Tăng cường quản lý thuế đối với hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn thành phố cao bằng, tỉnh cao bằng

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  PHẠM THỊ KIM OANH TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ SẢN XUẤT KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ CAO BẰNG, TỈNH CAO BẰNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  PHẠM THỊ KIM OANH TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ SẢN XUẤT KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ CAO BẰNG, TỈNH CAO BẰNG Chuyên ngành: Kinh tế quản lý thƣơng mại Mã ngành: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS ĐẶNG ĐÌNH ĐÀO HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày … tháng 12 năm 2020 Tác giả luận văn Phạm Thị Kim Oanh LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn đến GS.TS Đặng Đình Đào tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn “Tăng cường quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng Tỉnh Cao Bằng” Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo Viện Thương Mại Kinh Tế Quốc Tế, Viện Đào tạo sau Đại học- Trường Đại học Kinh tế Quốc dân xây dựng, góp ý tạo điều kiện để tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè, đồng nghiệp người thân giúp đỡ động viên suốt thời gian qua Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày … tháng 12 năm 2020 Tác giả luận văn Phạm Thị Kim Oanh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾĐỐI VỚI HỘ SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1.Khái quát hộ sản xuất kinh doanh 1.1.1 Khái niệm hộ sản xuất kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm vai trò hộ sản xuất kinh doanh 1.1.3 Phân loại thuế hộ sản xuất kinh doanh 1.2.Nội dung quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 13 1.2.1 Khái niệm thuế quản lý thu thuế hộ sản xuất kinh doanh 13 1.2.2 Nội dung quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 15 1.2.3.Các phương pháp quản lý thuế dối với hộ sản xuất kinh doanh 28 1.3.Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 33 1.3.1.Các nhân tố khách quan 33 1.3.2.Các nhân tố chủ quan 34 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚIHỘ SẢN XUẤT KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ CAO BẰNG, TỈNH CAO BẰNG 37 2.1 Một số đặc điểm quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Cao Bằng Tỉnh Cao Bằng 37 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 37 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 38 2.1.3 Đặc điểm hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 40 2.2.Thực trạng quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 43 2.2.1 Công tác quản lý hộ sản xuất kinh doanh, quản lý tờ khai, kê khai thuế, tính thuế lập thuế 43 2.2.2.Công tác quản lý miễn, giảm thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 58 2.2.3.Công tác quản lý thu nộp toán thuế 61 2.2.4.Công tác thông tin tuyên truyền quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 64 2.2.5 Công tác kiểm tra, đôn đốc nợ cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 66 2.3.Đánh giá ƣu, nhƣợc điểm quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 69 2.3.1 Những kết đạt quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 69 2.3.2 Những tồn hạn chế nguyên nhân quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 72 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚICÁC HỘ SẢN XUẤT KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀNTHÀNH PHỐ CAO BẰNG, TỈNH CAO BẰNG 79 3.1.Mục tiêu phƣơng hƣớng phát triển kinh tế xã hội Thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng đến năm 2025 79 3.1.1 Mục tiêu tổng quát 79 3.1.2 Các tiêu chủ yếu 79 3.1.3.Mục tiêu thu NSNN 80 3.1.4 Mục tiêu phát triển kinh tế, thương mại, du lịch để tạo lập nuôi dưỡng nguồn thu NSNN 81 3.2 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thànhphố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 86 3.3 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 89 3.3.1.Tăng cường công tác quản lý hộ sản xuất kinh doanh, quản lý tờ khai, kê khai thuế, tính thuế lập thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 89 3.3.2 Tăng cường công tác quản lý miễn, giảm thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố 94 3.3.3.Tăng cường công tác quản lý thu nộp toán thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố 95 3.2.4 Tăng cường công tác thông tin tuyên truyền quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn 96 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra, đôn đốc nợ cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 97 3.2.6 Tăng cường nâng cao lực máy quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn 99 3.4 Kiến nghị tạo lập môi trƣờng để tăng cƣờng quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 101 3.4.1 Đối với nhà nước 101 3.4.2 Đối với Bộ tài chính, tổng cục thuế 101 3.4.3 Đối với quyền địa phương 101 3.4.4 Đối với cục thuế tỉnh Cao Bằng 102 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ Nguyên nghĩa QLT Quản lý thuế UBND Ủy ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NSNN Ngân sách nhà nước TCT Tổng cục thuế NNT Người nộp thuế KK-KTT Kê khai kế toán thuế KBNN Kho bạc nhà nước CSDL Cơ sở liệu HKD Hộ kinh doanh MST Mã số thuế CNKD Cá nhân kinh doanh KK-KTT Kê khai kế toán thuế TTHTNNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế KTCCNT Kiểm tra cưỡng chế nợ thuế DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH BẢNG: Bảng 2.1 Thống kê số lượng hộ SXKD năm 2017-2019 42 Bảng 2.2 Kết điều tra cấp giấy phép đăng ký kinh doanh 43 Bảng 2.3 Tình hình quản lý hộ sản xuất kinh doanh 44 Bảng 2.4 Thống kê tình hình cấp mã số thuế qua năm (2017-2019) 47 Bảng 2.5 Kết điều tra cấp mã số thuế 48 Bảng 2.6 Số luợng kê khai thuế tiếp nhận xử lý 50 Bảng 2.7 Tổng hợp số thuế kê khai hộ sản xuất kinh doanh 51 Bảng 2.8 Quản lý doanh thu thuế hộ sản xuất kinh doanhtheo phuơng pháp khoán 52 Bảng 2.9 Kết điều tra doanh thu 120 hộ sản xuất kinh doanh địa bàn Thành phố Cao Bằng 55 Bảng 2.10 Kết điều tra công tác rà soát, điều chỉnh doanh thu từ năm 2017 đến 2019 56 Bảng 2.11 Quản lý doanh thu tính thuế đối hộ sản xuất kinh doanh nộp thuếtheo kê khai 57 Bảng 2.12 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 60 Bảng 2.13 Kết miễn giảm thuế hộ sản xuất kinh doanh 60 Bảng 2.14 Kết thực dự toán thuế sản xuất kinh doanh hộ sản xuất kinh doanh nộp thuếtheo phương pháp khoán 63 Bảng 2.15 Phương thức phổ biến, tuyên truyền quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 64 Bảng 2.16 Cách thức tiếp cận thông tin, tuyên truyền quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 65 Bảng 2.17 Tổng hợp nợ thuế hộ kinh doanh năm 2017 - 2019 66 Bảng 2.18 Kết điều tra đánh giá hộ công công tác quản lý thuế ngành thuế 70 HÌNH: Hình 1.1: Các bước quản lý miễn thuế, giảm thuế CNKD 25 Hình 1.2: Các bước quản lý nộp nợ thuế với CNKD 26 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  PHẠM THỊ KIM OANH TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ SẢN XUẤT KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ CAO BẰNG, TỈNH CAO BẰNG Chuyên ngành: Kinh tế quản lý thƣơng mại Mã ngành: 8340410 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2020 96 trách nhiệm để cán thuế ngồi việc thực tốt chun mơn nghiệp vụ cịn người tun truyền, giáo dục tích cực cho người nộp thuế tầng lớp nhân dân Định kỳ Chi cục tổng kết tổ chức tuyên dương, khen thưởng hộ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời công bố rộng rãi hộ không chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp thuế qua Đài truyền thanh- truyền hình xã phường để từ đánh vào lịng tự trọng người nộp thuế để họ tự giác chấp hành Kết hợp với Ủy ban nhân dân xã, tổ dân phố để lồng ghép nội dung thuế, gương điển hình nộp thuế tốt, chưa tốt vào họp địa phương Các cán thuế phải đôn đốc thu nộp thuế thường xuyên dứt điểm số thuế phải thu hàng tháng không để hộ dây dưa tiền thuế Khoán mức thu thuế cho cán gắn trách nhiệm vật chất với cán thuế Phải có chế độ thưởng phạt cán quản lý hộ sản xuất kinh doanh việc đôn đốc thu nộp thuế Nếu cán quản lý hộ sản xuất kinh doanh làm tốt cơng việc phải có chế độ khen thưởng cán Và ngược lại cán quản lý hộ sản xuất kinh doanh làm không tốt công việc mình, để sơ hở hộ nợ nần dây dưa phải có mức phạt cán - Phải xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần dây dưa thuế Nếu vi phạm tiếp lần sau phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm người nộp thuế - Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên quan Thuế với hộ sản xuất kinh doanh, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế 3.2.4 Tăng cường cơng tác thông tin tuyên truyền quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn Thông tin truyền thông coi nhiệm vụ trung tâm, trước bước xuyên suốt hoạt động quản lý thuế địa bàn huyện.Các hoạt động tuyên truyền quản lý thuế đẩy mạnh, đặc biệt tuyên truyền thu thuế hộ sản xuất kinh doanh theo kỳ hạn nộp thuế Chủ động phối hợp đưa tin quản lý thuế quan báo đài Trung Ương, địa phương, website ngành, cổng giao tiếp điện tử Thành phố huyện, phổ biến công văn quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 97 Tổ chức buổi hội thảo “ Chia sẻ, tháo gỡ khó khăn đăng ký kê khai nộp thuế”, “ Vai trị quyền sở quản lý thuế địa bàn huyện” Các Ban, ngành, quyền địa phương theo chức năng, nhiệm vụ giao tăng cường công tác quản lý, hướng dẫn, tuyên truyền, phổ biến văn quy phạm pháp luật quản lý thuế; tăng cường tổ chức lớp tập huân, bồi dưỡng pháp luật xây dựng cho đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế địa bàn huyện, trọng tâm cấp xã xã Vùng nông thơn.Kết hợp với đài truyền huyện, xã tích cực tuyền truyền công tác quản lý thuế để người dân hiểu thực - Đẩy mạnh biện pháp tuyên truyền, giáo dục nhằm nâng cao lực quản lý , nâng cao nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ hộ sản xuất trình kê khai, đăng ký nộp thuế - Tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ chuyên môn văn pháp quy ban hành cho hộ sản xuất giấy phép sở xử phạt hành vi trốn thuế, hộ có nhu cầu xin cấp phép - Sử dụng cách tiếp cận phù hợp với đối tượng cụ thể để tuyên truyền, vận động, trọng hình thức truyền thơng trực tiếp, truyền thơng theo nhóm nhỏ - Xây dựng đội ngũ cộng tác viên tuyên truyền thuế, trọng phát triển đội ngũ tuyên truyền viên thuộc đối tượng người tôn giáo khác người dân tộc thiểu số, xây dựng hệ thống cán chuyên trách Bộ, ngành - Đào tạo kiến thức chuyên ngành, nội dung tuyên truyền thuế cho người tham gia công tác thông tin, tuyên truyền, giáo dục quản lý thuế Ngoài hội nghị hợp dân có lồng ghép nội dung quản lý thuế người dân hiểu thực cách có hiệu quả.Tích cực xây dựng văn quản lý nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý nhà nước quản lý thuế địa bàn huyện 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra, đôn đốc nợ cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 98 Chi cục tiếp tục thực quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế nợ thuế từ đầu năm.Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế Thực biện pháp cưỡng chế theo trình tự quy định để thu hồi khoản nợ đọng Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ cho đội ngũ cán quản lý nợ cưỡng chế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp.Thực đăng ký tiêu thu nợ thuế, phấn đấu đền cuối năm nợ thuế giảm đến mức thấp so với năm trước - Đối với hộ sản xuất kinh doanh nợ đọng thuế phải kiên xử lý phạt nộp chậm theo quy định, phạt nộp chậm, hộ sản xuất kinh doanh khơng nộp báo cáo UBND xã, phường để UBND đạo ngành phối hợp xử lý cưỡng chế, tạm đình kinh doanh - Đối với trường hợp nợ thuế hộ sản xuất kinh doanh nghỉ bỏ kinh doanh phải lập danh sách, phối hợp với hội đồng tư vấn thuế phân loại trường hợp cụ thể để xin ý kiến đạo Cục thuế Trong trường hợp hộ sản xuất kinh doanh cố tình vi phạm không chịu nộp thuế không chịu trả tiền thuế cịn nợ phải phối kết hợp với quan có trách nhiệm xử lý kịp thời như: xử lý hành chính, tịch thu tài sản hay truy tố trước pháp luật.v.v Phải kiểm tra thường xuyên với tất hộ sản xuất kinh doanh cán thuế để kịp thời phát vụ vi phạm pháp luật thuế Những cán thuế có biểu tiêu cực xâm tiêu tiền thuế, tư thông với hộ sản xuất kinh doanh để tham ô tiền thuế.v.v - Đối với cán vi phạm 10 điều kỷ luật ngành thuế phải kiên xử lý để lấy lịng tin với dân chúng Để quản lý chặt chẽ người nộp thuế, chống thất thu hộ, Chi cục cần đạo đội kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ sản xuất kinh doanh sáng tối, kinh doanh cửa hàng kết kiểm tra phải thông báo thường xuyên cho Lãnh đạo chi cục để đưa vào diện quản lý thu thuế có đạo xử lý kịp thời Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra Tăng cường mở rộng đạt hiệu công tác kiểm tra, đào tạo bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ 99 cho đội kiểm tra giúp cho đội có kiểm tra thường kỳ người nộp thuế Cán kiểm tra phải xử phạt theo pháp luật sở kinh doanh trái phép, tránh tượng lập biên mà không làm thủ tục xử phạt Tập trung kiểm tra hộ sản xuất kinh doanh có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, hộ sản xuất kinh doanh khơng có doanh số bán nhiều tháng năm, hộ sản xuất kinh doanh có doanh số tăng giảm bất thường Tăng cường kiểm tra hộ sản xuất kinh doanh có số thu nộp ngân sách thấp, đặc biệt hộ sản xuất kinh doanh nộp thuế môn Tăng cường kiểm tra việc quản lý hộ, quản lý doanh thu, khai thác nguồn thu, đảm bảo 100% số hộ có kinh doanh phải quản lý thu thuế, mức thuế sát với thực tế kinh doanh Tăng cường công tác kiểm tra nộp thuế vào kho bạc sở, hộ cán quản lý hộ sản xuất kinh doanh Tránh tình trạng nợ đọng thuế, xâm tiêu tiền thuế cán thuế Thông qua biện pháp có hiệu việc đơn đốc thu nộp cán quản lý hộ sản xuất kinh doanh, tránh việc tồn đọng thuế Kịp thời phát hộ sản xuất kinh doanh ổn định mà chưa đưa vào quản lý sổ Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho NNT, cung cấp dịch vụ thuế cho hộ sản xuất kinh doanh cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ hộ sản xuất kinh doanh để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế hộ sản xuất kinh doanh nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho hộ sản xuất kinh doanh Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp hộ sản xuất kinh doanh tiếp cận chủ trương, sách để hộ sản xuất kinh doanh thực đúng, đủ nghĩa vụ Xem xét bố trí, xếp lại nhân Đội nghiệp vụ Đội thuế liên xã theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán 3.2.6 Tăng cường nâng cao lực máy quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn 100 Hệ thống tra chuyên ngành quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh chưa hình thành đồng từ Trung ương đến địa phương, chưa phát huy hiệu hoạt động kiểm tra Cần bổ sung đội ngũ cán quản lý nhà nước quản lý thuế đồng thời nâng cao lực đội ngũ cán Xây dựng kế hoạch quy hoạch, tuyển dụng đội ngũ cán làm công tác tra chuyên ngành thuế hộ sản xuất kinh doanh hàng năm nhằm đáp ứng khối lượng công việc phù hợp với mức độ gia tăng, phát triển hộ sản xuất kinh doanh, công tác cấp phép kiểm tra kê khai thuế Tăng cường lực cho hoạt động tra chuyên ngành quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh từ Trung ương đến địa phương Củng cố, kiện toàn quan kiểm tra nhà nước quản lý thuế Tiếp tục phân cấp mạnh cho quyền địa phương quản lý thuế, quan quản lý nhà nước Trung ương tập trung xây dựng sách quản lý vĩ mơ, tra kiểm tra giải vấn đề đối ngoại, giải rào cản thị trường Bổ sung kịp thời chức danh lãnh đạo thiếu Chi cục thuế Thành phố.Bổ sung đội ngũ cộng tác viên cấp sở; Đào tạo nâng cao trình độ, hiểu biết thực hành đội ngũ cán quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh;Tập trung đào tạo nâng cao trình độ chun mơn tra viên, kiểm tra viên sử dụng trang thiết bị; Đào tạo, nâng cao lực đội ngũ cán quản lý thuế trường hợp khẩn cấp Tập trung rà soát, kiểm tra lực máy làm công tác quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng.Tổ chức kiện tồn có kế hoạch, biện pháp đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, trọng tới lực lượng trực tiếp cán cấp xã làm công tác quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh nhằm đáp ứng u cầu quản lý, khơng để xảy tình trạng quan quản lý thiêu cán có chun mơn vệ thuế Hồn thiện mơ hình hoạt động Phòng ban kiêm nhiệm, kế hoạch bổ sung thêm cơng chức (có chun mơn xây dựng) làm công tác quản lý thuế cho 101 UBND cấp xã địa bàn thành phố Các giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế khu vực hộ sản xuất kinh doanh Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan thuế quan khác khu vực kinh tế phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hố đại hoá đất nước 3.4 Kiến nghị tạo lập môi trƣờng để tăng cƣờng quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng 3.4.1 Đối với nhà nước Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Giao chức cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phương (cấp Chi cục thuế) cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế, để giảm bớt thủ tục hành khơng cần thiết Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế trong công tác quản lý thuế 3.4.2 Đối với Bộ tài chính, tổng cục thuế Bộ tài thường xuyên ban hành văn luật sát với thực tế, tránh trường hợp hướng dẫn chung chung không rõ ràng gây khó khăn cho cấp sở thực Thường xuyên cho tuyển nhân để bù đắp kịp thời lượt cán công chức nghỉ hưu chuyển công tác nơi khác đảm bảo số lượng cán công chức đủ đáp ứng công việc thường xuyên, tránh bị kiêm nhiệm nhiều việc dẫn đến hiệu công việc không cao Tổng cục thuế nghiên cứu xây dựng chế phối hợp thông tin với quan thống kê, Công an thành phố UBND huyện để phát triển sở liệu hộ sản xuất kinh doanh nói riêng khu vực hoạt động ngồi nhà nước nói chung Nghiên cứu sửa đổi biện pháp cưỡng chế thuế đặc thù cho hộ sản xuất kinh doanh sở hạn chế điều kiện hoạt động điện, nước, thông tin hộ sản xuất kinh doanh vi phạm luật thuế, trốn thuế nợ đọng kép dài 3.4.3 Đối với quyền địa phương 102 Đối với UBND thành phố Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh, coi công tác quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương Lấy việc chấp hành thực dự toán ngân sách tiêu chuẩn để đánh giá hoạt động địa phương Đối với UBND xã, phường thực đạo UBND thành phố nhiệm vụ quản lý ngành chức năng, UBND xã, phường chủ động đạo thực tốt công tác quản lý hộ sản xuất kinh doanh địa bàn tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh phát triển theo Luật pháp Phối hợp chặt chẽ với quan thuế có biện pháp cụ thể để tháo gỡ giải khó khăn vướng mắc cơng tác quản lý thu, chống thất thu ngân sách 3.4.4 Đối với cục thuế tỉnh Cao Bằng Tiếp tục quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, tập huấn sách, ứng dụng cho CBCC để kịp thời nắm bắt thực hành theo quy định, nâng cao kỹ chun mơn, nghiệp vụ đáp ứng tốt yêu cầu công việc Xem xét bổ sung CBCC cho Chi cục Thuế để đảm bảo nhân đáp ứng nhu cầu công việc thời gian qua nghỉ hưu nhiều, nhiều cán tuổi cao tiếp tục nghỉ hưu thời gian tới Bên cạnh đó, Cục thuế tỉnh Cao Bằng cần rà soát lại quy định thuế hộ sản xuất kinh doanh, tham mưu cho Tổng cục Thuế hoàn thiện quy định hộ sản xuất kinh doanh, có phân loại đầy đủ loại hình hộ sản xuất kinh doanh, tạo quy định đơn giản cho việc áp dụng chi cục thuế Hơn nữa, Cục thuế tỉnh Cao Bằng cần tăng cường công tác hậu kiểm tra quản lý thuế với hộ sản xuất kinh doanh chi cục hướng tới hồn thiện cơng tác cấp chi cục nâng cao hài lòng hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cục thuế tỉnh Cao Bằng nên có quy định, hướng dẫn đôn 103 đốc thường xuyên chi cục thuế tham vấn Hội đồng tư vấn thuế phường Đây công việc cần đổi nhanh chóng thời gian tới, hướng tới vai trị tư vấn tồn diện Hội đồng tư vấn thuế phường 104 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN có vị trí quan trọng phát triển kinh tế xã hội đất nước Từ vai trò thuế nên cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh cá thể nói riêng có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý tài nhà nước Hộ sản xuất kinh doanh người nộp thuế đóng góp chưa nhiều vào thu ngân sách nhà nước đối tượng nộp thuế có vai trò tiền đề cho phát triển doanh nghiệp sau Vì vậy, quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh nói riêng có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý nhà nước tài chinh công Quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh khơng góp phần tăng thu cho ngân sách, hỗ trợ việc làm, xóa đói giảm nghèo cho nhà nước mà giúp tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế hộ sản xuất kinh doanh Nhận thức thấy vai trò q trình cơng tác Chi cục thuế thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng, thân nhận thức công tác quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh Chi cục điểm cần nghiên cứu hồn thiện Do đó, đề tài: “Tăng cường quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố cao Tỉnh Cao Bằng” lựa chọn học viên Luận văn tổng hợp khung nghiên cứu quản lý thu thuế hộ sản xuất kinh doanh, trình bày nội dung quản lý thu thuế hộ sản xuất kinh doanh; Phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng cho giai đoạn 2017-2019, từ rút mặt tích cực, hạn chế cịn tồn ngun nhân cơng tác quản lý thuế địa bàn giai đoạn này.Luận văn đề xuất giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ hộ sản xuất kinh doanh, quản lý khai thuế, điều tra, khảo sát doanh thu mức thuế khoán, lập sổ thuế, quản lý nộp thuế nợ thuế, quản lý miễn giảm thuế, kiểm tra xử lý vi phạm thuế hộ sản xuất kinh doanh Do thời gian nghiên cứu khơng nhiều, trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, học viên mong nhận đóng góp thầy bạn để luận văn hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính ( 2010) Thơng tư 153/2010/TT-BTC hóa đơn bán hóa hàng hóa cung ứng dịch vụ Bộ Tài Chính ( 2011) Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài Chính ( 2013) Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài Chính ( 2013) Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế Bộ Tài Chính ( 2013) Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Bộ Tài Chính ( 2015) Thơng tư 195/2015/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Bộ Tài Chính ( 2015) Thơng tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Chi Cục thuế Đơng Hưng _ Thái Bình(2019).Báo cáo Tổng kết cơng tác thu thuế năm 2019, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2020 Chi Cục thuế Hữu Lũng – Lạng Sơn (2019) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2019, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2020 10 Chi cục thuế Thành phố Cao Bằng (2017) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2017, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2018 11 Chi cục thuế Thành phố Cao Bằng (2018) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2018, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2019 12 Chi Cục thuế Thành phố Cao Bằng (2019) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2019,phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2020 13 Chính phủ (2015) Nghị định số 78/2015/NĐ-CP đăng ký kinh doanh,đăng ký doanh nghiệp 14 Chính phủ (2016).Nghị định 139/2016/NĐ-CP Thông tư 302/2016/TTBTC ngày 15/11/2016 quy định người nộp lệ phí Mơn Bài mức thu khai, nộp lệ phí mơn tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ 15 Cục thuế Cao Bằng (2019) Kết luận số 2111/KL-CT ngày 07 tháng năm 2019 việc kiểm tra Chi cục thuếThành phố Cao Bằng 16 Đảng thành phố Cao Bằng (2020).Văn kiện đại hội Đảng thành phố Cao Bằng lần thứ 18 nhiệm kỳ 2020 - 2025 17 Đặng Đình Đào,Hồng Đức Thân (2019),Giáo trình Kinh doanh thương mại,NXB Đại học KTQD 2019 18 Đặng Đình Đào,Hồng Đức Thân (2019),Giáo trình Kinh tế thương mại,NXB Đại học KTQD 2019 19 Kiến thức hệ thống sách thuế (tập IV), Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 20 Kiến thức khái quát thuế (tậpII), Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 21 Những vấn đề lý luận thuế,Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 22.Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006).Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 luật sửa đổi luật quản lý thuế 23 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007).Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Luật sửa đổi luật thuế TNCN 24 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008).Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Luật sửa đổi luật thuế GTGT 25 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008).Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 Luật sửa đổi luật thuế TTĐB 26 Quyết định 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 27 Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm thu viên thuế 28 Tập giảng thầy cô giáo trường Đại học kinh tế quốc dân Cao Bằng liên quan đến Kinh tế quản lý thương mại năm 2018-2019 29 Tạp chí thuế (2019).Bản tin thuế tháng 12/2019 30 Tổng cục thuế (2015) Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 31 Tổng cục thuế (2019) Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 32 Tổng cục thuế (2019) Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuế trực thuộc Chi cục Thuế 33 UBND Thành phố Cao Bằng (2019) Báo cáo tình hình kinh tế xã hội qua năm 2017-2019 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ KINH DOANH “Biện pháp quản lý thu ngân sách từ hộ kinh doanh địa bàn ” Người vấn: Phạm Thị Kim Oanh Ngày vấn: Tháng năm 2019 I -THÔNG TIN CHUNG VỀ HỘ KINH DOANH Tên chủ hộ:………………………………… Mã số thuế …………… Địa : Ngành nghề KD:…………………………… 4.Thời điểm kinh doanh: …………………… 5.Giấy phép đăng ký kinh doanh số:……….Ngày cấp II – TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH 1.Doanh thu bình quân ngày…………………… 2.Doanh thu bình quân tháng…………………… 3.Doanh thu bình quân năm……………………… 4.Số thuế nộp tháng……………………………… III ĐÁNH GIÁ CỦA HỘ KINH DOANH TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU 1.Theo ơng/bà tỷ lệ thu thuế, thuế suất có phù hợp hay khơng? [a] Có [b ]Khơng 3.Theo ơng/bà số lượng sắc thuế nào? [a ] Q nhiều [b ]Nhiều [c ] Bình thường [d ]Ít IV CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TĂNG THU NGÂN SÁCH: 1.Ơng/bà có nắm vững sắc thuế hộ KD phải nộp hay khơng? [a] Có [b ]Khơng 2.Ơng/bà có nắm vững sách thuế liên quan đến lĩnh vực kinh doanh? [ a] Nắm rõ [c ] Bình thường [b ] Nắm rõ [d ] Chưa nắm rõ 3.Thơng tin sách, pháp luật thuế ông/bà lấy từ đâu? [a ] Được phổ biến từ CB thuế [b ] Tự tìm hiểu [c ] Qua kênh thông tin [d ] Cả nguồn 4.Thơng tin sách thuế sửa đổi, bổ xung ban hành ơng/bà có tập huấn hay khơng? [a ] Có tập huấn [b ] Phát tờ rơi [c ] Qua kênh thôn tin [d ] Cả nguồn Theo ông/bà nguyên nhân ảnh hưởng đến thu ngân sách gì? [a ] Do cán thu thuế [b ] Do công tác kiểm tra! [c ] Ý thức NNT chưa cao! [d ] Do sách! Đánh giá ơng/bà lực cán thu thuế? Chỉ tiêu đánh giá Tốt Trung bình Yếu a Quản lý tốt nguồn thu b Nghiệp vụ chuyên môn c Mức độ tâm huyết nghề nghiệp d Hướng dẫn công tác kê khai thuế Theo ông/bà giải pháp tốt để tăng thu ngân sách? …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! PHỎNG VẤN SÂU VỚI CÁN BỘ THUẾ 1.Tên chức vụ anh/chị chi cục thuế? 2.Nhiệm vụ anh/chị trình quản lý thuế? 3.Trình bày khó khăn anh/chị quy trình sau: - Đăng ký khai thuế, quản lý đối tượng nộp thuế, cấp mã số thuế - Lập kế hoạch thu thuế, lập dự toán thu, quản lý kê khai,doanh thu tính thuế,miễn, giảm thuế - Quản lý thu nộp thuế - Quản lý thông tin người nộp thuế - Kiểm tra thuế, tra thuế - Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế - Xử lý vi phạm pháp luật thuế 4.Ý kiến đề xuất anh/chị trình quản lý thuế