MT 1 Mô tả hoạt động thương mại và hệ thống hàng tồn kho. MT 2 Ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo hệ thống kê khai thường xuyên. MT 3 Ghi chép nghiệp vụ bán hàng theo hệ thống kê khai thường xuyên. MT 4 Áp dụng các bước trong chu trình kế toán cho công ty thương mại. MT 5 Lập báo cáo tài chính cho công ty thương mại.
2/15/2020 Financial Accounting Đề cương chương Mục tiêu học tập IFRS 4th Edition MT Mô tả hoạt động thương mại hệ thống hàng tồn kho Weygandt ● Kimmel ● Kieso MT Ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo hệ thống kê khai thường xuyên MT Ghi chép nghiệp vụ bán hàng theo hệ thống kê khai thường xuyên CHƯƠNG MT Áp dụng bước chu trình kế tốn cho cơng ty thương mại KẾ TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI MT Lập báo cáo tài cho cơng ty thương mại Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Hoạt động thương mại hệ thống hàng tồn kho Mục tiêu học tập Mô tả hoạt động thương mại hệ thống hàng tồn kho Công ty thương mại Mua bán hàng hóa Nhà bán lẻ Wholesaler Consumer Nguồn doanh thu gọi doanh thu bán hàng Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 2/15/2020 Công ty thương mại Quy trình hoạt động Đo lường thu nhập Doanh thu bán hàng Trừ Công ty dịch vụ Thu tiền Không dùng DN Dịch vụ Giá vốn hàng bán Bằng Lợi nhuận gộp Giá vốn hàng bán tổng giá trị hàng bán kì Khoản Phải thu Cơng ty thương mại Trừ Thu tiền Chi phí hoạt động Bằng Thu nhập ( Lỗ ) Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Mua hàng Tiền Khoản Phải thu Hàng tồn kho Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Dịng chi phí (2 of 4) Dịng chi phí (1 of 4) Hàng tồn đầu kì Thực DV Tiền Hệ thống thường xuyên Giá trị hàng mua • Lưu giữ hồ sơ chi tiết chi phí loại hàng mua hàng bán Giá trị hàng chờ bán • Cơng ty xác định giá vốn hàng bán lần bán hàng phát sinh • Hồ sơ liên tục hiển thị loại hàng tồn kho nắm giữ Giá vốn hàng bán Hàng tồn cuối kì Các cơng ty sử dụng hệ thống kê khai thường xuyên hệ thống kiểm kê định kì để kế tốn hàng tồn kho Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 2/15/2020 Dịng chi phí (3 of 4) Dịng chi phí (4 of 4) Hệ thống định kì Những thuận lợi hệ thống thường xuyên • Không lưu giữ hồ sơ chi tiết hàng hóa nắm giữ • Sử dụng theo truyền thống cho hàng hóa có giá trị cao • Giá vốn hàng bán xác định cách tính: • Chỉ số lượng giá trị hàng tồn kho nắm giữ lúc • Cung cấp kiểm sốt hàng tồn kho tốt hệ thống định kỳ Hàng tồn đầu kì Cộng: Hàng mua Hàng chờ bán Trừ hàng tồn kho Giá vốn hàng bán €100,000 800,000 900,000 125,000 €775,000 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 10 Thực hành ! Hoạt động thương mại hệ thống tồn kho Mục tiêu Ghi chép hàng mua theo hệ thống thường xuyên Cho biết phát biểu sau hay sai Nếu sai, cách sửa phát biểu Nguồn doanh thu công ty thương mại kết việc thực dịch vụ cho khách hàng Sai (CT dịch vụ) Chu kỳ hoạt động công ty dịch vụ thường ngắn so với công ty thương mại Đúng Doanh thu bán hàng trừ giá vốn hàng bán lợi nhuận gộp Đúng Sai Hàng tồn đầu kì cơng Giá trị hàng mua hàng chờ (Hàng tồn đầu bán kì + Giá vốn) Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 11 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 12 2/15/2020 Ghi chép hàng mua theo hệ thống thường xuyên Recording Purchases Ghi chép mua hàng • Mua