Tăng cường quản lý thuế xuất nhập khẩu của chi cục hải quan cửa khẩu trà lĩnh tỉnh cao bằng

; BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  HOÀNG ĐỨC LONG TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU TRÀ LĨNH TỈNH CAO BẰNG Chuyên ngành: KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ THƢƠNG MẠI Mã ngành: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ LIÊN HƢƠNG Hà Nội - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Hoàng Đức Long LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm công tác hoạt động thực tiễn, với cố gắng tìm hiểu thân Đạt kết này, trước hết, xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo Trường Đại học Đại học Kinh tế quốc dân, Viện Thương mại Kinh tế quốc tế - Trường Đại học Kinh tế quốc dân Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Liên Hương, người tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu thực đề tài Xin chân thành cảm ơn đồng chí Lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục Hải quan cửa Trà Lĩnh tỉnh Cao Bằng cung cấp tư liệu, tạo điều kiện giúp đỡ tơi để luận văn hồn thành Cuối cùng, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tình cảm yêu mến đến gia đình, người thân tạo điều kiện, động viên suốt trình học tập thực luận văn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Hoàng Đức Long MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC BẢNG, HÌNH DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TĨM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN CỦA QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU 1.1 Sự cần thiết quản lý thuế xuất nhập chi cục hải quan cửa 1.1.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế xuất nhập chi cục hải quan cửa 1.1.2 Sự cần thiết quản lý thuế xuất XNK chi cục hải quan cửa 1.1.3 Mục tiêu quản lý thuế xuất XNK chi cục hải quan cửa 10 1.1.4 Cơ chế quản lý thuế XNK chi cục hải quan cửa 11 1.1.5 Vai trò quản lý thuế XNK chi cục hải quan cửa 12 1.2 Nội dung quản lý thuế XNK chi cục hải quan cửa 13 1.2.1 Quản lý người nộp thuế XNK 13 1.2.2 Quản lý tính thuế XNK 13 1.2.3 Quản lý kê khai thu thuế XNK 14 1.2.4 Quản lý hoạt động miễn, giảm thuế xuất nhập 15 1.2.5 Thanh tra, kiểm tra toán thuế xuất nhập 16 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế xuất XNK chi cục hải quan cửa 19 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 19 1.3.2 Các nhân tố khách quan 21 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất XNK chi cục hải quan cửa số địa phƣơng 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU TRÀ LĨNH TỈNH CAO BẰNG 29 2.1 Đặc điểm cửa Trà Lĩnh chi cục hải quan cửa Trà Lĩnh tỉnh Cao Bằng 29 2.1.1 Đặc điểm cửa Trà Lĩnh 29 2.1.2 Tổng quan chi cục hải quan cửa Trà Lĩnh tỉnh Cao Bằng 31 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế xuất nhập Chi Cục Hải quan cửa Trà Lĩnh tỉnh Cao Bằng 38 2.2.1 Quản lý người nộp thuế XNK 38 2.2.2 Quản lý tính thuế XNK 40 2.2.3 Quản lý kê khai thu thuế XNK 42 2.2.4 Quản lý hoạt động miễn, giảm thuế XNK 45 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra toán thuế XNK 46 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế xuất nhập Chi cục hải quan cửa Trà Lĩnh 48 2.3.1 Kết đạt 48 2.3.2 Những hạn chế 51 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 52 CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU TRÀ LĨNH TỈNH CAO BẰNG 57 3.1 Định hƣớng tăng cƣờng quản lý thuế xuất nhập Chi Cục Hải quan cửa Trà Lĩnh tỉnh Cao Bằng 57 3.1.1 Định hướng chung ngành thuế - hải quan 57 3.1.2 Định hướng tăng cường quản lý thuế xuất nhập Chi Cục Hải quan cửa Trà Lĩnh 59 3.2 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan Cửa Trà Lĩnh 61 3.2.1 Giải pháp quản lý người nộp thuế 61 3.2.2 Giải pháp quản lý tính thuế 63 3.2.3 Giải pháp quản lý tra, kiểm tra thuế 65 3.2.4 Giải pháp người 68 3.3 Kiến nghị 70 3.3.1 Kiến nghị với quan hải quan cấp 70 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ 74 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 DANH MỤC BẢNG, HÌNH DANH MỤC BẢNG Bảng Ý nghĩa Trang Bảng 2.1 Kết thực thu ngân sách giai đoạn 2014 - 2018 36 Bảng 2.2 So sánh kết thực thu ngân sách giai đoạn 37 2008 - 2012 giai đoạn 2014 - 2018 Bảng 2.3 Kết thực nhiệm vụ chống buôn lậu, xử lý vi 37 phạm giai đoạn 2014-2018 Bảng 2.4 Thống kê đối tượng quản lý thuế XNK cửa 39 Bảng 2.5 Số vụ vi phạm thuế XNK cửa 45 Bảng 2.6 vụ vi phạm thuế XNK cửa 47 DANH MỤC HÌNH Hình Ý nghĩa Trang Hình 2.1 Mơ hình tổ chức chi cục hải quan Trà Lĩnh 34 Hình 2.2 Trị giá tiền hàng Chi cục 40 Hình 2.3 Tổng chi phí trừ khỏi thuế XNK địa bàn chi cục 42 Hình 2.4 Tổng số tiền thuế XNK thu 44 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ý nghĩa STT Từ viết tắt DN Doanh nghiệp NK Nhập NSNN Ngân sách nhà nước TGTT Trị giá tính thuế XK XNK Xuất nhập UBND Ủy ban nhân dân Xuất GIẢI THÍCH MỘT SỐ THUẬT NGỮ CHUYÊN NGÀNH Thủ tục hải quan: công việc mà người khai hải quan công chức hải quan phải thực theo quy định Luật Hải quan, Luật thuế XNK, Luật Quản lý thuế văn liên quan hàng hóa, phương tiện vận tải Người khai hải quan: bao gồm chủ hàng hóa, chủ phương tiện vận tải người chủ hàng hóa, chủ phương tiện vận tải ủy quyền Kiểm tra hải quan: việc kiểm tra hồ sơ hải quan, chứng từ liên quan kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải quan hải quan thực Thông quan: việc quan Hải quan định hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh Giải phóng hàng: việc quan Hải quan cho phép hàng hóa q trình làm thủ tục thông quan đặt quyền định người khai Hải quan Kiểm tra sau thông quan: hoạt động nghiệp vụ quan chuyên trách ngành Hải quan thực nhằm thẩm định tính xác, trung thực việc khai hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập thông quan đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật người khai hải quan làm sở xem xét mức độ ưu tiên việc làm thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan xử lý vi phạm (nếu có) Khai báo điện tử: quy trình thủ tục mà doanh nghiệp khai báo công ty qua mạng VAN (mạng giá trị gia tăng) Tại quan Hải quan hệ thống xử lý thông tin khai báo Doanh nghiệp, tự phân luồng hàng hóa Khai báo điện tử thực qui trình từ đăng ký tiếp nhận thơng quan hàng hóa Hải quan điện tử: Hải quan điện tử liên quan đến việc thiết lập mơi trường Hải quan hồn tồn điện tử, khơng giấy tờ: thực tế tự động hóa tất qui trình thủ tục Hải quan gồm tờ khai xuất nhập khẩu; thủ tục nhập khẩu; hệ thống cảnh; bảo lãnh; kế toán; quản lý rủi ro… Quản lý rủi ro: việc áp dụng có hệ thống thủ tục thơng lệ quản lý nhằm cung cấp cho quan Hải quan thông tin cần thiết để xử lý lô hàng di chuyển hàng hóa có rủi ro 65 Cần có biện pháp khen thưởng kịp thời cán phát sai sót doanh nghiệp theo hướng cố tình gian dối địa bàn Ngoài ra, để thực tốt giải pháp này, cần phải có đội ngũ cán chuyên nghiệp, tác giả kiến nghị xây dựng chế quản lý tốt người khuyến khích nghỉ hưu sớm người khơng có lực, hạn chế tuyển thêm người có cấp khơng tốt, tránh tình trạng cháu vào cha mẹ Đối với trường hợp giảm miễn nộp thuế XNK: cần kiểm tra loại hàng hóa mà cá nhân doanh nghiệp xuất khỏi biên giới (do thuế nhập ít) nhằm tránh tình trạng gian lận thuế Đối với doanh nghiệp cố tình vi phạm chế độ sách quy định để thực hành vi trốn thuế, cán cửa phải nghiêm khắc yêu cầu doanh nghiệp thực hạch toán theo chế độ quy định Nếu doanh nghiệp có biểu tái diễn mua chuộc cán cửa phải lập biên xử lý vi phạm thi hành biện pháp kỷ luật theo quy định Tương tự giải pháp quản lý trị giá tính thuế, để cơng tác quản lý miễn giảm trừ có hiệu quả, cán cửa phải tăng cường giám sát, kiểm soát hệ thống nội doanh nghiệp Khi xóa bỏ chế độ chuyên quản khơng có nghĩa cán cửa khơng có điều kiện xuống sở nên khơng nắm tình hình doanh nghiệp Qua thấy trình độ kinh nghiệm cán cửa có ý nghĩa quan trọng hàng đầu việc phát vi phạm Một cán cửa giỏi không hiểu biết Luật, chế sách hành mà cần phải có kinh nghiệm, có nhạy bén nắm bắt thơng tin có đạo đức nghề nghiệp tốt 3.2.3 Giải pháp quản lý tra, kiểm tra thuế - Về công tác kiểm tra thuế: Thơng qua cơng tác kiểm tra góp phần thúc đẩy việc chấp hành đắn quy định Nhà nước thuế từ phát huy nhân tố tích cực, ngăn chặn xử lý vi phạm, lập lại trật tự kỷ cương thực công xã hội lĩnh vực thu nộp tiền thuế Để thực biện pháp nhằm tăng cường thu nộp tiền thuế vào 66 NSNN nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng, u cầu ngành thuế huyện Trà Lĩnh đặt là: Tăng cường kiểm tra số lượng doanh nghiệp (do cá nhân có vi phạm số tiền ít), phấn đấu kiểm tra 20% doanh nghiệp tổng số doanh nghiệp có địa bàn Lựa chọn đối tượng có đấu hiệu gian lận thuế, đặc biệt tập trung vào doanh nghiệp có dấu hiệu thất thu lớn Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế Tăng cường số lượng cán cho đội kiểm tra, đặc biệt kiểm sốt viên chính, cần tập trung 40% số lượng cán cho công tác kiểm tra tốn thuế, xác minh đối chiếu hóa đơn thực công việc kiểm tra thường xuyên khác Nâng cao trình độ cán kiểm tra thuế việc thu thập, phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro theo quy định luật quản lý thuế Bằng cách thường xuyên tổ chức buổi tập huần chuyên môn nghiệp vụ tổ chức bồi dưỡng kế tốn doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp quy định pháp luật thuế Tăng cường củng cố mối quan hệ ngành cấp, tranh thủ quan tâm giúp đỡ tỉnh ủy, HĐND - UBND thành phố ngành hữu quan tạo môi trường thuận lợi cho việc thực nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn - Về việc đánh giá công tác quản lý thuế: Đánh giá cơng tác quản lý thuế nói chung thu thuế XNK nói riêng thơng qua nhóm tiêu phản ánh hiệu quản lý thuế Ngồi tiêu định tính đánh giá cơng tác quản lý thuế Chi cục, cần thực đánh giá thông qua tiêu định lượng cách xây dựng nhóm tiêu thực chấm điểm Bằng cách làm cho Lãnh đạo chị cục nhận thấy điểm mạnh điểm yếu cơng tác quản lý th thuế XNK, từ đề giải pháp phù hợp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác thu thuế XNK nói riêng Chi cục hải quan cửa Trà Lĩnh, trình đánh giá thực theo bước sau: 67 Bước 1: Tính tốn tiêu đo lường hiệu cơng tác quản lý thuế theo chức Mỗi chức phải xây dựng hệ thống tiêu đo lường hiệu công tác quản lý thuế theo nội dưng sau Nhóm tiêu đánh giá hiệu cơng tác lập dự tốn thu thuế: với biến số Nhóm tiêu đánh giá hiệu cơng tác hỗ trợ người nộp thuế (hay công tác tuyên truyền hỗ trợ) : với biến số Nhóm tiêu đánh giá hiệu công tác quản lsy đăng ký, kê khai thuế: với biến số Nhóm tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thu nợ thuế với biến số Ngoài nhóm tiêu nêu trên, sử dụng thêm số tiêu đánh giá tổng hợp sau: với biến số Bước 2: Thực phương pháp cho điểm tính tốn hiệu theo chức chức 100 điểm, biến số chức có số điểm tối đa 100 /I Xi (hoặc Zi, Yi, Ni, Mi) Theo quy định đoạn tỷ lệ cho biến số tương ứng với số điểm từ đến 100/I Có thể hình dung ma trận sau: Trong đó: - Xi biến số thứ i (như trên) - aj đoạn tỷ lệ thứ j biến số (ví dụ: biến số thứ chức chia làm đoạn – tăng trưởng doanh thu từ 0-5% điểm, từ 6-10% 10 điểm, từ 11-15% 15 điểm, từ 16-20% 20 điểm, từ 21% trở lên 25 điểm) - điểm số biến số I tương ứng với đoạn tỷ lệ j (ví dụ trên) Do điểm số chức tương ứng là: 68 Bƣớc 3: Thực đo lường hiệu công tác Quản lý thuế XNK Chi cục hải quan cửa Trà Lĩnh Căn vào số điểm nhóm để tổng hợp tính tốn thành điểm phản ánh công tac Quản lý thuế XNK Chi cục hải quan cửa Trà Lĩnh Đồng thời quy định thêm số tiêu định tính (khơng thể lượng hóa được) phù hợp với tính chất điều kiện hoạt động thời kỳ để tính điểm thưởng cho hoạt động Chi cục hải quan cửa Trà Lĩnh Theo tổng số điểm để đo lường hiệu công tác Quản lý thuế XNK Chi cục hải quan cửa Trà Lĩnh Trong đó: tổng số điểm thưởng trừ thực tiêu định tính Thơng qua đánh giá tiêu F, Lãnh đạo Chi cục Hải quan cửa Trà Lĩnh có nhận định rõ ràng cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế XNK nói riêng, từ đưa trọng tâm công tác quản lý thuế Từng bước hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục hải quan cửa Trà Lĩnh 3.2.4 Giải pháp người Đào tạo, bồi dưỡng nguồn nhân lực - Tiến hành rà sốt, phân loại cán cơng chức Hải quan Qua rà sốt, phân loại, cơng chức có khả tuổi đời cịn trẻ cần có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng lớp cán công chức chuyên môn, ngoại ngữ, tin học để làm tảng cho việc cải cách đại hóa cơng tác Hải quan đơn vị Cơng tác phải làm thường xuyên Tùy theo lực u cầu cơng tác, tùy theo trình độ chun mơn đào tạo, bố trí cơng chức làm lực chun mơn mình, tránh tình trạng thay đổi cơng việc q nhanh chóng, tạo nên phận cơng chức việc biết khơng giỏi lĩnh vực Đối với cán công chức lớn tuổi xét thấy việc đào tạo ý nghĩa lý lực, 69 trình độ khơng thể cập nhật kiến thức kiên xếp sang phận cơng tác khác, bố trí khâu đơn giản làm cơng tác hành để chờ nghỉ hưu qui định - Tăng cường đào tạo cán công chức để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Cần gửi cán Hải quan Trà Lĩnh học khóa Hải quan sở chuyên môn trường đại học Các môn học phải phù hợp với hoạt động Hải quan tiến trình hội nhập, phải có chương trình đào tạo khoa học ứng dụng, khoa học ứng xử, xử lý tình cụ thể công tác nghiệp vụ chuyên sâu Hải quan Cần trọng đào tạo, bồi dưỡng, rèn luyện phương pháp tư duy, phương pháp giải vấn đề, thích nghi với phát triển Về giáo dục phẩm chất cần ý giáo dục đạo đức, liêm hải quan, nêu cao tinh thần trách nhiệm, khơng bị sa ngã trước cám dỗ đồng tiền tiêu cực khác phát sinh thời kỳ hội nhập - Cần tận dụng đội ngũ cán giỏi nghiệp vụ, có trình độ, có kinh nhiệm để đưa đào tạo làm giáo viên kiêm chức Chuyên sâu cán lĩnh vực công tác tạo móng vững cho lĩnh vực cơng tác cơng chức truyền đạt kinh nghiệm cho cán khác có yêu cầu thông qua buổi họp chuyên đề - Cần đào tạo cán theo hướng chun mơn hố sâu theo chức năng, nhiệm vụ công việc phù hợp với chế quản lý tự khai, tự tính, tự nộp; trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, đảm bảo cán có lực tốt việc đánh giá, phân tích khả thực thi sách thuế, làm sở cho việc hoạch định sách đề xuất biện pháp quản lý thuế Ưu tiên đào tạo cán theo hướng chun mơn hóa sâu lĩnh vực xác định trị giá tính thuế, phân loại xuất xứ hàng hóa theo với tiêu chuẩn quốc tế mà Việt Nam tham gia ký kết - Thường xuyên bồi dưỡng phẩm chất trị đạo đức cho cán cơng chức tồn Cục Xử lý nghiêm chí buộc thơi việc cán cơng chức sai phạm kỷ luật, kỷ cương ngành 70 Công tác tuyển dụng nguồn nhân lực - Đề xuất lãnh đạo chi cục tuyển chọn sinh viên giỏi trường đại học, đặc biệt lĩnh vực cơng nghệ thơng tin, cơng nghệ điện tử - Có chế đãi ngộ xứng đáng để thu hút người tài Để tuyển dụng người giỏi cần có chế thu hút đặc biệt mức lương đãi ngộ xứng đáng Tăng cường giải pháp thực liêm hải quan Liêm Hải quan nội dung quan trọng chiến lược xây dựng Hải quan đại, qui Cơng tác phải tiến hành đồng nhiều giải pháp, là: - Tăng cường tra, kiểm tra công vụ (định kỳ đột xuất) để chống phiền hà, sách nhiễu đơn vị Với quan điểm phịng ngừa nên cơng tác tra phải tiến hành thường xuyên chờ có vụ việc tiến hành tra - Thường xuyên mở vận động thi đua liêm Hải quan - Qui định rõ trách nhiệm người đứng đầu Chi cục, phòng ban Khi có cán quyền vi phạm trưởng đơn vị, phịng ban phải chịu hình thức kỷ luật tương ứng - Tăng cường vai trò tổ chức Đảng, Đoàn thể Đoàn niên tất đơn vị Hải quan toàn Cục 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với quan hải quan cấp 3.3.1.1 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan Đối với cán công chức hải quan: Việc tập huấn nghiệp vụ Tổng cục Hải quan tổ chức thực chất dừng mức phổ biến sách cần thiết, chưa đào tạo kỹ quản lý cần thiết, công tác đào tạo phải nhằm thực mục đích cơng tác quản lý khơng hồn thành kế hoạch giao Phải tiếp tục tổ chức tốt việc đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán hải quan để đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế giao, đặc biệt đội ngũ cán cửa Chi cục Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng may tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán hải quan 71 Điều cần thiết phải tạo đội ngũ chuyên gia trị giá hải quan phân loại hàng hóa Cụ thể, tác giả kiến nghị sau Chuyên gia Trị giá Hải quan a Năng lực cụ thể: - Có kiến thức chuyên sâu Điều ước quốc tế, văn quy phạm pháp luật, quy trình văn hướng dẫn Trị giá Hải quan Có khả áp dụng hướng dẫn áp dụng quy định Trị giá Hải quan - Có khả thu thập, tổng hợp, phân tích, đánh giá nguồn thơng tin phục vụ công tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá - Có kinh nghiệm, kiến thức hàng hóa - Có hiểu biết sách thuế hàng hóa XNK - Có kiến thức lĩnh vực nghiệp vụ khác: thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan hàng hóa XNK; sách quản lý hàng hóa XNK; quy trình kiểm tra sau thông quan; nghiệp vụ tra chuyên ngành Hải quan; Nghiệp vụ chống buôn lậu gian lận thương mại thuế; sở hữu trí tuệ; kiến thức nghiệp vụ ngoại thương - Đảm bảo sức khỏe để hồn thành nhiệm vụ - Có khả chủ trì, tổ chức xây dựng triển khai công tác nghiệp vụ xác định Trị giá Hải quan b Kỹ - Có kỹ tham mưu, xây dựng chiến lược phát triển nghiệp vụ hải quan; Xây dựng văn pháp quy; Quy trình nghiệp vụ; Xây dựng văn hành (khơng bao gồm văn xử lý vụ việc); Bồi dưỡng, tập huấn triển khai nghiệp vụ, kiểm tra nghiệp vụ; Giải vướng mắc/ khiếu nại; Nghiên cứu ứng dụng phát triển nghiệp vụ quản lý thuế; Sử dụng hệ thống phần mềm tin học nghiệp vụ - Có kỹ kiểm tra xác định trị giá tính thuế; Tham vấn giá; Thu thập, phân tích, xử lý nguồn thơng tin hàng hóa XNK từ thực tế c Trình độ - Có trình độ Đại học trở lên thuộc ngành kinh tế, ngoại thương, quản trị kinh doanh, tài 72 - Có thời gian cơng tác từ 05 năm trở lên lĩnh vực Trị giá Hải quan Ưu tiên công chức, viên chức tham gia đội ngũ giảng viên kiêm nhiệm ngành Hải quan - Sử dụng thành thạo ngoại ngữ tiếng Anh ngôn ngữ thông dụng khác như: tiếng Trung Quốc, tiếng Pháp, tiếng Nga - Sử dụng thành thạo máy tính, thiết bị văn phòng phần mềm quản lý Hải quan - Độ tuổi không 55 Nam; không 50 tuổi Nữ Ưu tiên công chức, viên chức có học vị học tập nước Chuyên gia Phân loại hàng hóa a Năng lực cụ thể: - Có kiến thức Điều ước quốc tế, văn quy phạm pháp luật, quy trình văn hướng dẫn phân loại hàng hóa XNK - Có khả tham gia đàm phán, tham gia xây dựng đề xuất triển khai Danh Mục AHTN, HS, hiệp định thương mại song phương, đa phương - Có kiến thức lĩnh vực nghiệp vụ khác: xuất xứ, thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan hàng hóa XNK; sách quản lý hàng hóa XNK (Danh Mục hàng hóa cấm xuất khẩu, tạm ngừng xuất khẩu; Danh Mục hàng hóa cấm nhập khẩu, tạm ngừng nhập khẩu; Danh Mục hàng hóa XNK theo giấy phép; Danh Mục hàng hóa thuộc đối tượng kiểm tra chun ngành; phân tích hàng hóa; quy trình kiểm tra sau thông quan; nghiệp vụ tra chuyên ngành Hải quan ) - Có kinh nghiệm, kiến thức chuyên sâu chất hàng hóa, tiêu chuẩn quốc gia, quy chuẩn kỹ thuật, tiêu chuẩn quốc tế - Có khả chủ trì, tổ chức xây dựng triển khai công tác nghiệp vụ Hải quan lĩnh vực phân loại hàng hóa XNK b Kỹ - Có kỹ tham mưu xây dựng chiến lược phát triển nghiệp vụ hải quan; Xây dựng văn pháp quy, quy trình nghiệp vụ; Xây dựng văn hành 73 (không bao gồm văn xử lý vụ việc); Bồi dưỡng, tập huấn triển khai nghiệp vụ; Kiểm tra nghiệp vụ; Giải vướng mắc/ khiếu nại; Nghiên cứu ứng dụng phát triển nghiệp vụ thuế XNK; Sử dụng hệ thống phần mềm tin học nghiệp vụ - Có kỹ thực thi phân loại hàng hóa XNK; Áp dụng mức thuế hàng hóa XNK; Xây dựng Danh Mục hàng hóa XNK Biểu thuế; Thu thập, phân tích, xử lý nguồn thơng tin hàng hóa XNK từ thực tế c Trình độ - Có trình độ Đại học trở lên thuộc ngành kinh tế, ngoại thương, quản trị kinh doanh, tài chính, chun ngành kỹ thuật - Có thời gian cơng tác từ 05 năm trở lên lĩnh vực phân loại hàng hóa XNK Ưu tiên cơng chức, viên chức tham gia đội ngũ giảng viên kiêm nhiệm ngành Hải quan - Sử dụng thành thạo ngoại ngữ tiếng Anh ngôn ngữ thông dụng khác như: tiếng Trung Quốc, tiếng Pháp, tiếng Nga - Sử dụng thành thạo máy tính, thiết bị văn phịng phần mềm quản lý Hải quan - Độ tuổi không 55 Nam; không 50 tuổi Nữ Ưu tiên công chức, viên chức có học vị học tập nước 3.3.1.2 Kiến nghị với Hải quan Cao Bằng Hàng năm không tạo áp lực lấy thêm người cho chi cục, tình trạng có 10 doanh nghiệp cán quản lý gây tình trạng thừa người mà thiếu việc Trong đó, tình trạng tra thuế lại q mỏng khó có cơng tác điều chuyển người từ phận sang phận khác Vì kiến nghị cục thuế tỉnh Chi cục hải quan cửa Trà Lĩnh có quyền điều chuyển người từ vị trí lẫn để thực hoạt động tra cách tốt Thêm vào đó, hàng năm cần phối hợp tra Sở tài với người chi cục để phát sai sót doanh nghiệp trình kê khai Xử lý dứt điểm trường hợp cố tình kê khai nhầm, lẫn chậm 74 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ Thứ nhất, nguyên tắc thiết kế Luật quản lý thuế, người thiết kế sử dụng kết hợp đan xen nhiều nguyên tắc chủ yếu theo nguyên tắc trình tự thời gian, máy quản lý thuế thiết kế theo mơ hình chức Điều dẫn đến điểm chưa thực tương thích Luật Quản lý thuế với thực tiễn vận hành máy quản lý thuế việc tổ chức thực luật thuế, đặc biệt áp dụng chế quản lý thuế theo mơ hình “một cửa” Vì vậy, có lẽ Luật quản lý thuế nên điều chỉnh theo hướng kết hợp rõ nét nguyên tắc trình tự thời gian với nguyên tắc chức để khắc phục hạn chế Bởi thực tế cho thấy, việc tổ chức máy ngành nghề thuế theo chức dẫn đến phận yêu cầu doanh nghiệp trực tiếp làm việc, giải trình doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Song cần hướng dẫn để giải nghiệp vụ cụ thể phát sinh, doanh nghiệp liên hệ đến phận thuộc thẩm quyền trách nhiệm Vì vậy, doanh nghiệp gặp khó khăn định trình thực thi pháp luật thuế theo luật Chẳng hạn, việc lập nộp hồ sơ khai thuế, phận có liên quan có chức kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Cụ thể, hồ sơ khai thuế doanh nghiệp thực kiểm tra từ phận cửa, sau chuyển cho phận kê khai kế tốn thuế, sau lại tiếp tục chuyển đến phận khác có liên quan phận kiểm tra, tra, ấn chỉ… phận có quyền yêu cầu doanh nghiệp giải trình, doanh nghiệp kỳ kê khai nhận 4-5 thơng báo giải trình quan thuế liên hệ đến phận để giải Hoặc công tác thu nộp thuế Phịng kiểm tra thuế có chức thực kế hoạch thu thuế giao, có trách nhiệm đôn đốc thu thuế Tuy nhiên, Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành không quy định rõ Phịng kiểm tra thực đơn đốc thu từ ngày đến ngày nào, Phòng thu nợ cưỡng chế thuế thực từ khâu nào… Thứ hai, cưỡng chế thi hành định hành biện pháp mà quan thuế áp dụng nhằm thu hồi tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp nợ NSNN 75 90 ngày hết thời hạn gia nộp thuế… Thời gian qua, sở quy định Luật quản lý thuế, Nghị định Chính phủ, Thơng tư Bộ tài Quy trình hướng dẫn Tổng cục thuế, quan thuế triển khai thực công tác cưỡng chế nợ thuế đạt kết tốt, số nợ thuế giảm dần Tuy nhiên, trình cưỡng chế nợ thuế quan thuế gặp số vướng mắc sau: - Việc xác định thông tin người nợ thuế để làm ban hành định cưỡng chế Theo quy định, doanh nghiệp phải khai báo với quan thuế vài tài khoản tiền gửi đăng ký thuế để cấp mã số thuế Việc đăng ký tài khoản khơng mang tính bắt buộc mà doanh nghiệt tự khai điền thơng tin theo mẫu in sẵn Do đó, muốn tiến hành xác minh thơng tin tồn tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh “bỏ sót” tài khoản tiền gửi doanh nghiệp Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian công sức ngân hàng, mà làm gián đoạn việc xử lý cưỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin - Về quy định yêu cầu người nợ thuế cung cấp số dư tài khoản, số hiệu nơi mở tài khoản để ban hành địn cưỡng chế gặp khó khăn thực tế, hầu hêt số dư tài khoản doanh nghiệp nợ thuế cung cấp cho quan thuế mang tính đối phó, để có số liệu xác, quan thuế phải đối chiếu với thơng tin từ phía ngân hàng Trường hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng cung cấp thơng tin chậm khơng xác chưa có chế tài cụ thể để xử lý, ngoại trừ quy định trách nhiệm chung Luật quản lý thuế, khó quy trách nhiệm - Khi ghi nhận biên cung cấp thơng tin tài khoản doanh nghiệp có đủ số dư để ban hành định cưỡng chế, đến nhận hàng nhận định cưỡng chế quan thuế số dư tài khoản tiền gửi doanh nghiệp có biến động với số tiền cịn lại (do tài khoản tiền gửi chưa bị phong tỏa), nên thực định cưỡng chế - Do vậy, điều cần thiết cần hợp tác ủy ban nhân dân huyện vấn đề xử lý nợ đọng thuế 76 KẾT LUẬN Thực tế nghiên cứu tình hình Quản lý thuế XNK Chi cục hải quan cửa Trà Lĩnh, Cao Bằng cho thấy, doanh nghiệp cá nhân cịn dây dưa trốn nợ thuế, trình độ quản lý cán cửa địa bàn bất cập quản lý nhiều doanh nghiệp chưa ứng dụng công nghệ thông tin Nguyên nhân tình trạng xuất phát từ nhân tố chủ quan Công tác đạo điều hành chưa thường xuyên liên tục, công tác tổ chức cán bộ, tổ chức rà soát, đánh giá, phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác thu thuế XNK địa bàn chưa thực quan tâm; Số lượng người phục vụ cho mục tiêu thu thuế XNK cịn q nhiều; Cơng tác quản lý thuế cịn gặp vấn đề khó khăn việc phát triển sở hạ tầng cho việc thu thuế Ngoài ra, số nhân tố khách quan cần nói đến sách quản lý thuế hành cịn bất cấp gây khó khăn, lung túng trình thực hiện, ảnh hưởng đến hiệu cơng tác quản lý thuế; Sự hiểu biết sách thuế tinh thần tự giác đối tượng nộp thuế với nghĩa vụ thuế thấp; quy định nộp thuế nhà nước nhiều điểm chưa rõ ràng Để tăng cường quản lý thuế XNK Chi cục hải quan cửa Trà Lĩnh, tác giả đưa số nhóm giải pháp (1): Giải pháp quản lý người nộp thuế, Bao gồm giải pháp công tác quản lý thông tin người nộp thuế; công tác tuyên tuyền, hỗ trợ người nộp thuế (2) Giải pháp quản lý tính thuế, bao gồm giải pháp quản lý doanh thu tính thuế Tăng cường giám sát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp; Quản lý tốt hoá đơn chứng từ đơn vị (3) Giải pháp quản lý tra, kiểm tra thuế, bao gồm biện pháp công tác kiểm tra thuế, Về việc đánh giá cơng tác quản lý thuế; (4) Nhóm giải pháp người Những giải pháp đưa dựa sở khắc phục hạn chế với mục đích thay đổi tình hình thu thuế nhằm tránh thất thoát tối đa thuế XNK cửa Những phát đóng góp luận văn không thực 77 cửa Trà Lĩnh mà cịn thực địa bàn tương tự tỉnh, áp dụng cửa có điều kiện tương tự số tỉnh giáp với Trung Quốc Hà Giang, Lai Châu./ 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Banks, B (2008), „XDCB projects in Australia road sector– A study of Airport Link Project‟, Conference on XDCB in Vietnam, Ho Chi Minh City, 2008, Bộ Kế hoạch Đầu tư, Ngân hàng Thế giới, Bộ Tài Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn chung thuế XNK; ban hành ngày 18/6/2014 Bộ Tài (2015), Thơng tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế XNK theo Nghị định 12/2015/NĐ-CP Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, ban hành ngày 22/6/2015 Chính phủ (2016), Nghị định 134/2016/NĐ-CP quy định đối tượng chịu thuế; áp dụng thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thời hạn nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu., ban hành ngày 01/09/2016 Cuttaree, V (2008), Successes and Failures of XDCB projects, The World Bank Europe & Central Asia Region Dương Đăng Chinh Phạm Văn Khoan (2011), Giáo trình quản lý tài cơng, nhà xuất Tài chính, Hà Nội Dương Thị Bình Minh (2005), Tài cơng, nhà xuất Tài chính, Hà Nội Đỗ Hồng Tồn Mai Văn Bưu (2008), Quản lý nhà nước Kinh tế, nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Joseph E Stighlit (1995), Kinh tế học Công cộng, Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật trường Đại học Kinh tế Quốc dân phối hợp xuất bản, Hà Nội, dịch Nguyễn Thị Hiền, Lê Ngọc Hùng, Nguyễn Văn Hưởng, người hiệu đính Nguyễn Lanh 10 Lê Duy Thành (2007), Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập 79 Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 11 Nguyễn Ngọc Túc (2007), Tiếp tục cải cách đại háo hải quan Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Đại học Ngoại Thương, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào (2002), Quản lý Thuế, nhà xuất Thống kê, Hà Nội 13 Nguyễn Thị Bất cộng (2003), Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay, Đề tài NCKH cấp ngành, Hà Nội 14 Nguyễn Thị Bất (2017), Giao trình Quản lý Tài sản Công, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 15 Nguyễn Văn Hiệu Nguyễn Thị Liên (2005), Giáo trình Thuế, nhà xuất Tài chính, Hà Nội 16 Nguyễn Thị Mai Phương (2003), Đổi hoàn thiện hệ thống thu thuế XNK Việt Nam, Đề tài NCKH cấp Viện, học viện Tài chính, Hà Nội 17 Nguyễn Thị Thùy Dương (2009), Quản lý thuế Việt Nam trọng điều kiện hội nhập kinh tế Quốc tế, Luận án tiến sĩ Kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 18 Phạm Xuân Hòa (2014), Quản lý thuế thu nhập Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 19 Quốc hội (2016), Luật số 107/2016/QH13, Luật Thuế Xuất nhập khẩu, ban hành ngày 06 tháng 04 năm 2016 20.Tổng cục Hải quan (2018), Quyết định số 1925/2018/QĐ-TCHQ việc ban hành sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế (tại cấp chi cục), ban hành ngày 29 tháng 06 năm 2018 21.Vũ Cương cộng (2012), Giáo trình Kinh tế cơng cộng, nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội