BÀI TẬP CHƯƠNG II & CHƯƠNG III (CHUYÊN ĐỀ 4) 0 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHÂN HIỆU VĨNH LONG KHOA TAØI CHÍNH NGAÂN HAØNG (TOÅ BOÄ MOÂN TAØI CHÍNH COÂNG) BAØI TAÄP GIẢNG VIÊN BIÊN SOẠN[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHÂN HIỆU VĨNH LONG KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG (TỔ BỘ MÔN: TÀI CHÍNH CÔNG) BÀI TẬP GIẢNG VIÊN BIÊN SOẠN: LÊ TUẤN MÃNH THÁNG NĂM 2022 BÀI TẬP CHƯƠNG I & CHƯƠNG II (CHUYÊN ĐỀ 4) Bài 1: Có tình hình tiền lương Sở Khoa học công nghệ môi trường tỉnh K sau: I/ TÀI LIỆU CÓ ĐẾN NGÀY 31/12/2022: STT SỐ NGƯỜI 01 01 01 05 02 05 06 06 14 16 05 10 01 02 01 01 01 02 01 CHỨC DANH HỆ SỐ LƯƠNG 5,70 5,36 5,02 4,98 4,65 4,65 4,32 4,34 3,33 2,67 2,34 2,46 3,99 3,0 3,06 2,67 1,35 2,94 3,49 HỆ SỐ PHỤ CẤP 0,9 0,7 0,7 0,5 0,5 0,3 0,3 Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Trưởng phịng Trưởng phịng Phó trưởng phịng Phó trưởng phịng Chun viên Chuyên viên 10 Chuyên viên 11 Chuyên viên tập (hưởng 85% lương) 12 Cán 13 Kế toán trưởng 0,5 14 Kế toán viên 15 Thủ quỹ 16 Văn thư 17 Nhân viên tạp vụ 18 Bảo vệ 19 Lái xe II DỰ KIẾN NĂM 2022: Căn vào nhiệm vụ cơng tác tình hình nâng lương định kỳ, quan dự kiến có biến động tình hình lao động tiền lương sau: 1) Đầu tháng 6/2022 có 01 chuyên viên có hệ số lương 3,33 chuyển công tác nơi khác 01 trưởng phòng hệ số lương 4,98 nghỉ hưu theo chế độ 2) Đầu tháng 6/2022 có định nâng bậc lương định kỳ cho cán công chức sau: - 01 Phó giám đốc có hệ số lương 5,02 lên 5,36 - 01 chun viên có hệ số lương 4,34 lên 4,68 đồng thời đề bạt giữ chức vụ Phó trưởng phịng - 03 chun viên có hệ số lương 3,33 lên 3,66 3) Đầu tháng 7/2022 có định thơi trả lương cho 01 Phó Giám đốc có hệ số lương 5,36 nghỉ hưu Đồng thời có định đề bạt: 01 Trưởng phịng có hệ số lương 4,65 giữ chức vụ Phó Giám đốc; 01 phó phịng có hệ số lương 4,65 giữ chức vụ Trưởng phòng 4) Cuối tháng 9/2022 số chuyên viên tập hết thời hạn tập hưởng 100% mức lương khởi điểm 2,34 từ đầu tháng 10/2022 5) Đầu tháng 10/2022 có định đề bạt 01 chun viên giữ chức vụ Phó trưởng phịng U CẦU: Tính tốn dự tốn chi quỹ tiền lương cho Sở Khoa học công nghệ môi trường tỉnh K năm 2022 Mức lương sở làm xác định tiêu tổng quỹ tiền lương: theo quy định Nhà nước: 1.490.000 đ/tháng Giải STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 SỐ HỆ SỐ HỆ SỐ TỔNG TỔNG TIỀN LƯƠNG TIỀN PC TIỀN TỔNG NGƯỜI LƯƠNG PHỤ CẤP HSL HS PC NGẠCH BẬC CHỨC VỤ PC CoVỤ CỘNG (a) (b) (c) (1) (2) (3) (4) Giám đốc 5,7 0,9 5,7 0,9 101.916.000 16.092.000 29.502.000 147.510.000 Phó giám đốc 5,36 0,7 5,36 0,7 95.836.800 12.516.000 27.088.200 135.441.000 Phó giám đốc 5,02 0,7 5,02 0,7 89.757.600 12.516.000 25.568.400 127.842.000 Trưởng phòng 4,98 0,5 24,9 2,5 445.212.000 44.700.000 122.478.000 612.390.000 Trưởng phòng 4,65 0,5 9,3 166.284.000 17.880.000 46.041.000 230.205.000 Phó phịng 4,65 0,3 23,25 1,5 415.710.000 26.820.000 110.632.500 553.162.500 Phó phòng 4,32 0,3 25,92 1,8 463.449.600 32.184.000 123.908.400 619.542.000 Chuyên viên 4,34 26,04 465.595.200 116.398.800 581.994.000 Chuyên viên 14 3,33 46,62 833.565.600 208.391.400 1.041.957.000 Chuyên viên 16 2,67 42,72 763.833.600 190.958.400 954.792.000 Chuyên viên tập 2,34 9,945 177.816.600 44.454.150 222.270.750 Cán 10 2,46 24,6 439.848.000 109.962.000 549.810.000 Kế toán trưởng 3,99 0,5 3,99 0,5 71.341.200 8.940.000 20.070.300 100.351.500 Kế toán viên 107.280.000 26.820.000 134.100.000 Thủ quỹ 3,06 3,06 54.712.800 13.678.200 68.391.000 Văn thư 2,67 2,67 47.739.600 11.934.900 59.674.500 Nhân viên tạp vụ 1,35 1,35 24.138.000 6.034.500 30.172.500 Bảo vệ 2,94 5,88 105.134.400 26.283.600 131.418.000 Lái xe 3,49 3,49 62.401.200 15.600.300 78.001.500 Cộng: 9,6 4.931.572.200 171.648.000 1.275.805.050 6.379.025.250 275,815 NGẠCH CƠNG CHỨC Ghi cách tính cột (1)=(a) x (b)x MLCS x 12 (2) =(a) x (c) x MLCSx12 (3) = [ (1) + (2) + PC TNVK ] x Tỷ lệ PC công vụ (25%) (4) = (1) + (2) + (3) 6.379.025.250 đ TỔNG QUỸ TIỀN LƯƠNG ĐẦU NĂM 2022: TỔNG QUỸ TIỀN LƯƠNG TĂNG: - Lương tăng do: + Nâng lương: ( 5,36 - 5,02 ) x x ( 4,68 - 4,34 ) x x ( 3,66 - 3,33 ) x x + CV Hết hạn tập sự: 2,34 x 15% x x - PC chức vụ tăng: 0,3 x ( 0,7 - 0,5 ) x ( 0,5 - 0,3 ) x 0,3 x - PC công vụ tăng: ( 25.262.950 + x 1.490.000 = x 1.490.000 = x 1.490.000 = x 1.490.000 = Cộng lương tăng: x x 1.490.000 = x x 1.490.000 = x x 1.490.000 = x x 1.490.000 = Cộng PC tăng: 8.046.000 ) x 25% = Cộng quỹ TL tăng: 3.546.200 đ 3.546.200 đ 10.325.700 đ 7.844.850 đ 25.262.950 đ 3.129.000 đ 1.788.000 đ 1.788.000 đ 1.341.000 đ 8.046.000 đ 8.327.238 đ 41.636.188 đ TỔNG QUỸ TIỀN LƯƠNG GIẢM TRONG NĂM 2022: - Lương giảm do: + Chuyển công tác: 3,33 x x x 1.490.000 = 34.731.900 đ + Nghỉ hưu: 4,98 x x x 1.490.000 = 51.941.400 đ 5,36 x x x 1.490.000 = 47.918.400 đ Cộng lương giảm: 134.591.700 đ - PC CV giảm do: Nghỉ hưu: 0,5 x x x 1.490.000 = 5.215.000 đ 0,7 x x x 1.490.000 = 6.258.000 đ Cộng PC giảm: 11.473.000 đ - PC công vụ giảm: ( 134.591.700 + 11.473.000 ) x 25% = 36.516.175 đ 182.580.875 đ Cộng quỹ TL giảm: TỔNG QUỸ TIỀN LƯƠNG NĂM 2022: 6.379.025.250 + 41.636.188 - 182.580.875 = 6.238.080.563 đ Bài 2: Có tình hình tiền lương trường Trung học Phổ Thông NVT sau: I/ TÀI LIỆU CÓ ĐẾN NGÀY 31/12/2021: STT CHỨC DANH SỐ NGƯỜI 01 01 05 HỆ SỐ LƯƠNG 5,70 5,36 5,02 Hiệu trưởng Phó hiệu trưởng Tổ trưởng mơn Giáo viên Trong đó: - GV trung học cao cấp 10 - GV trung học 20 - GV trung học 25 - GV trung học 05 - GV tập (hưởng 85% lương) 05 Kế toán trưởng 01 Văn thư 01 Thủ thư 01 Bảo vệ 01 Nhân viên cấp dưỡng 01 05 Tổ trưởng Bộ mơn, có 02 người hưởng HS PHỤ CẤP CV 0,70 0,55 0,25 THÂM NIÊN 32 30 30 5,02 28 3,99 15 3,66 12 3,33 2,34 3,66 0,5 12 2,25 2,67 2,04 1,54 phụ cấp thâm niên vượt khung với tỷ lệ Trong 5% II/ DỰ KIẾN NĂM 2022: Căn vào nhiệm vụ cơng tác tình hình nâng lương kỳ hạn, nhà trường dự kiến có biến động tình hình lao động tiền lương sau: 1) Đầu tháng 4/2022 01 Tổ trưởng Bộ môn 02 giáo viên có hệ số lương 3,66 chuyển công tác nơi khác cắt khỏi biên chế quan Đồng thời có GV Trung học cao cấp đề bạt giữ chức vụ Tổ trưởng mơn 2) Đầu tháng 6/2022 có định nâng bậc lương định kỳ số giáo viên sau: - 05 giáo viên có hệ số lương 3,66 lên 3,99 - 04 giáo viên có hệ số lương 3,33 lên 3,66 - Kế tốn trưởng có hệ số lương 3,66 lên 3,99 3) Cuối tháng 8/2022 GV hết thời hạn tập hưởng 100% mức lương khởi điểm 2,34 4) Đầu tháng 10/2022, nhà trường định trả lương cho 02 Tổ trưởng mơn có hệ số lương 5,02 hưởng phụ cấp thâm niên vượt khung nghỉ hưu Đồng thời có GV Trung học cao cấp đề bạt giữ chức vụ Tổ trưởng mơn U CẦU: Tính tốn lập dự toán chi quỹ tiền lương năm 2022 cho nhà trường nói Mức lương sở theo chế độ hành: 1.490.000 đ/tháng Tỷ lệ phụ cấp ưu đãi giáo viên: 30% Giải STT CHỨC Số HS DANH người lương H tr Phó HT TT BM -GV TH cao cấp -GV TH -GV TH -GV TH - GVt.sự KT trưởg Văn thư Thủ thư Bảo vệ NV cd (a) 1 (b) 5,7 5,36 5,02 10 20 25 5 1 1 Hsố Thâm Thâm TỔNG TỔNG HS TIỀN LƯƠNG TIỀN TIỀN PC PC niên niên H.Số H.Số PC NGẠCH BẬC PC CH.VỤ TNVK ChV 2021 2022 Lương PC TNVK TIỀN PC ƯU ĐÃI (c) 0,7 0,55 0,25 (4) (5) 34.329.600 37.762.560 31.701.240 32.757.948 144.572.674 149.391.763 (d) 32 30 30 (e) 33 31 31 5,02 28 29 50,2 3,99 3,66 3,33 2,34 3,66 2,25 2,67 2,04 1,54 15 12 12 16 13 10 13 79,8 91,5 16,65 9,945 3,66 2,25 2,67 2,04 1,54 0,5 Cộng: 5,7 5,36 25,1 296,42 0,7 0,55 1,25 0,6024 (1) (2) (3) 101.916.000 12.516.000 95.836.800 9.834.000 448.788.000 22.350.000 10.770.912 897.576.000 TIỀN PC TNNG 269.272.800 260.297.040 1.426.824.000 428.047.200 228.291.840 1.636.020.000 490.806.000 212.682.600 297.702.000 89.310.600 29.770.200 177.816.600 53.344.980 0,5 65.440.800 8.940.000 40.230.000 47.739.600 36.475.200 27.535.200 3,00 0,6024 5.299.900.200 53.640.000 10.770.912 1.541.385.094 950.953.951 TỔNG QUỸ TIỀN LƯƠNG ĐẦU NĂM 2022: 5.299.900.200 + 53.640.000 + 10.770.912 + 1.541.385.094 + 950.953.951 = 7.856.650.156 đ Ghi cách tính cột (e) = (d) + (1) = (a)x(b) x MLCSx12 (2) =(a) x (c) x MLCS x12 (3) = x 5,02 x MLCS x Tỷ lệ PC TNVK (6%) x12 (4) = [(1) + (2) + (3)] x 30% (chỉ tính cho GV) (5) = [(1) + (2) + (3)] x (e) x 1% (chỉ tính cho GV) (6) = (1) + (2) + (3) + (4) + (5) TỔNG QUỸ TIỀN LƯƠNG ĐẦU NĂM 2022: TỔNG QUỸ TIỀN LƯƠNG TĂNG TRONG NĂM 2022: - Đầu tháng 4/2022: Đề bạt GV TH cao cấp > TTrBM: PC chức vụ tăng: 0,25 x x PC ưu đãi tăng: 3.352.500 PC TN nhà giáo tăng: 3.352.500 - Đầu tháng 6/2022: + Nâng lương 3,66 > 3,99: Lương tăng: ( 3,99 - 3,66 ) x x PC ưu đãi tăng: 17.209.500 7.856.650.156 đ x x x 1.490.000 30% 29% = = = 3.352.500 đ 1.005.750 đ 972.225 đ x x 1.490.000 30% = = 17.209.500 đ 5.162.850 đ PC thâm niên NG tăng: 17.209.500 x 13% = + Nâng lương 3,33 > 3,66: Lương tăng: ( 3,66 - 3,33 ) x x x 1.490.000 = PC ưu đãi tăng: 13.767.600 x 30% = PC thâm niên NG tăng: 13.767.600 x 10% = + Nâng lương Kế tốn trưởng: Lương tăng: ( 3,99 - 3,66 ) x x x 1.490.000 = - Cuối tháng 8/2022: GV hết hạn tập sự: Lương tăng: 1.490.000 = 2,34 x 15% x x x PC ưu đãi tăng: 10.459.800 x 30% = - Đầu tháng 10/2022, đề bạt GV TH cao cấp > Tổ trưởng BM PC chức vụ tăng: 0,25 x x x 1.490.000 = PC ưu đãi tăng: 2.235.000 x 30% = PC TN nhà giáo tăng: 2.235.000 x 29% = Tổng cộng quỹ tiền lương tăng: TỔNG QUỸ TIỀN LƯƠNG GIẢM TRONG NĂM 2022: - Đầu tháng 4/2022: Tổ trưởng BM 02 GV HS lương 3,66 chuyển công tác Tổ trưởng BM chuyển cơng tác: - Lương giảm: 5,02 x x x 1.490.000 = - PCCV giảm: 0,25 x x x 1.490.000 = Cộng: - PC TNNG giảm: 70.670.700 x 31% = - PC ƯĐ giảm: 70.670.700 x 30% = 02 GV hệ số lương 3,66 chuyển cơng tác: - Lương giảm: 3,66 x x x 1.490.000 = - PC TNNG giảm: 98.161.200 x 13% = - PC ƯĐ giảm: 98.161.200 x 30% = - Đầu tháng 10/2022: 02 Tổ trưởng BM nghỉ hưu: - Lương giảm: 5,02 x x x - PCCV giảm: 0,25 x x x - PC TNVK giảm: 44.878.800 x Trang 1.490.000 1.490.000 6% Cộng: = = = 2.237.235 đ 13.767.600 đ 4.130.280 đ 1.376.760 đ 3.441.900 đ 10.459.800 đ 3.137.940 đ 2.235.000 đ 670.500 đ 648.150 đ 69.807.990 đ 67.318.200 đ 3.352.500 đ 70.670.700 đ 21.907.917 đ 21.201.210 đ 98.161.200 đ 12.760.956 đ 29.448.360 đ 44.878.800 đ 2.235.000 đ 2.692.728 đ 49.806.528 đ - PC TNNG giảm: - PC ƯĐ giảm: 49.806.528 x 31% = 49.806.528 x 30% = Tổng quỹ lương giảm: 15.440.024 đ 14.941.958 đ 384.145.381 đ TỔNG QUỸ TIỀN LƯƠNG NĂM 2022: 6.854.795.438 + 69.807.990 - 384.145.381 = 6.540.458.047 đ Bài 3: Có tình hình tiền lương Trường Trung học Phổ Thông NBK sau: I Tài liệu có đến ngày 01/01/2022: SỐ HỆ SỐ HS PHỤ THÂM NGƯỜI LƯƠNG CẤP CV NIÊN Hiệu trưởng 5,7 0,7 36 Phó hiệu trưởng 5,36 0,55 33 Phó hiệu trưởng 5,02 0,55 31 Phó hiệu trưởng 4,65 0,55 26 Tổ trưởng môn 5,02 0,25 31 - GV trung học cao cấp 15 5,02 29 - GV trung học 30 3,99 16 - GV trung học 20 3,66 13 - GV trung học 10 3,33 10 - GV tập (hưởng 85% lương) 2,34 Kế toán trưởng 3,66 0,5 Văn thư 2,25 Thủ thư 2,67 10 Bảo vệ 2,04 11 Nhân viên cấp dưỡng 1,54 Hiệu Trưởng hưởng phụ cấp thâm niên vượt khung với tỷ lệ 9% Trong 09 Tổ trưởng Bộ mơn, có 04 người hưởng phụ cấp thâm niên vượt khung với tỷ lệ 6% Tổng quỹ tiền lương đầu năm 2022 tính theo số liệu bảng (bao gồm: Tiền lương ngạch bậc tất khoản phụ cấp) 10.511.010.251 đồng STT NGẠCH VIÊN CHỨC II Dự kiến năm 2022: Căn vào nhiệm vụ công tác tình hình nâng lương kỳ hạn, nhà trường dự kiến có biến động tình hình lao động tiền lương sau: 1) Đầu tháng 6/2022 01 Tổ trưởng Bộ môn (hệ số lương 5,02) 02 giáo viên trung học cao cấp (hệ số lương 5,02) chuyển công tác nơi khác cắt khỏi biên chế quan Đồng thời có GV Trung học cao cấp đề bạt giữ chức vụ Tổ trưởng môn 2) Đầu tháng 9/2022 có định nâng bậc lương định kỳ số giáo viên sau: - 10 giáo viên có hệ số lương 3,99 lên 4,32 - 15 giáo viên có hệ số lương 3,66 lên 3,99 - 06 giáo viên có hệ số lương 3,33 lên 3,66 Trang Các GV tập hết thời hạn tập hưởng 100% mức lương khởi điểm 2,34 3) Đầu tháng 10/2022, nhà trường định trả lương cho 01 Tổ trưởng mơn có hệ số lương 5,02 hưởng phụ cấp thâm niên vượt khung nghỉ hưu Đồng thời có GV Trung học cao cấp đề bạt giữ chức vụ Tổ trưởng mơn u cầu: Tính tốn lập dự toán chi quỹ tiền lương năm 2022 cho nhà trường nói (Mức lương sở theo chế độ hành: 1.490.000 đ/tháng) Tỷ lệ phụ cấp ưu đãi giáo viên giảng dạy trung học phổ thông 30% Giải - Trang Trang Trang 10 Bài 3B: Trong tháng 4/2022, cơng chức Nguyễn Văn An có hệ lương 5,32 giữ chức vụ Trưởng phòng (hệ số phụ cấp chức vụ 0,5), phụ cấp thâm niên vượt khung: 6% Nơi làm việc có hệ số phụ cấp thu hút 50% Hãy xác định mức thu nhập hàng tháng công chức An, sau trừ khoản đóng góp (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế) Mức lương sở theo chế độ Nhà nước quy định Thu nhập tăng thêm tháng 3/2022 : 15.000.000 đ (lĩnh tháng 5/2022, quan chi trả) Thu nhập tham gia thực đề tài nghiên cứu khoa học cấp tỉnh: 10.000.000 đ (do UBND tỉnh chi trả) Cơng chức An có người phụ thuộc Yêu cầu: Tính thuế TNCN tạm khấu trừ tháng 4/2022 công chức Nguyễn Văn An Mức lương sở theo chế độ hành: 1.490.000 đ/tháng Phụ lục: BIỂU THUẾ LŨY TIẾN TỪNG PHẦN TÍNH THEO THÁNG: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 CƠNG THỨC TÍNH NHANH Thu nhập tính thuế (TNTT) x 5% TNTT x 10% - 0,25 tr.đ TNTT x 15% - 0,75 tr.đ TNTT x 20% - 1,65 tr.đ TNTT x 25% - 3,25 tr.đ TNTT x 30% - 5,85 tr.đ TNTT x 35% - 9,85 tr.đ =IF(L14>80000000;L14*35%9850000;IF(L14>52000000;L14*30%5850000;IF(L14>32000000;L14*25%3250000;IF(L14>18000000;L14*20%1650000;IF(L14>10000000;L14*15%750000;IF(L14>5000000;L14*10%250000;L14*5%)))))) Trong đó: Ơ L14 “Thu nhập tính thuế) Trang 11 Bậc thuế BIỂU THUẾ LŨY TIẾN TỪNG PHẦN TÍNH THEO NĂM: Phần thu nhập tính Thuế suất CƠNG THỨC TÍNH NHANH thuế/tháng (triệu đồng) (%) Đến 60 Thu nhập tính thuế (TNTT) x 5% Trên 60 đến 120 10 TNTT x 10% - tr.đ Trên 120 đến 216 15 TNTT x 15% - tr.đ Trên 216 đến 384 20 TNTT x 20% - 19,8 tr.đ Trên 384 đến 624 25 TNTT x 25% - 39 tr.đ Trên 624 đến 960 30 TNTT x 30% - 70,2 tr.đ Trên 960 35 TNTT x 35% - 118,2 tr.đ Trang 12 Giải 1) Tổng tiền lương phụ cấp: - Lương ngạch bậc: - Phụ cấp chức vụ: - PC TNVK: 5,32 0,5 7.926.800 x x x - PC công vụ: - PC thu hút: 9.147.408 9.147.408 x x - BH bắt buộc: + Thu nhập làm tính: 7.926.800 + 745.000 + 475.608 = + BH bắt buộc: 9.147.408 x - Thu nhập thực lãnh : 16.007.964 2) Thuế TNCN: 2.1) Thuế TNCN tạm khấu trừ đơn vị công tác: - Tổng thu nhập chịu thuế: ( 16.007.964 4.573.704 )+ - Tổng khoản giảm trừ: 11.000.000 + x 4.400.000 + - Thu nhập tính thuế: 26.434.260 - Thuế TNCN tạm khấu trừ: 5.765.256 x = = = 9.147.408 9,5% 869.004 đ = = 869.004 đ 15.138.960 đ = 26.434.260 đ = = 20.669.004 đ 5.765.256 đ (Bậc 2) = 326.526 đ = 1.000.000 đ 15.000.000 869.004 20.669.004 10% - 250.000 2.2) Thuế TNCN tạm khấu trừ thu nhập vãng lai: 10.000.000 x 10% = = 7.926.800 745.000 475.608 9.147.408 2.286.852 4.573.704 16.007.964 đ đ đ đ đ đ đ 1.490.000 1.490.000 6% Cộng: 25% 50% Tổng TN: Bài 4: Cô Lê Hồng Nga có hệ lương 5,32 có thâm niên để tính phụ cấp thâm niên nhà giáo 30 năm, giữ chức vụ Tổ trưởng Bộ môn (hệ số phụ cấp chức vụ 0,25) Trường Đại học Đông Đô, phụ cấp thâm niên vượt khung: 6% Tỷ lệ phụ cấp ưu đãi 25% Hàng tháng, ngồi tiền lương, Cơ Nga nhận thu nhập tăng thêm với số tiền 10.000.000 đ Tháng 01/2021, cô nhận tiền thưởng cho thành tích đạt năm 2019 (danh hiệu chiến sĩ thi đua sở), số tiền 5.000.000 đ Trong năm 2021, có lần Trường ĐH Bình Minh thỉnh giảng Tiền thù lao (chưa khấu trừ thuế TNCN) theo hợp đồng giảng dạy: + Lần 1: 6.000.000 đ (Tháng 3/2021) + Lần 2: 8.000.000 đ (Tháng 7/2021) Cơ Nga có người phụ thuộc u cầu: 1) Tính tổng số thuế TNCN mà Trường ĐH Đơng Đơ Trường ĐH Bình Minh khấu trừ vào thu nhập hàng tháng cô Nga 2) Khi thực tốn thuế TNCN năm 2021 Trường ĐH Đơng Đơ, Nga có Nhà nước thối trả lại tiền thuế TNCN khơng ? (nếu có số tiền ?) Trang 13 Giải A THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠM KHẤU TRỪ TẠI TRƯỜNG ĐH ĐÔNG ĐÔ: * Tổng tiền lương phụ cấp hàng tháng: - Lương ngạch bậc: 5,32 x 1.490.000 = - Phụ cấp chức vụ: 0,25 x 1.490.000 = - PC TNVK: 7.926.800 x 6% = Cộng: - PC ưu đãi: 8.774.908 x 25% = - PC TN nhà giáo: 8.774.908 x 30% = Tổng tiền lương PC: * BH bắt buộc: - Lương PC tính: 8.774.908 + 2.632.472 = - BH bắt buộc: 11.407.380 x 10,5% = * Thuế TNCN tạm khấu trừ: - Thu nhập chịu thuế: 13.601.107 + 10.000.000 = (Tiền thưởng danh hiệu thi đua: Được miễn thuế) - Các khoản giảm trừ: 11.000.000 + x 4.400.000 + 1.197.775 = - Thu nhập tính thuế: 23.601.107 - 20.997.775 = 7.926.800 372.500 475.608 8.774.908 2.193.727 2.632.472 13.601.107 đ đ đ đ đ đ đ 11.407.380 đ 1.197.775 đ 23.601.107 đ 20.997.775 đ 2.603.332 đ (Bậc 1) - Thuế TNCN tạm khấu trừ hàng tháng: 2.603.332 x 5% = 130.167 đ - Thuế TNCN tạm khấu trừ 12 tháng: 130.167 x 12 = 1.561.999 đ B THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠM KHẤU TRỪ TẠI TRƯỜNG ĐH BÌNH MINH: 6.000.000 x 10% + 8.000.000 x 10% = 1.400.000 đ TỔNG CỘNG THUẾ TNCN ĐÃ KHẤU TRỪ TẠI TRƯỜNG: 1.561.999 + 1.400.000 = 2.961.999 đ C QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NĂM: - Tổng thu nhập chịu thuế: 23.601.107 x 12 + 14.000.000 = 297.213.289 đ - Tổng khoản giảm trừ: (11.000.000 + x 4.400.000 + 1.197.775) x 12 = 251.973.300 đ - Tổng thu nhập tính thuế: 297.213.289 - 251.973.300 = 45.239.989 đ (Bậc 1) - Thuế TNCN phải nộp: 45.239.989 x 5% = 2.261.999 đ - Cô Nga thoái trả thuế TNCN: 2.961.999 2.261.999 = 700.000 đ Trang 14 Bài 5: (Xem bảng kèm theo) Yêu cầu tính: 1) Lập bảng chi trả tiền lương tháng năm 2022 2) Lập bảng chi trả phụ cấp ưu đãi tháng năm 2022 (Chỉ có Ban Giám hiệu giáo viên Khoa, Tổ Bộ môn hưởng phụ cấp ưu đãi Tỷ lệ phụ cấp ưu đãi 25% Riêng GV giảng dạy Tổ Bộ mơn Lý luận Chính trị tỷ lệ phụ cấp ưu đãi 45%) 3) Lập bảng tạm chi trả thu nhập tăng thêm Quý I/2022 Tổng quỹ bổ sung thu nhập dự kiến chi trả 445.000.000 đ Đơn vị dự kiến hệ số chi trả thu nhập tăng thêm K1=1,6 lần so với lương ngạch bậc phụ cấp chức vụ Trang 15 BÀI TẬP CHƯƠNG II & CHƯƠNG III (CHUYÊN ĐỀ 4) Bài 1: Sở Tài nguyên môi trường tỉnh KG thực chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành theo NĐ số 130/2005/ NĐCP ngày 17/10/2005 có tình hình sau: A VỀ LAO ĐỘNG: Số lao động ước thực đến ngày 31/12/2021 54 người Số biên chế đơn vị ổn định năm 2022 Căn vào qui chế chi tiêu nội duyệt, đơn vị lập dự toán ngân sách năm 2021 sau: B DỰ TOÁN CHI NĂM 2022: I Kinh phí giao thực tự chủ: Tiền lương phụ cấp: - Hệ số lương ngạch bậc bình quân người : 3,5 - Tổng hệ số phụ cấp chức vụ bình quân hàng tháng đơn vị: 5,0 - Phụ cấp làm thêm giờ: 1.000.000 đ/tháng Tiền thưởng 20.000.000 đ Phúc lợi tập thể 25.000.000 đ Thanh tốn dịch vụ cơng cộng Thanh tốn tiền điện 5.000.000 đ/tháng Thanh toán tiền nước 1.000.000 đ/tháng Thanh toán tiền nhiên liệu 2.000.000 đ/tháng Thanh toán tiền VSMT 500.000 đ/tháng Vật tư văn phòng Văn phòng phẩm 2.000.000 đ/tháng Mua sắm cơng cụ, dụng cụ văn phịng 1.500.000 đ/tháng Vật tư văn phòng khác 1.000.000 đ/tháng Thơng tin, tun truyền, liên lạc Cước phí điện thoại nước, Fax 2.000.000 đ/tháng Cước phí bưu 300.000 đ/tháng Cước phí Internet, thư viện điện tử 1.500.000 đ/tháng Khoán điện thoại 1.000.000 đ/tháng Hội nghị 20.000.000 đ Cơng tác phí Tiền vé máy bay, tàu, xe 3.000.000 đ/tháng PC cơng tác phí 2.000.000 đ/tháng Tiền th phịng ngủ 1.000.000 đ/tháng Chi phí th mướn 1.000.000 đ/tháng 10 Chi đoàn 40.000.000 đ Trang 16 11 Chi đồn vào 12 Chi phí nghiệp vụ chun mơn 13 Sửa chữa tài sản từ kinh phí chi thường xuyên 14 Mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn 15 Chi khác 16 Chi cho công tác Đảng đơn vị II Kinh phí khơng giao thực tự chủ: - Chi đào tạo sau đại học: người (15.000.000 đ/người) - Chi thực đề tài NCKH cấp: 100.000.000 đ - Mua phần mềm kế tốn: 20.000.000 đ - Mua máy điều hồ nhiệt độ (10.000.000 đ/máy) - Mua máy vi tính (7.000.000 đ/máy) - Mua máy photocopy: 25.000.000 đ Sửa chữa lớn tài sản: Sữa chữa phòng làm việc: 20.000.000 đ 10.000.000 đ/tháng 1.500.000 đ/tháng 30.000.000 đ 60.000.000 đ 30.000.000 đ 80.000.000 đ C KINH PHÍ CỦA NĂM 2022 ĐƯỢC DUYỆT (giả THEO QUYẾT TỐN giả sử): - Kinh phí giao tự chủ: 85% so với dự toán - Kinh phí khơng giao tự chủ: với kinh phí giao theo dự tốn Sau chi trả thu nhập tăng thêm cho cán công chức, đơn vị trích 100.000.000 đ để lập quỹ dự phịng ổn định thu nhập Yêu cầu: 1) Lập dự toán chi năm 2022 (theo nguồn kinh phí giao thực tự chủ, kinh phí khơng giao thực tự chủ) cho đơn vị 2) Với số kinh phí quản lý hành tiết kiệm năm 2022, xác định hệ số chi trả thu nhập tăng thêm (K1) năm 2022 Trang 17 Giải 1) LẬP DỰ TOÁN 2022: Đơn vị tính: Đồng A KP GIAO THỰC HIỆN TỰ CHỦ M 6000 6001 M 6100 6101 6105 6124 M6200 M 6250 M 6300 I CHI THANH TOÁN CHO CÁ NHÂN Tiền lương Lương NB PC lương Phụ cấp chức vụ Phụ cấp làm đêm; làm thêm Phụ cấp công vụ ( Tiền thưởng Phúc lợi tập thể Các khoản đóng góp Lương PC làm tính: 5.808.962.000 54 3.379.320.000 x 3,50 x 1.490.000 x 12 = + 5,0 1.000.000 89.400.000 x x )x 1.490.000 12 25% x 12 = = = 780.462.000 3.379.320.000 + Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn II CHI VỀ HÀNG HÓA DỊCH VỤ: M 6500 Thanh tốn dịch vụ cơng cộng 6501 Tiền điện 6502 Tiền nước 6503 Tiền nhiên liệu 6504 Tiền vệ sinh, môi trường M 6550 Vật tư văn phòng 6551 Văn phòng phẩm 6552 Mua sắm cơng cụ, dụng cụ văn phịng 6553 Khốn văn phịng phẩm 6599 Vật tư văn phịng khác M 6600 Thông tin, tuyên truyền, liên lạc 6301 6302 6303 Trang 5.173.362.000 3.379.320.000 3.379.320.000 968.580.000 89.400.000 12.000.000 867.180.000 20.000.000 25.000.000 18 89.400.000 3.468.720.000 3.468.720.000 3.468.720.000 = x x x 3.468.720.000 17,5% 3% 2% 5.000.000 1.000.000 2.000.000 500.000 x x x x 12 12 12 12 = = = = 2.000.000 1.500.000 x x 12 12 = = 1.000.000 x 12 = = 607.026.000 104.061.600 69.374.400 497.600.000 102.000.000 60.000.000 12.000.000 24.000.000 6.000.000 54.000.000 24.000.000 18.000.000 12.000.000 57.600.000 6601 Cước phí điện thoại (khơng bao gồm khốn điện thoại); thuê bao đường điện thoại; fax 6603 Cước phí bưu 6605 Thuê bao kênh vệ tinh; thuê bao cáp truyền hình; cước phí Internet; th đường truyền mạng 6618 M 6650 M 6700 6701 6702 6703 6704 6749 M 6750 M 6800 M 6850 M 7000 Khoán điện thoại Hội nghị Cơng tác phí Tiền vé máy bay, tàu, xe Phụ cấp cơng tác phí Tiền th phịng ngủ Khốn cơng tác phí Chi khác Chi phí th mướn Chi đồn Chi đồn vào Chi phí nghiệp vụ chuyên môn ngành III CHI MUA SẮM, SỬA CHỮA TX: 12 = 24.000.000 300.000 x 12 = 3.600.000 1.500.000 x 12 = 18.000.000 1.000.000 x 12 = 3.000.000 2.000.000 1.000.000 x x x 12 12 12 = = = 12.000.000 20.000.000 72.000.000 36.000.000 24.000.000 12.000.000 1.000.000 x 12 = 12.000.000 40.000.000 20.000.000 10.000.000 x 12 = 120.000.000 1.500.000 Mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn IV CÁC KHOẢN CHI KHÁC: x 12 = 18.000.000 30.000.000 90.000.000 60.000.000 M 7750 Chi khác M 7850 Chi cho công tác Đảng tổ chức Đảng sở cấp sở, đơn vị hành chính, nghiệp Trang x 48.000.000 Sửa chữa, tu tài sản phục vụ công M 6900 tác chuyên môn cơng trình sở hạ tầng M 6950 2.000.000 30.000.000 19