tiền mua chịu (trả chậm) • Thơng thường ghi hàng nhận từ người bán Hóa đơn mua hàng xác nhận nghiệp vụ mua chịu • Hóa đơn mua hàng xác nhận nghiệp vụ mua chịu Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 13 Ghi chép nghiệp vụ mua hàng Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Chi phí vận chuyển (1 of 2) Minh họa: Sauk Stereo (người mua) sử dụng hóa đơn bán hàng lập PW Audio Supply, Inc (người bán) làm hóa đơn mua hàng Hãy lập bút toán nhật ký cho Sauk Stereo từ hóa đơn PW Audio Supply FOB điểm Người mua trả CP vận chuyển Quyền sở hữu hàng hóa chuyển cho người mua hãng vận chuyển nhận hàng hóa từ người bán 4/5 Hàng tồn kho Phải trả người bán FOB điểm đến Người bán trả CP vận chuyển Quyền sở hữu hàng hóa thuộc người bán hàng hóa đến tay người mua Chi phí vận chuyển phát sinh người bán chi phí hoạt động 3,800 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 14 3,800 15 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 16 2/15/2020 Trả lại giảm giá hàng mua (1 of 4) Chi phí vận chuyển (2 of 2) Minh họa: Giả sử giao hàng vào ngày tháng 5, Sauk Stereo trả cho Cơng ty Vận tải Public € 150 phí vận chuyển, bút toán sổ sách Sauk Stereo là: Người mua khơng hài lịng hàng hóa bị hư hỏng bị lỗi, chất lượng không đáp ứng thông số kỹ thuật Trả lại hàng mua May Hàng tồn kho Tiền Trả lại hàng hóa cho nợ việc bán hàng thực bán chịu , hoàn lại tiền việc mua tiền 150 150 Giảm giá hàng mua Có thể chọn giữ lại hàng hóa người bán giảm giá hàng mua Giả sử điều khoản vận chuyển hóa đơn ( slide số 13) yêu cầu PW Audio Supply phải trả phí vận chuyển, bút toán lập PW Audio Supply là: May Chi phí vận chuyển hàng bán Tiền 150 150 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Minh họa: Giả sử Sauk Stereo trả lại hàng hóa có giá € 300 cho Cung cấp Âm PW vào ngày tháng Phải trả người bán Hàng tồn kho 18 Trả lại giảm giá hàng mua (3 of 4) Trả lại giảm giá hàng mua (2 of 4) 8/5 Copyright ©2019 John hàng Wiley & Sons, Inc 17 Câu hỏi ôn tập Trong hệ thống kê khai thường xuyên, người mua trả lại hàng hóa bị lỗi cách ghi có: 300 300 a TK Mua hàng b TK Trả lại hàng mua c TK Giảm giá hàng mua d TK Hàng tồn kho Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 19 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 20 2/15/2020 Trả lại giảm giá hàng mua Chiết khấu mua hàng (1 of 5) (4 of 4) Trong hệ thống kê khai thường xuyên, người mua trả lại hàng hóa bị lỗi cách ghi có: Điều khoản cho nợ chấp nhận người mua hưởng chiết khấu tiền toán a Mua hàng Thuận lợi: b Lợi nhuận mua hàng Người mua tiết kiện tiền c Phụ cấp mua hàng Người bán rút ngắn chu trình hoạt động cách chuyển đổi khoản phải thu thành tiền sớm d Hàng tồn kho Ví dụ: Điều khoản mua chịu đọc 2/10, n30 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 21 22 Chiết khấu mua hàng (2 of 5) Chiết khấu mua hàng (3 of 5) 2/10, n30 Minh họa: Giả sử Sauk Stereo toán số dư nợ đến hạn 3.500 € (giá hóa đơn gộp 3.800 € trừ khoản trả lại giảm giá hàng mua € 300) vào ngày 14 tháng 5, ngày cuối kỳ chiết khấu Lập bút toán nhật ký Sauk Stereo thực vào ngày 14 tháng để ghi chép khoản tốn Chiết khấu 2% trả vịng 10 ngày, mặt khác số tiền đến hạn 30 ngày 1/10 EOM Chiết khấu 1% trả vòng 10 ngày đầu tháng 14/5 Phải trả người bán Hàng tồn kho n/10 EOM Tiền 3,500 70 3,430 (Chiết khấu = €3,500 × 2% = €70) Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 23 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 24 2/15/2020 Chiết khấu mua hàng (4 of 5) Purchase Discounts (5 of 5) Minh họa: Nếu Sauk Stereo khơng hưởng chiết khấu, thay vào tốn đầy đủ 3.500 € vào ngày tháng 6, bút tốn nhật kí là: Có nên thực chiết khấu đề nghị? June Phải trả người bán 19.18 3,500 đầu tư với 10% 20 ngày 3,500 Tiền €70.00 Chiết khấu 2% 3,500 3,500 €50.82 Tiết kiệm nhờ hưởng chiết khấu Ví dụ: 2% 20 ngày = Lói sut nm 36.5% (3,500 ì 36.5% ì 20) ữ 365 = €70 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 25 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 26 Thực hành! 2: Nghiệp vụ mua hàng Tổng hợp nghiệp vụ mua hàng Vào ngày tháng 9, Công ty Zhū mua hàng hóa trả chậm từ Cơng ty Gāo Giá mua hàng hóa mà Zhu trả ¥15.000 chi phí cho Cơng ty Gāo ¥8.000 Vào ngày tháng 9, Zhū trả lại hàng hóa bị lỗi với giá bán ¥2.000 Ghi chép nghiệp vụ sổ sách Công ty Zhū Hàng tồn kho Mua May 3,800 May 300 Cước phí VCHM 150 14 70 Trả lại hàng Chiết khấu mua hàng 5/9 Hàng tồn kho 15,000 Phải trả người bán Số dư 3,580 8/9 Phải trả người bán Hàng tồn kho Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 27 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 15,000 2,000 2,000 28 2/15/2020 Ghi chép nghiệp vụ bán hàng theo hệ thống kê khai thường xuyên Mục tiêu học tập Ghi chép nghiệp vụ bán hàng theo hệ thống kê khai thường xun • Bán hàng thực bán chịu bán thu tiền • Doanh thu bán hàng, giống doanh thu dịch vụ, ghi nhận nghĩa vụ thực thỏa mãn • Nghĩa vụ thực thỏa mãn hàng hóa chuyển từ người bán sang người mua • Hóa đơn bán hàng xác nhận nghiệp vụ bán chịu Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 29 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 30 Ghi chép nghiệp vụ bán hàng(1 of 2) Hóa đơn bán hàng xác nhận nghiệp vụ bán chịu Bút toán nhật kí để ghi chép nghiệp vụ bán hàng Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 31 #1 Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng #2 Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho XXX XXX Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Giá bán XXX XXX Giá vốn 32 2/15/2020 Ghi chép nghiệp vụ bán hàng (2 of 2) Trả lại giảm giá hàng bán (1 of 5) Minh họa: PW Audio Supply ghi chép nghiệp vụ bán chịu € 3.800 vào ngày tháng cho Sauk Stereo sau (giả sử giá vốn hàng hóa PW Audio cung cấp € 2,400) 4/5 Phải thu khách hàng Gía vốn hàng bán • Tài khoản điều chỉnh giảm cho TK doanh thu bán hàng (Bên Nợ) • Doanh thu khơng ghi giảm (Bên Nợ) vì: 3,800 Doanh thu bán hàng 4/5 • “Mặt khác” trả lại giảm giá hàng mua Sẽ che mờ tầm quan trọng Trả lại giảm giá hàng bán theo tỉ lệ % doanh thu 3,800 Có thể bóp méo so sánh 2,400 Hàng tồn kho 2,400 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 33 Trả lại giảm giá hàng bán (2 of 5) Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Trả lại giảm giá hàng bán (3 of 5) Minh họa: Giả sử hàng trả lại bị lỗi có giá trị phế thải € 50, PW Audio thực bút toán sau: Minh họa: Lập bút toán cho PW Audio Supply thực để ghi bên Có cho hàng trả lại có giá bán € 300 (giả sử giá vốn € 140) Giả sử hàng hóa khơng bị lỗi May 8/5 Trả lại giảm giá hàng bán Phải thu khách hàng 300 Hàng tồn kho 140 Giá vốn hàng bán Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Trả lại giảm giá hàng bán 300 300 Phải thu khách hàng 300 May 8/5 34 Hàng tồn kho Giá vốn hàng bán 50 50 140 35 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 36 2/15/2020 Trả lại giảm giá hàng bán(4 of 5) Trả lại giảm giá hàng bán (5 of 5) Ôn tập Ôn tập Giá vốn hàng bán xác định ghi chép lần bán hàng phát sinh trong: Giá vốn hàng bán xác định ghi chép lần bán hàng phát sinh trong: a hệ thống kiểm kê định kỳ a hệ thống kiểm kê định kỳ b Hệ thống kê khai thường xuyên b Hệ thống kê khai thường xuyên c hệ thống kiểm kê định kỳ kê khai thường xuyên c hệ thống kiểm kê định kỳ kê khai thường xuyên d hệ thống kiểm kê định kỳ mà kê khai thường xuyên d hệ thống kiểm kê định kỳ mà kê khai thường xuyên Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 37 Chiết khấu bán hàng Đề nghị cho khách hàng để thúc đẩy toán kịp thời số dư nợ đến hạn • Tài khoản điều chỉnh giảm doanh thu (ghi nợ) cho TK Doanh thu bán hàng 3,800 Sales Returns and Allowances Trả lại giảm giá hàng bán 300 Minh họa: Giả sử Sauk Stereo toán số dư đến hạn 3.500 € (giá hóa đơn gộp 3.800 € trừ trả lại giảm giá hàng mua € 300) vào ngày 14 tháng 5, ngày cuối kỳ chiết khấu Lập bút toán nhật ký cho PW Audio Supply để ghi biên nhận vào ngày 14 tháng Sales Discounts chiết khấu bán hàng 70 14/5 Tiền 3,430 Chiết khấu bán hàng Phải thu khách hàng Net Sales €3,430 Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 38 Chiết khấu bán hàng (2 of 2) • Sales Revenue Doanh thu bán hàng Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc *[(€3,800 − 39 70* 3,500 €300) × 2%] Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 40 10 2/15/2020 Thực hành! 3: Nghiệp vụ bán hàng(1 of 2) Thực hành! 3: Nghiệp vụ bán hàng(2 of 2) Vào ngày tháng 9, Cơng ty Zhū mua hàng hóa trả chậm từ Cơng ty Gāo Giá bán hàng hóa 15.000, giá vốn hàng bán Công ty Gāo 8.000 Vào ngày tháng 9, Zhū trả lại hàng hóa bị lỗi với giá bán ¥ 2.000 giá trị hợp lý ¥ 300 Ghi chép nghiệp vụ sổ sách Công ty Gāo Vào ngày tháng 9, Công ty Zhū mua hàng hóa tài khoản từ Cơng ty Gāo Giá bán hàng hóa 15.000, giá vốn hàng bán Công ty Gāo 8.000 Vào ngày tháng 9, Zhū trả lại hàng hóa bị lỗi với giá bán ¥ 2.000 giá trị hợp lý ¥ 300 Ghi lại giao dịch sổ sách Công ty Gāo 5/9 Phải thu khách hàng 15,000 Doanh thu bán hàng 5/9 Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho 8/9 8,000 8/9 8,000 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Trả lại giảm giá hàng bán 2,000 Phải thu khách hàng 15,000 41 Hàng tồn kho Giá vốn hàng bán 2,000 300 300 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 42 Chu Kỳ Kế Tốn Cơng Ty Thương Mại Mục Tiêu Học Tập Áp dụng bước Chu Kỳ Kế Tốn vào Cơng Ty Thương Mại Các bút tốn điều chỉnh • Nhìn chung giống cơng ty dịch vụ • Một điều chỉnh bổ sung để làm cho việc ghi nhận giống với hàng tồn kho thực tế có sẵn • Bao gồm việc điều chỉnh hàng tồn kho giá vốn hang bán Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 43 Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 44 11 2/15/2020 Các bút tốn khóa sổ Các bút tốn điều chỉnh Dec 31 Minh họa: Giả sử, PW Audio Supply có khoản dư chưa điều chỉnh hàng tồn kho €40,500 Thông qua việc kiểm kê, PW Audio Supply xác định hàng tồn kho thực tế ngày 31 tháng 12 €40,000 Công ty làm bút toán điều chỉnh sau 31/12 500 Giá Vốn Hàng Bán Hàng Tồn Kho (€40,500 − €40,000) 500 Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 45 Các bút toán khóa sổ 480,000 31 Xác định kết kinh doanh Giá vốn hàng bán Chi phí lương Chi phí tiện ích Chi phí quảng cáo Hàng bán bị trả lại chiết khấu bán hàng Giảm giá hàng bán Chi phí khấu hao Chi phí vận chuyển Chi phí bảo hiểm (Khóa sổ tài khoản có số dư nợ) 450,000 480,000 316,000 64,000 17,000 16,000 12,000 8,000 8,000 7,000 2,000 Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 46 Thực hành 4: Các bút tốn khóa sổ(1 of 2) Dec 31 Xác định kết kinh doanh Lợi nhuận giữ lại (Khóa sổ tài khoản lợi nhuận giữ lại) 30,000 31 Lợi nhuận giữ lại Cổ Tức (Khóa sổ tài khoản cổ tức) 15,000 Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc Doanh thu dịch vụ Xác định kết kinh doanh (Khóa sổ tài khoản có số dư có) Bảng cân đối thử Celine’s Sports Wear Shop vào ngày 31 tháng 12 cho thấy hàng tồn kho €25,000, doanh thu bán hàng €162,400, hàng bán bị trả lại chiết khấu bán hàng €4,800, giảm giá hàng bán €3,600, giá vốn hàng bán €110,000, doanh thu cho thuê €6,000, chi phí vận chuyển €1,800, chi phí thuê €8,800, chi phí lương €22,000 Hãy khóa sổ cho tài khoản 30,000 15,000 31/12 47 162,400 Doanh thu bán hàng 6,000 Doanh thu cho thuê 168,400 Xác định kết kinh doanh Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 48 12 2/15/2020 Thực hành 4: Các bút toán khóa sổ(2 of 2) Khóa sổ cho tài khoản Mục tiêu học tập Lập báo cáo tài cho công ty thương mại 31/12 Doanh thu bán hàng 151,000 Giá vốn hàng bán 110,000 Hàng bán bị trả lại chiết khấu bán hàng 4,800 Giảm giá hàng bán 3,600 Chi phí vận chuyển 1,800 8,800 Chi phí th 22,000 Chi phí lương Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 49 Báo cáo tài (1 of 7) Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Báo cáo kết kinh doanh(2 of 7) Trình bày doanh thu Báo cáo kết kinh doanh • Nguồn thơng tin để đánh giá hiệu suất cơng ty PW Audio Supply Báo cáo kết kinh doanh (trích) Cho cuối năm 31/12/2020 • Mẫu thiết kế để phân biệt nguồn thu nhập chi phí khác Doanh thu Doanh thu dịch vụ Trừ: Hàng bán bị trả lại chiết khấu bán hàng Giảm giá hàng bán Doanh thu Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 50 51 Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc €480,000 €12,000 8,000 20,000 €460,000 52 13 2/15/2020 Báo cáo kết kinh doanh(3 of 7) Báo cáo kết kinh doanh(4 of 7) Lợi nhuận gộp Lợi nhuận gộp Trên sở số liệu doanh thu PW Audio Supply (doanh thu €460,000) giá vốn hàng bán theo hệ thống kê khai thường xuyên (giả định €316,000), lợi nhuận gộp PW Audio Supply €144,000, tính sau Chúng ta diễn tả lợi nhuận gộp công ty theo tỉ lệ phần trăm gọi tỉ suất lợi nhuận gộp Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp €460,000 316,000 €144,000 Lợi nhuận gộp ÷ Doanh thu = €144,000 ÷ €460,000 Tỉ suất lợi nhuận gộp = 31.3% Các nhà phân tích thường cho tiều tỉ suất lợi nhuận gộp hữu ích tiêu lợi nhuận gộp Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 53 Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc Báo cáo kết kinh doanh(5 of 7) Báo cáo kết kinh doanh(6 of 7) Các chi phí hoạt động Thu nhập chi phí khác Phát sinh trình tạo doanh thu bán hàng Chi phí hoạt động PW Audio Supply bao gồm chi phí sau Thu nhập chi phí khác bao gồm khoản thu khác nhau, thu nhập chi phí tổn thất khơng liên quan đến hoạt động cơng ty Các chi phí hoạt động Chi phí lương Chi phí tiện ích Chi phí quảng cáo Chi phí khấu hao Chi phí vận chuyển Chi phí bảo hiểm Tổng chi phí hoạt động Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 54 Thu nhập khác € 64,000 17,000 16,000 8,000 7,000 2,000 €114,000 • Thu nhập lãi vay từ thương phiếu phải thu chứng khoán thị trường • Thu nhập cổ tức từ việc đầu tư vào vốn cổ phần • Thu nhập cho thuê từ việc cho thuê lại phần cửa hàng • Thu nhập từ việc bán tài sản, nhà máy thiết bị 55 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 56 14 2/15/2020 PW Audio Supply Income Statement For the Year Ended December 31, 2020 Báo cáo kết kinh doanh Thu nhập chi phí khác Chi phí khác • Tổn thất từ nguyên nhân phá hoại tai nạn (7 of 7) • Tổn thất từ việc bán lý tài sản, nhà máy thiết bị • Doanh thu • Tổn thất từ đình cơng nhân viên nhà cung cấp • Chi phí hoạt động • Lợi nhuận gộp Chi phí lãi vay, phải công bố báo cáo kết kinh doanh • Thu nhập chi phí khác • Lợi nhuận Doanh thu Doanh thu bán hàng Trừ: Hàng bán bị trả lại chiết khấu bán hàng Giảm giá hàng bán Doanh thu Giá vốn hang bán Lợi nhuận gộp Chi phí hoạt động Chi phí lương Chi phí tiện ích Chi phí quảng cáo Chi phí khấu hao Chi phí vận chuyển Chi phí bảo hiểm tổng chi phí hoạt động Lợi nhuận hoạt động kinh doanh Thu nhập chi phí khác Doanh thu lãi €480,000 €12,000 8,000 64,000 17,000 16,000 8,000 7,000 2,000 114,000 30,000 3,000 Thu nhập từ bán công cụ, dụng cụ Tổn thất từ phá hoại Chi phí lãi vay Lợi nhuận Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 57 3,400 1,800 € 31,600 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 58 PW Audio Supply Báo cáo tình hình tài (trích) 31/12/2020 Khơng bao gồm khoản mục xác định lợi nhuận Các khoản mục bao gồm thu nhập toàn báo cáo kết hợp lợi nhuận thu nhập toàn bộ, báo cáo thu nhập toàn riêng biệt Tài sản PW Audio Supply Báo cáo thu nhập tồn Cho cuối năm 31/12/2020 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 600 200 Báo cáo tình hình tài phân loại Báo cáo thu nhập tồn Lợi nhuận Những thu nhập toàn khác Lợi nhuận chưa thực chứng khoán đầu tư nắm giữ (sau thuế € 400) Thu nhập toàn 20,000 460,000 316,000 144,000 €21,500 2,300 €23,800 59 Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Các khoản phải thu Hàng tồn kho Bảo hiểm trả trước Tổng tài sản ngắn hạn Tài sản, nhà máy thiết bị Thiết bị Trừ: khấu hao Tổng tài sản Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc € €80,000 24,000 9,500 2,300 40,000 1,800 67,400 56,000 €123,400 60 15 2/15/2020 Thực hành 5: Báo cáo tình hình tài phân loại (2 of 3) Thực hành 5: Báo cáo tình hình tài phân loại (2 of 3) Cho biết báo cáo tài phân loại báo cáo Báo cáo tài Tài khoản Phân loại Tài khoản Báo cáo tài SFP Phân loại Khoản phải trả SFP Nợ ngắn hạn Thiết bị Khoản phải thu SFP Tài sản ngắn hạn Chi phí vận chuyển IS Khấu hao lũy kế - Nhà cửa SFP Tài sản, nhà máy thiết bị Thu từ việc bán nhà máy IS Thu nhập chi phí khác Khấu hao lũy kế - Thiết bị SFP Tài sản, nhà máy thiết bị Chi phí bảo hiểm IS Chi phí hoạt động Chi phí hoạt động Chi phí lãi vay Nhà cửa SFP Tài sản, nhà máy thiết bị Lãi phải trả Tiền mặt SFP Tài sản ngắn hạn IS Chi phí hoạt động Phần khấu trừ Cổ phiếu phải trả (trong năm) Chi phí quảng cáo IS Chi phí khấu hao Cổ tức RES Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 61 Tài sản, nhà máy thiết bị Chi phí hoạt động IS Chi phí lãi vay SFP Nợ ngắn hạn Hàng tồn kho SFP Tài sản ngắn hạn Đất đai SFP Tài sản, nhà máy thiết bị SFP Nợ dài hạn Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 62 Thực hành 5: Báo cáo tình hình tài phân loại (3 of 3) Báo cáo tài Tài khoản Thuế tài sản phải nộp SFP Chi phí lương IS Lương phải trả SFP Hàng bán bị trả lại chiết khấu bán hàng IS Doanh thu bán hàng IS Vốn cổ phần phổ thơng Chi phí tiện ích SFP IS Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc Mục tiêu học tập Chuẩn bị bảng tính nháp cho công ty thương mại Phân loại Nợ ngắn hạn Chi phí hoạt động Nợ ngắn hạn Doanh thu Doanh thu Vốn chủ sở hữu Chi phí hoạt động 63 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 64 16 2/15/2020 Phụ lục 5A Bảng tính nháp cho cơng ty thương mại Như nêu Chương 4, bảng tính cho phép công ty chuẩn bị báo cáo tài trước họ thực bút tốn điều chỉnh Các bước chuẩn bị bảng tính nháp cho công ty thương mại giống cơng ty dịch vụ Hình minh họa hiển thị bảng tính nháp cho PW Audio Supply (khơng bao gồm mục không hoạt động) Các tài khoản riêng cho hệ thống kê khai thường xuyên công ty thương mại thể chữ màu đỏ Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 65 Tên tài khoản Tiền mặt Khoản phải thu Hàng tồn kho Bảo hiểm trả trước Thiết bị Khấu hao lũy kế Khoản phải trả Vốn cổ phần phổ thông Lợi nhuận giữ lại Cổ tức Doanh thu dịch vụ Hàng bán bị trả lại chiết khấu bán hàng Giảm giá hàng bán Giá vốn hàng bán Chi phí vận chuyển Chi phí quảng cáo Chi phí lương Chi phí tiện ích Tổng Chi phí bảo hiểm Chi phí khấu hao Lương phải trả Tổng Lợi nhuận Tổng PW Audio Supply Bảng tính nháp Cho cuối năm 31/12/2020 Cân đối thử điều Báo cáo kết kinh Báo cáo tình hình tài Điều chỉnh chỉnh doanh Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có 9,500 9,500 1,6100 1,6100 (a) 500 40,000 40,000 (b) 2,000 1,800 1,800 80,000 80,000 (c) 8,000 24,000 24,000 20,400 20,400 50,000 50,000 33,000 33,000 15,000 15,000 480,000 480,000 Cân đối thử Nợ Có 9,500 16,000 40,500 3,800 80,000 16,000 20,400 50,000 33,000 15,000 480,000 12,000 8,000 315,500 7,000 16,000 59,000 17,000 599,400 (a) 500 (d) 5,000 12,000 8,000 316,000 7,000 16,000 64,000 17,000 12,000 8,000 316,000 7,000 16,000 64,000 17,000 599,400 (b) 2,000 (c) 8,000 (d) 5,000 15,500 15,500 2,000 8,000 612,400 2,000 8,000 5,000 612,400 450,000 30,000 480,000 450,000 162,400 480,000 162,400 5,000 132,400 30,000 162,400 Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 66 Phụ lục 5B Hệ thống kiểm kê định kỳ Xác định giá vốn hàng bán theo hệ thống kiểm kê định kỳ Mục tiêu học tập Ghi nhận mua bán hàng tồn kho theo hệ thổng kiểm kê định kỳ • Hàng tồn kho cuối kỳ xác định cách kiểm kê • Giá vốn hàng bán khơng xác định kết thúc kỳ kế toán Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 67 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 68 17 2/15/2020 Hệ thống kiểm kê định kỳ Ghi nhận giao dịch thương mại PW Audio Supply Giá vốn hang bán Cho cuối năm 31/12/2020 Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho, 1/1 Mua vào Trừ: trả lại hàng mua chiết khấu mua €10,400 hàng 6,800 Giảm giá hàng mua Hàng mua Thêm : chi phí vận chuyển Giá vốn hàng mua Giá vốn hàng có sẵn để bán Hàng tồn kho, 31/12 Giá vốn hàng bán Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc € 36,000 €325,000 17,200 307,800 12,200 320,000 356,000 40,000 €316,000 69 • Ghi nhận doanh thu bán hàng • Khơng ghi nhận giá vốn hàng bán vào ngày bán • Giá trị hàng tồn kho xác định: Giá trị hàng hóa nắm giữ Giá trị hàng bán kỳ • Ghi nhận chi phí mua hàng tài khoản hàng mua • Trả lại hàng mua chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, chi phí vận chuyển ghi nhận tài khoản riêng Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 70 Ghi nhận mua hàng Chi phí vận chuyển Minh họa: sở hóa đơn bán hàng (slide 31) đơn đặt hàng từ PW Audio Supply, Sauk Stereo ghi nhận €3,800 việc mua hàng sau Minh họa: Sauk trả tiền cho Public Freight Company €150 tiền vận chuyển mua hàng từ PW Audio Supply vào ngày 6/5, ghi nhận sổ sách Sauk sau: 4/5 Hàng mua 3,800 Khoản phải trả Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 6/5 3,800 Chi phí vận chuyển (chi phí vận chuyển mua hàng) 150 Tiền mặt 71 150 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 72 18 2/15/2020 Hàng mua trả lại chiết khấu mua hàng Giảm giá hàng mua Minh họa: Sauk Stereo trả lại €300 hàng hóa cho PW Audio Supply ghi nhận khoản hàng mua trả lại Minh họa: vào ngày 14/5 Sauk Stereo toán số dư đến hạn cho PW Audio Supply, giảm giá 2% tiền mặt PW Audio cho việc toán vịng 10 ngày Sauk Stereo ghi nhận tốn giảm giá hàng mua sau 8/5 Khoản phải trả 300 Hàng mua trả lại chiết khấu mua hàng 300 14/5 Khoản phải trả(€3,800 – €300) Giảm giá hng mua(3,500 ì 02) Tin mt Copyright â2019 John Wiley & Sons, Inc 73 3,500 70 3,430 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 74 Ghi nhận doanh thu Hàng bán bị trả lại chiết khấu bán hàng Minh họa: PW Audio Supply, ghi nhận doanh thu €3,800 bán hàng cho Sauk Stereo vào ngày 4/5 (hóa đơn bán hàng No 731, slide 31) sau Minh họa: để ghi nhận hàng hóa bị trả lại từ Sauk Stereo vào 8/5, PW Audio Supply ghi nhận €300 hàng bán bị trả lại sau Hàng bán bị trả lại chiết khấu 300 8/5 bán hàng 4/5 Khoản phải thu Doanh thu bán hàng 3,800 3,800 Khoản phải thu 300 Khơng ghi bút tốn cho giá vốn hàng bán thời điểm bán hàng hệ thống kiểm kê định kỳ Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 75 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 76 19 2/15/2020 Giảm giá hàng bán So sánh bút tốn khóa sổ hệ thống kê khai thường xuyên với hệ thống kiểm kê định kỳ (1 of 2) Minh họa: vào ngày 14/5, PW Audio Supply nhận khoản toán €3,430 chuyển khoản từ Sauk Stereo PW Audio ghi nhận 2% chiết khấu bán hàng tiền mặt sau 14/5 Tiền mặt Giảm giá hàng bán(€3,500 × 02) Khoản phải thu(€3,800 – €300) 3,430 70 3,500 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 77 So sánh bút tốn khóa sổ hệ thống kê khai thường xuyên với hệ thống kiểm kê định kỳ (2 of 2) Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 78 Các bút tốn khóa sổ • Mọi Tài khoản ảnh hưởng tới xác định lợi nhuận ghi vào thu nhập • Trong ghi chép, khoản cột ghi nợ ghi có, khoản cột ghi có ghi nợ • Bắt đầu số dư hàng tồn kho ghi nợ thu nhập, ghi có hàng tồn kho • Kết thúc số dư hàng tồn kho ghi nợ hàng tồn kho, ghi có thu nhập Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 79 Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 80 20