MTHT 1 Lập một bảng tính nháp (SV tự nghiên cứu) MTHT 2 Lập các bút toán khóa sổ bảng cân đối thử sau khóa sổ MTHT 3 Các bước trong chu trình kế toán và lập các bút toán sửa sai MTHT 4 Các mục của một báo cáo tình hình tài chính được phân loại
31/01/2020 MTHT Lập bảng tính nháp (SV tự nghiên cứu) MTHT Lập bút tốn khóa sổ & bảng cân đối thử sau khóa sổ MTHT Các bước chu trình kế tốn lập bút toán sửa sai MTHT Các mục báo cáo tình hình tài phân loại Phân tích Cân đối thử điều chỉnh Ghi nhật ký Báo cáo tài Chuyển sổ Cân đối thử Ghi nhật ký chuyển sổ bút tốn khóa sổ Bút tốn điều chỉnh Lập cân đối thử sau khóa sổ 31/01/2020 Cuối kỳ kế tốn, cơng ty làm cho tài khoản sẵn sàng cho kỳ kế toán tiếp theo, gọi “Khóa sổ” Tổng hợp Doanh thu, Chi phí kỳ kế toán Kết chuyển: o Lợi nhuận (lỗ thuần) sang Lợi nhuận giữ lại o Cổ tức sang Lợi nhuận giữ lại Tạo số dư không tài khoản tạm thời Lập cân đối thử sau khóa sổ Ghi nhật ký chuyển sổ bút tốn khóa sổ Ghi nhật ký chuyển sổ bút tốn khóa sổ, thường vào cuối kỳ kế tốn hàng năm Khóa sổ Khóa sổ Tài khoản tạm thời khóa sổ Tài khoản thường xuyên khơng khóa sổ Tài khoản Doanh thu Tài khoản Tài sản Tài khoản Chi phí Tài khoản Nợ phải trả Cổ tức Vốn chủ sở hữu Liên quan đến hay nhiều kỳ kế toán tương lai Gồm tài khoản thuộc báo cáo tình hình tài Khơng khóa sổ từ kỳ sang kỳ khác Số dư mang sang kỳ kế toán Xác định KQKD Tài khoản thường xun khơng khóa sổ Tài khoản Tài sản Tài khoản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu 31/01/2020 Khóa sổ Tài khoản tạm thời khóa sổ Tài khoản Doanh thu Tài khoản Chi phí Cổ tức Xác định KQKD Chỉ liên quan đến kỳ kế toán định Gồm tất tài khoản thuộc báo cáo kết hoạt động Cổ tức Khóa sổ tất tài khoản tạm thời vào cuối kỳ Bảng cân đối thử điều chỉnh (Chương 3) Các tài khoản “Tạm thời” YaziciAdvertising Bảng Cân Đối Thử Đã Điều Chỉnh (Một phần) Ngày 31 Tháng 10 Năm 2020 Nợ ………………… Cổ Tức Doanh Thu Dịch Vụ Chi Phí Lương &Tiền Cơng Chi Phí Vât Tư Chi Phí Thuê Chi Phí Bảo Hiểm Chi Phí Lãi Chi Phí Khấu Hao Có 500 10,600 5,200 1,500 900 50 50 40 ₺30,190 ₺30,190 10 Tài khoản “Xác định kết kinh doanh” MH: Bút toán khóa sổ , TK “Doanh thu” o Khóa sổ tài khoản doanh thu chi phí sang tài khoản tạm thời khác, Xác Định Kết Quả Kinh Doanh o Tài khoản “Tạm” này, xuất q trình Khóa sổ o Tổng hợp doanh thu, chi phí cho kỳ kế tốn o Chênh lệch hai bên Nợ, Có tài khoản Lợi nhuận (lỗ thuần), chuyển sang tài khoản vốn chủ sở hữu Lợi nhuận giữ lại Bảng Cân Đối Thử Đã Điều Chỉnh YaziciAdvertising Ngày 31 Tháng 10 Năm 2020 Nợ Có ………………… Doanh Thu Dịch Vụ 10,600 ………………… ₺30,190 Ngày 2020 Tháng 10 31 Tên tài khoản diễn giải Doanh thu dịch vụ Xác định kết kinh doanh T/c 400 350 ₺30,190 Nợ Có 10,600 10,600 (Khóa sổ tài khoản doanh thu) 11 12 31/01/2020 MH: Bút tốn khóa sổ 2, TK “Chi phí” Nợ Có Nhật ký chung ………………… Chi Phí Lương &Tiền Cơng Chi Phí Vât Tư Chi Phí Th Chi Phí Bảo Hiểm Chi Phí Lãi Chi Phí Khấu Hao 31 Xác định kết kinh doanh Chi phí vật tư Chi phí khấu hao Chi phí bảo hiểm Chi phí lương tiền cơng Chi phí th Chi phí lãi 5,200 1,500 900 50 50 40 ₺30,190 350 631 711 722 726 729 729 Ngày 2020 Tháng 10 31 Doanh thu dịch vụ Xác định kết kinh doanh ₺30,190 7,740 1,500 40 50 5,200 900 50 31 Xác định kết kinh doanh Chi phí vật tư Chi phí khấu hao Chi phí bảo hiểm Chi phí lương tiền cơng Chi phí th Chi phí lãi 13 10,600 400 Xác định kết kinh doanh 10,600 350 (Khóa sổ tài khoản doanh thu) 31 Xác định kết kinh doanh Chi phi …………………………… 400 10,600 10,600 350 350 631 711 722 726 729 729 7,740 1,500 40 50 5,200 900 50 14 MH: bút tốn khóa sổ 4, “Cổ tức” • Cổ tức khóa sổ trực tiếp sang Lợi Nhuận Giữ Lại (không sang Xác Định Kết Quả Kinh Doanh) • Cổ Tức khơng phải khoản chi phí Nợ 350 Có Nợ (Khóa sổ tài khoản chi phí) MH: bút tốn khóa sổ 3, “Xác định kết kinh doanh” Doanh thu …………… T/c (Khóa sổ tài khoản doanh thu) (Khóa sổ tài khoản chi phí) 10 31 Trang J3 Tên tài khoản diễn giải Có ………………… 7,740 631 1,500 Cổ Tức 500 ………………… Ngày 31 Tên tài khoản diễn giải Xác định kết kinh doanh Lợi nhuận giữ lại T/c 350 301 Nợ Ngày Có 2,860 10 31 2,860 Tên tài khoản diễn giải Lợi nhuận giữ lại Cổ tức T/c 400 350 Có Nợ 500 500 (Khóa sổ tài khoản Cổ tức) 15 16 31/01/2020 Nhật ký chung Ngày Tên tài khoản diễn giải Xác định kết kinh doanh Lợi nhuận giữ lại 31 Trang J3 T/c Nợ 350 301 2,860 301 306 500 Có 2,860 (Khóa sổ lợi nhuận thuần) 31 Lợi nhuận giữ lại Cổ tức 500 (Khóa sổ Cổ tức) 17 18 • Liệt kê tài khoản thường xun (thuộc báo cáo tình hình tài chính: Tài sản, Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu) & số dư ,sau bút toán khoá sổ ghi nhật ký chuyển vào tài khoản • Chứng minh tính cân số dư tài khoản thường xuyên chuyển sang kỳ kế tốn • Khi đó, tất tài khoản tạm thời có số dư không 19 20 31/01/2020 Bảng cân đối thử sau khóa sổ Ngày 31/10/2020 Tiền Phải thu khách hàng Vật tư Bảo hiểm trả trước Thiết bị Khấu hao lũy kế - Thiết bị Thương phiếu phải trả Phải trả người bán Doanh thu chưa thực Lương tiền công phải trả Tiền lãi phải trả Vốn cổ phần – Phổ thông Lợi nhuận giữ lại Nợ ₺15,200 200 1,000 550 5,000 ₺21,950 Công ty Hancock có số dư sau số tài khoản chọn từ bảng cân đối thử điều chỉnh cơng ty Có Phải trả người bán€27,000 Doanh thu dịch vụ 98,000 Chi phí tiền thuê 22,000 Chi phí lương t/cơng51,000 ₺ 40 5,000 2,500 800 1,200 50 10,000 2,360 ₺21,950 Lợi nhuận giữ lại Cổ tức €15,000 Vốn cổ phần – Phổ thông 42,000 Phải thu khách hàng38,000 Chi phí vật tư 7,000 Lập bút tốn khóa sổ vào ngày 31 tháng 12 (1/10) (31/10) 500 2,860 (31/10) 2,360 SD (1) Doanh thu dịch vụ 98,000 Xác định kết kinh doanh 98,000 21 Phải trả người bán €27,000 Doanh thu dịch vụ 98,000 Chi phí th 22,000 Chi phí lương tiền cơng 51,000 Cổ tức Vốn cổ phần – Phổ thông Phải thu khách hàng Chi phí vật tư €15,000 42,000 38,000 7,000 22 Phải trả người bán €27,000 Doanh thu dịch vụ 98,000 Chi phí thuê 22,000 Chi phí lương tiền công 51,000 Cổ tức Vốn cổ phần – Phổ thơng Phải thu khách hàng Chi phí vật tư €15,000 42,000 38,000 7,000 Lập bút tốn khóa sổ vào ngày 31 tháng 12 Lập bút tốn khóa sổ vào ngày 31 tháng 12 (2) Xác định kết kinh doanh 80,000 Chi phí lương tiền cơng Chi phí thuê Chi phí vật tư 51,000 22,000 7,000 23 (3) Xác định kết kinh doanh Lợi nhuận giữ lại 18,000 (4) Lợi nhuận giữ lại Cổ tức 15,000 18,000 15,000 24 31/01/2020 Minh họa tài khoản Lợi nhuận giữ lại Xác định kết kinh doanh (4) 15,000 18,000 (3) (2) 80,000 98,000 (1) SD 3,000 (3) 18,000 SD 18,000 Doanh thu dịch vụ ,,,, (1) 98,000 SD 98,000 Chi phí lương & t/c ,,,, SD 51,000 51,000 (2) Mục tiêu học tập Cổ tức ,,,, Đề cương chương SD 15,000 15,000 (4) Chi phí thuê ,,,, SD 22,000 22,000 (2) MTHT Giải thích bước chu trình kế tốn lập bút tốn sửa sai Chi phí vật tư ,,,, SD 7,000 7,000 (2) 25 26 Phân tích giao dịch kinh tế Thực bước theo thứ tự nối tiếp lập lại chúng kỳ kế toán • Bước – : thực hàng ngày; • Bước – : thực hàng kỳ (tháng, quý, năm); • Bước & 9: thường thực vào cuối kỳ kế toán hàng năm 27 28 31/01/2020 Chuyển vào sổ tài khoản Ghi nhật ký giao dịch Ngày Oct Nhật ký chung Nhật ký chung Tên tài khoản diễn giải J1 T/c Tiền Nợ 10,000 Vốn cổ phần – Cổ phiếu thường (Phát hành cổ phiếu thu tiền) 2020 Oct Tiền Vốn cổ phần – Phổ thông 101 311 Tiền 10,000 Thương phiếu phải trả 157 200 5,000 101 1,200 10,000 SỔ CÁI TỔNG HỢP 10,000 No 101 Diễn giải Ngày T/C Oct 1 Thiết bị J1 Nợ Số dư Có 10,000 10,000 5,000 Vốn cổ phần – Cổ phiếu thường Tiền Doanh thu chưa thực 209 Có No 311 Diễn giải Ngày 1,200 T/C Oct Nợ t Có J1 10,000 Số dư 10,000 29 Lập Bảng cân đối thử Nợ ₺15,200 2,500 600 5,000 Tiền Vật tư Bảo hiểm trả trước Thiết bị Thương phiếu phải trả Phải trả người bán Doanh thu chưa thực Vốn cổ phần – Phổ thông Lợi nhuận giữ lại Cổ tức Doanh thu dịch vụ 30 Ghi nhật ký chuyển vào tài khoản bút tốn điều chỉnh Có Nhật ký chung Ngày Oct 31 ₺5,000 2,500 1,200 10,000 J1 Tên tài khoản diễn giải Chi phí vật tư Vật tư (Ghi chép vật tư sử dụng) T/c 631 126 Nợ 1,500 Có 1,500 SỔ CÁI TỔNG HỢP Vật tư No 126 Ngày Diễn giải T/C Nợ Có Số dư Oct Oct 31 500 2,500 Bút toán điều chỉnh J2 1,500 1,000 10,000 Chi phí vật tư Date Ngày Oct 31 31 No 631 Explanations Diễn giải Bút toán điều chỉnh Ref T/C J2 Debit Nợ 1,500 Credit Có Số dư 1,500 32 31/01/2020 Lập báo cáo tài Lập bảng cân đối thử điều chỉnh Nợ ₺15,200 200 1,000 550 5,000 Tiền Phải thu khách hàng Vật tư Bảo hiểm trả trước Thiết bị Khấu hao lũy kế Thương phiếu phải thu Phải trả người bán Tiền lãi phải trả Doanh thu chưa thực Lương tiền cơng phải trả Có ₺ 40 5,000 2,500 50 800 1,200 33 Lập bảng cân đối thử sau khóa sổ Ghi nhật ký chuyển vào tài khoản bút tốn khóa sổ Ngày 2020 Oct 31 Diễn giải Doanh thu dịch vụ Xác định kết kinh doanh T/c Nợ Có 10,600 10,600 ( Khóa sổ tài khoản doanh thu) 31 Xác định kết kinh doanh Chi phí vật tư Chi phí khấu hao Chi phí bảo hiểm Chi phí lương tiền cơng Chi phí th Chi phí lãi 34 7,740 1,500 40 50 5,200 900 50 Nợ Có Tiền ₺15,200 Phải thu khách hàng 200 Vật tư 1,000 Bảo hiểm trả trước 550 Thiết bị 5,000 Khấu hao lũy kế ₺ 40 Thương phiếu phải thu 5,000 Phải trả người bán 2,500 Doanh thu chưa thực 800 Lương tiền cơng phải trả 1,200 (Khóa sổ tài khoản chi phí) 35 36 31/01/2020 o Khơng cần thiết ghi chép kế tốn khơng có lỗi sai o Được thực lỗi sai phát o Phải chuyển vào tài khoản trước bút tốn khóa sổ Cách sửa sai Lập bút toán sửa sai; Hoặc Đảo ngược bút toán sai lập bút toán Trường hợp 1: Vào ngày 10/5, Công ty Mercato ghi nhật ký chuyển vào tài khoản NT$500 tiền thu khoản nợ từ khách hàng , ghi nợ Tiền khoản ghi có Doanh thu dịch vụ NT$500 Lỗi sai phát khách hàng tốn nốt (đầy đủ) phần nợ cịn lại Bút toán sai Tiền 500 Doanh thu dịch vụ 500 Tiền Bút toán sửa sai Doanh thu dịch vụ 500 Phải thu khách hàng Bút toán 500 Phải thu khách hàng 500 37 Trường hợp 2: Vào ngày 18 tháng 5, Mercato mua chịu thiết bị có giá NT$4,500 Nghiệp vụ ghi vào nhật ký chuyển vào tài khoản, ghi nợ cho Thiết bị NT$450 ghi có cho Phải trả người bán NT$450 Lỗi sai phát vào ngày tháng Bút toán sai Thiết bị 450 Phải trả người bán 38 Công ty Sanchez phát lỗi sai sau phát sinh tháng năm 2020 “Một khoản tốn Chi phí lương tiền cơng $600 ghi nợ Vật tư ghi có Tiền, hai $600” Hãy sửa lỗi sai mà khơng đảo ngược bút tốn sai 450 Bút tốn Thiết bị 4,500 Phải trả người bán 4,500 Bút toán sửa sai Thiết bị (4,500 – 450) Phải trả người bán 500 4,050 4,050 39 Bút toán sai Vật tư Tiền Bút tốn sửa sai Chi phí lương tiền công Vật tư 600 600 600 600 40 10 31/01/2020 Công ty Sanchez phát lỗi sai sau phát sinh tháng năm 2020 “Một khoản thu $3,000 từ khách hàng thiếu nợ ghi nợ Tiền $200 ghi có Doanh thu dịch vụ $200” Hãy sửa lỗi sai mà khơng đảo ngược bút tốn sai Bút tốn sai Tiền 200 Doanh thu dịch vụ 200 Bút toán sửa sai Tiền (3,000 – 200) Doanh thu dich vụ Phải thu khách hàng 2,800 200 3,000 41 42 Tài Sản • Trình bày thời điểm Tài sản vơ hình Bằng phát minh sáng chế Bất động sản, nhà xưởng, thiết bị • Nhóm chung lại tài sản giống nợ phải trả giống sử dụng số nhóm mục tiêu chuẩn Tài sản vơ hình Vốn chủ sở hữu Tài sản cố định (Bất động sản, Máy móc, Thiết bị) Nợ dài hạn Đầu tư dài hạn Nợ ngắn hạn Đất Thiết bị Trừ: Khấu hao lũy kế - Thiết bị Đầu tư dài hạn Đầu tư vào cổ phiếu Tập đoàn Walters Đầu tư ngắn hạn 43 Đầu tư vào bất động sản Tài sản ngắn hạn Bảo hiểm trả trước Vật tư Hàng tồn kho Thương phiếu phải thu Phải thu khách hàng Đầu tư ngắn hạn Tiền Tổng tài sản NT$ 3,100 NT$10,000 NT$24,000 5,000 19,000 29,000 5,200 2,000 400 2,100 3,000 1,000 7,000 2,000 6,600 7,200 22,100 NT$61,400 44 11 31/01/2020 Vốn chủ sở hữu & Nợ phải trả (Nợ dài hạn, Nợ ngắn hạn) • Tài sản có thời gian hữu dụng dài; • Khơng có hình thái vật chất cụ thể; • Thường có giá trị Vốn Chủ Sở Hữu Nợ Phải Trả Vốn chủ sở hữu Vốn cổ phần – Phổ thông Lợi nhuận giữ lại Nợ dài hạn Vay chấp phải trả Thương phiếu phải trả Nợ ngắn hạn Thương phiếu phải trả NT$20,000 14,050 NT$34,050 10,000 1,300 Thế Giới Thực 11,300 11,000 Phải trả người bán Lương tiền công phải trả Doanh thu dịch vụ chưa thực Lãi phải trả Tổng vốn chủ sở hữu nợ phải trả Tài sản vơ hình Chi phí phát triển vốn hóa Lợi thương mại Tài sản vơ hình khác 2,100 1,600 900 450 €244 6,257 3,913 €10,414 16,050 NT$61,400 45 Đất, nhà, máy móc thiết bị, thiết bị giao nhận, 46 Tài sản mà công ty khấu hao báo cáo báo cáo tình hình tài theo giá gốc trừ khấu hao lũy kế đồ nội thất, Thế Giới Thực • Đời sống hữu dụng lâu dài Laclede Group Báo Cáo Tình Hình Tài Chính (một phần) (tỷ₩) • Hiện sử dụng cho kinh doanh • Khấu hao – phân bổ giá gốc tài sản cho số năm • Khấu hao lũy kế - tổng số khấu hao thành chi phí đời sống tài sản 47 Bất động sản, nhà xưởng, thiết bị Đất Nhà Xưởng Vật Kiến Trúc Máy Móc Phương Tiện Vận Tải Khác Trừ : Khấu hao lũy kế ₩9,487 1,568 36,956 226 10,600 ₩2,604 58,837 32,617 ₩28,824 48 12 31/01/2020 • Đầu tư vào cổ phiếu trái phiếu công ty khác, thường giữ cho nhiều năm • Tài sản dài hạn : đất , nhà văn phịng , khơng sử dụng kinh doanh • Thương phiếu phải thu dài hạn Chu kỳ kinh doanh khoảng thời gian trung bình , cần thiết để: Mua hàng tồn kho, bán chịu hàng hóa, thu tiền từ khách hàng Alphabet Inc Báo cáo tình hình tài (Một phần) (Ngàn) Đầu tư dài hạn Đầu tư chứng khoán vốn Tài sản mà công ty hy vọng chuyển đổi thành tiền hay sử dụng hết vòng năm hay chu kỳ kinh doanh, tùy thời gian dài Trên báo cáo tình hình tài chính, cơng ty thường liệt kê khoản mục theo thứ tự ngược lại mục mà họ hy vọng chuyển đổi thành tiền $1,469 49 Tài sản ngắn hạn liệt kê (TN câu 15) Thế Giới Thực Tesco Báo Cáo Tình Hình Tài Chính (một phần) (triệu £) a