THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1 GIẢNG VIÊN: TH.S TRẦN THỊ THANH NGA KHOA KẾ TOÁN 2 Nội dung chủ yếu I- CÁC LOẠI CHỨNG TỪ CHỦ YẾU II- CÁC HÌNH THỨC TỔ CHỨC HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN III- GHI SỔ KẾ TOÁN THEO TỪNG PHẦN HÀNH KẾ TOÁN IV- GHI SỔ KẾ TOÁN THEO TÀI LIỆU THỰC HÀNH 5 loi - Loại I: Chứng từ lao động tiền l ơng - Loại II: Chứng từ hàng tồn kho. - Loại III: Chứng từ bán hàng. - Loại IV: Chứng từ tiền tệ. - Loại V: Chứng từ tài sản cố định. Chng t khỏc Các chứng từ ban hành theo các văn bản pháp luật khác nh: + GCN nghỉ ốm hởng BHXH + DS ngời nghỉ hởng trợ cấp ốm đau, thai sản + H GTGT, HBH thông thờng, +PXK kiêm VC nội bộ, hàng GB Lý +H n DV cho thuê tài chính +BK thu mua HH mua vào không có hóa đơn. Ban hnh ngy 20/3/2006 I. Cỏc loi chng t ch yu 3 Đợc dùng để xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý thực tế nhập quỹ, là căn cứ để thủ quỹ ghi sổ quỹ, thu tiền và chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán Chu trình luân chuyển phiếu thu đợc thực hiện theo 2 phơng án: * Phơng án 1: - Ngời nộp tiền viết giấy đề nghị. - Kế toán thanh toán viết phiếu thu - Thủ quỹ thu tiền ký phiếu thu. và chuyển cho kế toán thanh toán. - Kế toán thanh toán ghi sổ quỹ và bảo quản, đa vào lu trữ khi đến hạn. a.Phiếu thu * 4 1. Chng t tin t * Phơng án 2: - Ngời nộp tiền viết giấy đề nghị. - Kế toán thanh toán viết phiếu thu. - Thủ quỹ thu tiền chuyển cho kế toán thanh toán. - Kế toán thanh toán ghi sổ, chuyển cho kế toán trởng ký. - KTT chuyển lại kế toán thanh toán. - Kế toán thanh toán bảo quản, lu trữ chứng từ khi đến hạn. a.Phiếu thu * 5 1. Chng t tin t Nhận xét: Phơng án 1 thời gian luân chuyển chứng từ nhanh, không bị trùng lặp, chính xác, chặt chẽ, đợc dùng cho những khoản tiền lớn. Phơng án 2 áp dụng cho những khoản tiền nhỏ, thờng xuyên. Phiếu thu đợc lập thành 3 liên trong đó: Liên 1: Lu nơi lập phiếu. Liên 2: Thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ. Cuối ngày, toàn bộ Phiếu thu kèm chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán. Liên 3: giao cho ngời nộp tiền. a.Phiếu thu * 6 1. Chng t tin t Đơn vị: Bộ phận: PHIẾU THU Ngày tháng năm 20… Quyển số Số NỢ CÓ Mẫu số C31-BB Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Họ, tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý do nộp: Số tiền: (Viết bằng chữ) Kèm theo .Chứng từ kế toán Ngày tháng năm 200 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đã quý) + Số tiền quy đổi: Dùng xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý thực tế xuất quỹ, là căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán Chu trình luân chuyển phiếu chi theo phơng án sau: - Ngời nhận tiền viết giấy đề nghị. - Kế toán thanh toán viết phiếu chi. - KTT ký. - Thủ trởng đơn vị ký duyệt - Thủ quỹ chi tiền và ghi sổ quỹ - Kế toán thanh toán ghi sổ kế toán, bảo quản và đa vào lu trữ. b.Phiếu chi * 8 1. Chng t tin t Phiếu chi đợc lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký (Ký theo từng liên) của ngời lập phiếu, kế toán trởng, giám đốc, thủ quỹ mới đợc xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, ngời nhận tiền phải ghi đầy đủ số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi. Liên 1: lu nơi lập phiếu. Liên 2: Thủ quỹ dùng ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc kèm theo để kế toán ghi sổ kế toán. Liên 3: giao cho ngời nhận tiền. b.Phiếu chi * 9 1. Chng t tin t Đơn vị: Bộ phận: PHIẾU CHI Ngày tháng năm 20… Quyển số Số NỢ CÓ Mẫu số C31-BB Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Họ, tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý do chi: Số tiền: (Viết bằng chữ) Kèm theo .Chứng từ gốc Ngày tháng năm 200 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đã quý) + Số tiền quy đổi: [...]... tượng kế toán có số lượng phát sinh lớn thì có thể sử dụng Nhật ký đặc biệt (NKĐB), sau đó tổng hợp ghi Sổ Cái không phải ghi vào NKC Sổ kế toán sử dụng: + Sổ NKC và NKĐB + Sổ cái + Sổ thẻ kế toán chi tiết 3.2 - Trình tự ghi sổ kế toán 3.3 - Ưu, nhược điểm Việc ghi chép đơn giản do kết cấu sổ đơn giản rất thuận tiện cho xử lý công tác kế toán bằng máy vi tính Có thể áp dụng trong mọi loại hình doanh. .. chuyển cho Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị hoặc người được ủy quyền toán trưởng và thủ trưởng đơn vị hoặc người được ủy quyền ký duyệt PXK sau đó giao cho người nhận VT Kế Người nhận VT cầm XK xuống kho để nhận hàng Thủ kho xuất kho, ghi số lượng thực xuất, ký PXK kho, ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán toán VT, SP, HH tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá, thành tiền, ghi sổ kế toán. .. chi tiết VT, SP, HH để ghi vào các cột phù hợp Mỗi sổ chi tiết ghi một dòng - Căn cứ vào số tổng cộng đối chiếu với số liệu TK 152, 153, 155, 156 trên sổ Cái III Ghi sổ kế toán theo từng phần hành kế toán 1 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ * b Kế toán tổng hợp Chứng từ VT, BPB, BK NK mua VT Nhật ký chung Sổ cái TK 152, 153 Bảng cân đối tài khoản Ghi sổ theo hình thức NKC Sổ chi tiết VT Bảng tổng... doanh nghiệp nếu việc trang bị các phương tiện kỹ thuật tính toán và xửb lý thông tin ở mức độ cao Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời nếu sự phân công công tác của cán bộ kế toán không hợp lý III Ghi sổ kế toán theo từng phần hành kế toán 1 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ * a Kế toán chi tiết Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ chi tiết VT Bảng tổng hợp NXT Phiếu xuất kho Phương pháp ghi thẻ... ký kết Phòng kinh doanh lập hóa đơn GTGT B3: Thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng ký hóa đơn B4: Kế toán thanh toán lập phiếu thu chuyển cho thủ quỹ B5: Thủ quỹ thu tiền, ký phiếu thu B6: Thủ kho căn cứ vào hóa đơn tiến hành xuất hàng, ghi PXK, ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán B&: Kế toán định khoản, ghi doanh thu, giá vốn trong kỳ và đưa chứng từ vào lưu trữ Chú ý: bước 4, 5: được dùng trong. .. chức công tác kế toán tập trung II Các hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán 1 Hình thức Nhật ký Sổ Cái 2 Hình thức Nhật ký chứng từ 3 Hình thức Nhật ký chung 4 Hình thức chứng từ ghi sổ II Các hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán 3 Hình thức Nhật ký chung (NKC) 3.1 - Đặc điểm Sử dụng sổ NKC để phản ánh tất cả các nghiệp vụ KT - TC theo thứ tự thời gian trước khi ghi vào Sổ Cái ở các đơn... nghị nhập VT, SP, HH Ban kiểm nghiệm kiểm nghiệm VT, SP, HH về quy cách, số lượng, chất lượng Phòng cung ứng (bộ phận mua hàng) hoặc bộ phận sản xuất lập PNK Phòng cung ứng ký PNK chuyển cho thủ kho Thủ kho nhập số hàng, ghi số thực nhập, ký PNK, ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán VT, SP, HH Kế toán VT, SP, HH tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá, thành tiền, ghi sổ kế toán và lưu trữ Người - 2 Chng... hình thức NKC Sổ chi tiết VT Bảng tổng hợp NXT Báo cáo kế toán III Ghi sổ kế toán theo từng phần hành kế toán 2 Kế toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ * Chứng a Kế toán chi tiết từ sử dụng bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01-TSCĐ/BB (trừ các trường hợp giao nhận do sửa chữa hoàn thành, do đánh giá lại) TSCĐ (Mẫu số 02-TSCĐ/BB): Sử dụng trong trường hợp tăng TSCĐ trong đơn vị (lập thẻ TSCĐ) và khi giảm TSCĐ (hủy thẻ... vật tư, sản phẩm, hàng hóa xuất kho, làm căn cứ để thủ kho ghi thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán Tất cả các loại vật tư, sản phẩm, hàng hóa xuất kho đều phải có phiếu xuất kho Phiếu xuất kho dùng trong trường hợp xuất dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, xuất gia công chế biến, xuất góp cổ phần, góp vốn liên doanh hoặc vật tư phát hiện thiếu khi kiểm kê 2 Chng t... toán VT, SP, HH tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá, thành tiền, ghi sổ kế toán và lưu trữ Kế Bộ 2 Chng t hàng tồn kho * b.Phiếu xuất kho (PXK) PXK đươc lập thành 3 liên: Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán ghi vào cột đơn giá, thành tiền và ghi sổ kế toán Liên 3: Người nhận VT, SP, HH giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng n v: B phn: . nghị. - Kế toán thanh toán viết phiếu thu. - Thủ quỹ thu tiền chuyển cho kế toán thanh toán. - Kế toán thanh toán ghi sổ, chuyển cho kế toán trởng ký. - KTT chuyển lại kế toán thanh toán. - Kế toán. kho xuất kho, ghi số lợng thực xuất, ký PXK kho, ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán. Kế toán VT, SP, HH tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá, thành tiền, ghi sổ kế toán và lu trữ. b.Phiếu. THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1 GIẢNG VIÊN: TH.S TRẦN THỊ THANH NGA KHOA KẾ TOÁN 2 Nội dung chủ yếu I- CÁC LOẠI CHỨNG TỪ CHỦ YẾU II- CÁC HÌNH THỨC TỔ CHỨC HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN