao chấtlượng quản lý nền tảng phát triển của Công ty

2 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty:

Văn phòng HĐQT

Ban chứng khoán nội bộTổng

Phó Tổng Giám đốc

Cty TNHH khí CN Việt Nam

Phòng K /tế Tài chính

Phòng Kinh doanh

Phòng Bán hàng

Phòng

HC Tổ chức

Phòng Quản trị Bảo vệ

Để phối hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công

ty đã xây dựng sơ hoạt động phân công chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận

rõ ràng nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động SXKD của Công ty

- Tổng Giám đốc: là người quản lý điều hành và chịu trách nhiệm

toàn bộ các hoạt động SXKD của Công ty trước Hội đồng Quản trị và phápluật Trực tiếp phụ trách các phòng và các bộ phận

- Phó Tổng Giám đốc thứ nhất: Chịu trách nhiệm toàn bộ công tác

thương mại và công tác hoạt động chính của tổ chức Công ty

- Phó Tổng Giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về toàn bộ về quy

trình công nghệ sản xuất về tình trạng kỹ thuật thiết bị trong toàn Công ty

- Phòng Hành chính Tổ chức: Tham mưu cho Tổng Giám đốc về các

vấn đề tuyển dụng lao động, nghiên cứu các chế độ chính sách của Nhà nước

- Phòng Quản trị Bảo vệ: Thực hiện công tác quân sự, an ninh trật

tự, phòng cháy chữa cháy Thường trực 24/ 24h

+ Hạch toán lương thưởng

- Phòng Kinh doanh: hoạt động tiếp thị, khai thác thị trường, ký hợp

đồng bán sản phẩm quản lý công tác xuất nhập khẩu

- Phòng Vật tư: Quản lý dây chuyền thiết bị sản xuất, lập trình và

hướng dẫn công nhân vận hành dây truyền thiết bị của Công ty, lên kếhoạch mua sắm vật tư

- Phòng KCS: Quản lý và kiểm soát chất lượng sản phẩm trong toàn

Công ty, kiểm soát an toàn lao động phòng chống cháy nổ

+ Làm thủ tục đăng ký chất lượng sản phẩm

- Xưởng Cơ điện: Bảo dưỡng sửa chữa thiết bị sản xuất Kiểm tra gia

hạn các loại chai chứa sản phẩm Gia công cơ khí các chi tiết phục cho quátrình sản xuất sửa chữa

- Xưởng khí công nghiệp: Nhận lịch sản xuất và triển khai sản xuất

sản phẩm khí theo kế hoạch

- Nhà máy thiết bị áp lực: Nhận lịch sản xuất, cân đối nhân lực, vật

tư, thiết bị, triển khai chế tạo gia công cơ khí theo kế hoạch được giao Bảohành bảo trì sản phẩm do Nhà máy sản xuất

- Trạm CO2: Nhận lịch sản xuất, kiểm tra vỏ chai trước khi khai nạp

CO2 theo kế hoạch Bán CO2 theo đơn đặt hàng

3 Những hoạt động sản xuất kinh doanh

a) Chức năng:

Chuyên sản xuất và phân phối các sản phẩm cơ khí công nghiệp khí

y tế và các sản phẩm khác liên quan đến lĩnh vực kinh doanh Kinh doanhcác sản phẩm về khí công nghiệp như O2 đóng chai phục vụ y tế, khí N2,C2H2: phục vụ công nghiệp, Công ty đóng vai trò là nơi sản xuất, lại vừa lànơi tiêu thụ sản phẩm

b) Nhiệm vụ:

Là một Công ty hoạt động trong lĩnh vực khí công nghiệp lớn nhấtmiền Bắc, Công ty có hơn 400 khách hàng thường xuyên Sản phẩm khí

công nghiệp và các lĩnh vực của đời sống xã hội đang được sử dụng rộngrãi như ngành công nghiệp, xây dựng cơ bản, đóng tàu, chế biến bảo quảnthực phẩm, y tế… Công ty luôn luôn đề ra mục tiêu nhằm đảm bảo cungcấp ổn định thỏa mãn các sản phẩm khí công nghiệp, dịch vụ hoàn hảo, antoàn nhằm hài lòng mọi khách hàng.

c) Quy trình công nghệ sản xuất:

Sơ đồ 2

THUYẾT MINH SƠ ĐỒ CÔNG NGHỆ DÂY TRUYỀN SẢN XUẤT O 2 MÁY

Không khí

Nén không khí làm lạnh

Làm lạnh khử tạp chất

Làm lạnh hóa lỏng

Phân ly

Nước làm lạnh

N2 lỏng, O2 lỏng N2 khí, O2 khí

Không khí được máy nén, Piston hút qua bộ lọc cơ học qua 3 cấpnén đưa áp suất tới 30 at Sau mỗi cấp nén không khí được lạnh và táchnước khử Sau đó không khí tiếp tục qua trao đổi nhiệt sơ bộ, nhiệt độc củakhông khí được giảm xuống 20oC, qua phân ly đầu nước vào 1 trong 2 bìnhđược hấp thụ Tại bình hấp thụ không khí được sử dụng khí khử hơi nước,CO2, C2H2 và các H2 khác ra khỏi bình hấp thụ Zeolit không khí được khửmùi lần cuối tại thiết bị lọc bụi rồi qua trao đổi nhiệt bằng N2 thải Sau đókhông khí được chia ra làm 3 đường: 2 đường chính và 1 đường phụ.

Đường chính 1: không khí qua van Dy 40M vào trao đổi N2 ở đâykhông khí N2 ra ngoài làm lạnh nhiệt độ của không khí giảm xuống còn

110oC

Đường chính 2: không khí qua van Dy 15 vào ngăn O2 của trao đổinhiệt (O2 + Ar) Ở đây không khí được O2 sản phẩm làm lạnh nhiệt độkhông khí hạ xuống - 110oC

Đường phụ 3: (chỉ sử dụng sản xuất đồng thời 2 chế độ O2 và N2.Không khí qua van Dy 10 vào ngăn Ar của trao đổi nhiệt (O2 + Ar)

Hai đường chính tập trung tại ống rồi chia làm 2 dòng

- Khoảng 55% không khí có nhiệt độ = -100oC và P = 20 + 30 at đếnmáy dẫn xuống 4, 8 at vào To = - 145oC

- Khoảng 45% không khí cũng có nhiệt độ = - 110oC đi qua ngăn O2

và N2 của trao đổi nhiệt hỗn hợp (O2 - N2 - Ar) ở đây được O2 và N2 ở tháp

ra làn lạnh nhiệt độ không khí được giảm tới - 160oC, mỗi phần không khíđược hóa lỏng, để trực tiếp vào đáy của tháp phân ly dưới ở phần này xảy raquá trình luyện sơ bộ không khí thành khí dầu O2 ở tháp dưới và N2 khi ởđỉnh tháp dưới Nhờ có O2 sản phẩm lỏng ở đáy tháp trên làm lạnh mà khíN2 này ngưng tụ tại 1 phần chảy xuống làm lượng hồi lưu, còn phần ngưng

tụ lại mà chứa được qua van tiết lưu R3 dẫn xuống 0,45 at Ở đây O2 và N2

trao đổi nhiệt độ hỗn hợp (O2 - N2 - Ar) ở đây được O2 và N2 ở tháp ra làmlạnh T0 không khí được giảm tới 160o C, một phần không khí được hóa lỏng.

Oxy thô ở đáy tháp qua van tiết lưu R2 đổ lên khoảng 2/3 tháp trên,tại tháp qua van tiết trên xảy ra quá trình phân ly triệt để thành oxy sảnphẩm ở đáy tháp trên nồng độ 99,5% O2 và N2 thải ở đỉnh tháp có nồng độ97% N2

Oxy dạng khí từ đáy tháp trên với lưu lượng là 260m3/h lần lượt điqua các thiết bị trao đổi nhiệt với To = 15oC đi qua van an toàn thủy lực tớitúi chứa vào máy nén O2, qua 3 cấp nên cuối P = 150 at đến giàn nạp đivào chai thép

N2 từ đỉnh tháp trên đi ra làm lạnh cho không khí đi vào ở các thiết bịtrao đổi nhiệt và ra ngoài với T0 15oC và lưu lượng là 1160 m3 /h Sau đódùng một lượng N2 để hàm nguyên zeolit còn lịa thải ra ngoài

* Tình hình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trong những năm gần đâycủa Công ty:

2.142.352 kg401.375 chai

2.839.792 kg315.487 chai

3.975.846 kg454.749 chaiN2 lỏng

N2 khí

47.488 kg17.997 chai

160.291 kg19.401 chai

601.253 kg19.151 chai

805.358 kg26.423 chaiC2H2 82.294 kg 72.712 kg 62.422 kg 90.500 kg

* Tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của Công ty

Biểu 2

2.435.670 kg413.256 chai

2.839.792 kg315.487 chai

3.896.840 kg454.730 chaiN2 lỏng

N2 khí

47.488 kg17.996 chai

150.391 kg19.541 chai

601.253 kg19.251 chai

805.358 kg26.423 chaiC2H2 82.294 kg 72.712 kg 62.422 kg 90.500 kg

- Tình hình doanh thu của Công ty trong những năm gần đây

Biểu 3

Doanh thu 38.647.717.363 40.271.306.423 47.887.663.358Lợi nhuận 3.163.620.825 1.856.671.5742 2.276.939.725Công ty có đội ngũ cán bộ CNV sản xuất và bán hàng với nhiều nămkinh nghiệm, trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình với công việc và luônluôn hoàn thành tốt công việc được giao

Số lượng và chất lượng sản phẩm sản xuất ngày càng được nâng cao

để đáp ứng với nhu cầu thị trường

Công tác bán hàng của Công ty đang dần dần đi vào ổn định với mứcsản lượng bán ra trung bình

Sản lượng khí O2 tiêu thụ ở mức trung bình từ 35.000 - 37.000chai/ tháng Sản phẩm khí sau khi đưa LOX 500 vào hoạt động đến nayCông ty đã khai thác được tối đa về công suất thiết bị sử dụng sản phẩmnày còn rất lớn (có nhiều hợp đồng Công ty phải hạn chế cung cấp vềlượng thời gian) Nhưng nếu chốt ở đây là để nâng cao hiệu quả kinhdoanh các khí, thì Công ty đã đầu tư bồn chứa có chất lượng dung tíchđúng yêu cầu, tương đương với việc thu được nhiều lợi nhuận trong quátrình SXKD để làm cho Công ty ngày càng phát triển nâng cao đời sốngvật chất lẫn tinh thần cho cán bộ nhân viên Công ty

II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY:

1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty có bộ máy kế toán áp dụng hình thức tổ chức bộ máy theokiểu tập trung Bởi vì Công ty có quy mô lớn địa bàn hoạt động rộngnhưng đã trang bị và ứng dụng phương tiện ghi chép tính toán thông tinhiện đại, tổ chức quản lý tập trung Bộ máy kế toán của đơn vị tổ chức

theo mô hình 1 phòng kế toán và các nhân viên kế toán ở các bộ phận cơcấu phù hợp với các khâu công việc, các phần hành kế toán, thực hiệntoàn bộ các công tác kế toán của đơn vị.

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN

Sơ đồ 3

2 Hình thức kế toán:

Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phản ánh trên chứng từ đều đượcphân loại và hệ thống hóa, có các tài khoản trên nhật ký chứng từ, cuối kỳtổng hợp số liệu từ các nhật ký chứng từ để ghi theo vào sổ cái các tàikhoản

* Nhiệm vụ của nhân viên phòng kế toán:

- Kế toán trưởng: Tham mưu cho Tổng Giám đốc về tài chính, chịu

trách nhiệm quản lý sổ sách, phân công nhân sự trong phòng kế toán, theodõi kiểm tra bảo quản các sổ sách

- Kế toán bán hàng: Theo dõi các hợp đồng bán hàng và cung cấp

dịch vụ, theo dõi công nợ…

- Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tài sản: Tổng hợp số liệu phát sinh

hàng ngày, lập báo cáo thuế, quản lý mảng tài sản

Kế toán trưởng

Kế toán

bán hàng

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán TS

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vật tư kiêm thủ quỹ

- Kế toán vốn bằng tiền: Theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về

thu, chi, lượng tiền thu về chi ra

- Kế toán vật tư kiêm quỹ: Quản lý nhập xuất vật tư, cất giữ tiền.

Phương pháp này ghi sổ kết hợp với ghi sổ theo thời gian và theo hệthống để ghi vào một loại kế toán sổ kế toán tổng hợp chi tiết trên cùng mộtmẫu sổ và thuộc cùng một thời gian

Sổ sử dụng: Gồm các nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ, sổthẻ kế toán chi tiết, sổ cái, kế toán máy, kế toán máy thuế VAT

- Đơn vị áp dụng hình thức sổ: là hình thức "Nhật ký chứng từ"

Ta có sơ đồ:

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳQuan hệ đối chiếu

3 Tổ chức hệ thống chứng từ:

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Sổ chi tiết tổng hợp

Mỗi phần hành kế toán quá trình lập và sử dụng chứng từ hết sứcquan trọng bởi nó thể hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của đơn vị

- Tổ chức bảo quản lưu trữ: Trong niên độ kế toán chứng từ đượcbảo quản tại phần hành kế toán khi có sự thay đổi về nhân sự thì phải cóbiên bản bàn giao các chứng từ đã được bảo quản

* Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ:

+ Chứng từ nghiệp vụ thu tiền mặt: Phản ánh nghiệp vụ tiền mặt chođơn vị:

- Chứng từ thực hiện: Phiếu thu (mẫu số 01 - TT)

- Công trình thực hiện phiếu thu của đơn vị được thực hiện như sau:

kế toán tiền mặt căn cứ vào người có nhu cầu nộp tiền, kế toán hạch toánlập phiếu thu sau đó thủ quỹ thu tiền và chuyển chứng từ kế toán hạch toánghi sổ, kế toán trưởng ký phiếu thu, kế toán hạch toán bảo quan lưu trữ

+ Chứng từ chi tiền mặt: Phản ánh nghiệp vụ chi tiền mặt cho mụcđích kinh doanh của Công ty

- Mẫu phiếu chi MS02 - TT

- Kế toán thanh toán căn cứ vào chứng từ của người đề nghị chi tiền

có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị kế toán thanhtoán lập phiếu chi rồi chuyển xin chữ ký rồi thủ quỹ căn cứ vào đó chi tiền,

kế toán thanh toán vào sổ bảo quản lưu trữ chứng từ

+ Tổ chức và luân chuyển chứng từ nhập hàng:

- Chứng từ nhập hàng Công ty dùng để phản ánh nghiệp vụ giaonhiệm hàng tồn kho giữa nhà cung cấp, người quản lý tài sản và cán bộphòng cung ứng, nhằm xác minh số lượng chủng loại, chất lượng hàngnhập để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty đượcthuận lợi

- Quy trình nhập và luân chuyển chứng từ nhập:

Căn cứ vào người đề nghị nhập hàng, khi hàng về kho, thủ kho kiểmnhận hàng cùng với ban kiểm nghiệm để kiểm tra về số lượng lẫn chấtlượng rồi ghi sổ số thực nhập vào phiếu nhập và cùng với người giao hàng

ký phiếu nhập, ghi số lượng nhập vào thẻ kho, giao chứng từ nhập kho cho

kế toán Kế toán định khoản trên chứng từ ghi đánh giá và tính thành tiềntrên phiếu nhập dùng phiếu nhập để ghi sổ chi tiết

+ Tổ chức và luân chuyển chứng từ xuất kho:

- Công ty sử dụng mẫu phiếu: (Phiếu xuất kho MS02 - Vật tư)

Người có nhu cầu xuất hàng để phục vụ hoạt động SXKD của Công

ty họ viết phiếu đề nghị xuất kho trình lên thủ trưởng và kế toán trưởngduyệt sau đó chuyển cho cán bộ phòng cung ứng vật tư viết phiếu xuất kho(phiếu xuất kho được viết thành 3 lần, đặt giấy than viết 1 lần), thủ kho căn

cứ và phiếu xuất kho có đầy đủ chữ ký liên quan sẽ xuất kho và thủ khovào sổ kho, sang chuyển chứng từ cho kế toán định khoản trên phiếu, sốliệu vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp của hàng tồn kho

* Tổ chức và luân chuyển chứng từ bán hàng

- Chứng từ: Hóa đơn bán hàng, hợp đồng bán hàng.

- Kho có người mua hàng bên bán lập hóa đơn thành 3 liên, trong đóliên 1 lưu tại phòng, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu chuyển giữa thủkho và kế toán

4 Tổ chức hệ thống tài khoản:

Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán là quá trình thiết lập 1 hệ thốngtài khoản kế toán cho các đối tượng kế toán hạch toán nhằm cùng cấp thôngtin tổng quát về từng loại tài sản, nguồn hình thành tài sản và quá trình kinhdoanh của doanh nghiệp

Công ty vận dụng phương pháp hệ thống hóa tài khoản một cách hợp

lý với tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty; xây dựng chế độ ghiđơn, ghi kép theo thời gian và từng đối tượng cụ thể

Tài khoản kế toán Công ty cổ phần khí công nghiệp Yên Viên dùng

để hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính Doanh nghiệp sử dụng hệthống tài khoản theo quy định chế độ kế toán Nhà nước ban hành

Ví dụ: Tài khoản sử dụng:

+ TK 111.1 Tiền mặt

+ TK 112.1 Tiền gửi NH Công thương Chương Dương

+ TK 112.2 Tiền gửi ngoại tệ NH Công thương Chương Dương+ TK 112.3 Tiền gửi Ngân hàng Công thương Đông Anh

+ TK 112.5 Tiền gửi ký quỹ

5 Hệ thống báo cáo tài chính:

Cuối kỳ kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu làmbáo cáo tài chính gửi cho Cục thuế Hà Nội vào ngày 25/3 của kỳ kế toántiếp theo gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Bảng cân đối kết quả kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài những báo cáo trên đơn vị không sử dụng báo cáo quản trịnào Hệ thống sổ của đơn vị đảm bảo tính thống nhất, kết cấu và nội dungtrên từng loại sổ phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị,Công ty chỉ mở một hệ thống sổ theo quy định kế toán hiện hành

PHẦN IITHỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KHÍ CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

1 Đặc điểm của công tác vốn bằng tiền mặt

- Kế toán tiền mặt có vai trò vô cùng quan trọng trong Công ty vàviệc quản lý đơn vị và là tài sản tồn tại trực tiếp Bởi kế toán tiền mặt sẽcung cấp cho thống kê nguồn số liệu quan trọng để tiến hành phân tích cácchỉ tiêu kinh tế như:

- Từ nguồn số liệu kế toán tiền mặt (chi tiết thu chi) thì sẽ biết đượcviệc ghi chỉ tiêu là tiết kiệm hay lãng phí để từ đó có biện pháp khắc phụccho phù hợp

- Từ nguồn số liệu kế toán tiền mặt (chi tiết thu - chi) các nhà kinhdoanh có thể tiến hành phân tích để tính ra được vòng quay của vốn, lợinhuận trên đồng vốn Cũng như xác định được kết quả hoạt động SXKD lãihay lỗ một cách chính xác

Để có nguồn vốn hoạt động kinh doanh đơn vị chủ yếu dựa vàonguồn vốn tự có cộng với vốn vay của quỹ đầu tư phát triển 1, 5 tỷ đồng

Do vậy việc theo dõi sự vận động cảu đồng tiền là quan trọng

* Nguyên tắc quản lý tiền:

Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc quy định, chế độquản lý, lưu thông tiền tệ hiện hành của nhà nước

Tiền tệ được sử dụng một cách thống nhất Mọi nghiệp vụ kinh tếphát sinh được kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng”ngân hàng Nhà nước Việt Nam để phản ánh

Nguyên tắc cập nhật: kế toán phản ánh kịp thời chính xác số tiềnhiện có và tình hình thu chi

Do đơn vị là một Công ty mang những nét riêng hoạt động rải rácphân tán tuy không rộng những kế toán tiền mặt có nhiệm vụ:

- Hàng ngày phản ánh kịp thời đầy đủ các loại số liệu có liên quan.

- Tổ chức phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác số liệu, tình hình biếnđộng, giám sát chặt chẽ việc chấp hành thu, chi quản lý quỹ

- Kế toán tiền mặt với công tác kiểm tra, giám sát chặt chẽ giúp Công

ty sử dụng vốn có hiệu quả Mục đích của nó làm sao cho quá trình hoạtđộng kinh doanh của mình được tiến hành một cách thường xuyên liên tục,phát hiện ngăn ngừa hiện tượng tham ô, lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.Chính vì vậy kế toán tiền mặt là cần thiết không thể thiếu được với tất cảhoạt động SXKD của Công ty Nó là công cụ để tiến hành quản lý một hoạtđộng kinh doanh, kiểm tra việc sử dụng vốn trong kinh doanh có hiệu quảnhất

2 Kế toán tiền mặt của Công ty

Để phục vụ cho nhu cầu hoạt động SXKD hàng ngày, Công ty luôn

có một lượng tiền nhất định, lượng tiền này không phụ thuộc vào tiêuchuẩn một định mức, phụ thuộc vào từng thời kỳ phát sinh Công ty sửdụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam và sử dụng phần mềm kếtoán EFFECT từ các chứng từ ban đầu kế toán tiến hành nhạp liệu và cácmẫu sổ chi tiết tự động cập nhật

Phiếu thu : Mẫu 01 - TT

Phiếu chi : Mẫu 02 - TT

Ngoài ra còn có chứng từ liên quan đến việc thu chi bản đề nghị vốnvay, bản đề nghị tạm ứng, bản đề nghị thanh toán hoạt động kinh doanh

a Hạch toán chi tiết:

Công ty luôn luôn có một lượng tiền nhất định tuỳ thuộc vào nhu cầuhoạt động sản xuất kinh doanh của từng thời kỳ Mọi khoản thu chi đềuphải thể hiện trên phiếu thu, phiếu chi và phải có đầy đủ chữ ký của ngườithu, người nhận, người cho phép nhập xuất quỹ (thủ trưởng đơn vị hoặcngười được uỷ quyền là kế toán trưởngt) sau khi thu tiền, chi tiền, thủ quỹđóng dấu “ đã thu tiền” hoặc “chi tiền” vào chứng từ Cuối cùng kế toán

căn cứ vào chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ Thủquỹ là người chịu trách nhiệm quản lý quỹ và nhập xuất quỹ tiền mặt hàngngày, thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế tiến hànhđối chiếu với số liệu của sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch thủ quỹ và

kế toán phải tự kiểm tra để xác định nguyên nhân và kiến nghị để giảiquyết Kế toán tiền mặt sau khi nhận được báo cáo quỹ (có kèm chứng từgốcc) do thủ qũy chuyển đến phải kiểm tra chứng từ và cách ghi chép trênbáo cáo quỹ rồi tiến hành định khoản sau đó mới tiến hành định khoản.Sau đó mới ghi vào sổ quỹ tiền mặt (nhập chứng từ vào máy) theo trình tựphát sinh các khoản thu chi tiền mặt, tính ra số tồn quỹ cuối ngày

Cuối mỗi tháng kế toán trưởng sẽ tiến hành kiểm quỹ đối chiếu sốtiền tồn thực tế với sổ sách có liên quan đến quỹ tiền mặt đồng thời lập biênbản kiểm quỹ

Cách nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quỹ tiền mặt phátsinh rất nhiều, một số nghiệp vụ kinh tế trong thời gian xảy ra khác nhaunhưng nội dung về kinh tế thì giống nhau như là cùng thu tiền bán hàng,cùng rút tiền gửi về quỹ tiền mặt, cùng mua hàng; cùng thanh toán lương…như vậy những nghiệp vụ kinh tế có nội dung giống nhau (khác nhau vềchứng từ gốc đơn xin tạm ứng của nghiệp vụ tạm ứng, giấy báo nợ củangân hàng của nghiệp vụ rút tiền về quỹ tiền mặt…) nhưng chúng đều cóđiểm chung là ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt dựa vào cácchứng từ phiếu thu, phiếu chi, do vậy vì hạn chế thời gian nên em chỉ xinlấy một vài ví dụ nghiệp vụ kinh tế phát sinh để minh hoạ

* Các hoạt động kinh tế liên quan đến nghiệp vụ thu chi tiền mặt

a.1 Hạch toán thu tiền mặt.

Tiền mặt của Công ty Cổ phần Khí Công nghiệp Việt Nam tăng chủyếu từ hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Nội dung cơ bản của phiếu

* Nội dung cơ bản của phiếu:

- Tên gọi chứng từ là "phiếu thu" tức là khi gọi đến phiếu thu ta hiểungay đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt

- Tên gọi địa chỉ cá nhân (người nộp): Đây là tiêu thức quan trọng nódùng để quy trách nhiệm vật chất của nhiệm vụ khi cần nó là cơ sở để đốichiếu thanh toán của nghiệp vụ phát sinh khi đó

- Ngày, tháng, năm là số liệu của chứng từ, đây là yếu tố xác địnhthời gian, số thứ tự mà nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng thời nó cũng là cơ

sở để thanh tra tài chính

- Nội dung kinh tế (lý do nộp): Đây là yếu tố cơ bản làm rõ ýnghĩa nghiệp vụ của chứng từ (phần này phải ghi ngắn gọn song phảiđầy đủ, dễ hiểu)

- Số tiền: Phản ánh quy mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng giá trị,phần này được ghi cả số và chữ (ghi rõ đơn vị tính)

- Phiếu thu sau khi được lập song ít nhất phải có 2 chữ ký của mỗingười tham gia vào việc nghiệp vụ kinh tế phát sinh kèm theo chữ ký củangười xét duyệt và nhất thiết phải có dấu của mỗi doanh nghiệp

- Ngoài các nội dung trên, phiếu thu còn có yếu tố bổ sung như địnhkhoản, phương pháp thanh toán có thời hạn

- Còn một liên thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, một liên giao cho người nộp,một liên lưu lại nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng

từ gốc chuyển cho kế toán để ghi vào sổ kế toán

+ Các lập phiếu chi:

- Phiếu chi được lập ngay sau khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,phải ghi đầy đủ rõ ràng, dễ hiểu, phải có đầy đủ chữ ký của người có liênquan

- Xác định rõ tiền mặt xuất quỹ làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ vàghi sổ kế toán

+ Các sổ sách kế toán và bảng biểu kế toán liên quan

+ Sổ Nhật ký chứng từ số 1

+ Sổ cái TK 111

- Kế toán căn cứ vào chứng từ thu đã được kiểm tra tính toán hợp lệ,hợp pháp của chứng từ để làm căn cứ ghi sổ kế toán

- Cứ mỗi ngày kế toán phải khóa sổ quỹ tiền mặt trình tự ghi sổ Sau

đó phiếu thu, phiếu chi được kiểm tra hợp lệ thì kế toán đồng thời ghi sổquỹ tiền mặt và bảng kê số 1 và chứng từ số 1 Cuối tháng kế toán căn cứvào sổ cái

- Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần khí công nghiệp

- Địa chỉ: Đức Giang - Gia Lâm - Hà Nội

- Số tài khoản:

- Điện thoại: 04.8357445 MST:

Họ tên người mua hàng: Hoàng Thị Hà

Tên đơn vị: Xưởng Cơ khí Nam Hà

Thuế suất GTGT 10%: tiền thuế GTGT 1.400.000

Số tiền bằng chữ: Mười năm triệu, bốn trăm nghìn đồng

ĐIỆN THOẠI: 8448273374 Quyển số: 06

Họ tên người nhận: Hoàng Thị Hà

Địa chỉ: Từ Liêm - Hà Nội

Lý do chi: Trả tiền mua khí CO2

Số tiền: 15.400.000 đồng

(Viết bằng chữ: Mười năm triệu, bốn trăm nghìn đồng chẵn)

Kèm theo 01 chứng từ gốc: (hoá đơn GTGT)

(Ký, họ tên)

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Người nộp tiền

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý)

Số tiền quy đổi:

Biểu mẫu: 2

Số Séc AC 012341

Cleque No:

CHI NHÁNH / BRANCK:

INDUS TRIAC AND COM ME RCIAL BANU OF VIỆT NAMSÉC / CHEEUE

Trả tiền cho /pleare payto: Công ty Cổ phần Khí Công nghiệp Việt Nam Địa chỉ: Công ty Cổ phần Khí Công nghiệp Việt Nam - Đức Giang - GiaLâm - Hà Nội

Số GCM / ID num ber: 010657830 ngày cấp / Dateof iasue 25/9/1999Nơi cấp / Place of idsue: CA Hà Nội

Trả vào tài khoản / AC Cout mumber: 102100.00049441 tại NH Côngthương Chương Dương

Số tiền (bằng số) Amount in figuer

320.000.000 đ

Số tiền (Bằng chữ) AC Cout in word:

Ba trăm hai mươi triệu đồng chẵn %

Người ký phát séc / SSuo: Công ty Cổ phần Khí Công nghiệp Việt Nam Địa chỉ / Adress: Đức Giang - Long Biên - Hà Nội

Ngày ký phát / mồng một tháng ba năm 2007

Phần ghi do -

TK có -

Bảo chi:

Ký tên, đóng dấu

ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ CÔNG

PHIẾU THU

Ngày 02 tháng 3 năm 2007

Nợ TK: 111

Có TK: 112

Họ tên người nhận: Công ty Cổ phần Khí Công nghiệp

Địa chỉ: Đức Giang - Gia Lâm - Hà Nội

Lý do nộp: Rút tiền gửi Ngân hàng về nhâp quỹ tiền mặt

(Ký, họ tên)

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Người nộp tiền

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý)

Số tiền quy đổi:

b.2 Hạch toán chi tiền mặt

Tiền mặt giảm chủ yếu do HĐSXKH cụ thể do chi mua hàng hoá,vật tư, cước vận chuyển

- Bút toán được thực hiện:

Nợ TK 642:

Nợ TK 133:

Có Tk 111C:

Họ tên người mua hàng: Lê Thị Bích

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Khí Công nghiệp

- Hình thức thanh toán: Tiền mặt

PHIẾU CHI

Ngày 04 tháng 3 năm 2007

Nợ TK: 642, 131

Có TK: 111

Họ tên người nhận: Lê Thị Bích

Địa chỉ: Công ty Cổ phần Khí Công nghiệp

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua tài liệu phục vụ cho Công ty

Số tiền: 2.970.000 đồng

(Viết bằng chữ: Hai triệu, chín trăm bảy mươi nghìn đồng)

Kèm theo 01 chứng từ gốc: (hoá đơn thanh toán)

(Ký, họ tên)

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Người nộp tiền

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý)

Số tiền quy đổi:

VD4: Ngày 04/3/2007 thanh toán tiền mua hàng cho Công ty gangthép Hà Nội là 12.100.000đ

Bút toán được thực hiện:

- Đơn vị bán hàng: Công ty Gang thép Hà Nội

- Địa chỉ: 75 Thanh Xuân - Hà Nội

- Số tài khoản: MST: 0100100230

- Điện thoại: 04.8752554

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hà

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Khí Công nghiệp

Địa chỉ: Đức Giang - Gia Lâm - Hà Nội

ĐỊA CHỈ: ĐỨC GIANG - GIA LÂM - HÀ NỘI

ĐIỆN THOẠI: 8448273374

QĐ số 999 - TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/1/1995 của BTC Quyển số: 03

(Viết bằng chữ: Mười hai triệu, một trăm nghìn đồng chẵn)

Kèm theo 01 chứng từ gốc: hoá đơn GTGT

(Ký, họ tên)

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Người nộp tiền

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý)

Số tiền quy đổi: