Đề án tốt nghiệp Hạch toán Tài Sản Cố Định tại công ty TNHH Phước Lâm”

Đề án tốt nghiệp Hạch toán Tài Sản Cố Định tại công ty TNHH Phước Lâm”

LỜI MỞ ĐẦU

Trong cơ chế hiện nay, sản xuất vật chất phải đi đôi với hạch toán kinh tế

để hạch toán kinh tế có hiệu quả thì việc hạch toán kế toán là quan trọng nhất.Trong đó vai trò của hạch toán TSCĐ cũng không kém phần quan trọng , trongthời đại hiện nay, cùng với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật, việc hiện địa hoámáy móc thiết bị luôn là một vấn đề được quan tâm Do giá trị lớn, thời gian sửdụng lâu dài, do đó đòi hỏi việc hạch toán TSCĐ phải được thực hiện một cáchchặt chẽ theo từng đối tượng riêng biệt Mặc khác vai trò của TSCĐ và tốc độtăng TCSĐ có ý nghĩa rất lớn trong sự nghiệp phát triển kinh tế Do vậy cầnphải áp dụng các biện pháp nâng cao và ngày càng hoàn thiện nguồn TSCĐ.Đây là một chiến lược lâu dài và tất yếu mà mỗi doanh nghiệp cần phải thựchiện

Việc tổ chức công tác theo dõi thường xuyên, nắm chắt tình hình tănggiảm TCSĐ về số lượng, giá trị, tình hình sử dụng và hao mòn TSCĐ là mộtviệc hết sức cần thiết và có ý nghĩa quan trọng đối với việc quản lý và sử dụngđầy đủ, hợp lý trong sự nghiệp phát triển kinh tế Do vậy cần phải áp dụng cácbiện pháp nhằm nâng cao và ngày càng hoàn thiện nguồn TSCĐ Đây là mộtchiến lược lâu dài và tất yếu mà mỗi doanh nghiệp cần phải thực hiện nhằm gópphần phát triển sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm thu hồi nhanh vốnđầu tư, tăng tích luỹ để tái sản xuất, trang bị thêm và không ngừng đổi mớiTSCĐ Xuất phát tầm quan trọng của TSCĐ trong quá trình sản xuất Qua thời

gian thực tập tại Công ty em đã quyết định chọn đề tài “Hạch toán TSCĐ tại công ty TNHH Phước Lâm”

Đây là lần đầu tiên bước vào thực tế với thời gian thực tập không nhiều,khả năng hiểu biết còn hạn chế và gặp không ít khó khăn, hơn nữa giữa thực tế

và lý thuyết không đi theo một khuôn mẫu nhất định, và thực tế nó biến đổinhiều dạng khác nhau Song em vẫn cố gắng cân nhắc lựa chọn nội dung đểhoàn thành báo cáo thực tập của mình Nhưng chắc chắn không tránh khỏinhững thiếu sót cả về nội dung lẫn hình thức Chính vì thế em rất mong sự đónggóp chân thành của sự hướng dẫn tận tình của cô giáo cùng các Anh, chị phòng

kế toán góp ý bổ sung thêm cho chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Nội dung trong báo cáo gồm có 3 phần:

Phần I: Cơ sở lý luận về kế toán TSCĐ trong doanh nghiệp

Phần II: Thực trạng hạch toán TSCĐ tại công ty TNHH Phước Lâm Phần III: Hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty TNHH PhướcLâm

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của thầy cô giáo cũng nhưban lãnh đạo nhà trường và đặc biệt là xin chân thành cảm ơn giảng viên, cácAnh, chị trong phòng kế toán công ty TNHH Phước Lâm

Hạch toán tài sản cố định tại công ty TNHH Phước Lâm

PHẦN I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÂN TĂI SẢN CỐ ĐỊNH

I Một số vấn đề chung về TSCĐ trong doanh nghiệp

1 Khâi niệm, đặc điểm tăi sản cố định

1.1 Khâi niệm

Tăi sản cố định (TSCĐ) lă những tăi sản có thể có hình thâi vật chất cụ thể

vă cũng có thể tồn tại dưới hình thâi giâ trị sử dụng để thực hiện một hoặc một

số chức năng nhất định trong quâ trình sản xuất kinh doanh, có giâ trị lớn vă sửdụng trong thời gian dăi

Câc tăi sản cố định có hình thâi vật chất cụ thể được gọi lă tăi sản cố địnhhữu hình, còn câc tăi sản cố định chỉ tồn tại dưới hình thâi giâ trị được gọi lă tăisản cố định vô hình

Theo chuẩn mực kế toân Việt Nam hiện nay để được coi lă một tăi sản cốđịnh thì phải thoả mản 4 điều kiện sau đđy :

Có thời gian sử dụng trín một năm

Nguyín giâ tăi sản cố định phải được xâc định một câch đâng tin cậy

Chắc chắn mang lại lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng tăi sản đó

Có giâ trị từ 10.000.000 đ trở lín

1.2 Đặc điểm tăi sản cố định.

Tham gia văo nhiều chu kỳ sản xuất vă vẫn giữ nguyín được hình thâi vậtchất ban đầu cho đến khi bị hư hỏng không dùng được Từ đặc điểm năy TSCĐphải được theo dõi, quản lý theo nguyín giâ

Trong quâ trình tham gia văo hoạt động sản xuất kinh doanh, tăi sản bị haomòn vă giâ trị của nó chuyển dịch văo chi phí sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp Do vậy trong quâ trình hạch toân cần theo dõi giâ trị hao mòn vă giâ trịcòn lại

2 Nhiệm vụ kế toân TSCĐ

TSCĐ lă một bộ phận chủ yếu của cơ sở vật chất, kỹ thuật của doanhnghiệp, chiếm tỷ trọng lớn trong toăn bộ số vốn sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp Việc trang bị, sử dụng tăi sản cố định ảnh hưởng trực tiếp vă quan trọngđến hiệu quả vă chất lượng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Để có được những thông tin hữu ích nhằm phục vụ tốt cho công tâc quản

lý, sử dụng tăi sản cố định, kế toân phải thực hiện tốt câc nhiệm vụ sau đđy :

- Ghi chĩp, phản ânh chính xâc, đầy đủ kịp thời số hiện có vă tình hìnhtăng, giảm TSCĐ của doanh nghiệp cũng như từng bộ phận trín câc mặt sốlượng, chất lượng, đồng thời quản lý chặt chẽ việc bảo quản, bảo dưỡng vă sửdụng tăi sản cố định ở câc bộ phận khâc nhau nhằm nđng cao hiệu suất sử dụngtăi sản cố định

- Tính toân kịp thời, chính xâc số khấu hao TSCĐ đồng thời phđn bổ đúngđắn chi phí khấu hao vă câc đối tượng sử dụng TSCĐ

- Phản ánh và kiểm tra chặt chẻ các khoản chi phí sữa chữa TSCĐ Thamgia lập dự toán về chi phí sữa chữa và đôn đốc đưa TSCĐ được sữa chữa vào sửdụng một cách nhanh chóng.

- Theo dỏi, ghi chép, kiểm tra quá trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ nhằmđảm bảo việc quản lý và sử dụng vốn đúng mục địch và hiệu quả cao

- Lập các báo cáo về tài sản cố định, tham gia phân tích tình hình trang bị,

sử dụng và bảo quản các loại tài sản cố định

3 Phân loại TSCĐ

3.1 Khái niệm

Phân loại TSCĐ là việc sắp xếp TSCĐ thành từng loại, từng nhómtheo những đặc trưng nhất định để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toánTSCĐ

3.2 Phân loại TSCĐ theo hình thái vật

a) TSCĐ hữu hình

Là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng đơn vị tàisản có kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản liên kếtvới nhau để thực hiện một hay một số chức năng nhất định), thoả mãn các tiêuchuẩn của TSCĐ hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫngiữ nguyên hình thái vật chất ban đầu của nó

*TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp thường bao gồm những loại sau:

- Nhà cửa vật kiến trúc: Là TSCĐ của doanh nghiệp được hình thành sauquá trình xây dựng như nhà kho, xưởng sản xuất, nhà làm việc, sân bải…sửdụng trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Máy móc thiết bị: Là toàn bộ máy móc thiết bị dùng trong sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp như máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị côngtác dây chuyền sản xuất, các máy móc đơn lẻ …

- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Là những TSCĐ dùng để vậnchuyển vật tư hàng hoá sản phẩm như ô tô, tàu hoả, tàu thuỷ, thuyền Các hệthống truyền dẫn như đường dây tải điện, điện thoại, ống dẫn xăng dầu, hơinước…

- Thiết bị, dụng cụ quản lý: Là những thiết bị, dụng cụ dùng trong côngtác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như máy vi tính,thiết bị điện tử…

- TSCĐ trong nông nghiệp bao gồm vườn cây lâu năm, súc vật sinh sản,súc vật làm việc cho sản phẩm, vườn cà phê, vườn cao su, ca cao …

- Các loại TSCĐ khác bao gồm những TSCĐ chưa được liệt kê vào cácloại tài sản trên như tác phẩm nghệ thuật, trang ảnh sách báo, chuyên môn kỹthuật

b) TSCĐ vô hình:

Là những tài sản không có hình thái vật chất cụ thể, thể hiện một lượnggiá trị mà doanh nghiệp đã đầu tư thoả mãn để có được quyền lợi hay lợi íchliên quan đến nhiều kỳ kinh doanh của doanh nghiệp và được vốn hoá theo quy

Hạch toán tài sản cố định tại công ty TNHH Phước Lâm

- Quyền sử dụng đất

- Chi phí thănh lập chuẩn bị sản xuất

- Bằng phât minh sâng chế

- Chi phí nghiín cứu phât triển

- Chi phí lợi thế thương mại

- TSCĐ vô hình khâc như đất, quyền tâc giả, quyền thực hiện hợp đồng

3.3 Phđn loại TSCĐ theo quyền sở hữu:

Theo quyền sở hửu TSCĐ được phđn thănh 2 loại sau:

- TSCĐ tự có: Lă những TSCĐ doanh nghiệp tự xđy dựng, mua sắm bằngnguồn vốn tự có hay vay mượn, nợ

- TSCĐ đi thuí lă TSCĐ doanh nghiệp đi thuí của đơn vị khâc để sửdụng bao gồm 2 loại sau:

+ TSCĐ thuí tăi chính lă những TSCĐ mă doanh nghiệp thuí dăi hạntrong thời gian dăi theo hợp đồng

+ TSCĐ thuí hoạt động lă những TSCĐ mă doanh nghiệp chỉ thuí để sửdụng trong một thời gian ngắn, TSCĐ thuí hoạt động không thuộc quyền sở hữucủa doanh nghiệp

3.4 Phđn loại TSCĐ theo mục đích sử dụng:

- TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh: Lă những TSCĐ đang đựơc sửdụng trong SXKD của doanh nghiệp, những TSCĐ năy được trích vă tính khấuhao văo chi phí SXKD của doanh nghiệp

- TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi: Lă những TSCĐ chỉ dùng cho đờisông vật chất tinh thần không sử dụng văo mục đích kinh doanh mă vì mục đíchphúc lợi bao gồm nhă trẻ, nhă văn hoâ Những TS năy được đầu tư từ quỷphúc lợi do không tham gia trực tiếp văo quâ trình XSKD nín giâ tri hao mònkhông được tính văo chi phí XSKD

- TSCĐ chờ thanh lý lă những TS đê lạc hậu hoặc hư hỏng không còn sửdụng được nữa đang chờ thanh lý hoặc nhượng bân

- TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ: lă những TSCĐ doanh nghiệp bảo quản hộ,giữ hộ cho đơn vị khâc hoặc Nhă nước

3.5 Phđn loại theo nguồn hình thănh:

- TSCĐ được hình thănh từ nguồn vốn của câc chủ sở hữu: Lă TSCĐđược mua sắm, xđy dựng bằng nguồn vốn được Ngđn sâch, cấp trín cấp hoặcvốn góp của câc cổ đông, câc chủ doanh nghiệp

- TSCĐ được hình thănh từ nguồn vốn tự bổ sung: Lă TSCĐ được muasắm, xđy dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung của doanh nghiệp như quỹ đầu tưphât triển, quỹ phúc lợi

- TSCĐ nhận vốn góp liín doanh: lă những TSCĐ được câc bín tham gialiín doanh góp

- TSCĐ được hình thănh từ vốn đi vay: Lă TSCĐ được mua sắm, xđydựng bằng vốn mă doanh nghiệp đi vay từ câc ngđn hăng, câc tổ chức tín dụng

4 Đânh giâ tăi sản cố định :

Đánh giá TSCĐ là biểu hiện giá trị TSCĐ bằng tiền theo những nguyên tắcnhất định TSCĐ được đánh giá và ghi sổ, quản lý theo đối tượng riêng biệt, gọi

là đối tượng ghi TSCĐ

Để thuận tiện cho công tác hạch toán và quản lý TSCĐ, mỗi đối tượng ghiTSCĐ phải đánh số ký hiệu riêng biệt, gọi là số hiệu TSCĐ

Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ trong hoạt động sản xuấtkinh doanh, TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại

*.Nguyên giá :

Là toàn bộ các chi phí thực tế đã chi ra để có TSCĐ cho tới khi đưa TSCĐvào hoạt động bình thường Hay nói cách khác nó là giá trị ban đầu, đầy đủ củaTSCĐ khi đưa TSCĐ vào sử dụng

* Đối với nguyên giá TSCĐ hữu hình

* Đối với TSCĐ hữu hình mua sắm:

* TSCĐ hữu hình do đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu:

* TSCĐ hữu hình mua trả chậm:

Nguyên giá TSCĐ đó được xác định là theo giá mua trả ngay tại thời điểmmua Khoản chênh lệch giữa khoản tiền giá mua trả chậm và giá mua trả tiềnngay được hạch toán vào chi phí theo kỳ hạn thanh toán

* Đối với TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế

Nguyên giá TSCĐ = giá thành thực tế của TSCĐ + chi phí trước khi sửdụng

Trong trường hợp này các khoản lãi nội bộ không được tính vào nguyên giácủa tài sản đó Các chi phí không hợp lý như nguyên vật liệu, vật liệu lảng phí,lao động hoặc các khoản chi phí khác sử dụng vượt quá mức bình thường trongquá trình tự xây dựng hoặc tự chế không được tính vào nguyên giá TSCĐ

* TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi:

-Trường hợp trao đổi với một TSCĐ khác tương tự

Nguyên giá TSCĐ nhận về được tính bằng giá trị còn lại của TSCĐ đưa

đi trao đổi ( không tính bất kỳ khoản lãi lổ nào )

- Trường trao đổi với một TSCĐ không tương tự

Nguyên giá TSCĐ nhận về được xác định theo giá hợp lý của TSCĐnhận về hoặc giá hợp lý của TSCĐ đem trao đổi sau khi điều chỉnh các khoản

Các chi phí liên quan trựctiếp trước khi sử dụng dụng

Giá mua Các khoản thuế

không được hoàn lại

+

+NG=

Giá quyết

toán công

trình

Các chi phí liên quan trực tiếp trước khi sử dụng dụng

Lệ phí trước bạ nếu có+

Hạch toán tài sản cố định tại công ty TNHH Phước Lâm

* Đối với TSCĐ vô hình.

Nguyín giâ TSCĐ vô hình bao gồm tổng câc chi phí thực tế đê chi ra cóliín quan đến việc hình thănh TSCĐ vô hình

* Nguyín giâ TSCĐ vô hình mua ngoăi được xâc định như TSCĐ hữu hìnhmua ngoăi

* TSCĐ vô hình lă quyền sử dụng đất có thời hạn

Nguyín giâ bao gồm giâ trị quyền sử dụng đất khi được giao đất hoặc sốtiền phải trả khi nhận chuyển nhượng quyền sử hữu đất hợp phâp tử người khâc,giâ trị quyền sử dụng đất nhận góp vốn liín doanh, hoặc số tiền thuí đất trả mộtlần

* TSCĐ vô hình được nhă nước cấp hoặc biếu tặng:

Nguyín giâ = giâ trị hợp lý ban đầu + câc chi phí trước khi sử dụng

* TSCĐ vô hình hình thănh từ việc trao đổi, thanh toân bằng chứng từ liínquan đến quyền sử hữu vốn của công ty

Nguyín giâ = giâ trị hợp lý của câc chứng từ được phât hănh liín quan đếnquyền sở hữu vốn của công ty

II Kế toân câc trường hợp tăng TSCĐ

1 Hạch toân chi tiết

Kế toân chi tiết được thực hiện cho từng loại tăi sản cố định, từng nhómTSCĐ vă theo nơi sử dụng TSCĐ

* Để theo dõi, quản lý từng TSCĐ kế toân sử dụng thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐđược lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ

Giâ hợp

lý ban đầu

Câc chi phí trước khi sử dụng

Nguyín giâ TSCĐ

Gía trị góp vốn được xâc định

Câc chi phí trước khi sử dụng

kỹ thuật có liên quan.

* Để theo dõi chi tiết các loại, nhóm tài sản theo kết cấu kế toán sử dụngcác tài khoản cấp 2 theo quy định của nhà nước và mở thêm các chi tiết của cáctài khoản cấp 2 này

Ví dụ theo dỏi chi tiết TSCĐ hữu hình theo loại, nhóm

Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do tăng TSCĐ

- Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do sửa chữa, cải tạo,nâng cấp

- Điều chỉnh tăng nguyên giá do đánh giá lại

Bên Có - Nguyên giá TSCĐ giảm do TSCĐ giảm

- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ

Số dư bên Nợ - Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở đơn vị

Kết cấu TK 213

Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng

Bên Có : Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm

Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện còn ở đơn vị

TK 411: nguồn vốn kinh doanh

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm vốn kinh doanh củadoanh nghiệp cũng như hiện có

Ngoài những tài khoản sử dụng trên còn sử dụng các tài khoản sau

TK 111: tiền mặt

TK 112: tiền gửi ngân hàng, TK 331 : phải trả người bán

Hạch toán tài sản cố định tại công ty TNHH Phước Lâm

2.2.1 Hạch toân tăng TSCĐ

Trong qúa trình họat động sản xuất kinh doanh, TSCĐ của doanh nghiệpthường xuyín biến động Để quản lý tốt TSCĐ, kế toân cần phải theo dõi chặtchẽ, phản ânh mọi trường hợp tăng, giảm TSCĐ

TSCĐ trong doanh nghiệp tăng có thể do câc nguyín nhđn sau: mua sắm,xđy dựng mới, nhận vốn góp liín doanh, được cấp, được tặng, biếu hoặc thừaphât hiện khi kiểm kí

* Hạch toân tăng TSCĐ hữu hình:

+ Mua sắm TSCĐ hữu hình (còn mới hoặc đê sử dụng)

Thuế GTGT

Giâ mua

- Mua TSCĐ dưới hình thức trao đổi

TK 211(đem trao đổi) TK 211(được trao đổi)

Giá trị còn lại Giá tri hao mòn TK 214(đem trao đổi)

Hạch toán tài sản cố định tại công ty TNHH Phước Lâm

- Trường hợp TSCĐ hữu hình tự chế:

- TSCĐ tăng do xđy dựng cơ bản hoăn thănh băn giao:

Đồng thời ghi câc bút toân kết chuyển nguồn

- Trường hợp TSCĐ hữu hình được tăi trợ, biếu tặng đưa văo sử dụngtrong hoạt động sản xuất kinh doanh

Nếu công trình được đầu tư

qua nhiều năm

Thu nhập nhận được

TK 111,112,331

Chi phí phât sinh

- Trường hợp TSCĐ do nhận vốn góp liên doanh

- Tăng TSCĐ do phát hiện thừa khi phát sinh

Nếu TSCĐ của doanh nghiệp thì ta ghi tăng nguyên giá cho TSCĐ NếuTSCĐ đang sử dụng thì phải trích đủ số khấu hao trong thời gian sử dụng, tínhvào chi phí sản xuất kinh doanh

Nếu TSCĐ thừa là của doanh nghiệp khác, kế toán phản ánh vào TK 002

“ vật tư hàng hóa nhận giữ hộ” và báo cho doanh nghiệp có TSCĐ Khitrả ghi có TK 002

- Đánh giá tăng gía trị TSCĐ

* Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ vô hình

+ Hạch toán nghiệp vụ mua TSCĐ vô hình: kế toán hạch toán tương tự

như đối với TSCĐ hữu hình

+ Giá trị TSCĐ vô hình được hình thành từ nội bộ của doanh nghiệp tronggiai đoạn triển khai

Hạch toán tài sản cố định tại công ty TNHH Phước Lâm

2.2.2 Hạch toân giảm TSCĐ

TSCĐ trong doanh nghiệp có thể giảm do câc nguyín nhđn sau: nhượngbân, thanh lý TSCĐ, đem góp vốn liín doanh, trả lại cho câc đơn vị tham gialiín doanh, phât hiện thiếu khi kiểm kí, chuyển thănh công cụ, dụng cụ

* Chứng từ, thủ tục vă hạch tóan chi tiết giảm TSCĐ:

Chứng từ hạch toân giảm TSCĐ bao gồm:

- Biín bản thanh lý TSCĐ

- Biín bản đânh giâ TSCĐ tham gia liín doanh, biín bản giao nhậnTSCĐ

- Biín bản kiểm kí TSCĐ vă kết luận của Hội đồng kiểm kí

- Biín bản, quyết định xử lý TSCĐ thiếu vă câc chứng từ liín quanKhi hạch tóan giảm TSCĐ, kế tóan phải lăm đầy đủ thủ tục quy định đốivới từng trượng hợp cụ thể Hạch toân chi tiết giảm TSCĐ cũng phải ghi sổ, thẻTSCĐ tương tự như trường hợp tăng tăi sản cố định

* Hạch tóan tổng hợp giảm TSCĐ :

- Hạch tóan tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình:

+ Hạch toân nhượng bân thanh lý TSCĐ

Trường hợp TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh : theo qui định của chế

độ của hiện hănh, doanh nghiệp có quyền nhượng bân hoặc thanh lý TSCĐ đểthu hồi vốn sử dụng cho mục đích kinh doanh có hiệu quả hơn TSCĐ nhượngbân lă TSCĐ không cần dùng, hoặc TSCĐ đê lạc hậu hoặc sử dụng không cóhiệu quả nín doanh nghiệp bân đi để thu hồi vốn

Theo qui định hiện hănh, câc chi phí liín quan đến nhượng bân hoặcthanh lý TSCĐ (bao gồm cả giâ trị còn lại của TSCĐ nhượng bân thanh lý, vă sốtiền thu được do nhượng bân, thanh lý TSCĐ được hạch toân văo chi phí vă thunhập khâc của doanh nghiệp, phương phâp hạch toân như sau:

K/C Chi phí phât sinh Tăng nguyín giâ

Góp vốn

(1): Ghi giảm TSCĐ

(2) : khoản thu được do thanh lý hoặc nhượng bán

(3) : chi phí thanh lý hoặc chi phí phục vụ cho việc nhượng bán

Tùy theo phương pháp tính thuế mà hạch toán thuế thích hợp

- Trường hợp TSCĐ dùng cho nhu cầu văn hóa, phúc lợi và trường hợpTSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án

- Hạch toán góp vốn liên doanh bằng TSCĐ:

Giá trị góp vốn được ghi vào TK 222 là giá trị do các bên tham gia liêndoanh thống nhất đánh giá, số chênh lệch giữa giá trị vốn góp và giá trị còn lạicủa TSCĐ Nếu có, được phản ánh vào TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản

(1): Nếu giá trị vốn góp được xác định thấp hơn giá trị còn lại

(2): Nếu giá trị vốn góp được xác định cao hơn giá trị còn lại

(2)

Hạch toán tài sản cố định tại công ty TNHH Phước Lâm

- Hạch toân TSCĐ giảm do trả lại cho câc bín tham gia liín doanh:

- Hạch toân TSCĐ chuyển thănh công cụ dụng cụ:

TK 627,641,642

Giâ trị hao mòn Giâ trị còn lại

TK 142, 242 TK 627,641,642

Phđn bổ chi phí

- Hạch toán TSCĐ bị mất phát hiện thiếu khi kiểm kê:

- Hạch toán về đánh giá giảm TSCĐ:

- Hạch toán tổng giảm TSCĐ vô hình:

Hạch toán giảm do nhượng bán TSCĐ vô hình: kế toán hạch toán tương

tự như đối với TSCĐ hữu hình

Hạch toán giảm TSCĐ do góp vốn liên doanh, trả lại vốn góp liêndoanh :kế toán hạch toán tương tự như đối với TSCĐ hữu hình

+ Hạch toán giảm TSCĐ vô hình khi đã trích đủ khấu hao

+ Hạch toán giảm TSCĐ vô hình trong trường hợp chi phí nghiên cứu, lơithế thương mại, chi phí thành lập đã được hạch toán vào TSCĐ vô hình trướckhi thực hiện chuẩn mực kế toán

TK 138(1388)

Giá trị hao mòn Bắt bồi thường

Giá trị hao mòn

Hạch toán tài sản cố định tại công ty TNHH Phước Lâm

III Hạch toân hao mòn vă khấu hao TSCĐ:

1 Khâi niệm

Hao mòn TSCD lă quâ trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần vă sau mộtthời gian dăi hết khả năng sử dụng Do vậy phần giâ trị hao mòn sẽ được chuyểnvăo giâ trị sản phẩm dưới hình thức khấu hao Như vậy hao mòn TSCĐ lă hiệntượng tự nhiín lăm giảm đi giâ trị của TSCĐ

Hao mòn hữu hình lă hao mòn về vật lý trong quâ trình sử dụng

Hao mòn vô hình chịu ảnh hưởng của tiến bộ khoa học kỹ thuật lăm giảmgiâ trị của từng tăi sản cùng một số tăi sản có năng suất tính năng nhưng có giâ

cả rẻ hơn

2 Hạch toân khấu hao TSCĐ

2.1 Nguyín tắc trích khấu hao TSCĐ:

- Mọi TSCĐ của doanh nghiệp có liín quan đến hoạt động kinh doanh đầuphải trích khấu hao Mức trích khấu hao TSCĐ được hạch toân văo chi phí kinhdoanh trong kỳ

+ Doanh nghiệp không được tính vă trích khấu hao đối với những TSCĐ

đê khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng văo hoạt động kinh doanh

+ Đối với những TSCĐ chưa khấu hao hết đê hỏng, doanh nghiệp phảixâc định nguyín nhđn, quy trâch nhiệm đền bù, đòi bồi thường thiệt hại … vătính văo chi phí khâc

- Những TSCĐ không tham gia văo hoạt động kinh doanh thì không phảitrích khấu hao

+ Nếu câc TSCĐ năy có tham gia văo hoạt động kinh doanh thì trong thờigian TSCĐ tham gia văo hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp thực hiện tính vătrích khấu hao văo chi phí kinh doanh của doanh nghiệp

- Doanh nghiệp cho thuí TSCĐ hoạt động phải trích khấu hao đối vớiTSCĐ cho thuí

- Doanh nghiệp đi thuí TSCĐ tăi chính phải trích khấu hao TSCĐ tăichính như TSCĐ thuộc sở hữu của doanh nghiệp theo quy định hiện hănh

- Đối với bất động sản đầu tư trong quâ trình nắm giữ chờ tăng giâ hoặccho thuí hoạt động phải tiến hănh trích khấu hao Khấu hao bất động sản đầu tưđược ghi nhận lă chi phí kinh doanh trong kỳ

TK 627,641,642

Giâ trị hao mòn Giâ trị còn lại nhỏ

TK 242 Giâ trị còn lại

- Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện bắt đầu từngày (theo số ngày của tháng) mà TSCĐ tăng, giảm hoặc ngừng tham gia vàohoạt động kinh doanh.

-Quyền sử dụng đất lâu dài là TSCĐ vô hình đặc biệt, doanh nghiệp ghinhận là TSCĐ vô hình theo nguyên giá nhưng không đựơc trích khấu hao Đốivới quyền sử dụng đất có thời hạn thì doanh nghiệp trích khấu hao theo thời hạn

sử dụng

2.2 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ:

2.2.1 Phương pháp khấu hao theo đường thẳng

* Phương pháp tính:

- Xác định thời gian sử dụng của TSCĐ

- Xác định mức trích khấu hao trung bình:

+ Mức trích khấu hao trung bình năm:

Mức khấu hao cho năm cuối cùng:

- Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi,doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao trung bình của TSCĐ:

Hoặc

Hoặc

Mức trích khấu hao trung Nguyên giá của TSCĐ

= bình hàng năm của TSCĐ thời gian sử dụng

Mức khấu hao trung bình Nguyên giá của TSCĐ

=

hàng tháng của TSCĐ Thời gian sử dụng x 12

Mức khấu hao Nguyên Số khấu hao luỹ

cho năm = giá - kế đã thực hiện đến năm

cuối cùng TSCĐ trước năm cuối cùng

Mức trích khấu hao Giá trị còn lại

Hạch toán tài sản cố định tại công ty TNHH Phước Lâm

2.2.2 Phương phâp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh:

* Phương phâp tính:

- Xâc định thời gian sử dụng của tăi sản cố định

- Xâc định mức trích khấu hao của TSCĐ:

+ Mức trích khấu hao trong câc năm đầu:

Trong đó:

Hệ số điều chỉnh xâc định theo thời gian sử dụng của TSCĐ quy định như sau:

chỉnh (lần)

Trín 4 đến 6 năm (4 năm < t < 6 năm) 2,0

Những năm cuối, khi mức khấu hao năm xâc định theo phương phâp số

dư giảm dần nói trín bằng hoặc thấp hơn mức khấu hao tính bình quđn giữa giâtrị còn lại vă số năm sử dụng còn lại của TSCĐ, thì kể từ năm đó mức khấu haođựơc tính bằng giâ trị còn lại của TSCĐ chia cho số năm sử dụng còn lại củaTSCĐ

hao hăng năm = còn lại x khấu hao

của TSCĐ của TSCĐ nhanh

Tỷ lệ khấu Tỷ lệ khấu hao Hệ số

hao nhanh = theo phương phâp x điều

2.2.3 Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm:

* Phương pháp tính:

- Xác định sản lượng theo công suất thiết kế

- Xác định số lượng, khối lượng sản phẩm thực tế sản xuất hàng tháng,hàng năm của TSCĐ

- Xác định mức trích khấu hao của TSCĐ theo công thức:

Biên bản thanh lý hoặc hóa đơn bán hàng

- Căn cứ vào chứng từ phát sinh cuối tháng, kế toán tiến hành lập bảngt

Mức trích khấu Số lượng sản Mức trích khấu hao

hao tháng của = phẩm sản xuất x bình quân tính cho

Mức trích khấu Số lượng sản Mức trích khấu hao

hao năm của = phẩm sản xuất x bình quân / 1 đơn

Hạch toán tài sản cố định tại công ty TNHH Phước Lâm

BẢNG TÍNH VĂ PHĐN BỔ KHẤU HAO TSCĐĐối tượng

Chỉ tiíu

NG Tỷ lệ

khấuhao

Mứckhấuhao

Phđn bổTK

627

TK641

TK642I.SKH đê trích thâng trước

II.Số khấu hao tăng thâng năy

III Số khđu hao giảm

IV.Số KH phải trích thâng năy

-* Hạch toân tổng hợp hao mòn vă khấu hao TSCĐ

(1): Trích khấu hao chi phí

(2): Tính hao mòn khi TSCĐ dùng văo mục đích phúc lợi hoặc hănhchính sự nghiệp

(3a) : số khấu hao phải nộp cho Nhă nước, cho cấp trín

(3b): tiến hănh nộp

Đồng thời câc bút toân trín ta phải chuyển nguồn, ghi đơn văo bín nợTK009 khi trâch khấu hao, vă ghi đơn văo bín có TK 009 khi sử dụng tiền khấuhao đê trích được

IV Hạch toân sửa chữa TSCĐ:

1 Kế toân sửa chữa thường xuyín TSCĐ:

- Sửa chữa thường xuyín lă sửa chữa nhỏ, mang tính chất bảo trì, bảodưỡng TSCĐ, chi phí sửa chữa ít, thời gian sửa chữa ngắn nín chi phí sửa chữađược tập hợp trực tiếp văo chi phí sản xuất kinh doanh của câc bộ phận sử dụng

TK 3339,3336

TK 431,466

(3b)

Sơ đồ kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ

Tập hợp chi phí sửa chữa thường xuyên tính vào chi phí

sản xuất kinh doanh ( tự làm)

(**)Tập hợp chi phí sửa chữa thường xuyên tính vào

chi phí sản xuất kinh doanh ( cho thầu)

(*) - theo phương pháp khấu trừ

(**) - theo phương pháp trực tiếp

2 Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ:

a Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 241- Xây dựng cơ bản dở dang

Việc sửa chữa lớn TSCĐ thường có chi phí sửa chữa nhiều và được tiếnhành theo kế hoạch, dự toán theo công trình sửa chữa Để tính chính xác giá trịthực tế cho từng công trình sửa chữa lớn, mọi chi phí được tập hợp vào tàikhoản 241( 2413)- Sửa chữa lớn TSCĐ, chi tiết cho từng công trình sửa chữalớn

Nội dung và kết cấu của TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang

Hạch toán tài sản cố định tại công ty TNHH Phước Lâm

Số dư: - Chi phí XDCB vă sửa chữa lớn + Giâ trị công trình hoăn thănh

dở dang được kết chuyển khi quyết toân

- Gía trị công trình XDCB vă sửa

chữa lớn đê hoăn thănh nhưng chưa băn

giao hoặc chưa quyết toân

- Tăi khoản 241 có 3 tăi khoản cấp 2:

cho thầu( **) Hoăn nhập số trích thừa

(**) ; theo phương phâp trực tiếp (*) : theo phương phâp khấu trừCPSCL: chi phí sửa chữa lớn

CPSXKD: chi phí sản xuất kinh doanh

PHẦN II TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH PHƯỚC LÂM

A ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH PHƯỚC LÂM

1.Quá trình hình thành và phát triển công ty:

a Sự hình thành của cônh ty:

Công ty trách nhiệm hữu hạn Phước Lâm được thành lập vào năm2000.Công ty được thành lập dưới hình thức trách nhiệm hữu hạn được tổ chức

và hoạt động theo luật doanh nghiệp được Quốc hội nước Cộng Hoà Xã HộiChủ Nghĩa Việt Nam khoá 10 kỳ họp thứ 5 thông qua ngày 12/6/1999.Trụ sởchính của công ty tại 177 Trần Hưng Đạo thị xã Quảng Trị, Tỉnh Quảng Trị

Đến ngày 31/12/2008 công ty đã mở rộng thêm quy mô sản xuất ở lĩnhvực khai thác, chế biến gỗ

b.Chức năng của công ty:

- Chức năng của công ty là sử dụng vốn có hiệu quả trong phát triển sảnxuất kinh doanh nhằm mục tiêu thu lợi nhuận tối đa, tạo việc làm ổn định chongười lao động, tăng lợi tức cho các thành viên, đóng góp cho ngân sách nhànước và phát triển công ty

c.Ngành nghề kinh doanh của công ty:

- Xây dựng đân dụng, xây dựng công trình thuỷ lợi, giao thông, đườngống cấp thoát nước, xây dựng hệ thống truyền tải điện dưới 35kv

- Mua bán đồ điện gia dụng, thiết bị cấp nước trong nhà, thiết bị nhiệt vàphụ tùng thay thế, thiết bị PCCC, dụng cụ hệ thống điện

- Mua bán thiết bị điều hoà nhiệt độ, thiết bị vệ sinh, vật liệu xây dựng

- Kinh doanh điện máy, điện thoại di động ,điện lạnh

- Khai thác, lọc nước phục vụ sinh hoạt, dịch vụ vận tải

2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty: