Tăng cường quản lý thuế của chi cục thuế huyện sóc sơn đối với các doanh nghiệp xuất nhập khẩu

LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng Học viên Vũ Mai Hà năm2016 LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn đến Ban giám hiệu, quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Viện Đào tạo Sau đại học, Viện Thương mại Kinh tế quốc tế, quý thầy cô trực tiếp giảng dạy lớp kinh tế quốc tế K23 nhiệt tình giảng dạy , truyền đạt kinh nghiệm trợ giúp cho tác giả suốt thời gian theo học trường Đặc biệt tác giả xin bày tỏ lời cảm ơn kính trọng TS Đỗ Thị Hương tâm huyết ủng hộ, động viên, khuyến khích giảng dạy tận tình cho tác giả thực hoàn thành luận văn cao học Tác giả bày tỏ lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Sóc Sơn, anh chị em đồng nghiệp gia đình, bạn bè giúp đỡ tạo điều kiện cho tác giả hoàn thành luận văn Luận văn chắn tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận ý kiến đóng góp ý kiến chân thành q thầy bạn bè Hà Nội, ngày tháng Học viên Vũ Mai Hà năm 2016 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TÓM TẮT LUẬN VĂN Error! Bookmark not defined MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Vai trò quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập 1.2 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập 1.2.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 1.2.2 Thủ tục hoàn thuế .13 1.2.3 Miễn giảm xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 14 1.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 15 1.2.5 Kiểm tra thuế, tra thuế 16 1.2.6 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 18 1.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 20 1.2.8 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 21 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng tới quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập .22 1.3.1 Điều kiện kinh tế - xã hội 22 1.3.2 Các nhân tố thuộc chế sách 23 1.3.3 Các nhân tố thuộc quan thuế công chức thuế 24 1.3.4 Các nhân tố thuộc doanh nghiệp 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÓC SƠN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU26 2.1 Tình hình doanh nghiệp xuất nhập địa bàn huyện Sóc Sơn 26 2.2 Các sắc thuế doanh nghiệp xuất nhập thuộc Chi cục thuế huyện Sóc Sơn quản lý 27 2.2.1 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 27 2.2.2 Thuế Giá trị gia tăng 28 2.2.3 Thuế Môn 30 2.3 Thực trạng nội dung quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập 31 2.3.1 Quản lý đăng ký, kê khai thuế quản lý thông tin doanh nghiệp xuất nhập 31 2.3.2 Quản lý thu nộp thuế doanh nghiệp xuất nhập .38 2.3.3 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 39 2.3.4 Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 43 2.3.5 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 46 2.3.6 Thanh tra, kiểm tra thuế 48 2.4 Kết thu thuế doanh nghiệp xuất nhập 49 2.4.1 Tình hình lập phân bổ dự toán 49 2.4.2 Tình hình thu nộp thuế Mơn .52 2.4.3 Tình hình thu nộp thuê thu nhập doanh nghiệp 53 2.4.4 Tình hình thu nộp thuế Giá trị gia tăng 56 2.5 Đánh giá chung quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn doanh nghiệp xuất nhập 58 2.5.1 Thành tựu đạt 58 2.5.2 Hạn chế .60 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 62 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÓC SƠN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT NHẬP KHẨU 66 3.1 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn doanh nghiệp xuất nhập đến năm 2020 66 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thu thuế 66 3.1.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế .67 3.2 Một số giải pháp từ phía Chi cục thuế huyện Sóc Sơn nhằm tăng cƣờng quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập đến năm 2020 67 3.2.1 Kiện toàn, tăng cường hiệu lực, hiệu máy quản lý Chi cục nâng cao chất lượng đội ngũ cán 67 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự toán .70 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp xuất nhập địa bàn 71 3.2.4 Đẩy mạnh công tác quản lý, cưỡng chế thu hồi nợ thuế .73 3.2.5 Tăng cường kiểm tra, tra thuế có kiểm tra sau hồn cơng tác hồn thuế Giá trị gia tăng 74 3.2.6 Tăng cường phối kết hợp với ngành cấp có liên quan 75 3.3 Một số kiến nghị 77 ục thuế Thành phố Hà Nội 77 81 3.3.3 Kiến nghị doanh nghiệp xuất nhập địa bàn 82 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH Bảng biểu: Bảng 2.1 Bậc thuế Mơn doanh nghiệp 30 Bảng 2.2: Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN giai đoạn 2012 - 2016 .35 Bảng 2.3: Tình hình kê khai thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp xuất nhập Chi cục thuế huyện Sóc Sơn giai đoạn 2012 - 2016 37 Bảng 2.4: Tình hình theo dõi nợ thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn giai đoạn 2012 – T6/2016 39 Bảng 2.5: Tình hình đơn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ thuế doanh nghiệp xuất nhập Sóc Sơn giai đoạn 2012 – T6/2016 42 Bảng 2.6: Bảng theo dõi tình hình hồn thuế GTGT doanh nghiệp xuất nhập Sóc Sơn giai đoạn 2012 - 2016 44 Bảng 2.7: Tình hình lập phân bổ dự toán giai đoạn 2012 đến 2016 49 Bảng 2.8: Tình hình nộp thuế Mơn từ năm 2012 đến năm 2016 52 Bảng 2.9: Tình hình nộp thuế TNDN giai đoạn 2012 – T6/2016 .54 Bảng 2.10: Tình hình nộp thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp xuất nhập huyện Sóc Sơn giai đoạn 2012 - 2016 57 Hình vẽ: Hình 2.1: Phân loại nợ thuế doanh nghiệp xuất nhập Sóc Sơn giai đoạn 2012 – T6/2016 40 Hình 2.2: Biểu theo dõi số tiền hoàn thuế GTGT doanh nghiệp xuất nhập Sóc Sơn giai đoạn 2012 - 2016 44 Hình 2.3: Tình hình phân bổ dự tốn giai đoạn 2012 đến 2016 .50 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa đầy đủ CNT – DV NQD Cơng thương nghiệp – Dịch vụ ngồi quốc doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KK & KTT Kê khai kế toán thuế HSKT Hồ sơ khai thuế MB Môn NNT Người nộp thuế TK Tờ khai TNCN Thu nhập cá nhân 10 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 11 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 12 UBND Uỷ ban nhân dân STT MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế xuất với xuất Nhà nước tồn phát triển kinh tế thị trường Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, công cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nước đảm bảo công xã hội Thuế công cụ nhạy cảm để phát huy tối đa vai trò thuế kinh tế cơng tác quản lý thuế đóng vài trò then chốt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 viết: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viện hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản; thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học, phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kêt, tích hợp, tự động hố cao.” Nước ta q trình đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước với yêu cầu hội nhập khu vực giới ngày sâu rộng, thành phần kinh tế phát triển nhanh chóng đa dạng, doanh nghiệp ngày có hội mở rộng sản xuất kinh doanh, đặc biệt doanh nghiệp xuất nhập Tuy nhiên, việc thực cam kết quốc tế buộc phải bước cắt giảm hàng rào thuế quan phải đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Đây thách thức không nhỏ ngành thuế Trong năm trước, kinh tế toàn cầu liên tục rơi vào tình trạng khó khăn, khủng hoảng Mặc dù thoát khỏi khủng hoảng kinh tế tiềm ẩn nhiều bất ổn, tốc độ tăng trưởng chậm Điều tác động không nhỏ đến doanh nghiệp nước, đặc biệt doanh nghiệp xuất nhập khẩu, doanh nghiệp vừa nhỏ Chính tình trạng gian lận thuế, trốn thuế cịn thường xun xảy ra, gây khó khăn cơng tác quản lý thuế Sóc Sơn huyện ngoại thành phía Bắc thành phố Hà Nội Khơng nằm ngồi tình trạng chung, doanh nghiệp địa bàn chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ, công tác quản lý thuế cịn gặp nhiều khó khăn, đặc biệt doanh nghiệp xuất nhập Để quản lý tốt đối tượng nộp thuế, góp phần tăng nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, đảm bảo tính minh bạch, đề tài: “Tăng cƣờng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn doanh nghiệp xuất nhập khẩu” lựa chọn làm đề tài nghiên cứu luận văn cao hoc Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Cho đến có số cơng trình nghiên cứu liên quan đến cơng tác quản lý thuế, kể vài đề tài sau: - Luận văn thạc sĩ: “Tăng cường công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn” (2013) - Trần Anh Tuấn: Cơng trình khái quát thực trạng quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn, thành tựu, điểm hạn chế thời gian qua, từ đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản - Luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện quản lý thu thuế nhập cục Hải quan tỉnh Quảng Nam” (2014) - Phan Lâm Huyền Trang: Cơng trình phân tích thực trạng thu thuế cục Hải quan tỉnh Quảng Nam từ đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế nhập - Luận văn thạc sĩ: “Quản lý Nhà nước hải quan thuế xuất nhập Việt Nam điều kiện gia nhập WTO (trường hợp Cục hải quan Hà Tĩnh)” (2008) - Phạm Tiến Thành: Luận văn phân tích thực trạng quản lý thuế xuất nhập Cục hải quan Hà Tĩnh, nêu bật khác biệt, khó khăn Việt Nam gia nhập WTO từ đề xuất giải pháp nhằm đảm bảo nuồn thu phù hợp với thông lệ quốc tế Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 3.1 Mục tiêu Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn doanh nghiệp xuất nhập địa bàn huyện 3.2 Nhiệm vụ -H doanh nghiệp xuất nhập nói riêng doanh nghiệp xuất nhập doanh nghiệp xuất nhập Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn doanh nghiệp xuất nhập 4.2 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn: thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập Thời gian: Nghiên cứu thực trạng giai đoạn 2012 - 2016 đề xuất định hướng, giải pháp đến năm 2020 Phƣơng pháp nghiên cứu 72 mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thơng tin sách, chế độ khối doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp xuất nhập , thông tư sửa đổi, bổ sung… cho tất doanh nghiệp địa bàn để doanh nghiệp hiểu biết rõ vai trị, vị trí thuế chế thị trường, nghĩa vụ thuế quyền lợi doanh nghiệp qua công tác thuế Các chủ trương sách thuế hàng ngày đến với doanh nghiệp khơng ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để doanh nghiệp nâng cao tinh thần tự giác việc chấp hành sách thuế Bên cạnh đó, sách thuế trở nên gần gũi, thiết thực thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng kịch, phim thuế biểu dương người tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn thuế, lậu thuế Những việc góp phần làm cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ vào lòng người, giải đáp số vướng mắc thuế phát sinh sống đời thường Chi cục thuế huyện Sóc Sơn nên thường xuyên phối hợp với Ban tuyên giáo huyện đưa vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời kỳ vào thông báo nội Đảng trở thành thông tin thuế dễ thơng hiểu kỹ thuật tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu Công tác tuyên truyền cần quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống truyền huyện nên tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp doanh nghiêp dây dưa, nộp thuế chậm, biểu dương doanh nghiệp có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt để khích lệ doanh nghiệp tạo động lực cho doanh nghiệp khác noi theo Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, góp phần bảo đảm cơng tác thuế thực công khai, minh bạch nghiêm chỉnh Chi cục thuế cần thường xuyên tổ chức buổi tuyên truyền, tiếp xúc trực tiếp với doanh nghiệp để kịp thời lắng nghe phản hồi từ phía doanh nghiệp, từ nắm bắt khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp đồng thời đưa biện pháp hỗ trợ cho doanh nghiêp 73 Ngoài ra, Chi cục cần thực nghiêm túc đạo Cục thuế thành phố Hà Nội việc công khai văn sách thuế phận cửa, đồng thời chuyền tải đầy đủ đến doanh nghiệp thơng qua hình thức thư điện tử để doanh nghiệp kịp thời nắm bắt sách thuế Thực nghiêm túc công tác đối thoại với doanh nghiệp, qua đối thoại kịp thời giải đáp vướng mắc người nộp thuế việc thực sách pháp luật thuế đồng thời lắng nghe phản hồi doanh nghiệp tinh thần thái độ làm việc công chức thuế chi cục tiếp xúc với doanh nghiệp, phản hồi doanh nghiệp hội nghị đối thoại với doanh nghiệp để đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp cán công chức Chi cục 3.2.4 Đẩy mạnh công tác quản lý, cưỡng chế thu hồi nợ thuế Công tác thu hồi nợ đọng công tác quan trọng khơng phần khó khăn, phức tạp Làm tốt công tác thu nợ góp phần lớn việc thành cơng cơng tác quản lý thuế, tăng số thu cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo công doanh nghiệp Để tăng cường hiệu công tác thu nợ, Chi cục thuế huyện Sóc Sơn cần thực tốt số biện pháp sau: - Tiếp tục đánh giá, phân loại khoản nợ vào nhóm như: nhóm nợ có khả thu; nhóm nợ khó thu; nhóm nợ chờ xóa, xét miễn, giảm, giảm, khoanh, gia hạn cách xác để từ có phương án quản lý phù hợp với nhóm nợ khác Đối với Hải quan, Luật quản lý thuế quy định: Doanh nghiệp khơng cịn nợ thuế, mà phải nộp thuế thơng quan hàng hóa (Doanh nghiệp nợ thuế có tổ chức tín dụng bảo lãnh); nhiên, quy định lại không áp dụng với quan thuế, nên tình trạng nợ phát sinh Chính vậy, Chi cục thuế huyện Sóc Sơn cần tập trung vào nhóm nợ phát sinh này, nhóm nợ có khả thu hồi cao - Thực nghiêm túc việc đôn đốc thu hồi nợ thuế, áp dụng đầy đủ quy định thời hạn nộp thuế, trình tự toán tiền nợ thuế biện pháp để thu hồi hết khoản nợ có khả thu Rà soát khoản nợ chờ xoá, xử lý chặt chẽ 74 trường hợp miễn thuế, hoàn thuế, gia hạn, xoá nợ đảm bảo đối tượng, thực có đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định - Rà soát khoản nợ sai, nợ ảo, chuẩn hóa liệu nợ doanh nghiệp xuất nhập để kịp thời điều chỉnh lại, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp này, đồng thời giảm số liệu nợ tăng độ xác cho dự liệu nợ Chi cục thuế - Công bố phương tiện thông tin đại chúng thông báo doanh nghiệp xuất nhập cố tình dây dưa nợ thuế, nợ thuế lớn, thời gian nợ thuế kéo dài Phối hợp với quan Hải quan để đôn đốc doanh nghiệp này, trường hợp cần thiết sẽ khơng cấp phép thơng quan hàng hố - Thành lập đồn liên ngành quan thuế, công an, y tế, quản lý thị trường để thu hồi nợ đọng Thường xuyên nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xuất nhập để kịp thời đôn đốc thu hồi nợ thực biện pháp cương chế nợ doanh nghiệp phát sinh dòng tiền - Tăng cường nhân lực, sở vật chất cho công tác thu hồi nợ đọng Hiện nay, đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục có cơng chức phải quản lý nợ toàn doanh nghiệp địa bàn huyện, chưa kể đến nợ hộ kinh doanh cá thể, nợ từ đất , thường xuyên tình trạng q tải, cần bố trí thêm nhân lực để kịp thời phân tích, quản lý đôn đốc thu hồi nợ - Đặc biệt, cần liệt công tác thu hồi tiền chậm nộp Hầu hết, doanh nghiệp nộp nợ gốc không nộp tiền chậm nộp Thu hồi tiền chậm nộp giúp Chi cục tăng thêm nguồn thu tạo công doanh nghiệp nộp hạn 3.2.5 Tăng cường kiểm tra, tra thuế có kiểm tra sau hồn cơng tác hồn thuế Giá trị gia tăng Để cơng tác tra, kiểm tra thuế có hiệu quả, thực công cụ để Chi cục thuế phát ngăn ngừa sai phạm doanh nghiệp xuất nhập khẩu, thời gian tới Chi cục thuế huyện Sóc Sơn cần: 75 - Tăng cường kiểm tra bàn để kịp thời phát dấu hiệu rủi ro để từ tiến hành kiểm tra trụ sở - Các đoàn kiểm tra doanh nghiệp cần chọn công chức nắm chuyên môn nghiệp vụ, có lý luận tốt để đấu tranh với hành vi vi phạm tinh vi doanh nghiệp - Kết hợp nhiều mục đích kiểm tra để vừa tiết kiệm thời gian kiểm tra làm rõ nhiều vấn đề Hoàn thuế Giá trị gia tăng sách ưu đãi Nhà nước doanh nghiệp xuất Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp lại lợi dụng sách làm giả chứng từ, sổ sách để thực dành vi gian lận thuế Để hạn chế tình trạng này, Chi cục thuế huyện Sóc Sơn cần: - Tăng cường kiểm tra sau hoàn Hiện hầu hết hồ sơ hoàn thuế Chi cục hoàn trước kiểm tra sau Điều tạo thuận lợi cho doanh nghiệp lại gây khó khăn cho quan thuế công tác quản lý Hiện tỷ lệ kiểm tra sau hoàn Chi cục chiếm khoảng 60% doanh nghiệp xin hoàn Để tránh xảy gian lận, doanh nghiệp kê khai sai để tăng số thuế hoàn, Chi cục thuế cần tăng cường kiểm tra sau hồn Mỗi năm Chi cục kiểm tra doanh nghiệp khác nhiên kiểm tra - năm liên tiếp Cách vừa tiết kiệm thời gian, nhân lực cho Chi cục mà tỷ lệ hồ sơ kiểm tra tăng lên - Thực biện pháp tuyên truyền giải thích để doanh nghiệp hiểu lợi ích việc kiểm tra sau hồn khó khăn doanh nghiệp phải đối mặt bị chuyển sang hình thức kiểm tra trước, hồn thuế sau để từ doanh nghiệp có ý thức tự giác việc kê khai hồ sơ xác Đây biện pháp lâu dài Chi cục nên áp dụng 3.2.6 Tăng cường phối kết hợp với ngành cấp có liên quan Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp xuất nhập địa bàn huyện việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Sự hỗ trợ củ 76 ản lý vi phạm điều cần thiế doanh nghiệp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh Việc không giảm bớt gánh nặ ệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Ngồi ra, cần phải có kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan , điện lực, để có chế trao đổi thông tin nhanh nhất, thuận tiện nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp xuất nhập địa bàn Để đảm bảo cho Chi cục thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung thuế doanh nghiệp nói riêng Ngồi ra, Chi cục thuế huyện Sóc Sơn cần thường xuyên tranh thủ đạo, tham mưu Huyện ủy, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân huyện huyện, Cục thuế thành phố Hà Nội, tranh thủ giám sát Mặt trận Tổ quốc, tổ chức, cá nhân cơng tác Thuế để từ nâng cao hiệu qur công tác quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập địa bàn Tăng cường phối kết hợp với Ban ngành địa phương việc triển khai thực nhiệm vụ (Đặc biệt quan thông tin truyền thông) Thành lập tổ liên ngành quan thuế với quan công an, y tế, quan quản lý thị trường việc thực nhiệm vụ tra, kiểm tra, chống thất thu thuế doanh nghiệp Một vấn đề đáng lưu tâm phối hợp với quan Hải quan Các doanh nghiệp xuất nhập chịu quản lý quan Thuế quan Hải quan phối hợp Chi cục thuế huyện Sóc Sơn với quan Hải quan gần khơng có Vì vậy, Chi cục cần tăng cường phối hợp, trao đổi thơng tin với quan Hải quan để quản lý doanh nghiệp xuất nhập địa bàn chặt chẽ thống 77 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 V , Cục thuế Thành phố Hà Nội * Về hoàn thiện chế sách: Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế doanh nghiệp quan tâm Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ doanh nghiệp việc kê khai, nộp thuế hiểu biết , thành thạo thuế, tiết kiệm thời gian chi phí Vì vậy, Tổng cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện thuận lợi để dịch vụ phát triển cách rộng rãi, độc lập khách quan * Về cải cách thủ tục hành chính: Thủ tục hành rào cản lớn doanh nghiệp quan thuế, để kê khai nộp thuế trở thành dịch vụ công nghĩa cần tăng cường cải cách thủ tục hành thuế Tiếp tục tổ chức triển khai thực có hiệu đạo Chính phủ Nghị số 19/NQ-CP nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia; Chỉ thị số 24/CT-TTg ngày 05/08/2014 Thủ tướng Chính phủ tăng cường quản lý cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế, hải quan chủ trương, sách khác cải cách hành khối doanh nghiệp xuất nhập 78 tâm, coi việc quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp kê khai, nộp thuế dịch vụ doanh nghiệp xuất công nhập Cần công khai quy trình nghiệp vụ quản lý thuế để doanh nghiệp biết tham gia giám sát công chức thuế thực thi pháp luật thuế Xây dựng hịm thư góp ý để doanh nghiệp tham gia đóng góp thủ tục hành quản lý thuế hành Thực quản lý thủ tục hành thuế theo quy định Đơn giản hóa, minh bạch hướng dẫn, giải hồ sơ, thủ tục thuế Đẩy mạnh công tác nộp thuế qua ngân hàng Hàng năm tổ chức thi viết sáng kiến kinh nghiệm cải cách thủ tục hành thuế công tác quản lý thuế doanh nghiệp Từ thực tế cơng việc mình, cơng chức thuế người dễ phát thủ tục khơng cần thiết, quy trình, thủ tục cần cải cách, đổi mới, từ khiến cho cơng viêc thuận lợi hơn, không cho quan thuế mà cịn cho doanh nghiệp * Hồn thiện sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế: Triển khai thực đề án thuộc Chiến lược phát triển ngành Thuế giai đoạn 2011-2020 theo kế hoạch Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt, Chỉ thị số 16/CT-UBND ngày 10/11/2011 UBND TP Hà Nội, đảm bảo lộ trình yêu cầu đề Cùng với phát triển liên tục kinh tế, nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, để đáp ứng yêu cầu quản lý ngành, sở vật chất hệ thống công nghệ thông tin cần trang bị đầy đủ 79 đại Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; tiếp tục hoàn thiện hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế”; thiết kế lại tổng thể hệ thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: Kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế Xây dựng hệ thống sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Trong năm vừa qua, ngành Thuế đã, phát triển nâng cấp hệ thống ứng dụng tin học thực tự động hầu hết chức quản lý thuế như: xử lý tờ khai, chứng từ, quản lý thu nợ, tra thuế doanh nghiệp có khối doanh nghiệp xuất nhập khẩu; xây dựng hệ thống quản lý thuế tập trung gọi tắt TMS, tạo lập sở liệu mã doanh nghiệp; phối hợp kết nối mạng thông tin thu nộp thuế quan: Thuế, Hải quan, Kho bạc, Tài quan khác có liên quan;nâng cấp mở rộng hệ thống mạng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thơng tin tồn ngành thuế theo cơng nghệ mới, thực quản lý hệ thống thông suốt, đảm bảo độ sẵn sàng an toàn cho hệ thống thơng tin tồn ngành Thuế; Hệ thống ứng dụng đảm bảo khả khai thác, chia sẻ, cung cấp thông tin theo chức nhiệm vụ thẩm quyền, có áp dụng chế độ bảo mật trao đổi thơng tin đơn vị ngồi ngành Thuế Tuy nhiên, bên cạnh cịn khơng khó khăn, tồn cần khắc phục như: Ứng dụng cơng nghệ thơng tin cịn chưa đáp ứng kịp với thay đổi sách; Công tác quản trị dự án công nghệ thông tin cịn thiếu chun nghiệp; Hệ thống sách quản lý công nghệ thông tin sử dụng 80 công nghệ thơng tin chưa hồn chỉnh; Nguồn nhân lực cơng nghệ thông tin tốt để triển khai dự án cịn thiếu Ứng dụng cơng nghệ thơng tin giai đoạn 2016 - 2020 xây dựng với mục tiêu: Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập khẩu, gắn chặt thuế với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống thuế; thực minh bạch hố thủ tục hành thuế, cung cấp dịch vụ thuế điện tử phục vụ doanh nghiệp kê khai nộp thuế để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế; thực liên kết thông tin với Bộ, ngành đơn vị liên quan đảm bảo tính đồng bộ, hiệu quản lý phục vụ doanh nghiệp người dân Đến năm 2020, hệ thống ứng dụng cơng nghệ thơng tin có khả đáp ứng tự động hố 90% nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế, 95% chức quản lý thuế cải cách ứng dụng công nghệ thông tin doanh nghiệp; nộp thuế điện tử đạt 100%; cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế thường xuyên 24/24 giờ, nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu quả; Cung cấp thông tin chủ yếu cho hệ thống kho sở liệu thống ngành Tài chính; kết nối mạng, tiến tới tích hợp thông tin liên quan với Bộ, ngành: Kế hoạch khối doanh nghiệp xuất nhập ngày đạt hiệu cao Dựa việc xác định kế thừa kiến trúc hạ tầng ứng dụng công nghệ thông tin, Tổng cục thuế : Thứ Thứ hai Thứ ba tầng kỹ thuật mạng truyền thông ết bị công nghệ thông tin ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế khối doanh nghiệp xuất nhập 81 Thứ tư: cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ doanh nghiệp Thứ năm: cần có kế hoach dài hạn xây dựng sở liệu doanh nghiệp xuất nhập địa bàn huyện cách đồng chặt chẽ Thứ : tăng cường tính bảo mật hệ thống công nghệ thông tin quản lý thuế doanh nghiệp Thứ : nguồn nhân lực am hiểu công nghệ thông tin Chi cục thiếu yếu, cần đặc biệt trọng việc đào tạo, phát triển nguồn nhân lực Ngoài ra, hệ thống quản lý thuế tập trung TMS (mới bắt đầu áp dụng từ đầu năm 2015), cịn nhiều sai sót nên q trình sử dụng công chức thuế Chi cục cần lưu ý để kịp thời phát sai sót tìm cách khắc phục để khơng gây sai lệch liệu thuế doanh nghiệp * Điều chỉnh sách tiền lương tiền cơng: Hiện nay,chế độ sách tiền lương Nhà nước nhiều bất cập Mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan nhà nước thấp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, đời sống công chức thuế chưa cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tượng tiêu cực quan nhà nước, tượng tham nhũng, cửa quyền, sách nhiễu doanh nghiệp diễn phổ biến gây cản trở phát triển kinh tế, chảy máu chất xám điều dễ hiểu.Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hộ doanh nghiệp xuất nhập khẩ ể thực nghiêm túc có hiệu UBND huyện Sóc Sơn cần đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ quản lý thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ công tác 82 chống thất thu ngân sách Xây dựng chế phối hợp cụ thể Đài Phát huyện cần thường xuyên hỗ trợ Chi cục việc phổ biến sách thuế, công khai thông tin doanh nghiệp nợ thuế, tuyên dương doanh nghiệp có ý thức tốt việc chấp hành pháp luật thuế… để từ nâng cao hiểu biết doanh nghiệp Quan hệ Chi cục thuế UBND huyện Sóc Sơn quan hệ hai chiều, quan thuế có thu đủ dự tốn giao UBND huyện có kinh phí để hoạt động Vì vậy, UBND cần kịp thời quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việ cao chất lượng công tác quản lý thu thuế Cơ sở vật chất Chi cục cịn thiếu thốn khó đáp ứng mục tiêu đại hóa ngành thuế Bên cạnh đó, kinh phí cho đồn kiểm tra liên ngành thuế quan có liên quan khơng có nên khó có hồn thành mục tiêu đề Chỉ đạo cấp ủy, quyền xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, hỗ trợ quan thuế việc tra, kiểm tra doanh nghiệp địa bàn, hạn chế tối đa việc phát sinh nợ thuế Phòng Thống kê huyện cần phối hợp chặt chẽ với Chi cục thuế nhằm đưa số liệu xác, kịp thời để giúp Chi cục việc xây dựng dự toán, quản lý doanh nghiệp chưa tự giác kê khai… Thường xuyên tổ chức họp ban ngành có liên quan với quan thuế để lắng nghe khó khăn Chi cục thực nhiệm vụ quản lý thuế đồng thời đưa giải pháp hỗ trợ Chi cục thuế việc quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Bởi vì, giải pháp đứng góc độ khác khách quan hơn, tạo cho Chi cục thuế nhìn đa chiều cơng tác quản lý thuế 3.3.3 Kiến nghị doanh nghiệp xuất nhập địa bàn Để làm tốt công tác quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập địa bàn, doanh nghiệp cần phối hợp, hợp tác với Chi cục thuế huyện Sóc Sơn nhiều phượng diện 83 Các doanh nghiệp xuất nhập địa bàn huyện cần nâng cao tinh thần trách nhiệm mình, chủ động, tự giác việc hoàn thành nghĩa vụ thuế, chấp hành pháp luật thuế Hiện nay, sách thuế nhiều thay đổi để ngày phù hợp với yêu cầu quản lý Vì vậy, doanh nghiệp cần thường xun tìm hiểu sách thuế để nắm rõ thực Tích cực kê khai, nộp thuế qua mạng để góp phần cải cách thủ tục hành chính, minh bạch hóa ngành thuế Nghiêm cấm móc nối, tiếp tay cho cán thuế thực hành vi vi phạm pháp luật thuế, gian lận, trốn thuế, gây thất thu Ngân sách nhà nước, ảnh hưởng xấu đến hình ảnh quan thuế Nhận thức rõ nộp thuế quyền nghĩa vụ doanh nghiệp, kinh doanh phải chấp hành nghĩa vụ thuế, tiền thuế để phục vụ xây dựng đất nước, phục vụ an sinh xã hội, xậy dựng sở hạ tầng hỗ trợ lại cho việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phối hợp, hỗ trợ Chi cục thuế huyện Sóc Sơn trường hợp cần cung cấp thông tin, công tác kiểm tra thuế, coi quan thuế, cán thuế người bạn đồng hành, giúp doanh nghiệp việc nâng cao kiến thức sách thuế, kê khai nộp thuế Thường xuyên có phản ánh hai chiều doanh nghiệp Chi cục thuế thái độ làm việc cán thuế, khó khăn vướng mắc doanh nghiệp trình kê khai, nộp thuế để Chi cục thuế kịp thời có biện pháp hỗ trợ doanh nghiệp 84 KẾT LUẬN Quản lý thuế khối doanh nghiệp xuất nhập vấn đề phức tạp nhạy cảm Nó chịu ảnh hưởng hàng loạt hệ thống quan điểm, sách phát triển kinh tế - xã hội Tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế huyện Sóc Sơn góp phần làm tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh Nghiên cứu vấn đề quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập địa bàn huyện góp phần nêu bật thực trạng quản lý thuế thời gian qua, phân tích số thành tựu hạn chế, nguyên nhân tồn tại, thiếu sót đó, đồng thời đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thời gian tới bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Để quản lý tốt thuế doanh nghiệp xuất nhập địa bàn cần thực đồng giải pháp: kiện toàn máy tổ chức quản lý; tích cực cải cách thủ tục hành theo hướng đơn giản, hiệu quả, minh bạch phù hợp với thông lệ quốc tế; nâng cao chất lượng sở hạ tầng, đại hố hệ thống thơng tin ngành thuế; nâng cao chất lượng nguồn nhân lực; tăng cường hỗ trợ doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế từ góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội địa phương nói riêng đất nước nói chung Vơi đề tài chọn, tơi mong muốn góp phần nhỏ công sức vào phát triển ngành thuế nói chung Chi cục thuế huyện Sóc Sơn nói riêng, thuế doanh nghiệp xuất nhập khẳng định vai trị hệ thống thuế, tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, điều tiết kinh tế vĩ mô 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế huyện Sóc Sơn (2015), Giao tiêu dự toán khối doanh nghiệp xuất nhập giai đoạn 2012 – 2015 Chi cục thuế huyện Sóc Sơn (2016), Báo cáo hồn thuế Giá trị gia tăng giai đoạn 2012 – 2015 Chi cục thuế huyện Sóc Sơn (2016), Báo cáo phân tích nợ đọng khối doanh nghiệp xuất nhập giai đoạn 2012 – 2015 Chi cục thuế huyện Sóc Sơn (2016), Kế hoạch thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2016 – 2020 Chi cục thuế huyện Sóc Sơn (2016), Tình hình thực dự tốn khối doanh nghiệp xuất nhập giai đoạn 2012 – 2015 Chi cục thuế huyện Sóc Sơn, Báo cáo tổng kết công tác thuế giai đoạn 2010 – 2015 Đỗ Đức Bình (2012), Giáo trình: Kinh tế quốc tế – ĐHKTQD – Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình: Nghiệp vụ thuế - Học viện Tài – Nhà xuất Tài Nguyễn Xn Biên (2016), Giáo trình: Quản lý Thuế - Học viên Tài Chính – Nhà xuất Tài 10 Quốc hội (2008), Luật Quản lý thuế – Nhà xuất Chính trị 11 Quốc hội (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng – Nhà xuất Chính trị 12 Quốc hội (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp – Nhà xuất Chính trị 13 Trần Anh Tuấn (2013), Tăng cường công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 14 http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/nghien-cuu-dieu-tra/nang-caonang-luc-quan-ly-hai-quan-doi-voi-thue-xuat-nhap-khau-o-viet-nam52526.html 86 15 http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/khac-phucnhung-bat-cap-trong-khau-hoan-thue-gia-tri-gia-tang-29355.html 16 http://www.baokhanhhoa.com.vn/xa-hoi/201604/quan-ly-ke-khai-thue-ngaycang-di-vao-ne-nep-2430822/ 17 http://www.sav.gov.vn/4294-1-ndt/thuc-trang-cong-tac-quan-ly-thue-va-yeucau-dat-ra-doi-voi-co-quan-kiem-toan-nha-nuoc-.sav 18 http://vneconomy.vn/tai-chinh/quan-ly-thue-o-viet-nam-minh-bach-hoa-la-tatyeu-20160513074742144.htm