Tăng cường thu nợ thuế của cục thuế tỉnh hưng yên

đhktqd LV.ThS 16041 m B ộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TRƯỜNG ĐHKTQD TT THÔNGTINTHƯVIỆN ĐÀO VĂN VƯỢNG TĂNG CƯỜNG THU NỢ THUÉ CỦA CỤC THUÉ TỈNH HƯNG YÊN Chuyên ngành: KINH TÉ VÀ QUẢN LÝ THƯƠNG MẠI Mã ngành: 8340410 LUẬN VĂN THẠC s ĩ QUẢN LÝ KINH TÉ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VĂN TUẤN ĐẠI H Ọ C K.T.Q D TT THÔNG TIN THƯ VIỆN PHONGLUẬNÁN-TƯLIỆU *11» HÀ NỘI-2019 mmvsẼBtBseas£tsesa**3tt£i— MIII-LIU BẢN CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vỉ vỉ phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vỉ phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng Đào Văn Vượng năm 2019 LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu, tơi hồn thành luận văn Thạc sỹ với đề tài “Tăng cường thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Để hoàn thành Luận văn này, nhận giúp đỡ động viên từ thầy giáo tồn thể cán bộ, công chức Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quốc dân; thầy cô giáo Viện Đào tạo sau đại học - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân; đặc biệt PGS.TS Nguyễn Văn Tuấn tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hoàn thiện Luận văn Xin chân thành cảm ơn Cục thuế tỉnh Hưng Yên, quan liên quan đồng nghiệp giúp tài liệu cần thiết để hoàn thành Luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đào Văn Vượng YÊU CẦU CỦA HỘI ĐÔNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN THẠC s ĩ về: Những điểm cần sửa chữa bổ sung trước nộp luận văn thức cho Viện Đào tạo Sau đại học Chủ tịch Hội đồng V PGS.TS Nguyễn Thị Xuân Hương Học viên Đào Văn Vượng 1Nêu học viên có trách nhiệm chình sửa theo yêu cầu cùa Hội đồng đánh giá luận vãn Trong trường hợp không chinh sửa không công nhận kết quà bào vệ , rvrcrMj Học viên phải đong yêu cầu chỉnh sửa vào tmrớc Mục lục Quyển luận vãn thức nộp cho Viện ĐTSĐH B ộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TÉ QUỐC DÂN C Ộ N G H Ò A X Ã H Ộ I C H Ủ N G H ĨA V IỆ T N A M Đ ộ c lậ p - T ự d o - H n h p h ú c Hà Nội, ngày thảng 12 năm 2019 BÁO CÁO CHỈNH SỬA, HOÀN THIỆN LUẬN VĂN THEO YÊU CẦU CỦA HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂNTỐT NGHIỆP Họ tên: Đào Văn Vượng Mã HV: CH260248 Người hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Văn Tuấn Chuyên ngành: Kinh tế quản lý thưong mại Tên đề tài luận văn: Tăng cường thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Căn nghị buổi họp ngày 19/12/2019 Hội đồng đánh giá luận văn tốt nghiệp (được thành lập theo Quyết định số 3633/QĐ-ĐHKTQD ngày 02/12/2019 Hiệu trưởng Trường Đại học Kinh tế Quốc dân), học viên chỉnh sửa, hoàn thiện luận văn theo nội dung sau: STT Yêu cầu bổ sung, sửa chữa Hội đồng đánh giá Nội dung HV chỉnh sửa, bổ sung giải trình lý muốn bảo lưu ý kiến ban đầu Thể luận vẫnlghi rõ số dòng, số trang) Đã tách nội dung thu nợ thuế thành mục riêng (mục 1.1.3 Các hình thức thu nợ thuế nội dung thực Trang 14 Tách nội dung thu nợ thuế thành mục riêng Đã rà soát lại, lược bỏ nội dung Đánh giá và roát lại đảm bảo mục 2.2.2 Thực trạng nợ thuế rõ nét cô đọng, ngắn gọn Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Trang45, 46 Bổ sung thêm định hướng công tác thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Bổ sung thêm định hướng công tác thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên mục 3.3 Định hướng tăng cường công tác thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Trang 64 Ghép giải pháp đặt lại tên cho phù hợp Đã ghép giải pháp thành mục 3.4.5 Tăng cường, phổi họp chặt chẽ với quan ban, ngành tỉnh công tác quản lý nợ chống thất thu thuế Trang 69 Bổ sung kiến nghị Đã bổ sung kiến nghị Trang 71 Rà soát lại lỗi in ấn,trình bày Đã rà sốt chỉnh sửa tất lỗi tả tả, trình bày in ấn PGS.TS Nguyễn Văn Tuấn Đào Văn VưọTig CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC s ĩ Đe tài: Tăng cường thu nợ thuế Cục Thuế Tỉnh Hưng Yên Học viên: Đào Văn Vượng Chuyên ngành: Kinh tế quản lý thưong mại Người nhận xét: PGS.TS.Trần Văn Bão, Trường Đại học Kinh té Quốc dân Nhân xét tồng quát: - Đã xác đinh rõ mục tiêu nghiên cứu, đề tài có ý nghĩa thực tiễn - Đồ tài lựa chọn phù hợp với chuyên ngành đào tạo - Tên đề tài phù họp với nội dung nghiên cứu, khơng trùng lặp với cơng trình liên quan công bố mục tiêu, đối tượng, phạm vi, cách tiếp cận - Hệ thống số liệu, tư liệu có nguồn gốc rõ ràng - Nội dung kết cấu chương cân đối, đảm bảo chuyển tải vấn đề nghiên cứu theo mục tiêu đặt đề tài - Phương pháp nghiên cứu phù họp cho phép thu thập, xử lý liệu để viết luận văn - Luận văn trình bày quy định, văn phong mạch lạc Những kết chủ yếu đat đươc: - Trình bày luận giải rành mạch sở Ịý luận thu nợ thuế; Hệ thống tiêu đánh giá kết thu nợ thuế; Các nhân tố ảnh hưởng đến thu nợ thuế Các nội dung hình thành khung lý thuyết họp lý để phân tích thực trạng - Tập trung phân tích thực trạng thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên (gọi tắt Cục Thuế) giai đoạn 2015-2018 Theo nội dung chính: Thực trạng thu nợ thuế Cục Thuế Trong nội dung thứ phân tích sâu, rành mạch có số liệu minh chứng đầy đủ, họp lý Các đánh giá thực trạng phù hợp với liệu phân tích Do chúng có giá trị thực tiễn định với Cục Thuế tỉnh Hưng Yên - Đề xuất giải pháp tăng cường thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên cho giai đoạn 2019 - 2023 Các giải pháp xây dựng bám sát hạn chế nguyên nhân hạn chế Vì vận dụng vào thực tiễn hoạt động thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Môt số trao đồi * Mở đầu Nên trình bày theo kết cấu quy định (trật tự mục) - Thống tên gọi mục (mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu) - Chỉnh lại nhiệm vụ * Chương - Các khái niệm nợ thuế, thu nợ thuế, trích từ văn bản, giáo trình giá trị khoa học cao hon - Làm rõ hon đặc điểm nợ - Nên tách riêng nội dung thu nợ thuế để nhấn mạnh nội dung nghiên cứu đề tài (hiện nội dung 1.1.2) - Nên bổ xung tiêu tỉ lệ hoàn thành tiêu nợ thuế (về giá trị, đối tượng ) Hiện sử dụng tiêu đánh giá hiệu thu nợ thuế theo QĐ 688/QĐ-TCT năm 2013 * Chương - Tiểu mục 2.2.3 nội dung thực trạng thực thu nợ thuế nên phân tích rành mạch - Sử dụng số nội dung mục 2.3 (đánh giá chung ) vào phân tích nội dung tiểu mục 2.2.3 rành mạch không bị trùng lặp (trang 49) - Mục 2.3 nên đánh giá tổng quát, ngắn gọn, sắc nét theo hướng kết thu nợ thuế, thực nội dung thu nợ thuế tính khoa học cao Một số ngun nhân hạn chế trùng lặp * Chương Cciỹ) Cc/^t-vJ Ằủc>vj C\/icTWuj2- 'dnvL A a ptcn l o - Gia tăng dung lượng (hiện có 10 trang, giải pháp có trang) - Giải pháp gắn với phân tích; Ghép giải pháp 3.3.5 với 3.3.8 đặt tên cho phù họp - Nên có kiến nghị ( có ngun nhân khách quan) * hình thức - Kiểm tra lại danh mục tài liệu tham khảo - Nhiều chỗ viết nghiêng khơng có dẫn - Lưu ý dùng cụm từ “hình thức”, “phương thức” thu nợ thuế cho phù họp - Tiêu đề 2.2.3 trùng với 2.2; Không nên để bảng liền - Rà sốt lỗi in ấn, tả để chỉnh sửa Két luận: v ề luận văn đáp ứng yêu cầu nội dung, hình thức luận văn thạc sĩ kinh tể Kết nghiên cứu có ý nghĩa thực tiễn Tác giả luận văn xứng đáng nhận học vị thạc sĩ Kinh tế, chuyên ngành Kinh tế quản lý thương mại Hà Nội, ngày 13 tháng 12 năm 2019 NGƯỜI NHẬN XÉT PGS.TS.TRẦN VĂN BÃO NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TÉ Đề tài: Tăng cường thu nợ thuế cục thuế tỉnh Hưng Yên Chuyên ngành : Kinh tế Quản lý thương mại Mã ngành: 8340410 Cao học viên : Đào Văn Vượng Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Văn Tuấn Cơ sở đào tạo: Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Người nhận xét: TS Trịnh Thị Thanh Thủy - Phản biện Đơn vị công tác: Viện Nghiên cứu Chiến lược, Chính sách Cơng Thương Vê tính cân thiêt, thời sự, ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nhờ nguồn thu từ thuế, nhà nước thực chức năng, nhiệm vụ quản lý tạo điều kiện cho phát triên kinh tê, điêu tiết thu nhập, cung cấp hàng hóa dịch vụ cơng, đảm bảo an sinh cơng băng xã hội, an ninh quốc phịng chức năng, nhiệm vụ khác; Chính sách thuế công tác thuế nước ta ngày hoàn thiện bối cảnh đổi mới, phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế nhiên, nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan, tình hình nợ đọng thuê vân xảy chưa giải quyêt dứt điểm khắp địa phương lĩnh vực kinh tế; Nghiên cứu thực thi biện pháp chống thất thu thuế giảm dần tiên tới chấm dứt nợ đọng thuế, đảm bảo cho nguồn thu ngân sách nhà nước, cần thiết, đặc biệt tỉnh có nhu cầu cao chi ngân sách cho phát triển, bên cạnh số nợ thuế địa bàn lớn (năm 2018 đứng thứ 9/63 tỉnh thành nước) có xu hướng tăng qua năm; Vì vậy, việc lựa chọn đề tài nghiên cứu luận văn về: “Tăng cường thu nợ thuế cục thuế tỉnh Hưng Yên” cần thiết, có ý nghĩa lý luận thực tiễn sâu sắc Sự phù hợp đề tài luận văn với chuyên ngành đào tạo Đe tài luận văn phù hợp với chuyên ngành Kinh tế Quản lý thương mại Nội dung luận văn phù hợp với tên đề tài 63 quản lý thuế; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sởứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao Ap dụng cac hình thưc tun trun, hơ trợ người nộp thuế phù họp với nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuê thực thủ tục hành thuế; trọng cung cấp dịch vụ thuế điện tử cho người nộp thuế - Xây dựng áp dụng phương pháp quản lý rủi ro nghiệp vụ quan ly thue, gôm: Đăng ký thuê; khai thuê; nộp thuế; nợ thuế cưỡng chế thi hanh quyet đinh hành th; hồn th; kiểm tra; tra thuế; tạo in phát hành, quản lý sử dụng ấn thuế nghiệp vụ quản lý thuế khác trình thực hoạt động nghiệp vụ - Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ hoạt động quản lý th đảm bảo tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử - Hồn thiện tiêu chí áp dụng phương pháp đánh giá hiệu hoạt động ngành phù hợp với thông lệ quốc tế 3.3 Định hưóng tăng cường cơng tác thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Trong nam tơi, mục tiêu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế kịp thời phát xử lý đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế khoản tiền phạt liên quan đến thuế Để đảm bảo thu đúng, thu đủ thu kịp thời khoản thu vào Ngân sách Nhà nước, phù hợp với pháp luật thuế, qui định xử lý đối tượng chậm nộp thuế phải phù họp với thông lệ quốc tế, đảm bảo nguyên tắc tôn trọng tuân thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế, xử lý nợ cách cong bang Do vậy, đê xuât áp dụng giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chê đạt hiệu cao nhất, cần quán triệt số nội dung sau: - Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phải đưọc thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế hiệu công tác quản lý thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm giới cho thấy cịn có phận 64 tổ chức, cá nhân cổ tình trốn thuế, gian lận thuế, cố tình chây ỳ nộp thuế nhiều thủ đoạn tinh vi Hành vi chiêm đoạt tiền thuế diễn không đơn vị cá nhân mà tổ chức, địa phương nước Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Chính vậy, áp dụng biện pháp quản lý nợ cưỡng chế thuế phải đảm bảo nhằm phát kịp thời hành vi chây ỳ nợ thuế, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng cho doanh nghiệp đồng thời nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế, đảm bảo tính hiệu lực pháp luật Nhà nước Hiệu lực pháp luật thuế đạt tất khâu quy trình quản lý theo chức đêu đạt hiệu Mặt khác, tất khâu quy trình quản lý thuế theo chức có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, tác động qua lại lẫn Do đó, hiệu khâu phải đặt mối quan hệ với khâu lại đặt hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác: Kê khai kế toán thuê, tra, kiêm tra hay tuyên truyên hỗ trợ NNT không đạt hiệu chắn cơng tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế gặp nhiều khó khăn Cơng tác kê khai ke tốn th khơng tơt quan th khơng có liệu xác để quản lý nợ thuê Công tác Thanh tra, Kiêm tra thực khơng tốt nợ tăng lên, đồng thời việc nắm hồ sơ, tình hình đơn vị gặp nhiều khó khăn Cơng tác Tun truyền Hỗ trợ NNT khơng tốt NNT khơng hiểu đầy đủ sách thuế, điều gián tiếp ảnh hưởng đến cơng tác quản lý nợ thuế Nói tóm lại, cơng tác quản lý nợ th cưỡng chế thuế phải nhằm mục tiêu tổng thể nâng cao hiệu lực hệ thống thuế, hiệu cơng tác quản lý thuế từ phát huy đầy đủ tính hiệu lực pháp luật thuế - Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phải tạo điêu kiện thuận lợi để ngưòi nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh Đảm bảo sô thu NSNN mục tiêu cao công tác Quản lý thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chể nợ thuế cơng cụ để mục tiêu Tuy nhiên, song song với mục tiêu đảm bảo số thu ngân sách nhà nước biện pháp quản lý thuế nói chung quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế nói 65 riêng phải tạo điều kiện thuận lợi cho NNT hoạt động SXKD tốt đảm bảo khuyến khích SXKD phát triển, nuôi dưỡng nguồn thu cho NSNN Hơn việc tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh người nộp thuế tạo tiền đề để tăng tiềm lực tài người nộp thuế, từ đó, góp phần giảm nợ thuế tương lai - Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phải thục phù họp với trình độ quản lý điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam Cơ sở quan điểm nguyên tắc lịch sử cụ thể chủ nghĩa vật biện chứng Theo đó, sách thuế nói chung sách quản lý đơn đốc nợ nói riêng muốn vào thực tế sống phải phù hợp với điều kiện kinh tế trị, xã hội đất nước Nếu sách thuế khơng phù hợp khơng tạo điêu kiện thuận lợi đê người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh dẫn tới vơ hiệu không phát huy tác dụng mong muốn 3.4 Giải pháp tăng cường thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên 3.4.1 N â n g cao ch ấ t lư ợ n g đ ộ i ngũ cán côn g c ngành th u ế tăn g cường c s vật ch â t kỹ th u ậ t cho côn g tác quản lý th u n ợ th u ế Một nhân tơ quan trọng có tính chất định đến việc thực thành công luật thuế nhân tố người Trong trình thực luật thuế, quy trình quản lý thu thuế vấn đề cần xếp tô chức người cho phù họp với u cầu cơng việc cụ thể với trình độ chuyên môn nghiệp vụ lực thực tiễn cán bộ, thực việc luân chuyển cán cho phù họp với công tác quản lý thuế tình hình nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu Đổi tác cán theo hướng quy định rõ trách nhiệm loại cán vị trí cơng tác, đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác, vào số lượng chất lượng công việc giao Kiện toàn đội ngũ cán thuế đặc biệt cán trực tiếp quản lý đối tượng nộp thuê trình độ nghiệp vụ, trình độ hiểu biết pháp luật khơng nên bó hẹp nội dung pháp luật thuế Động viên khuyến khích bắt buộc cán công chức thường xuyên học tập kiến thức quản lý thuế đại nhằm đáp ứng 66 yêu cầu công quản lý thuế đại kiến thức xã hội quản lý liên nganh kien thức tin học có đủ kiên thức, trình độ thục nhiệm vụ ngành Thực nghiêm túc Quyết định sổ 1299/QĐ/-TCT ngày 21/11/2005 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế kiểm tra kiến thức cán bộ, công chức ngành thuế Tăng cường cơng tác giáo dục cơng tác trị tư tưởng cho cán công chức thuê, đảm bảo cán thuế phải có sức khoẻ, phẩm chất đạo đức trình độ chuyên môn nghiệp vụ Đê thực đủ có hiệu chức nhiệm vụ bảo đảm chống thất thu thuế có hiệu quả, ngành thuế cần tăng cường đầu tư sở vật chất kỹ thuật đặc biệt máy tính có cấu hình đáp ứng u cầu cơng việc tốc độ xử lý ứng dụng hành 3.4.2 N â n g cao h iệu qu ả côn g tác tuyên truyền g iá o dục p h p lu ật th u ế Thông qua công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế làm cho người dân hiêu quy định Nhà nước tự giác chấp hành Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Thơng qua cán thuế đặc biệt cán quản lý thu thuế, tuyên truyền chinh sách pháp luật thuê Đảng, Nhà nước, giải thích sách thuế cần thiêt thuê tôn phát triên đất nước cho người dân nói chung đơi tượng nộp thuế nói riêng Góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế Thông qua công tác tuyên truyền pháp luật thuế nhàm nâng cao hiệu hoạt động quản lý thu thuế, tạo chuyển biến sâu sắc tồn xã hội ý nghĩa mục đích việc chấp hành luật thuế Nộp thuế vừa quyền lợi vừa nghĩa vụ công dân, nộp thuế để xây dựng bảo vệ tổ quốc trốn lậu thuế vi phạm pháp luật Cơ quan Thuế tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá 67 nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Kịp thời biểu dương doanh nghiệp chấp hành tốt sách thuế với Nhà nước, đồng thời cơng khai đưa lên thông tin đại chúng phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài Cơ quan thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế phải nắm bắt nhu cầu tổ chức hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế cho sát với yêu cầu đặc điểm loại đối tượng với nội dung, hình thức phù hợp đảm bảo đáp ứng yêu cầu đối tượng cần tuyên truyền với phương châm nhanh đầy đủ Nhằm hỗ trợ tối đa để doanh nghiệp hiểu biết pháp luật thuế kê khai nộp thuế quy định Pháp luật thuế Lựa chọn hình thức tư vẩn cho phù họp với loại hình sản xuất kinh doanh, đối tượng doanh nghiệp lớn thực nối mạng dùng hình thức tư vấn thuế qua thư điện tử, doanh nghiệp chưa nối mạng dùng hình thức trả lời văn bản, tư vấn trực tiếp Tăng cường công tác đối thoại với người nộp thuế: Để tạo điều kiện cho NNT thông hiểu luật thuế sửa đổi, bổ sung, tháo gỡ khó khăn q trình sản xuất kinh doanh, việc thực pháp lệnh thuế, nâng cao ý thức việc chấp hành nghĩa vụ thuế, tháng năm lần, quan Thuế chủ trì tổ chức đối thoại trực tiếp với đối tượng Ngoài cần xém xét để đưa vào áp dụng công tác quản lý nợ theo rủi ro Để triển khai áp dụng công tác quản lý này, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên cần xây dựng hệ thống tiêu đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý nợ để làm tính điểm doanh nghiệp Hiện ngành Thuế ứng dụng phần mềm hỗ trợ quản lý nợ thuế (ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS), lưu số liệu lịch sử nợ đọng doanh nghiệp, lịch sử biện pháp đôn đốc nợ thuế CQT ứng dụng phần mềm TMS, cung cấp tình hình nộp tờ khai, nộp thuế NNT Do đó, dựa thơng tin để xây dựng cho hệ thống tính điểm doanh nghiệp, đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp quản lý nợ thuế Bên cạnh cần xây dựng hệ thống tiêu theo ngành để làm sở so sánh với tiêu đánh giá, tính điểm doanh nghiệp 68 Khi triển khai áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro quản lý nợ kết họp với kinh nghiệm công chức thuế làm công tác quản lý nợ, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên có để áp dụng nhóm biện pháp phù họp cho nhóm đối tượng có mức rủi ro nợ thuế khác nhau, đảm bảo hiệu công tác quản lý nợ đạt mức cao Đây công việc cần nhiều thời gian chi phí, nhiên thực chắn hiệu cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên nâng cao Đ ẩ y m n h c ô n g tá c c ả i c c h th ủ tụ c h n h c h ín h , g iả m b t c c th ủ tụ c r m rà , c ả n tr s ả n x u ấ t k in h d o a n h Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho NNT, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tể cải thiện môi trường kinh doanh quốc gia nhiệm vụ trọng tâm ngành Thuế Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuẩt kinh doanh như: Các sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc làm, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vổn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cán 4 Đ ẩ y m n h c ô n g tá c đ ô n đ ố c th u n ộ p v c ỡ n g c h ế th u n ợ th u ế Giám sát chặt chẽ việc thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đối tượng nộp thuế, có biện pháp kịp thời để đôn đốc việc kê khai nộp thuế đối tượng nộp 69 thuế theo quy định Luật thuế hành Theo dõi số nợ theo sắc thuế, mức nợ, tuổi nợ nguyên nhân khoản nợ thuế kết hợp với việc phân tích thơng tin tình hình sản xuất, kinh doanh đối tượng nộp thuế để có kế hoạch, biện pháp thu nợ cho phù họp Thực nghiêm túc Chỉ thị số: 04/CT-BTC ngày Bộ trưởng Bộ Tài Chính việc tăng cường cơng tác quản lý thu, chổng thất thu giảm nợ đọng thuế T ă n g c n g , p h ố i h ợ p c h ặ t c h ẽ v i c c c q u a n b a n , n g n h c ủ a tỉn h tr o n g c ô n g tá c q u ả n lỷ n ợ v c h ố n g th ấ t th u th u ế Công tác thuế không nhiệm vụ riêng có ngành thuế trái lại nhiệm vụ chung cấp, ngành, đồn thể ngành thuế đóng vai trò quan trọng Nâng cao hiệu hoạt động đồn cơng tác liên ngành cơng tác chống buôn lậu kinh doanh trái pháp luật, tham mưu với quyền việc gắn cơng tác cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, giấy phép xây dựng ngành liên quan với công tác quản lý thu thuế Có giải pháp, xây dựng chuyên đề quản lý thuế ngành trọng điểm, ban quản lý dự án thuộc Sở Sở xây dựng, Sở giao thông, Sở giáo dục đào tạo, Sở y tế Để tham mưu cho UBND tỉnh, UBND huyện, thành phố công tác thu hồi nợ đọng, chi cục thuế phải thường xuyên làm việc với quyền xã, thị trấn tăng cường biện pháp phối họp công tác thu hồi nợ đọng Thường xuyên cập nhật sửa đổi, bổ sung quy định, quy chế, có mối liên kết chặt chẽ ngành Thuế với Hải quan, Kho bạc nhằm nâng cao trách nhiệm phát huy hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Ngoài ra, cần phối họp nhịp nhàng với Ngân hàng, Cơng An, Tịa án ,Viện kiểm sát cơng tác thu nợ thuế T ă n g c n g c ô n g tá c k iể m tra th u n ộ p th u ế Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế biện pháp quan trọng việc chống thất thu đối tượng nộp thuế, doanh thu tính thuế mức thuế, chấn chỉnh thiếu sót nội quan thuế q trình triển khai luật thuế Chính phải tăng cường công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế phải có chương trình trọng tâm, trọng điểm có tính chất hướng dẫn, giáo dục, ngăn ngừa vi phạm Trong công tác tra, kiểm tra cần ý 70 vấn đề cụ thể sau: Căn vào kết thực năm trước, nhiệm vụ chuyên môn ngành năm tiếp theo, tổng kết đánh giá việc làm chưa làm được, sở rút học, đề biện pháp khắc phục mặt hạn chế; xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra cụ thể cho tháng, quý cho hoạt động tra, kiểm tra toán thuế, tra, kiểm tra chống thất thu đối tượng nộp thuế số lượng đơn vị tra tháng, quý, cuối tháng, quý phải đánh giá việc thực tiến độ đảm bảo hoàn thành tốt kể hoạch xây dựng 3.4.7 Đ ẩ y m n h cồ n g tác ứ n g d ụ n g cô n g n g h ệ th ôn g tin tron g cô n g tác th u n ợ Nâng cấp trang thông tin điện tử ngành thuế thành cổng điện tử ngành thuế Xây dựng CSDL thông tin pháp luật thuế, thủ tục hành thuế CSDL hỏi đáp thuế, nhằm đưa thêm thơng tin dịch vụ hữu ích cho DN người dân; Mở rộng hệ thống cung cấp thông tin thuế cho NNT qua điện thoại,Email Đối với cơng tác thu nợ thuế cần hồn thiện phần mềm ứng dụng QLT để tổng hợp kịp thời, đủ tình hình nợ thuế địa bàn để phục vụ tốt công tác thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế thực đạo cấp 71 KIẾN NGHỊ Kiến nghị với Chính phủ, Bộ tài - Sửa đôi bô sung văn pháp luật tại, biện pháp quản lý nợ thuế mà áp dụng, có thêm biện pháp gián tiếp để hạn chế quyền giao dịch đối tượng nợ thuế việc cấm đối tượng nợ thuế ký họp đồng giao dịch với quan Nhà nước; từ chối cấp “Chứng nhận nộp thuế” Là loại giấy bắt buộc phải xuất trình nhận tiền toán từ quan Nhà nước Cân phải có quy định cụ thể đối tượng hưởng ưu đãi thuế Nhà nước phải đối tượng không nợ thuế - Đi liền với đó, quan thuế phải phép cung cấp thơng tin đối tượng nợ thuế cho tổ chức tài ngân hàng, tổ chức tín dụng đổi tượng nợ thuế lớn, nợ thuế kéo dài, để ngân hàng, tổ chức tài có “Danh sách đen” để hạn chế khoản vay đối tượng nợ thuế Việc cần phải rà soát, phân loại phối họp cung cấp với ngân hàng theo quý, để đảm bảo đối tượng đáp ứng yêu cầu nghĩa vụ thuế với nhà nước tháo “Vịng kim cơ” với giao dịch ngân hàng Cịn đối tượng cố tình chây ì nợ khó lịng tiếp cận vốn vay ngân hàng - Tiêp đó, cân xây dựng hệ thống liệu quốc gia tài khoản ngân hàng người nộp thuế để liên thông với liệu quan thuế, có kiểm tra, kiểm soát việc quan, tổ chức, cá nhân mở nhiều tài khoản giao dịch ngân hàng khác Xây dựng liệu tài sản cá nhân như: Sở hữu nhà, đất, bất động sản, động sản, sở cho phép quan thuê có quyên truy cập, tra cứu đê kiêm tra phục vụ công tác quản lý, cưỡng chế nợ thuế - Mặt khác, kiến nghị với quan quản lý, nhà hoạch định sách cân nghiên cứu, sửa đơi bổ sung quy định cho phép quan thuế chủ động lựa chọn biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối tượng cụ thể để đảm bảo hiệu thay phải làm tuân tự theo thủ tục, bước quy trình nay, có nhiều trường họp thực theo quy trình đến bước cuối thu nợ, cưỡng chế thuế 72 - Đặc biệt, cần nghiên cứu cho phép lùi thời hạn nộp thuế sau 10 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế - Đồng thời nghiên cứu sửa đổi, đưa thêm nội dung hành vi nợ tiền thuế, chây ì khơng nộp thuế vào loại tội danh hình phải chịu phạt tù - Ngoài ra, phải xây dựng hoàn thiện hệ thống quan chuyên trách tổ chức, kê biên bán đấu giá tài sản cách độc lập, chuyên nghiệp Nghiên cứu, xem xét trao thêm quyền cho quan thuế có quyền điều tra hành vi trốn, nợ thuế - Bố sung quy định bắt buộc việc phối, kết họp quan quản lý thuế với quan liên quan quản lý người nộp thuế như: Cơ quan thuế Kế hoạch Đầu tư - Công an - Kho bạc Nhà nước - Hải quan , nhằm mục đích có biện pháp hạn chế tổng thể trường hợp nợ thuế, từ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, góp phần kéo giảm tình trạng nợ thuế, đối tượng chây ì nợ thuế thời gian tới Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Cập nhật đăng tải đầy đủ văn hướng dẫn, kịp thời giải đáp vướng mắc thuế trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế để trở thành nơi tìm kiếm thơng tin hỗ trợ vấn đề thuế đáng tin cậy cho khơng NNT mà cịn tất người dân - Đẩy nhanh việc triển khai thực hiện đại hóa công nghệ thông tin cải cách thủ tục hành theo đạo Chính phủ Bộ Tài chính; Triển khai nâng cấp, kết nối ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, quản lý nợ thuế xác - Tổ chức khảo sát chuyên đề quản lý nợ cưỡng chế thuế số địa phương; xây dựng kế hoạch thực kiểm tra công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế số tỉnh, qua đánh giá rút kinh nghiệm để đạo Cục Thuế tỉnh, thành phố nước tổ chức triển khai thực công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế tốt Kiến nghị đối vói Cục Thuế tỉnh Hưng Yên - Tiếp tục kiện toàn máy tổ chức nhân quản lý nợ cưỡng chế thuế 73 đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán công chức quản lý nợ cưỡng chế thuế: Trong năm gần công tác luân phiên, luân chuyển cán diễn mạnh mẽ nên nhiều trường họp cán luân phiên, luân chuyển từ phận khác phận quản lý nợ nên chưa tập huấn kịp thời nghiệp vụ chưa ổn định mặt tâm lý nên ảnh hưởng đến hiệu cơng việc, phải thường xun tổ chức bồi dưỡng, tập huấn kỹ chuyên môn nghiệp vụ đối tượng nhằm đảm bảo thực tốt nhiệm vụ giao 74 KÉT LUẬN • Như biết thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước nên không thu thuế máy nhà nước khơng thể tồn được, mặt khác có nhà nước có quyền đặt thuế thu thuế nhà nước tổ chức có tư cách đại diện thức tồn xã hội Nó đóng vai trị cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Do vậy, hệ thống quản lý thuế (QLT) thu nợ thuế khâu quan trọng, chức QLT Cơng tác có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuể, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Tăng cường thu nợ thuế kết đem lại từ việc thu nợ thuế thước đo để đánh giá lực, chất lượng, hiệu của QLT: Nếu quan thuế (CQT) hoạt động có hiệu quả, theo dõi, giám sát chặt chẽ khoản nợ thực biện pháp thu nợ tốt nợ thuế giảm thiểu, nguồn thu nhà nước bị thất Thu nợ thuế có vai trị đảm bảo số thuế phải nộp NNT thực chuyển vào NSNN Nên, thu nợ thuế có hiệu góp phần quan trọng vào việc thực dự tốn thu NSNN Nên cơng tác thu nợ thuế có hiệu góp phần quan trọng vào việc nâng cao hiệu lực hiệu QLT Xuất phát từ thực tế đó, luận văn tập trung nghiên cứu để đề xuất giải pháp ' tăng cường thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên” thời gian tới Trên sở vận dụng phương pháp nghiên cứu, bám sát mục tiêu, phạm vi nghiên cứu, luận văn hoàn thành nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Luận văn hệ thống hóa lý luận thuế, nợ thuế, thu nợ thuế Làm rõ nội hàm, quy trình phương pháp thu nợ thuế phương thức thu nợ thuế Luận văn nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu nợ thuế để làm sở nghiên cứu thực trạng chương Thứ hai: Luận văn phân tích thực trạng thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh 75 Hưng Yên, từ rút đánh giá mặt đạt được, hạn chế nguyên nhân đân đên vấn đề tồn hạn chế nêu Thứ ba: Luận văn trinh bày bối cành tác động đến công tác thu nạ thuế, định hướng phát triển ngành thuế tác động đến công tác quàn lý thuế thu thuê Thú tu: Luận vân đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường thu nỢ thuế Cục Thuê tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2019-2023 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Chính Phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013) Nghị định sổ 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định tiết thỉ hành sổ điều Luật Cục Thuế tỉnh Hưng Yên: Báo cáo tỏng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2017, 2018 Đặng Đình Đào, Hồng Đức Thân (2019), Giáo trình Kinh tế Thương mại Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Hồng Đức Thân (2018), Giáo trình Kinh doanh thương mại Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế NXB Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Thị Liên (2007) Giáo trình thuế NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Thị Liên (2009) Giáo trình nghiệp vụ thuế NXB Tài Chính, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 10 Tổng cục Thuế (2013), Luật Quản lý thuế sửa đỗi bổ sung văn hướng dẫn thỉ hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 11 Tổng cục Thuế (2013), Luật Quản lý thuế sửa đỏi bổ sung văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, 13 Trang tin điện tử nội - Tổng cục Thuế 14 Trang tin điện tử: Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác 15 Vương Thị Thu Hiền (2007) Giáo trình thuế NXB Tài chính, Hà Nội 6/12/201 s Turnitin D o c u m e n t V iew e r Turnitin Báo cáo Đ ộc sáng Đ ã x lý vào: -th g -2 :4 + 07 ID: Đ ế m Chữ: 24 Đ ã Nộp: TĂN G CƯỜNG JH U NỢ TH U Ế C Ủ A C Ụ C T H U Ế TỈN H H Ư N G Bởi Văn v ợ n g Đ T n g d ô n g th e o N g u n C hỉ số Tươ ng đồng In te rn e t S o u rce s: Ấn phẩm xu ấ t bản: Bài Học Sinh: 16 % b a o q m t r íc h d ẫ n c h ế độ: b a o q m m u c lu c t h a m k h ả o Báo cáo quickview (cách kinh điển) ▼ 10% 1% 14% lo a i t r t r ù n q k h c < t Change mode in tải % m atch ( In te rn e t t -th g 1 -2 ) h t : / / d a m a u a n b l0 QSD0t.com % m atch ( S u b m itte d to T h u o n g Mai U n ive rsity ) S u b m itte d to T h u o n g Mai U n iv e r s ity 2% m a tch (S u b m itte d to T h u o n g Mai U n ive rsity ) S u b m it te d to T h u o n g Mai U n iv e rs ity 1% m atch (S u b m itte d to T h u o n g Mai U n ive rsity ) S u b m it te d to T h u o n q Mai U n iv e rs ity 1% m atch ( In te rn e t từ 15 -thg - ) http://www.zb0Qk,vn < 1% m a tch (In tern et từ -th g -2 ) h ttp : / / w w w h c m a v n < 1% m atch (S u b m itte d to T h u o n g Mai U n ive rsity ) S ubm itted to T huono MM U niversity < 1% m a tch (In te rn e t từ -th g 1 -2 )