Tăng cường công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh quảng ngãi

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN MINH TUỆ TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN MINH TUỆ TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NGÃI Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Nguyễn Bá Uân HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Tăng cường công tác quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng tơi Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, kết nêu luận văn trung thực chưa có cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2014 Tác giả Nguyễn Minh Tuệ LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, tác giả xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường, thầy cô giáo khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh phòng Đào tạo sau đại học Trường Đại học Mỏ địa chất Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp Và xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo TS Nguyễn Bá Uân, người tận tình giúp đỡ hướng dẫn tơi suốt q trình học tập xây dựng đề cương hoàn thành luận văn thạc sỹ Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh Quảng Ngãi, Cục Hải quan Đà Nẵng, Cục Hải quan Tỉnh Bình Dương đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi, quan tâm chia cơng việc để tơi vừa hồn thành nhiệm vụ giao vừa hồn thành khóa học, thực luận văn Tác giả MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình vẽ MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế xuất nhập 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.2 Những vấn đề chung thuế XNK 1.1.3 Quản lý thuế XNK 22 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế số Cục Hải quan 37 1.2.1 Tại Cục Hải quan thành phố Đà Nẵng 37 1.2.2 Tại Cục Hải quan Bình Dương 38 1.2.3 Bài học kinh nghiệm từ công tác quản lý thuế XK, thuế NK Cục Hải quan địa phương 38 1.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 40 Kết luận chương 41 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NGÃI 43 2.1 Khái quát trình hình thành phát triển Cục hải quan Tỉnh Quảng Ngãi 43 2.1.1 Khái quát hoạt động XNK Tỉnh Quảng Ngãi 43 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi 47 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Cục Hải quan tỉnh Quảng Ngãi 49 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh Quảng Ngãi 49 2.1.5 Hoạt động máy tổ chức Cục Hải quan tỉnh Quảng Ngãi 51 2.1.6 Nguồn nhân lực Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi 54 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế xuất nhập Cục hải quan Tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 2009 – 2013 55 2.2.1 Quản lý khai thuế 55 2.2.2 Quản lý nộp thuế 56 2.2.3 Kiểm tra sau thơng quan, xử phạt vi phạm hành hải quan 59 2.2.4 Công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại 60 2.2.5 Kết thu thuế XK, thuế NK giai đoan 2009 – 2013 61 2.2.6 Hiệu công tác quản lý thuế Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi 63 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi 66 2.3.1 Kết đạt 66 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 69 Kết luận chương 76 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NGÃI 77 3.1 Định hướng phát triển Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi 77 3.1.1 Mục tiêu, phương hướng tăng cường quản lý thuế XNK Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi 77 3.1.2 Phương hướng 78 3.2 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế XNK Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi 79 3.2.1 Nhóm giải pháp quản lý khai thuế 79 3.2.2 Nhóm giải pháp quản lý thuế 81 3.2.3 Giải pháp nâng cao hiệu kiểm tra sau thông quan, tra thuế 90 3.3 Kiến nghị 93 3.3.1 Kiến nghị hoàn thiện Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan 93 3.3.2 Hoàn thiện chế quản lý điều hành hoạt động XK, NK 97 3.4.3 Hồn thiện sách thuế XK, thuế NK 98 3.4.4 Hoàn thiện quy trình thủ tục hải quan quản lý thuế XK, thuế NK 100 3.4.5 Hồn thiện sách phối hợp quản lý thuế quan quản lý nhà nước; quan Thuế, Hải quan tổ chức tín dụng 102 Kết luận chương 103 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ AFTA : Khu vực mậu dịch tự ASEAN ASEAN : Tổ chức quốc gia Đông Nam Á CEPT : Ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung nước ASEAN GATT : Hiệp định chung thuế quan thương mại GDP : Tổng sản phẩm quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng HS : Hệ thống hài hịa danh mục hàng hóa KCN : Khu cơng nghiệp KTSTQ : Kiểm tra sau thông quan MFN : Tối huệ quốc NGC : Nhập gia công NGO : Tổ chức phi phủ NKD : Nhập kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nước NSXXK : Nhập nguyên liệu sản xuất hàng xuất QLRR : Quản lý rủi ro TCHQ : Tổng cục Hải quan TGTT : Trị giá tính thuế TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt VNACCS/VCIS : Hệ thống thơng quan hàng hóa tự động WTO : Tổ chức Thương mại giới XK, NK : Xuất khẩu, Nhập XNK : Xuất nhập DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ TT Tên bảng Trang Bảng 1.1: Thống kê dự toán thu NSNN 10 Bảng 1.2: Thống kê toán thu NSNN 10 Bảng 2.1: Thống kê kim ngạch hàng hoá XNK Quảng Ngãi 44 Bảng 2.2: Thống kê kim ngạch NK Quảng Ngãi theo loại hình 45 Bảng 2.3: Thống kê kim ngạch XK Quảng Ngãi theo loại hình 46 Bảng 2.4: Tổng hợp số liệu nợ thuế chuyên thu nộp NSNN hạn 58 Bảng 2.5: Thống kê kết KTSTQ 59 Bảng 2.6: Thống kê số liệu phạt vi phạm hành 60 Bảng 2.7: Thống kê số thu nộp NSNN Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi 63 Bảng 2.8: So sánh số thu nộp NSNN thực qua năm 63 Bảng 2.9: Thống kê suất lao động chi phí quản lý thuế 65 Tên hình Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Cục Hải quan tỉnh Quảng Ngãi 50 Hình 2.2: Biểu đồ mức tăng trưởng hoạt động XNK số thu thuế 64 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Năm 2007, Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại giới (WTO) Khi trở thành thành viên WTO, Việt Nam tham gia cách sâu rộng vào kinh tế toàn cầu, thực thi cam kết gia nhập WTO quy định, cam kết chung WTO Theo đó, Việt Nam hưởng quyền lợi có vai trị bình đẳng quan hệ với thành viên WTO khác Việc gia nhập WTO mang lại cho Việt Nam hội như: mở rộng thị trường xuất hàng hóa Việt Nam, tăng cường mở rộng hoạt động dịch vụ, đẩy mạnh tiếp xúc với đối tác thương mại, thu hút đầu tư nước FDI giải tranh chấp thương mại khuôn khổ quy chế WTO Một ngành có vai trị quan trọng hội nhập thương mại quốc tế ngành Hải quan Cơ quan Hải quan hoạt động có hiệu đảm bảo thơng quan hàng hóa nhanh chóng với thủ tục hải quan đơn giản, minh bạch, đảm bảo thực mục tiêu điều tiết kinh tế vĩ mơ, sách phát triển kinh tế Chính phủ, góp phần giữ vững an ninh quốc gia Ngược lại, quan Hải quan hoạt động khơng hiệu khơng thực mục tiêu, sách đề như: thu thuế hàng hóa xuất (XK), nhập (NK) tạo thuận lợi thương mại, thu hút đầu tư nước ngoài, bảo vệ an ninh kinh tế Nhận thức rõ vai trị, nhiệm vụ quan trọng mình, ngành Hải quan nói chung Cục Hải quan cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (Hải quan địa phương) nói riêng có Cục Hải quan tỉnh Quảng Ngãi phải khơng ngừng cải cách đại hóa, áp dụng thủ tục hải quan điện tử, cải tiến phương pháp làm việc nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý mà quản lý thuế XK, thuế NK nhiệm vụ trọng tâm Ngành Làm tốt công tác quản lý thuế XK, thuế NK vừa đảm bảo số thu NSNN, tạo nguồn lực tài để cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, vừa tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng, minh bạch, tạo thuận lợi cho thu hút đầu tư nước ngoài, thúc đẩy thương mại quốc tế 92 GATT/WTO như: phí quyền, phí THC… để thu thuế theo thơng lệ quốc tế Ngồi ra, cần mở rộng KTSTQ tình hình NK sử dụng máy móc thiết bị đầu tư miễn thuế thực dự án đầu tư, nguyên liệu miễn thuế năm… lĩnh vực dễ xảy gian lận thuế, gây thất thu cho ngân sách - Chuẩn bị điều kiện sở vật chất để thực có hiệu “Đề án tăng cường lực máy KTSTQ” Tổng cục Hải quan chủ trì bắt đầu xây dựng từ cuối năm 2012, hoàn thành năm 2013 để đáp ứng nhu cầu xây dựng lực lượng KTSTQ Mục tiêu đề án là: “Đến năm 2020, xây dựng lực lượng kiểm tra sau thông quan đại chuyên nghiệp, chuyên sâu, tinh thông nghiệp vụ dựa phương pháp quản lý rủi ro với tảng pháp lý hồn chỉnh, quy trình nghiệp vụ chuẩn hóa, có biện pháp chế tài, xử lý nghiêm minh Là lực lượng trụ cột Hải quan đại, đảm bảo, đáp ứng yêu cầu đại hóa, cải cách thủ tục hành tạo thuận lợi tối đa cho DN đảm bảo việc kiểm tra quản lý nhà nước hoạt động XNK, phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế xu quản lý hải quan đại chuyển từ tiền kiểm sang hậu kiểm” Đây đề án quan trọng, tạo điều kiện cần thiết tất mặt cho hoạt động KTSTQ thuận lợi Vì vậy, kinh nghiệm thực tiễn địa phương, Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi cần xây dựng kế hoạch cụ thể để thực dự án kết hợp với việc thực chương trình thơng quan hàng hóa tự đông VNACCS/VCIS - Chuẩn bị nhân sự, học tập kinh nghiệm tiến hành tra thuế quan Thuế nội địa để triển khai thực tra thuế theo chức pháp luật quy định Kiến nghị Tổng cục Hải quan ban hành quy trình tra thuế lĩnh vực hải quan, có văn hướng dẫn thực để công tác tra thống nhất, chặt chẽ quy định KTSTQ, tra thuế công cụ kiểm tra sau hàng hóa thơng quan đưa vào sản xuất tiêu thụ Nghiệp vụ kiểm tra, tra chủ yếu dựa hồ sơ, tài liệu, liệu kế tốn, kiểm tốn… Kết kiểm tra có ảnh hưởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp, doanh nghiệp tìm nhiều cách tác động để làm sai lệch kết kiểm tra theo hướng có lợi cho doanh nghiệp Do đó, địi hỏi cán 93 cơng chức phải người có phẩm chất đạo đức tốt, cơng tâm, tận tụy với cơng việc, có trình độ nghiệp vụ chuyên sâu thương mại, kế toán, kiểm toán kinh nghiệm lĩnh vực hải quan để phân loại hồ sơ, kiểm tra trọng điểm đối chiếu loại chứng từ nhằm tìm bất hợp lý 3.3 Kiến nghị Giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng hóa XNK Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi có thực triệt để thực tế phụ thuộc vào điều kiện yếu tố môi trường bên ảnh hưởng đến quản lý thuế nguyên nhân khách quan dẫn đến tồn quản lý thuế hàng hóa XNK Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi phần phân tích Vì vậy, tác giả kiến nghị số nội dung điều kiện để thực giải pháp quản lý thuế hàng hóa XNK Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi sau: 3.3.1 Kiến nghị hoàn thiện Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan Luật Quản lý thuế Luật hải quan hai luật vô quan trọng hoạt động ngành Hải quan Để thực giải pháp đề xuất, theo tác giả trước hết cần phải hoàn thiện Luật Quản lý thuế Luật hải quan 3.3.1.1 Hoàn thiện Luật Quản lý thuế Luật Quản lý thuế quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế thực theo quy định pháp luật, việc hồn thiện đạo luật có ý nghĩa vơ quan trọng Luật số 21/2002/QH11 quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ thông qua ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2013 sửa đổi bổ sung - Trong quy định thời hạn nộp thuế XNK Luật Quản lý thuế hành, có điều khoản quy định thời gian ân hạn nộp thuế Điều giúp doanh nghiệp chủ động linh hoạt sử dụng luồng tiền để nộp thuế Tuy nhiên, thực tế, chế thơng thống việc thành lập doanh nghiệp việc doanh nghiệp khơng thường xun thực giao dịch XNK, nên có tình trạng lợi dụng sách để chây ỳ nợ thuế, sau bỏ trốn tự giải thể Đây 94 nguyên nhân gây nên tình trạng nợ đọng thuế kéo dài gây thất thu thuế cho nhà nước đặc biệt loại hình NK nguyên liệu sản xuất hàng XK chiếm tỷ lệ 80 – 90% Tỉnh Quảng Ngãi Đa số nước như: Thái Lan, Nhật Bản, Hoa Kỳ, khơng cho nợ thuế hàng hóa NK, phải nộp thuế trước nhận hàng Một số nước cho chậm nộp thuế phải có bảo lãnh, cho nộp chậm với điều kiện có tài khoản quan Hải quan quản lý để đảm bảo việc nộp thuế Luật Quản lý thuế sửa đổi Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 20/11/2012 (có hiệu lực từ 01/07/2013) sửa đổi theo hướng cho phép ân hạn nộp thuế thời hạn tối đa 275 ngày người nộp thuế đáp ứng điều kiện quy định Luật tổ chức tín dụng bảo lãnh Đây thay đổi cần thiết để khuyến khích người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật để hưởng ân hạn thuế, đồng thời điều kiện ràng buộc để hưởng ân hạn thuế có tác dụng hạn chế phát sinh khoản nợ thuế xấu Việc giảm dần thời gian ân hạn thuế kèm theo điều kiện bảo lãnh phù hợp với tình hình phát triển kinh tế nước ta tiến tới bỏ hẳn thời hạn ân hạn thuế, đồng thời phù hợp với xu hướng phát triển chung Điều tránh tình trạng thất thu thuế nhà nước đồng thời cịn giảm chi phí máy quản lý nợ thuế quan hải quan - Luật quản lý thuế hành qui định cụ thể biện pháp cưỡng chế thuế việc qui định thi hành biện pháp chưa khả thi Luật Quản lý thuế sửa đổi đưa biện pháp “Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa XK, NK” lên biện pháp thứ tạo điều kiện thuận lợi cho quan hải quan trường hợp cần phải có biện pháp mạnh khoản nợ hạn doanh nghiệp hoạt động XK, NK Các biện pháp khác Luật như: Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế; Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ phân tích có tác dụng có phối hợp ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng Vì vậy, để biện pháp cưỡng chế thi hành nhanh chóng hiệu quả, văn hướng dẫn 95 Luật quản lý thuế nên qui định cụ thể biện pháp chế tài tổ chức, cá nhân không cung cấp thông tin cung cấp thông tin sai lệch liên quan đến tài khoản số tiền, tài sản nắm giữ người nộp thuế quan hải quan có yêu cầu - Luật quản lý thuế quy định 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế hết thời hạn gia hạn nộp thuế, nộp phạt mà chưa nộp thuế, nộp phạt thời hạn mà người nộp thuế có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn bị áp dụng biện pháp cưỡng chế Việc quy định 90 ngày khoảng thời gian dài cần rút ngắn nữa, tạo thuận lợi cho người nộp thuế rủi ro cho quan quản lý thuế dễ phát sinh khoản nợ xấu Việc phát người nợ thuế tẩu tán tài sản bỏ trốn khó khăn, phát q muộn cần có quy định cụ thể việc cung cấp thông tin quan chức quyền địa phương cần thiết 3.3.1.2 Hoàn thiện Luật Hải quan Luật Hải quan Quốc hội thơng qua ngày 29/06/2001, có hiệu lực từ ngày 01/01/2002 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan ngày 14/6/2005, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2006 Từ có hiệu lực thi hành đến nay, Luật Hải quan tạo sở pháp lý để xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật hải quan, cải cách hành chính, bước áp dụng phương thức quản lý hải quan đại làm tiền đề xây dựng Hải quan Việt Nam hướng tới phương châm hành động: "Chuyên nghiệp - Minh bạch - Hiệu quả" Tuy nhiên, trước xu phát triển mạnh mẽ kinh tế - xã hội, Việt Nam thành viên nhiều liên minh thuế quan mắt xích quan trọng chuỗi cung ứng thương mại quốc tế, tham dự ngày sâu rộng vào kinh tế giới, Luật Hải quan bộc lộ số bất cập, hạn chế, cần bổ sung, hoàn thiện để phù hợp với điều kiện, xu phát triển đất nước Rà soát, đánh giá tổng quan chế định Luật Hải quan, cho thấy: Luật cần phải thay đổi để tạo chuyển biến đồng bộ, thống sách thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan với nghiệp vụ quản lý thuế, kiểm tra sau thơng quan, kiểm sốt hải quan… 96 Việc sửa đổi Luật cần xây dựng sở kế thừa quy định Luật Hải quan phù hợp; sửa đổi, bổ sung nội dung sở kinh nghiệm đúc kết qua trình thực pháp luật hải quan năm qua; đồng thời tham khảo có chọn lọc kinh nghiệm tổ chức hoạt động Hải quan nước khu vực giới, vận dụng chuẩn mực điều ước quốc tế có liên quan đến hoạt động hải quan mà Việt Nam ký kết, gia nhập Các mục tiêu hoàn thiện Luật Hải quan là: - Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hải quan theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, công khai, thuận tiện thống nhất, phù hợp với chuẩn mực quốc tế hải quan, tạo thuận lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh hàng hoá, phương tiện vận tải; giảm chi phí, thời gian người dân doanh nghiệp việc thực thủ tục hải quan; có chế khuyến khích, động viên người khai hải quan tuân thủ pháp luật hải quan, pháp luật thuế quản lý hải quan; - Đẩy mạnh công tác đại hoá hải quan theo hướng tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin phương tiện kỹ thuật đại hoạt động quản lý hải quan nói chung thủ tục hải quan phương tiện điện tử nói riêng; áp dụng đầy đủ phương pháp quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra, giám sát hải quan; - Tăng cường tính hiệu lực hiệu cơng tác quản lý hải quan tồn diện nhằm ngăn chặn xử lý nghiêm hành vi gian lận, trốn thuế; buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới; bảo đảm hiệu cơng tác quản lý thuế hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu; tăng cường phối hợp quan nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan với quan hải quan việc thực pháp lụât hải quan - Đáp ứng yêu cầu cửa quốc gia, cửa ASEAN; xác định trách nhiệm Bộ, ngành, tổ chức, cá nhân có liên quan hoạt động quản lý nhà nước hải quan - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật hải quan theo hướng minh bạch, thống nhất, phù hợp với chuẩn mực quốc tế hải quan mà Việt Nam ký kết, gia nhập; góp phần xây dựng Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa, bảo đảm vận hành có hiệu kinh tế thực tốt cam kết quốc tế 97 3.3.2 Hoàn thiện chế quản lý điều hành hoạt động XK, NK Cơ chế điều hành XNK nước ta rắc rối Thủ tục XNK hàng hóa phải thực theo qui định Luật, Nghị định, văn Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan cịn phụ thuộc vào nhiều văn đạo bộ, ngành liên quan Số lượng văn điều hành hoạt động XNK hàng hóa nhiều, đơi chồng chéo, mâu thuẫn với nhau, gây khó khăn cho quan hải quan doanh nghiệp việc áp dụng Căn Nghị định số 95/2012/NĐ-CP ngày 12/11/2012 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Công Thương: “18 Về xuất nhập hàng hoá, thương mại biên giới phát triển thị trường ngồi nước: a) Xây dựng, trình cấp có thẩm quyền ban hành ban hành theo thẩm quyền, tổ chức thực chế, sách xuất nhập hàng hoá, thương mại biên giới phát triển thị trường nước; b) Quản lý xuất khẩu, nhập khẩu, tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập, chuyển khẩu, cảnh hàng hoá, thương mại biên giới, hoạt động ủy thác, uỷ thác xuất khẩu, uỷ thác nhập khẩu, đại lý mua bán, gia công, xuất xứ hàng hoá; c) Ban hành quy định hoạt động dịch vụ thương mại, dịch vụ phân phối từ nước vào Việt Nam, từ Việt Nam nước ngồi; quản lý hoạt động văn phịng, chi nhánh thương nhân nước Việt Nam theo quy định pháp luật; d) Tổng hợp tình hình, kế hoạch xuất nhập hàng hoá thương mại biên giới theo quy định pháp luật” Do đó, tác giả kiến nghị chế điều hành XNK cần cải tiến theo hướng đơn giản, thống nhất, cụ thể: Bộ Cơng Thương thực tốt chức việc quản lý, điều hành hoạt động XNK, quan đầu mối, tham khảo ý kiến bộ, ngành liên quan chịu trách nhiệm ban hành toàn văn hướng dẫn điều hành hoạt động XNK hàng hóa Có hạn chế tiến tới xóa bỏ chồng chéo, phức tạp quản lý, 98 điều hành gây tốn không cần thiết cho quan quản lý doanh nghiệp lâu - Kiến nghị bỏ quy định cho phép doanh nghiệp kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất Trên thực tế quy định khơng tạo nhiều ích lợi cho phát triển kinh tế, song lại tạo mảnh đất màu mỡ cho gian lận thuế NK Doanh nghiệp muốn mua hàng từ nước để bán sang nước thứ ba khác thực theo thủ tục hàng chuyển khẩu, việc giám sát hải quan hàng hóa chuyển thuận lợi chặt chẽ hàng kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất Ngồi ra, cần quy định trình tự, thủ tục giám sát chặt chẽ hàng tạm nhập, tái xuất để thực thi cơng cơng trình, dự hội chợ triển lãm… 3.4.3 Hồn thiện sách thuế XK, thuế NK - Hồn thiện sách thuế XNK trước hết cải tiến biểu thuế XNK ưu đãi Thực tế quản lý quan hải quan cho thấy nguyên nhân dẫn đến thất thu số tiền thuế lớn cho nhà nước hàng hóa NK Việt Nam phần lớn hưởng thuế suất ưu đãi Do có chênh lệch lớn thuế suất nên thường xảy tranh chấp quan hải quan doanh nghiệp điều kiện hưởng ưu đãi hàng hóa (Ví dụ: việc xem xét chấp nhận C/O xuất xứ hàng hóa…), làm tăng chi phí cho doanh nghiệp quan hải quan vấn đề xử lý khiếu nại Khi tham gia vào khu vực mậu dịch tự ASEAN, Việt Nam cần thuận lợi hóa hài hịa sách thuế Việt Nam phải tuân thủ theo lộ trình cắt giảm thuế, vừa đảm bảo thực theo cam kết, vừa đảm bảo không ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh nước Biểu thuế NK hành không theo kịp đa dạng hàng hoá hoạt động XNK, mã số biểu thuế NK so với mã số theo danh mục HS bộc lộ nhiều điểm chưa thống Để hạn chế tình trạng loại hàng hố NK lại có nhiều cách áp mã khác biểu thuế NK cần cập nhật bổ sung chi tiết, cụ thể phù hợp với danh mục HS điều kiện hàng hoá nhập ngày nhiều Vì vậy, để minh bạch thơng tin thuế Biểu thuế phải xây dựng mang tính rõ ràng, dễ hiểu, dễ áp dụng ổn định, cụ thể: 99 + Biểu thuế xây dựng nguyên tắc quán, tránh gây hiểu lầm mặt hàng áp nhiều mã số thuế khác Biểu thuế phải giảm thiểu việc quy định mức thuế chênh lệch lớn mặt hàng có tính chất gần giống để hạn chế tình trạng cố tình khai báo vào dịng thuế có mức thuế suất thấp + Biểu thuế hoàn thiện theo hướng đơn giản hóa cấu thuế suất, theo cần giảm bớt số lượng mức thuế suất, không nên áp dụng nhiều mức thuế suất đánh vào sản phẩm loại, nên áp dụng từ đến loại thuế suất cho chương hàng hóa thay hàng chục loại thuế suất Đây biện pháp để nâng cao khả kiểm soát, chống gian lận thương mại, giảm thiểu tình trạng khai báo sai thuế suất nhầm lẫn cố ý gian lận trốn thuế + Thuế suất thuế NK phải điều chỉnh lộ trình theo cam kết Việt Nam gia nhập ASEAN WTO Biểu thuế ban hành, áp dụng vào đầu năm không nên thay đổi nhiều lần năm biểu thuế ổn định giúp doanh nghiệp dự tính chi phí sản xuất, từ có kế hoạch sản xuất kinh doanh tốt nhất, khơng ảnh hưởng đến lợi ích doanh nghiệp việc tính lại thuế hay truy thu, hoàn thuế quan hải quan Ngành Hải quan cần nghiên cứu, tham mưu cho Bộ Tài sớm chuẩn hóa Biểu thuế, đảm bảo tính ổn định việc áp dụng Biểu thuế XNK Điều đóng vai trị quan trọng việc ứng dụng tự động hóa Hải quan q trình cải cách đại hóa ngành Hải quan - Chính sách thuế XK, NK cịn có nhiều kẽ hở để doanh nghiệp, cá nhân lợi dụng Chẳng hạn thời gian vừa qua số cá nhân lợi dụng sách ưu đãi Nhà nước người Việt Nam định cư nước hồi hương mang theo tài sản di chuyển có giá trị cao xe ô tô, mô tô Các cá nhân hồi hương giữ nguyên quốc tịch nước cá nhân không sinh sống làm việc lâu dài mà khả quay trở lại nước sinh sống sau hoàn tất thủ tục NK xe ô tô, xe mô tô Qua thống kê, xe tơ mơ tơ NK thường dịng xe siêu sang, có giá trị cao số thuế NK miễn lớn Từ thực tế phát sinh, Luật thuế XK, thuế NK cần hoàn thiện theo hướng tránh bị lợi dụng trường hợp nêu 100 - Sửa đổi tiêu chí xác định người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế (để hưởng ân hạn thuế) quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Theo đó, tiêu chí “Không nợ thuế hạn 90 ngày” nên sửa thành “Không nợ thuế hạn” Quy định giúp loại bỏ bớt trường hợp thành lập doanh nghiệp “ma” sau nợ thuế NK bỏ trốn Đồng thời, kiến nghị sửa đổi, bổ sung quy định Luật doanh nghiệp thủ tục thành lập doanh nghiệp, trách nhiệm giám sát doanh nghiệp sau thành lập chế tài xử lý doanh nghiệp vi phạm Luật Doanh nghiệp để hạn chế tình trạng doanh nghiệp “ma” Đặc biệt, cần có quy định xử lý nghiêm doanh nghiệp khơng chấp hành quy định góp vốn thành lập - Hồn thiện sách thuế cần lưu ý bổ sung qui định thời hạn để hoàn thuế NK nguyên liệu NK để sản xuất hàng XK, tránh tình trạng nguyên liệu NK để sản xuất hàng XK nhiều năm doanh nghiệp chưa làm thủ tục hoàn thuế NK, quan hải quan phải theo dõi qua nhiều năm Bên cạnh nên bổ sung biện pháp chế tài xử phạt thời hạn ân hạn thuế doanh nghiệp không tự giác khai báo nộp thuế GTGT cho phần nguyên liệu chưa cấu thành sản phẩm XK - Khi xây dựng danh mục hàng hóa nước sản xuất được, làm xem xét miễn thuế hàng nhập tạo tài sản cố định doanh nghiệp, theo quy định Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2010 Chính phủ hướng dẫn chi tiết số điều Luật Thuế XK, Thuế NK, cần quy định cụ thể mã số, tên hàng, đơn vị tính quy cách kỹ thuật mặt hàng theo danh mục hàng hóa XNK Việt Nam để áp dụng thống nhất, tránh bị doanh nghiệp lợi dụng 3.4.4 Hồn thiện quy trình thủ tục hải quan quản lý thuế XK, thuế NK - Qui trình quản lý thuế XK, thuế NK chưa Tổng cục Hải quan cụ thể hóa thành qui trình nghiệp vụ riêng mà lồng ghép qui trình thủ tục thơng quan hàng hóa XNK Do đó, việc theo dõi quản lý thuế thu hồi nợ thuế XK, thuế NK chưa mang tính thống mà tùy theo địa phương hiểu vận dụng Địa phương trọng công tác quản lý thuế, làm 101 tốt công tác tuyên truyền đến cộng đồng doanh nghiệp, có mối quan hệ phối hợp tốt với ngành hữu quan cơng tác quản lý nợ thuế, thu thuế đạt kết tốt ngược lại Riêng Tỉnh Quảng Ngãi, làm tốt công tác quản lý nợ thuế nên Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi khống chế tỷ lệ nợ thuế hạn 0,5% tổng số thu thuế Trong năm vừa qua, Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi phối hợp tốt với quan chức địa bàn thực biện pháp cưỡng chế thuế đạt hiệu cao Tuy nhiên, xét chung ngành Hải quan cơng tác quản lý nợ thuế khơng tốt, cụ thể: tính đến 31/12/2013 tổng số nợ chuyên thu hạn 6.246,22 tỷ đồng, tăng 1.362 tỷ đồng so với kỳ năm 2012, chiếm tỷ trọng 3,15% tổng số thu ngân sách năm 2013 ngành Hải quan Số liệu nợ thuế cho thấy phần việc gia tăng tỷ trọng nợ thuế phần qui định Luật quản lý thuế nhiều bất cập, mặt khác Tổng cục Hải quan chưa ban hành qui trình riêng bước cụ thể thực quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế Luật thuế XK, thuế NK hành để thực thống Để công tác quản lý thuế thống nhất, đạt hiệu quả, giảm thiểu số nợ thuế, hạn chế thất thu thuế Nhà nước, kiến nghị Tổng cục Hải quan quy định Luật quản lý thuế hành, ban hành qui trình nghiệp vụ quản lý thuế quy trình thực biện pháp cưỡng chế thi hành định hành theo Điều 93 Luật quản lý thuế - Về quy trình tra thuế, kiến nghị TCHQ nghiên cứu, ban hành quy trình văn hướng dẫn thực tra thuế lĩnh vực hải quan Bên cạnh đó, để xác định vị trí pháp lý hoạt động tra hải quan phù hợp với Luật quản lý thuế, áp dụng chế định pháp luật hoạt động tra chuyên ngành quy định Luật Thanh tra văn có liên quan, khắc phục tình trạng bất cập, chồng chéo văn pháp luật hoạt động tra chuyên ngành hải quan, đảm bảo tính ổn định, lâu dài qua để hoạt động tra trở thành công cụ hữu hiệu quản lý nhà nước chuyên ngành hải quan Đề nghị bổ sung vào Luật Hải quan quy định trường hợp quan hải quan thực Thanh tra chuyên ngành hải quan 102 3.4.5 Hồn thiện sách phối hợp quản lý thuế quan quản lý nhà nước; quan Thuế, Hải quan tổ chức tín dụng Khoản Điều Luật Quản lý thuế quy định: “ Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế” Như vậy, quản lý thuế nói chung quản lý thuế XK, thuế NK nói riêng khơng nhiệm vụ ngành hải quan mà quan quản lý nhà nước có liên quan Để làm tốt cơng tác quản lý thuế cần phải có phối hợp chặt chẽ quan hải quan với quan quản lý cấp, quan hải quan với tổ chức tín dụng Một số giải pháp để thực tốt công tác phối hợp sau: - Kiến nghị Bộ Tài đạo mở rộng triển khai dự án thu nộp ngân sách quan thuộc ngành tài như: Hải quan, Kho bạc Nhà nước, Thuế nhằm theo dõi nợ thuế chặt chẽ, thu thuế kịp thời, giảm chi phí nộp thuế cho doanh nghiệp Thực nối mạng cập nhật thông tin nợ thuế doanh nghiệp, xử lý kịp thời trường hợp doanh nghiệp nộp thuế, doanh nghiệp có khoản hồn thuế quan hải quan Cục thuế địa phương để bù trừ vào khoản nợ thuế hạn đối tượng nộp thuế - Kiến nghị Bộ Tài sớm triển khai hướng dẫn quan quản lý thuế mở tài khoản chuyên thu tổ chức tín dụng theo quy định Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết Luật quản lý thuế luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế để tập trung nguồn thu thuế, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp nhanh chóng nộp thuế trước để thơng quan hàng hóa - Kiến nghị Bộ Tài chủ trì phối hợp với ngành để thống cung cấp thông tin cho quan Thuế, Hải quan liên quan đến tài doanh nghiệp số tài khoản Ngân hàng thương mai, khoản vay, chấp…để có biện pháp chống gian lận qua giá, chống chuyển giá - Kiến nghị Ủy ban Nhân dân tỉnh Tỉnh Quảng Ngãi đạo quan quản lý nhà nước địa bàn tỉnh phối hợp thực cung cấp thông tin hoạt động doanh nghiệp thống triển khai thực thi pháp luật thuế 103 Kết luận chương Trong chương luận văn, tác giả phân tích nguyên nhân khách quan, nguyên nhân chủ quan kết đạt tồn tại, hạn chế công tác quản lý thuế XK, thuế NK Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi Từ kết phân tích đó, chương luận văn tác giả đưa kiến nghị giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế XNK cụ thể: - Nhận diện thủ thuật gian lận thuế XK, thuế NK thường gặp nhằm tránh thất thu thuế - Kiến nghị nhóm giải pháp hồn thiện nội dung cơng tác quản lý thuế XK, thuế NK Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi, từ khai báo thuế đến thu thuế, KTSTQ, tra thuế - Kiến nghị để phù hợp với tình hình thực tế thực giải pháp: Sửa đổi Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan; hồn thiện sách, pháp luật vế thuế; ban hành quy trình quản lý thuế XK, NK; công tác phối hợp thực quản lý thuế quan hải quan quan Nhà nước liên quan, quan hải quan tổ chức tín dụng 104 KẾT LUẬN Trong tiến trình hội nhập kinh tế giới nước ta nay, Hải quan Việt Nam đóng vai trò quan trọng, với nhiệm vụ người gác cửa kinh tế đất nước Hoạt động hiệu quan hải quan vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN vừa có tác động tích cực đến thu hút đầu tư nước thương mại quốc tế Hải quan Việt Nam nói chung Cục Hải quan tỉnh Quảng Ngãi nói riêng đứng trước thách thức lớn, yêu cầu quản lý, yêu cầu tạo thuận lợi cho hoạt động XNK yêu cầu làm tròn nhiệm vụ thu nộp ngân sách hàng năm để góp phần xây dựng đất nước Trong chế quản lý giai đoạn đổi nhiều bất cập, tổ chức máy, sở vật chất, trang thiết bị Hải quan hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Đội ngũ cán công chức trẻ có trình độ, lực cịn hạn chế kỹ nghiệp vụ Ngồi ra, sách thuế Việt Nam chưa thay đổi kịp để phù hợp với yêu cầu hội nhập Do đó, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, yêu cầu cấp bách nâng cao công tác quản lý thuế đòi hỏi khách quan Quản lý thuế XNK vừa nhiệm vụ trọng tâm ngành hải quan, vừa mang tính truyền thống nhiệm vụ gắn liền với ngành Hải quan từ ngày đầu thành lập Cùng với phát triển Ngành, công tác quản lý thuế XNK phải hoàn thiện để đảm bảo thực thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách giao góp phần thúc đẩy hoạt động quản lý quan hải quan đạt đến trình độ tiên tiến Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế XNK Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi gắn với tiến trình chung ngành Hải quan kiến nghị đưa dựa phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế XNK Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi Tác giả mong nhận góp ý giảng viên Trường Đại học Mỏ - Địa chất bạn bè, đồng nghiệp để tác giả tiếp tục sửa chữa, bổ sung nhằm hồn thiện luận văn mình./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Thơng tư số 85/2003/TT- BTC ngày 29/08/2003 hướng dẫn việc phân loại hàng hóa XK, NK, Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số 1027//QĐ-BTC ngày 11/05/2010 qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội Bộ Tài (2010), Thông tư số 194/2010/TT- BTC ngày 06/12/2010 hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế XK, thuế NK quản lý thuế hàng hóa XK, NK, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 128/2013/TT- BTC ngày 10/09/2013 hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế XK, thuế NK quản lý thuế hàng hóa XK, NK, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thơng tư 157/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011 Ban hành Biểu thuế XK, Biểu thuế NK ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế, Hà Nội Chính phủ (2002), Quyết định số 86/QĐ-TTg ngày 04/07/2002 việc thành lập Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 việc xác định trị giá hải quan hàng hoá XK, NK, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/1013 quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế sửa đổi, Hà Nội 10 Chính phủ (2010), Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2010 quy định chi tiết thi hành Luật thuế XK, thuế NK, Hà Nội 11 Chính phủ (2010), Nghị số 25/NQ-CP ngày 02/06/2010 Chính phủ việc đơn giản hố thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý Bộ, ngành, Hà Nội 12 Cục Hải quan Bình Dương, Báo cáo tổng kết cơng tác năm 2012, năm 2013, Bình Dương 13 Cục Hải quan Tỉnh quảng Ngãi, báo cáo tổng kết công tác năm, 2009, 2010, 2011, 2012,2013 Quảng Ngãi 14 Cục Hải quan TP Đà Nẵng, Báo cáo tổng kết công tác năm 2012, năm 2013, TP Đà Nẵng 15 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình thuế, Học viện tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 16 Quốc hội (2005), Luật thuế XNK số 45/2005/QH11, Hà Nội 17 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 18 Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 19 Quốc hội, Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/06/2001; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14/06/2005, Hà Nội 20 Tổng cục Hải quan (2009), Quyết định 1383/QĐ-TCHQ ngày 14/07/2009 việc ban hành qui trình nghiệp vụ KTSTQ, kiểm tra thuế; Quyết định 2579/QĐTCHQ ngày 05/12/2011 việc sửa đổi, bổ sung qui trình nghiệp vụ KTSTQ, kiểm tra thuế, Hà Nội 21 Tổng cục Hải quan (2011), Quyết định số 2744 /QĐ-TCHQ ngày 26/12/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách, phát triển đại hóa Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi, giai đoạn 2011 – 2015, Hà Nội 22 Tổng cục Hải quan, Quyết định 1171/QĐ-TCHQ ngày 15/06/2009 ban hành qui trình thủ tục hải quan hàng hóa XK, NK thương mại, Hà Nội 23 Các trang web: Cổng thơng tin điện tử Chính phủ (chinhphu.vn); Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi (www.hqqng.gov.vn); UBND tỉnh Quảng Ngãi (www.quangngai.gov.vn); Tổng cục thống kê (www.gso.gov.vn); Bộ Tài (www.mof.gov.vn); Tổng cục Hải quan (www.customs.gov.vn); Bộ Công Thương (www.moit.gov.vn); tạp chí Tài (www.tapchitaichinh.vn); Báo Hải quan (www.baohaiquan.vn); trang web UBND tỉnh Quảng Ngãi (www.quangngai.gov.vn) ... Tổng quan lý luận thực tiễn quản lý thuế xuất nhập Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế xuất nhập. .. PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NGÃI 77 3.1 Định hướng phát triển Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi 77 3.1.1 Mục tiêu, phương hướng tăng cường quản. .. 2.2.5 Kết thu thuế XK, thuế NK giai đoan 2009 – 2013 61 2.2.6 Hiệu công tác quản lý thuế Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi 63 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ngãi 66