Giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn huyện chương mỹ, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN VĂN HÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHƢƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã số: 8620115 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NÔNG NGHIỆP NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ TÂN Hà Nội, 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với công trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Hà Nội, ngày 10 tháng….năm 2018 Ngƣời cam đoan Nguyễn Văn Hà ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn, tơi nhận giúp đỡ tận tình, đóng góp quý báu nhiều cá nhân tập thể Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Cô giáo TS Phạm Thị Tân người nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi việc hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn góp ý chân thành Thầy, Cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, Phòng Đào tạo Sau đại học - Trường Đại học Lâm nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho tơi thực hồn thành đề tài Tôi xin trân trọng cảm ơn Uỷ ban nhân dân huyện Chương Mỹ, Chi cục huế, doanh nghiệp địa bàn huyện bà nhân dân xã, thị trấn huyện giúp đỡ q trình thực đề tài Tơi xin cảm ơn đến gia đình, người thân, đồng nghiệp bạn bè động viên, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình thực đề tài Một lần xin trân trọng cảm ơn ! Hà Nội, tháng 10 năm 2018 Tác giả Nguyễn Văn Hà iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh muc biểu đồ sơ đồ vii ĐẶT VẤN ĐỀ Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp vừa & nhỏ 1.1.1 Khái quát chung thuế 1.1.2 Quản lý thuế 12 1.1.3 Khái quát doanh nghiệp vừa nhỏ 25 1.1.4 Tiêu chí đánh giá quản lý thuế doanh nghiệp 27 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 28 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế địa phương Việt Nam 34 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế số nước khu vực nước34 1.2.2 Bài học kinh nghiệm 39 1.3 Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài 42 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU45 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 45 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên kinh tế xã hội huyện Chương Mỹ 45 2.1.2 Đặc điểm chi cục thuế huyện Chương Mỹ 49 2.2 Phương pháp nghiên cứu 55 2.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu 55 2.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 57 iv Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 60 3.1 Thực trạng quản lý thuế DNNVV huyện Chương Mỹ 60 3.1.1 Kết thu ngân sách Nhà nước địa bàn giai đoạn 2015-2017 61 3.1.2 Khái quát Doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Chương Mỹ 64 3.2 Thưc trạng quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Chương Mỹ 67 3.2.1 Công tác đăng ký, lập dự toán thu thuế 67 3.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 70 Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 74 3.2.4 Cơng tác quản lí nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 75 3.2.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 78 3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 83 3.3.1 Đánh giá người nộp thuế 83 3.3.2 Đánh giá công chức thuế 87 3.3.3 Đánh giá chung 89 3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế DN NVV Chi cục Thuế Chương Mỹ 91 3.4.1 Các nhân tố từ quan quản lý nhà nước 91 3.4.2 Các nhân tố từ phía người nộp thuế 99 3.5 Định hướng giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế DNNVV địa bàn huyện Chương Mỹ, Hà Nội 100 3.5.1 Định hướng 100 3.5.2 Giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế DNNVV địa bàn huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội 102 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO 122 PHỤ BIỂU v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Viết đầy đủ DN NVV Danh ngiệp nhỏ vừa DN Doanh nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh HTX Hợp tác xã GTGT Giá trị gia tăng XNK Xuất nhập TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NNT Người nộp thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Các tiêu kinh tế, xã hội huyện Chương Mỹ 46 Bảng 2.2 Số lượng, cấu doanh nghiệp khảo sát 55 Bảng 3.1 Số lượng doanh nghiệp kinh doanh 60 Bảng 3.2 Quy mô vốn doanh nghiệp, hộ kinh doanh thời điểm 31/12/2017 61 Bảng 3.3 Kết thu ngân sách Nhà nước 62 Bảng 3.4 Kết thu thuế chia theo loại hình DN 64 thời điểm 31/12 hàng năm 60 Bảng 3.5: Số lượng Doanh nghiệp đăng ký kinh doanh địa bàn huyện Chương Mỹ năm 2017…………………………………………………… 55 Bảng 3.6: Số doanh nghiệp nhỏ vừa kê khai nộp thuế năm 2017 67 Bảng 3.7 Dự toán thu thuế từ DV V&N giai đoạn 2015-2017 .58 Bảng 3.8: Kết đăng ký, cấp mã số thuế cho Doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện…………………………………………………… ………….59 Bảng 3.9 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT 71 Bảng 3.10 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế 74 Bảng 3.11 Tổng hợp số thuế miễn, giảm giai đoạn 2015-2017 78 Bảng 3.12 Kết qủa quản lý nợ thuế/cưỡng chế thuế với DNVVN 75 Bảng 3.13 Kết triển khai biện pháp đôn đốc thu nợ thuế áp dụng Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ 76 Bảng 3.14 Nội dung quy trình kiểm tra NNT 79 Bảng 3.15 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng năm 80 chi cục thuế huyện Chương Mỹ 79 Bảng 3.16 Kết thực kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 82 Bảng 3.17 Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ 84 Bảng 3.18 Đánh giá công chức Chi cục thuế thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Chương Mỹ 87 Bảng 3.19 Tình hình biến động tổ chức máy, nhân lực Chi cục Thuế 91 vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 52 Biểu đồ 3.1: Kết thu NSNN huyện Chương Mỹ 63 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước Thuế đòi hỏi khách quan tồn phát triển Nhà nước Bất chế độ xã hội nào, thuế công cụ để huy động nguồn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu vào mục tiêu kinh tế chi tiêu cho máy Nhà nước Từ năm 1986, với công cải cách kinh tế Việt Nam, hệ thống thuế Việt Nam nghiên cứu đến năm 1990 hệ thống thuế hình thành bao gồm hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất sớm lịch sử phát triển thuế, nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước thực phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia giai đoạn lịch sử định Quản lý thuế nội dung quan trọng quản lý Nhà nước kinh tế thơng qua đó, nguồn thu ngân sách Nhà nước hình thành, đảm bảo cho nhu cẩu chi tiêu nhà nước Quản lý thuế có mục tiêu, cơng cụ, phương pháp thực riêng, điều kiện nay, công cụ, phương thức quản lý thuế có nhiều thay đổi, từ có vấn đề lý thuyết đặt cho nghiên cứu quản lý thuế Sau 72 năm kể từ thành lập (1945-2017) ngành thuế có đóng góp lớn vào trình phát triển đất nước, góp phần vào việc thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng, an sinh xã hội mà Đảng Nhà nước đề Hệ thống sách thuế ngày hoàn thiện, đảm bảo cho việc quản lý nguồn thu cách tương đối đầy đủ phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế Công tác quản lý thuế ngày chun mơn hóa, đại hóa với phát triển tiến công nghệ thông tin, truyền thơng, hệ thống ngân hàng Nâng cao vai trị, trách nhiệm cá nhân, tổ chức việc thực sách thuế Trong quản lý thuế khu vực kinh tế huyện Chương Mỹ, khu vực doanh nghiệp ln quan tâm hàng đầu khu vực đóng góp lớn vào thu ngân sách nhà nước, chiếm phần nhỏ tổng số đối tượng nộp thuế, đóng góp gần 2/3 tổng thu nội địa Số thu đối tượng khu vực thường gấp nhiều lần số thu đối tượng hộ cá thể cá nhân Mặt khác, khu vực đòi hỏi trình độ quản lý cao cán thuế khu vực có nhiều phức tạp trình chuyển đổi chế quản lý Quá trình thực đối quản lý thuế doanh nghiêp huyện Chương Mỹ bộc lộ nhiều bất cập qui trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học, bố trí nguồn nhân lực, trình độ cán quản lý quan thuế: chưa tận dụng kinh nghiệm quản lý thu thuế nước tiên tiến, số lượng đối tượng nộp thuế nói chung số doanh nghiệp nói riêng tăng lên nhanh chóng; tính tn thủ, tự nguyện đối tượng nộp thuế chưa cao, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế cịn diễn Xuất phát từ thực tế trên, việc nghiên cứu để tìm giải pháp, cải tiến qui trình, thủ tục, đề xuất hồn thiện pháp luật, sách thuế để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công cụ quản lý thuế trở nên cấp thiết địa bàn huyện Chương Mỹ Đề tài "Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Chƣơng Mỹ, thành phố Hà Nội” lựa chọn nghiên cứu luận văn thạc sỹ nhằm đáp ứng yêu cầu cấp thiết thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế 3.5.2.6 Cơng tác lập dự tốn thu thuế Đây giải pháp quan trọng việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Kết thu ngân sách so với dự toán thu mà Trung ương giao sở để đánh giá đơn vị có hồn thành nhiệm vụ hay khơng? Để lập dự tốn xác phải kết hợp đồng yếu tố sau: Thống kê số liệu số thu thuế nhiều năm; Căn dự báo tốc độ tăng trưởng kinh tế năm lập dự toán; Căn vào thay đổi sách Nhà nước sách thuế năm lập dự tốn; Khảo sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh số doanh nghiệp lớn; Áp dụng phương pháp dự báo vào lập dự tốn 3.5.2.7 Cơng tác miễn giảm thuế TNDN Nhiều chuyên gia kinh tế cho rằng, việc giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết để giúp doanh nghiệp vơi bớt khó khăn, giảm gánh nặng thuế dù làm giảm nguồn thu ngân sách nhà nước Phần giảm thu tăng tương ứng phần vốn doanh nghiệp Doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài để mở rộng sản xuất kinh doanh, đồng thời giảm chi phí trả lãi tiền vay, từ giảm giá thành, chi phí sản xuất kinh doanh, góp phần nâng cao lực cạnh tranh, thu hút đầu tư Do đó, sách thuế hợp lý, rõ ràng, minh bạch, hiệu có ý nghĩa quan trọng việc thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh, mang lại lợi ích cho doanh nghiệp ngân sách nhà nước KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ Kết luận Từ kết nghiên cứu đề tài "Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội” Luận văn rút kết luận sau: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý DN NVV; nội dung quản lý thu thuế; vai trò DN; thực tiễn công tác quản lý thuế DN NVV, kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương số nước giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Thực trạng quản lý thuế DNNVV huyện Chương Mỹ: + Trên địa bàn huyện có 2927 doanh nghiệp với vốn điều lệ từ 150 – 25000 triệu đồng; + Tổng thu ngân sách huyện năm 2015 199.718 triệu đồng, năm 2016 234.837 triệu đồng, năm 2017 186.831 triệu đồng; + Tổng số vốn kinh doanh đến 18.349 tỷ đồng, tổng số 2.667 doanh nghiệp kê khai nộp thuế * Đánh giá thực trạng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2015-2017: + Công tác đăng ký, lập dự toán thu thuế: Tốc độ tăng dự toán thuế bình qn năm 104,8%, có 2801 DN cấp mã số thuế (năm 2017) với tốc độ BQ 108,20% + Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Số hội nghị tổ chức ngày tăng (tốc độ tăng bình quân 143,33%), số văn trả lời năm 2017 tăng so với 2015 bình qn 47,08 % + Cơng tác kê khai thuế: Tỉ lệ nộp tờ khai năm sau cao năm trước từ 87,88% lên 91,12%, với tỉ lệ tờ khai nộp hạn tăng từ 91,72 lên 93,55% + Công tác quản lí nợ thuế cưỡng chế nợ thuế: Hồ sơ không đủ điều kiện miễn, giảm thuế năm 2016 tăng 20,73% so với năm 2015 năm 2017 giảm 4,04% so với năm 2016 Số tiền thuế nợ tăng bình quân 5,59% tổng số thuế nợ + Công tác tra, kiểm tra thuế: Số lượt hồ sơ kiểm tra tăng lên qua năm 2.386 lên 2.785 số hồ sơ điều chỉnh lại giảm năm 2015 có 724 lượt hồ sơ phải điều chỉnh đến năm 2016 685 lượt hồ sơ đến năm 2017 cịn 615 lượt * Phân tích nhân tố ảnh hưởng cơng tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Chương Mỹ: Các nhân tố từ quan quản lý nhà nước nhân tố từ phía người nộp thuế Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế DN NVV Chi cục thuế, luận văn đề xuất số giải pháp tăng cường kiểm sốt quản lý thuế Hồn thiện nâng cao công tác quản lý thuế,bao gồm: Đăng kí thuế; Tuyên truyền hỗ trợ NNT; Kê khai thuế; Kiểm tra thuế; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Kiến nghị 2.1 Kiến nghị Nhà nước Hệ thống sách thuế đảm bảo bao quát hết nguồn thu, nội dung quy định phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, công bằng, công khai minh bạch Trong kinh tế thị trường sách thuế phải linh hoạt phù hợp với thông lệ quốc tế; đảm bảo thỏa thuận, hiệp định ký với tổ chức Quốc tế, Quốc gia phải thực thi theo huớng có lợi đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Nhà nước quản lý, sử dụng nguồn thu ngân sách từ thuế tiết kiệm, có hiệu để đầu tư phát triển kinh tế xã hội, sở hạ tầng cơng cộng, bảo đảm xã hội, giữ vững an ninh trị tạo lịng tin cho người nộp thuế Tổng cục Hải quan thuộc Bộ Tài có chức điều tra chống buôn lậu kiến nghị Nhà nước bổ sung Tổng cục thuế có chức điều tra thuế để chủ động thu thập thông tin, tài liệu, chứng hành vi vi phạm pháp luật thuế chuyển quan tố tụng xét xử nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực thi 2.2 Đối với ngành thuế Tổng cục Thuế hồn thành việc rà sốt Thủ tục hành thuộc lĩnh vực thuế, phí, lệ phí gồm 338 thủ tục để đưa kiến nghị đơn giản hố thủ tục hành thuế đảm bảo tính tồn diện triệt để theo Đề án 30 Chính phủ Những sách ban hành với thời hạn áp dụng thường gần nên không tránh khỏi vướng mắc NNT nói chung cán thuế trực tiếp thực cơng việc nói riêng Thời gian đưa thông tư, văn hướng dẫn điểm mới, điểm thay đổi chậm Để thuận lợi cho NNT cán thuế đề nghị nghiên cứu đưa sách vào thời điểm sớm để quan thuế có đủ thời gian chuẩn bị Tăng cường việc ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý thuế quản lý rủi ro theo hướng sắc thuế, quy trình cần có phần mềm quản lý đảm bảo tính thống liên kết phần mềm Đối với việc quản lý hoá đơn, chứng từ Đề nghị nên có hình thức khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu người bán xuất hố đơn đầy đủ, xác lưu giữ để cung cấp cho cán thuế có yêu cầu nhằm góp phần nâng cao ý thức tự giác việc thực nghiêm chỉnh chế độ hoá đơn, chứng từ Theo số liệu Tổng cục Thuế, tổng số lao động tồn Ngành có 44.860 người (cán cơng chức thuế 40.598), đó, 80% số cán quản lý thuế 20% số thu ngành Thuế quản lý, chưa hợp lý Trên thực tế, đội ngũ cán thuế có trình độ nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ để đảm nhiệm công tác tra, kiểm tra, đặc biệt vấn đề chống chuyển giá yếu thiếu nghiêm trọng Để khắc phục tình trạng này, cần có bước đột phá cải cách tiền lương cán công chức thuế để thu hút nhân tài, hạn chế tình trạng tiêu cực Đẩy mạnh phát triển đại lý thuế; Cần thực giải pháp thực thủ tục thuế như: Tính thuế, kê khai, tốn thuế thơng qua đại lý thuế hợp lý Việc NNT sử dụng đại lý thuế quy định Điều 20 Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thực Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020 nêu: Nghiên cứu việc xã hội hóa hoạt động cấp phép đại lý thuế, chứng hành nghề dịch vụ thuế; Nâng cao vai trò, trách nhiệm tổ chức đại lý thuế Ngày 3/3/2014, Bộ Tài ban hành Quyết định số 420/QĐ-BTC việc phê duyệt Kế hoạch phát triển hệ thống đại lý thuế đến năm 2020 Hiện nay, Việt Nam có gần 180 DN cấp phép kinh doanh lĩnh vực làm dịch vụ thủ tục thuế (đại lý thuế) có vài chục DN làm chức đại lý thuế, với khoảng 700 DN khai thuế qua đại lý thuế Trong đó, Nhật Bản, Hàn Quốc có 93% DN thực khai thuế qua đại lý thuế Trước tình hình đó, cần nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế pháp luật có liên quan, tạo chế khuyến khích NNT sử dụng dịch vụ đại lý thuế với số ưu đãi mặt thủ tục cho NNT sử dụng dịch vụ đại lý thuế Đồng thời, có chế để đại lý thuế tham gia giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh đặc biệt DN thành lập có rủi ro cao, DN vi phạm pháp luật thuế 2.3 Kiến nghị Cục thuế, UBND thành phố Hà Nội * Đối với công tác tổ chức cán - Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực thi nhiệm vụ CBCC Thường xuyên tổ chức nghiên cứu, học tập quán triệt nghị quyết, thị Đảng, sách pháp luật Nhà nước, luật thuế mới, quy trình quản lý nhằm nâng cao hiệu công tác; kịp thời phát ngăn chặn xử lý nghiêm hành vi tiêu cực, sách nhiễu, gây phiền hà, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm kỷ luật, kỷ cương thi hành nhiệm vụ CBCC thuế - Đối với số cán khơng đào tạo chun ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng tập trung để nâng cao chất lượng cán bộ; Các phận cán thuế có chức danh như: Kiểm tra viên thuế, kiểm thu viên thuế, hàng năm phải tập huấn nghiệp vụ đồng thời phổ cập kiến thức quản lý mới, học tập nâng cao trình độ chun mơn Luôn coi trọng công tác giáo dục tư tưởng, thường xuyên rèn luyện phẩm chất "cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng, vơ tư" có có đủ đội ngũ cán có đức, có tài đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tình hình Triển khai cho CBCC đăng ký tạo điều kiện thuận lợi để CBCC tham dự lớp học bồi dưỡng nghiệp vụ nhằm nâng cao trình độ, kỹ chuyên môn * Đối với công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Đẩy mạnh công tác thông tin, tuyên truyền sách thuế đến tầng lớp nhân dân xã hội, phận doanh nghiệp Để NNT hiểu rõ chất nắm quyền lợi việc nộp thuế, tránh hiểu nhầm, nhận thức không đúng, gây ngộ nhận không hiểu biết thuế tạo nên khe hở cho kẻ khác lợi dụng, gây bất an cho nhân dân * Đối với công tác kê khai Về công tác quản lý thuế doanh nghiệp vận tải: Để quản lý tốt doanh nghiệp vận tải, đề nghị tăng cường cơng tác kiểm tra, rà sốt nắm số lượng đầu xe, loại xe, tải trọng, biển kiểm soát để ấn định mức thuế tháng theo tải trọng chỗ ngồi xe * Đối với công tác tra, kiểm tra thuế Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho doanh nghiệp Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất, đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, nghiệp vụ hành cơng tác hành thu thuế nhằm ngăn chặn, hạn chế tình trạng hoá đơn, chứng từ, hợp đồng giả, khống, thiếu độ tin cậy để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê Bộ Tài (2015), Thơng tư 152/2015/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế tài nguyên, Hà Nội Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 219/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư J8/2014/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 96/2015/TT-BCT ngày 22 tháng năm 2015 hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ, Hà Nội Nguyễn Đình cẩn cộng (2014), Tài liệu bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Đỗ Đức Minh Nguyễn Việt Cường (2010), Giáo trình Lý thuyết thuế Nhà xuất Tài 10 Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội 11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2009), Luật thuế tài nguyên, Hà Nội 12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế, Hà Nội 13 Quốc hội nước Gộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 14 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 16 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật doanh nghiệp, Hà Nội 17 Thời báo tài Việt Nam (năm 2015) thoibaotaichinhvietnam.vn; 18 Tồng cục Thuế (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT ngày 22 tháng năm 2013 Tổng cục Thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2015), Công văn 4554/TCT-CS ngày 03 tháng 11 năm 2015 Tổng cục Thuế việc giới thiệu nội dung thông tư 152/2015/TT-BTC thuế tài nguyên, Hà Nội 20 Trang web Đại học Kinh Tế Quốc Dân (năm 2011) www.gsneu.edu.vn 21 Trang web Đại học Lâm Nghiệp (năm 2014) vnuf.edu.vn 22 Trung tâm thông tin học liệu Đại học Đà Nang (năm 2014) tailieuso.udn.vn 23 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 22 Viện nghiên cứu lập pháp (năm 2003) vnclp.gov.vn PHỤ LỤC Phụ lục BẢNG CÂU HỎI ