Môn học này giúp cho người học (1) Có những hiểu biết cơ bản về hệ thống kế toán nói chung (2) Giới thiệu hệ thống kế toán trong các doanh nghiệp Việt Nam Dù theo bạn theo đuổi cái gì hay nghề nghiệp của bạn là gì thì cũng không thể thiếu nhu cầu về thông tin tài chính. § Bạn không thể kiếm sống, tiêu tiền, mua hàng bằng thẻ tín dụng, đầu tư hoặc đóng thuế mà không nhận, sử dụng hoặc cung cấp thông tin tài chính.
1 MỤC TIÊU VÀ NỘI DUNG MƠN HỌC Mơn học giúp cho người học (1) Có hiểu biết hệ thống kế tốn nói chung (2) Giới thiệu hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam Chương Kế Toán Doanh Nghiệp NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN PRINCIPLES OF ACCOUNTING Chương 2: Quá Trình Ghi Chép Chương 5: Kế tốn hoạt động thương mại Chương 3: Điều chỉnh tài khoản Chương 6: Hàng tồn kho Chương Hồn tất chu trình kế tốn Source: Weygandt, Kimmel, Kieso:Financial Accounting with International Financial Reporting Standards, 4th Edition, Wiley & Sons Bản dịch tiếng Việt mơn Ngun Lý Kế Tốn – Khoa Kế Tốn – Đại học Kinh tế Tp HCM Wild, Kwok, Shaw, Chiappetta, Principles of Financial Accounting, 2/e, McGraw-Hill Chương Đặc điểm Kế Toán Doanh Nghiệp Việt Nam Biên soạn slides: Nguyễn Thị Thu CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP Giới Thiệu Chương § Dù theo bạn theo đuổi hay nghề nghiệp bạn thiếu nhu cầu thông tin tài § Bạn khơng thể kiếm sống, tiêu tiền, mua hàng thẻ tín dụng, đầu tư đóng thuế mà không nhận, sử dụng cung cấp thông tin tài Ra định phụ thuộc vào thơng tin MỤC TIÊU HỌC TẬP MỤC TIÊU HỌC TẬP Người Sử Dụng Bên Trong (MTHT1) Người Sử Dụng Bên Ngoài (MTHT1) XÁC ĐỊNH CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA KẾ TOÁN VÀ NGƯỜI SỬ DỤNG CĨ LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TỐN NGƯỜI SỬ DỤNG BÊN TRONG VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NSD Bên Báo cáo quản trị Hệ thống kế toán quản trị Linh hoạt theo yêu cầu thông tin ban quản lý Hệ thống Kế tốn Quản trị Cung cấp thơng tin cho người sử dụng bên (ban quản lý) Thơng tin trình bày báo cáo quản trị (báo cáo nội bộ) Cơ quan thuế: Cơng ty có tuân thủ luật thuế không? Cơ quan quản lý: Công ty có hoạt động theo quy định khơng? Cơng đồn lao động: Cơng ty có khả tăng lương phúc lợi cho cơng đồn viên khơng? NGƯỜI SỬ DỤNG THƠNG TIN BÊN NGỒI VÀ KẾ TỐN TÀI CHÍNH Bên ngồi Báo cáo tài Hệ thống Kế tốn tài 10 QUAN HỆ GIỮA NHỮNG NGƯỜI SỬ DỤNG THƠNG TIN Bên ngồi Báo cáo tài Giám đốc Tuân thủ Tổng hợp nhu cầu Thông tin Xây dựng Các quan chức Nguyên tắc kế toán Chuẩn mực kế toán Triển khai Hệ thống Kế tốn Tài chính: Cung cấp thơng tin cho người sử dụng bên ngồi Tn thủ ngun tắc kế tốn chế độ kế tốn quy định Thơng tin trình bày báo cáo tài Người đứng đầu tổ chức có trách nhiệm cung cấp BCTC 11 BÀI THỰC HÀNH! | Khái Niệm Cơ Bản Cho biết câu đây hay sai Nếu sai thì cách sửa câu đó ĐáplạiÁn Ba Đúng bước quy trình kế tốn xác định, ghi chép và cung thô Sai cấp ng Sở tin kế tốn liên quan đến bước ghi chép Sai Kế tốn phân tích và giải thích thông tin Sở kế tốn phản ánh tất bước quy trình kế tốn báo cáo như một phần bước cung cấp thông tin tốn Hai lập, nhóm nhưngngười không sử giảidụng thích, báo tài Kế Sai thô ng cáo tin phổ biến và chủ nợ người sử dụng bên nhà Hainhà loạiđầu phổtư biến đầu và nhà quản lý công ty tưĐúng 5.Hoạt động kế toán quản trị tập trung vào báo cáo cho người sử dụng bên KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG •Xem lại khái niệm cơ đã thảo luận •Phát triển và hiểu thuật ngữ sử dụng Nhu cầu thông tin trung thực hợp lý Kiểm tốn: - …… - BCTC Cung cấp thơng tin theo hướng có lợi cho àlàm sai lệch thơng tin MỤC TIÊU HỌC TẬP Nền Tảng Cơ Bản Của Kế Tốn GIẢ I THÍCH BA NỀN TẢNG CƠ BẢN CỦA KẾ T O Á N: ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN GIẢ ĐỊNH KẾ TOÁN 12 ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP (MTHT2) 13 14 Chuẩn Mực Kế Tốn (MTHT2) ĐỂ ĐẢM BẢO BÁO CÁO TÀI CHÍNH CĨ CHẤT LƯỢNG CAO Đạo đức Niềm tin phân biệt sai Các tổ chức xây dựng chuẩn mực kế toán: Các chuẩn mực hành vi tốt xấu Ủy Ban Chuẩn Mực Kế Toán Quốc Tế (International Accounting Standards Board - IASB) • Xác định Chuẩn Mực Báo Cáo Tài Chính Quốc Tế (International Financial Reporting Standards - IFRS) • IASB có trụ sở London, với 15 thành viên uỷ ban đến từ khắp nơi trên thế giới • Hơn 130 quốc gia tuân thủ IFRS Ủy Ban Chuẩn Mực Kế Tốn Tài Chính (Financial Accounting Standards Board - FASB) • Ban hành nguyên tắc kế toán chung (generally accepted accounting principles - GAAP) • Hầu hết công ty ở Mỹ tuân theo GAAP KHUNG KHÁI NIỆM IASB CHO BCTC Mức Mức Mức 15 Mục tiêu Báo cáo tài Các đặc tính chất lượng Các yếu tố báo thơng tin cáo tài Ghi nhận đo lường yếu tố báo cáo tài Mục tiêu BCTC: Cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà cung cấp tài nhà đầu tư, chủ nợ đối tượng khác để định cung cấp nguồn lực cho tổ chức Chất lượng thông tin: Yêu cầu thông tin tài hữu ích (phải thích hợp, đáng tin cậy, so sánh được) cho nhà đầu tư, người cho vay chủ nợ tiềm để đưa định đơn vị kinh tế Yếu tố BCTC: Tài sản, Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu, Thu nhập Chi phí Thiết lập nguyên tắc/khái niệm/giả định để ghi nhận yếu tố cách đo lường yếu tố báo cáo tài 16 ĐẶC TÍNH CHẤT LƯỢNG BCTC Các đặc tính Thích hợp Giá trị dự đốn Các đặc tính bổ sung Có thể so sánh Giá trị xác định Có thể kiểm chứng Trình bày trung thực Đầy đủ Kịp thời Trung thực Khơng sai sót Dễ hiểu NGUYÊN TẮC & GIẢ ĐỊNH CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN 17 CÁC GIẢ ĐỊNH (MTHT2) 18 GIẢ ĐỊNH CUNG CẤP MỘT NỀN TẢNG CHO Q TRÌNH KẾ TỐN Ngun Đo lường tắc Giả Định Hoạt động liên tục Hạn chế Đầy đủ Ghi nhận doanh thu Ghi nhận chi phí Đơn vị tiền tệ Thời kỳ Đơn vị kinh tế Tính trọng yếu Giả định đơn vị kinh tế: yêu cầu hoạt động đơn vị xem xét tách biệt với hoạt động chủ sở hữu với tất đơn vị kinh tế khác Các đơn vị kinh tế tiêu biểu công ty tư nhân, công ty hợp danh, cơng ty cổ phần Hạn chế chi phí-lợi ích: Chi phí cung cấp thơng tin phải cân nhắc so với lợi ích bắt nguồn từ việc sử dụng Vì lợi nhuận Phi lợi nhuận Các tổ chức Loại hình sở hữu Tư nhân Hơp danh Cổ phần (Cty Trách nhiệm hữu hạn) Loại hình hoạt động Dịch vụ Thương mại Sản xuất Giả định thời kỳ: Giả sử đời sống công ty chia thành khoảng thời gian, chẳng hạn tháng năm Giả định đơn vị tiền tệ: u cầu ghi chép kế tốn cơng ty bao gồm liệu giao dịch kinh tế thể tiền Lợi ích > Chi phí CÁC LOẠI HÌNH TỔ CHỨC (MTHT2) Giả định hoạt động liên tục: giả định doanh nghiệp tiếp tục hoạt động thay bị đóng cửa bị bán 19 Các Nguyên Tắc Kế Toán(MTHT2) 20 Nguyên tắc giá gốc Thơng tin kế tốn dựa chi phí thực tế Chi phí thực tế xem có tính khách quan Ngun tắc cơng bố đầy đủ Một công ty yêu cầu báo cáo chi tiết báo cáo tài ảnh hưởng đến định người sử dụng Nguyên tắc phù hợp (Ngun tắc ghi nhận chi phí) Một cơng ty ghi nhận chi phí chúng phát sinh để tạo doanh thu tương ứng Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận đạt đươc Không kể thu tiền hay chưa Bao gồm doanh thu tiền khoản có giá trị tiền IFRS thường sử dụng hai nguyên tắc đo lường nguyên tắc giá gốc (lịch sử) nguyên tắc giá trị hợp lý Nguyên tắc giá gốc: xác định công ty ghi chép tài sản giá phí chúng Khơng thời điểm tài sản mua, mà thời gian công ty nắm giữ tài sản Nguyên tắc giá trị hợp lý: xác định tài sản nợ phải trả báo cáo theo giá trị hợp lý (giá nhận bán tài sản tốn khoản nợ) 6 21 22 VÍ DỤ GHI NHẬN GIAO DỊCH LIÊN QUAN ĐẾN NHIỀU KỲ NGUYÊN TẮC PHÙ HỢP (MATCHING RULE) Tháng 7: Ký hợp đồng trị giá 200 triệu, thực dịch vụ cho khách hàng tháng tháng 10 Tháng 8: Nhận tiền khách hàng trả đợt cho hợp đồng 50 triệu Tháng 9: Thực 60% giá trị hợp đồng Nhận tiền khách hàng trả đợt cho hợp đồng 50 triệu Tháng 10: Thực nốt 40% giá trị hợp đồng Nhận tiền khách hàng trả đợt cho hợp đồng 50 triệu Tháng 11: Nhận tiền khách hàng trả đợt hợp đồng 50 triệu Ghi nhận chi phí chúng phát sinh để tạo doanh thu tương ứng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tiền thu 50 50 50 50 D thu 0 120 80 Giá vốn: 10000đ/Đvị / Giá bán: 20000đ/đvị Kỳ Mua Bán 100đv Doanh thu? 90đv Chi phí? Kỳ Mua 100đv Doanh thu? Bán 110đv Chi phí 90 x 20 = 1800 a) 100 x 10 = 1000 b) 90 x 10 = 900 110 x 20 = 2200 a) 100 x 10 = 1000 b) 110 x 10 = 1100 Doanh thu: Tổng tiền thu kỳ Kế toán sở tiền (Cash basic Accounting) Chi phí: Tổng tiền chi kỳ 2.Kế tốn sở dồn tích (Accrual Accounting) 23 VÍ DỤ VỀ NGUN TẮC PHÙ HỢP Có hai phương pháp kế toán: Trong kỳ: Ghi nhận Doanh thu đạt được, Chi phí xảy (không kể tiền thu-chi hay chưa) Cuối kỳ: ĐIỀU CHỈNH số tài khoản có liên quan đến doanh thu chi phí nhiều kỳ MỤC TIÊU HỌC TẬP 24 Xác định phương trình kế tốn định nghĩa thành phần PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN: TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU Tài sản: Nguồn lực doanh nghiệp Nợ phải trả: Phần sở hữu chủ nợ tổng tài sản, nghĩa có khoản nợ nghĩa vụ Vốn chủ sở hữu: Phần chủ sở hữu tổng tài sản công ty 7 25 CÁC YẾU TỐ THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tài sản nguồn lực kinh tế mà cơng ty sở hữu kiểm sốt Nguồn tài nguyên dự kiến mang lại lợi ích tương lai Nguồn lực kinh tế (Economics Resources) Tiền Hình thái thể Do đâu mà có? Gồm thứ gì? Mục đích sử dụng? Phải thu khách hàng Được sử dụng nào? VD: Tiền, Vật tư hàng hóa, nhà xưởng, máy móc thiết bị… VD: Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Phương tiện vận chuyển NGUỒN VỐN (CLAIMS) TÀI SẢN (ASSETS) Đồ dùng văn phòng = 27 NỢ PHẢI TRẢ 26 TÀI SẢN Các tài nguyên cơng ty sở hữu kiểm sốt kỳ vọng mang lại lợi ích tương lai Thương phiếu phải thu Đất Nhà cửa Thiết bị VỐN CHỦ SỞ HỮU 28 Nợ phải trả phần sở hữu chủ nợ tổng tài sản Phần sở hữu phản ánh nghĩa vụ công ty việc cung cấp tài sản, sản phẩm dịch vụ cho đối tượng khác Thương phiếu phải trả Phải trả người bán Vốn cổ phần—phổ thông: số tiền cổ đông trả họ mua cổ phiếu phổ thông từ công ty phát hành Phần sở hữu chủ nợ số tài sản đơn vị Thuế phải trả Doanh thu: làm tăng tổng vốn chủ sở hữu hoạt động kinh doanh để hưởng lợi nhuận Doanh thu thường làm tăng tài sản Lương phải trả Chi Phí: giá phí tài sản dịch vụ sử dụng trình tạo doanh thu Cổ tức: phân phối tiền tài sản khác cho cổ đông - chi phí 8 29 CHU KỲ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị thương mại Tiền Hàng Tiền SP Tiền BÀI THỰC HÀNH! | ẢNH HƯ Ở NG ĐẾN VỐN CH Ủ SƠ ̉ HỮU 30 Đơn vị sản xuất Tiền TLSX LĐ, DVvụ * Luồng cho HĐ * Khoản tiêu hao cho HĐ •Giá trị khoản tiêu hao vào hoạt động tạo DT, bù đắp DT SX * Luồng vào từ HĐ Doanh * Khoản có từ HĐ Thu * Giá bán HH,DV Chi phí cung cấp cho KH Lãi (lỗ) Vốn chủ sở hữu MỤC TIÊU HỌC TẬP 31 Phân tích ảnh hưởng giao dịch kinh tế đến phương trình kế tốn Hệ thống thơng tin kế toán: Hệ thống thu thập xử lý liệu nghiệp vụ kinh tế cung cấp thơng tin tài cho người định Sơ đờ chu trình kế tốn minh họa bước mà công ty tuân theo kỳ để ghi lại giao dịch và cuối lập báo cáo tài KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG Đáp Ánvề nguồn doanh thu • Hiểu a Chi uê chi chi phíphí (E); làm giảm vốn chủ sở • HiểuPhí gì mộ làmt khoản phát sinh hữu b Doanh u Dịch Vụ doanh thu (R); làm tăng vốn • Xem xét quy tắc làm thay đổi vốn chủ sở hữu: Đầu tư và chủ sở thu hữu.làm c Cổ Tức mộtsở khoản phối làm cở doanh tăng vốnlàchủ hữu.phâ Chinphí vàcho cở tức đô n g (D); làm giảm vốn chủ sở hữu d Chi Phí Lư o ̛ n g và giảm vốn chủ sở hữu Tiền Cô n g mộ t khoản chi phí (E); làm giảm vốn chủ sở • Nhận cở tức sự phân phối tiền hoặc tài sản khác hữu cho cở đông PHÂN TÍCH GIAO DỊCH KINH TẾ 32 PHÂN TÍCH GIAO DỊCH KINH TẾ 33 34 PHƯƠNG TRÌNH KẾ TỐN CƠ BẢN /MỞ RỘNG Mở rộng phương trình kế tốn để phân tích Tài Sản - Nợ Phải Trả = Vốn Chủ Sở Hữu + +/ = BÀI THỰC HÀNH 10 11 12 13 Chi phí điện thoại Chi phí khác Chi phí thuê Chi phí ^ền lương Chủ sở hữu đầu tư Chủ sở hữu rút vốn Doanh thu tư vấn Máy móc Phải thu khách hàng Phải trả người bán Thiết bị văn phịng Tiền Vật tư văn phịng 660 680 2,550 6,000 74,000 3,360 15,000 36,000 13,000 7,500 28,000 2,000 4,250 Phân loại mục tính tốn yếu tố sau: Doanh thu: 15,000 thu: Chi Phí: 9,890 Chi Phí: (660+680+2,550+6,000) Đầu năm Đầu tư Chia cổ tức Lợi (lỗ) nhuận/ Lãi Lỗ Đầu năm Cuối năm Tăng/giảm năm $130,000 $210,000 $80,000 45,000 120,000 $ 85,000 $ 90,000 75,000 $ 5,000 Vốn Chủ Sở Hữu (1) (2) $85,000 $85,000 0 12,000 (a) 5,000 (b) 17,000 Cuối năm 35 GIAO DỊCH $90,000 $90,000 (3) $85,000 3,000 (4) $85,000 10,000 2,000 (c) 2,000 (d) (3,000) $90,000 $90,000 (1) ĐẦU TƯ CỦA CỔ ĐÔNG 36 Giả sử: Ray Barbara Neal định thành lập điều hành công ty cổ phần phát triển ứng dụng điện thoại thông minh Softbyte Vào ngày tháng năm 2020, họ đầu tư €15,000 vào doanh nghiệp để đổi lấy €15,000 cổ phiếu phổ thông Các cổ phiếu phổ thông cho thấy quyền lợi sở hữu mà họ có Softbyte Tàn Tàn sản: 83,250 sản: (2,000+13,000+4,250+ 36,000+28,000) Nợ Nợ phải phải trả: trả: 7,500 Vốn chủ Vốn chủ sở sở hữu: 75,750 hữu: (74,000+5,110-3,360) Hoặc (83,250-7,500) Lưu ý: tính cân phương trình đảm bảo Cũng lưu ý phần ghi vốn chủ sở hữu tăng đâu (trong trường hợp cổ phiếu phát hành) 10 GIAO DỊCH (2) MUA TÀI SẢN BẰNG TIỀN 37 Giả sử: Công ty cổ phần Softbyte mua thiết bị máy tính với giá €7,000 tiền Yêu cầu: Phân tích phân tích phương trình cho giao dịch Lưu ý: giao dịch làm số tăng giảm tổng tài sản, thành phần tài sản thay đổi (4) TH ỰC HIỆN DỊCH V Ụ VÀ THU TIỀN Giả sử: Softbyte nhận tiền €1,200 từ khách hàng trả cho dịch vụ phát triển ứng dụng mà công ty đã thực hiện Giao dịch phản ánh hoạt động tạo doanh thu Softbyte Lưu ý: doanh thu làm tăng vốn chủ sở hữu (3) MUA CHỊU VẬT TƯ 38 Giả sử: Softbyte mua tai nghe (và phụ kiện máy tính khác dự kiến dùng vài tháng) với giá €1,600 từ Mobile Solutions Mobile Solutions đồng ý cho Softbyte tốn hóa đơn vào tháng 10 Giao dịch mua chịu (mua tín dụng) Lưu ý: Tài sản tăng lợi ích dự kiến tương lai việc sử dụng tai nghe và phụ kiện máy tính, và nợ phải trả tăng với sớ tiền nợ Mobile Solutions 39 GIAO DỊCH GIAO DỊCH GIAO DỊCH (5) MUA CHỊU DỊCH V Ụ 40 Q U Ả NG CÁO Giả sử: Softbyte nhận hóa đơn €250 từ Programming News để quảng cáo trên trang web nhưng toán sau Giao dịch làm tăng nợ phải trả và giảm vốn chủ sở hữu 11 GIAO DỊCH (6) TH ỰC HIỆN DỊCH V Ụ 41 THU TIỀN VÀ CHO NƠ ̣ Giả sử: Softbyte thực hiện dịch vụ phát triển ứng dụng cho khách hàng giá €3,500 Công ty nhận €1,500 tiền từ khách hàng và cho họ nợ sớ cịn lại €2,000 Lưu ý: Giao dịch làm tăng hai tài sản và vốn chủ sở hữu GIAO DỊCH (7) TRẢ TIỀN CHO C H I PHÍ 42 Giả sử: Softbyte thực hiện dịch vụ phát triển ứng dụng cho khách hàng giá €3,500 Công ty nhận €1,500 tiền từ khách hàng và cho họ nợ sớ cịn lại €2,000 Lưu ý: Giao dịch làm tăng hai tài sản và vốn chủ sở hữu 43 (8) TRẢ TIỀN CHO KHOẢN NỢ N G Ư Ờ I BÁN Giả sử: Softbyte trả tiền cho hóa đơn €250 Programming News Trước đây [trong Giao Dịch (5)], công ty đã ghi nhận cho hóa đơn tăng tài khoản Phải Trả Người Bán và giảm vốn chủ sở hữu Lưu ý: Softbyte đã ghi chép chi phí [trong Giao Dịch (5)] nên không ghi lại chi phí đó GIAO DỊCH GIAO DỊCH (9) THU NỢ P H Ả I THU KHÁCH HÀNG 44 Giả sử: Softbyte nhận tiền €600 từ khách hàng đã lập hóa đơn cho dịch vụ [trong Giao Dịch (6)] Giao Dịch (9) không làm thay đổi tổng tài sản, nhưng thay đổi thành phần tài sản đó Lưu ý: Softbyte đã ghi chép doanh thu [trong Giao Dịch (6)] nên không ghi lại doanh thu đó 12 GIAO DỊCH (10) CỔ TỨC 45 Giả sử: Softbyte trả cổ tức €1,300 tiền cho Ray và Barbara Neal cổ đông Softbyte Giao dịch làm tài sản và vốn chủ sở hữu giảm TỔNG HỢP CÁC GIAO DỊCH 46 Minh Họa 1.9 tổng hợp giao dịch tháng So byte để cho thấy ảnh hưởng chúng đến phương trình kế tốn cơ Lưu ý: Cở tức không phí Giống như đầu tư cổ đông, cổ tức loại trừ việc xác định lợi nhuận 47 TỔNG HỢP CÁC GIAO DỊCH - NHỮNG ĐIỂM CHÍNH 48 BÀI THỰC HÀNH! | PH A ̂N TÍCH DẠ NG BẢ NG Với nghiệp vụ, phải phân tích ảnh hưởng đến: a Ba thành phần phương trình kế toán b Từng khoản cụ thể thành phần Hai bên phương trình phải Cột Vốn cổ phần – Phổ thông Lợi nhuận giữ lại cho thấy thay đổi phần sở hữu cổ đông tài sản đâu KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG • Phân tích ảnh hưởng giao dịch đến phưon ̛ g trình kế tốn • Sử dụng tên mục phù hợp (không mô tả) • Đảm bảo sự cân phưon ̛ g trình kế tốn 13 MỤC TIÊU HỌC TẬP 49 MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 50 Năm báo cáo tài và cách lập chúng Báo cáo kết hoạt độn g, trình bày khoản doanh thu và chi phí và tính lợi nhuận hoặc lỡ một khoảng thời gian cụ thể Báo cáo lợi nhuận giữ lại, tóm tắt thay đổi lợi nhuận giữ lại một khoảng thời gian cụ thể Báo cáo tình hình tài (đôi gọi bảng cân đối kế toán), báo cáo về tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu một côn g ty một ngày cụ thể Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, tóm tắt thôn g tin về dòng tiền vào (tiền thu) và dòng tiền (tiền chi trả) một khoảng thời gian cụ thể Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Vốn góp + cổ đơng Báo cáo tình hình tài Lợi nhuận giữ lại - Cổ tức + Lợi nhuận (-) (lỗ) Doanh thu - Chi phí = Lợi nhuận (lỗ) Báo cáo lợi nhuận giữ lại Báo cáo kết hoạt động Báo cáo thu nhập tồn diện , trình bày khoản thu nhập toàn diện khác chưa bao gồm việc xác định lợi nhuận BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG 51 • Báo cáo kết hoạt động, trước tiên trình bày doanh thu, đến chi phí, sau lợi nhuận (hoặc lỗ thuần) • Khi doanh thu vượt chi phí, kết lãi • Khi chi phí vượt doanh thu, kết lỗ • Báo cáo kết hoạt động không bao gồm giao dịch đầu tư cổ tức cổ đơng doanh nghiệp tính lãi BÁO CÁO LỢI NHUẬN GIỮ LẠI 52 • Báo cáo cung cấp thông tin lý lợi nhuận giữ lại tăng giảm kỳ Nếu có khoản lỗ thuần, trừ với cổ tức báo cáo lợi nhuận giữ lại • Dịng báo cáo số tiền lợi nhuận giữ lại đầu kỳ • Sau cộng lợi nhuận (hoặc trừ lỗ thuần) trừ cổ tức • Số tiền cuối báo cáo Lợi nhuận giữ lại cuối kỳ 14 BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 53 • Báo cáo tình hình tài giống hình ảnh chụp nhanh tình trạng tài cơng ty thời điểm cụ thể (thường cuối tháng cuối năm) • Trước tiên, liệt kê tài sản đầu, đến vốn chủ sở hữu sau nợ phải trả • Tổng tài sản phải tổng vốn chủ sở hữu nợ phải trả Khi có hai nhiều khoản nợ phải trả liên quan, thông thường trình bày sau: • BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ • Trình bày thơng tin dòng tiền (thu vào) dòng tiền (chi ra) khoảng thời gian cụ thể Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh: • Dịng tiền qua hoạt động kinh doanh công ty suốt kỳ, • Qua hoạt động đầu tư, Qua hoạt động tài chính, Tiền tăng giảm suốt kỳ, số tiền cịn lại lúc cuối kỳ • • BÁO CÁO THU NHẬP TỒN DIỆN 55 Trình bày khoản thu nhập tồn diện khác chưa tính đến xác định lợi nhuận coi quan trọng để báo cáo riêng chúng Báo cáo trình bày sau Báo cáo kết hoạt động Theo IFRS: IFRS cho phép gộp chung báo cáo kết hoạt động thu nhập toàn diện thành báo cáo, báo cáo gọi Báo cáo thu nhập toàn diện 54 56 BÀI THỰC HÀNH! |CÁ C MỤ C TRÊN BÁ O CÁ O TÀ I CH ÍNH Dưới số thơng tin Li Fashions vào ngày 31/12/2020 Li lập báo cáo tài hàng tháng Thiết bị HK$10,000 Chi phí tiện ích HK$4,000 Tiền 8,000 Phải thu khách hàng 9,000 Doanh thu dịch vụ 36,000 Chi phí lương tiền cơng 7,000 Chi phí thuê 11,000 Thương phiếu phải trả 16,500 Phải trả người bán 2,000 Cổ tức 5,000 a Xác định tổng tài sản Li ngày 31/12/2020 b Xác định lợi nhuận mà Li báo cáo cho tháng 12 năm 2020 c Xác định vốn chủ sở hữu Li ngày 31/12/2020 KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG • Nhớ rằng, phương trình kế tốn có tổng tài sản phải nợ phải trả cộng với vốn chủ sở hữu • Xem lại báo cáo tài trước để xác định cách tính tổng tài sản, lợi nhuận vốn chủ sở hữu 15 MỤC TIÊU HỌC TẬP *6 57 Các lĩnh vực nghề nghiệp kế tốn Kế tốn cơng Người lao động lĩnh vực kế tốn cơng cung cấp dịch vụ chun nghiệp cho công chúng, giống cách bác sĩ phục vụ bệnh nhân luật sư phục vụ khách hàng Lựa chọn: Kiểm toán, thuế, tư vấn quản lý Kế toán đơn vị kinh tế Người lao động lĩnh vực kế tốn tư nhân làm việc cho cơng ty lợi nhuận tổ chức phi lợi nhuận Lựa chon: Kế tốn chi phí, lập ngân sách, thiết kế hỗ trợ hệ thống thông tin kế toán, lập kế hoạch báo cáo thuế, kiểm toán nội Kế tốn tổ chức phủ Lựa chọn: Cơ quan thuế, quyền địa phương, quan thực thi pháp luật, quan quản lý công ty, nhà giáo dục kế toán trường cao đẳng đại học cơng lập Kế tốn điều tra Lựa chọn: lĩnh vực kế toán sử dụng kỹ kế toán, kiểm toán điều tra để thực điều tra hành vi trộm cắp gian lận 58 BÀI THỰC HÀNH! |CÁ C MỤ C TRÊN BÁ O CÁ O TÀ I CH ÍNH Dưới số thông tin Li Fashions vào ngày 31/12/2020 Li lập báo cáo tài hàng tháng Thiết bị HK$10,000 Tiền 8,000 Doanh thu dịch vụ 36,000 Chi phí thuê 11,000 Phải trả người bán 2,000 Chi phí tiện ích Phải thu khách hàng Chi phí lương tiền công Thương phiếu phải trả Cổ tức HK$4,000 9,000 7,000 16,500 5,000 a Xác định tổng tài sản Li ngày 31/12/2020 b Xác định lợi nhuận mà Li báo cáo cho tháng 12 năm 2020 c Xác định vốn chủ sở hữu Li ngày 31/12/2020 KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG • Nhớ rằng, phương trình kế tốn có tổng tài sản phải nợ phải trả cộng với vốn chủ sở hữu • Xem lại báo cáo tài trước để xác định cách tính tổng tài sản, lợi nhuận vốn chủ sở hữu