Theo thứ tự ngược khả chuyển thành tiền Tài sản ngắn hạn Hàng tồn kho Thương phiếu phải thu khác Cơng cụ tài phái sinh Tài sản thuế hành Đầu tư ngắn hạn Tiền tương đương tiền Tổng tài sản ngắn hạn 50 £2,430 1,311 97 360 1,788 £5,992 51 b Theo mức độ quan trọng c Theo thời gian tồn d Theo kích thước 52 13 31/01/2020 Vốn chủ sở hữu Tài sản ngắn hạn liệt kê (TN câu 15) o Doanh nghiệp tư nhân: tài khoản vốn chủ sở hữu o Doanh nghiệp hợp danh: tài khoản vốn chủ sở hữu cho thành viên o Công ty cổ phần: hai tài khoản – Vốn Cổ Phần – Phổ Thông Lợi Nhuận Giữ Lại a Theo thứ tự ngược khả chuyển thành tiền b Theo mức độ quan trọng Halie Capital Ltd Báo Cáo Tình Hình Tài Chính (một phần) (ngàn £) c Theo thời gian tồn Vốn chủ sở hữu Vốn cổ phần – phổ thông Lợi nhuận giữ lại Tổng vốn chủ sở hữu d Theo kích thước 53 Nợ dài hạn 54 Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn nghĩa vụ phải toán sau năm Thế Giới Thực Siemens Báo Cáo Tình Hình Tài Chính (một phần) (triệu€) Nợ dài hạn Nợ dài hạn Quỹ hưu trí cam kết tương tự Dự phịng Nợ thuế hỗn lại Nợ dài hạn khác £685,934 1,406,747 £2,092,681 €14,260 4,361 2,533 726 2,752 €24,63255 • Nghĩa vụ phải trả vòng năm tới hay chu kỳ kinh doanh, tùy thời gian dài Ví dụ: phải trả người bán, lương tiền công phải trả, thương phiếu phải trả, lãi phải trả thuế thu nhập phải trả, nợ dài hạn đến hạn trả • Quan hệ tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn: quan trọng việc đánh giá khoản: khả cơng ty để tốn nghĩa vụ đến hạn vòng năm tới Khi tài sản ngắn hạn vượt q nợ ngắn hạn, có khả cho việc toán nợ thuận lợi Ngược lại, chủ nợ ngắn hạn khơng tốn, cuối cơng ty buộc phải phá sản 56 14 31/01/2020 Bài thực hành ! Các mục Báo cáo tình hình tài phân loại Những tài khoản sau lấy từ báo cáo tài Cơng Ty Callahan Lương tiền công phải trả; Doanh thu dịch vụ; Lãi phải trả; Lợi thương mại; Đầu tư nợ (ngắn hạn); Vay chấp phải trả (đến hạn năm); Thiết bị; Đầu tư cổ phiếu (dài hạn); Khấu hao lũy kế - thiết bị; Chi phí khấu hao; Vốn cổ phần – phổ thông; Doanh thu dịch vụ chưa thực Nối nội dung với loại thích hợp báo cáo tình hình tài nó, trình bày bên Nếu khoản mục khơng xuất báo cáo tình hình tài chính, dùng chữ “N/A” Tài sản vơ hình (IA); Bất động sản, nhà xưởng, thiết bị (PPE); Đầu tư dài hạn (LTI); Tài sản ngắn hạn (CA); Vốn chủ sở hữu (E); Nợ dài hạn (NCL); Nợ ngắn hạn (CL) 57 58 CL - Lương tiền công phải trả NA - Doanh thu dịch vụ CL - Lãi Phải Trả IA - Lợi thương mại CA - Đầu tư nợ (ngắn hạn) NCL - Vay chấp phải trả (đến hạn năm) LTI - Đầu tư cổ phiếu (dài hạn) PPE - Thiết bị PPE - Khấu hao lũy kế - thiết bị NA - Chi phí khấu hao E - Vốn cổ phần – phổ thông CL - Doanh thu dịch vụ chưa thực 59 15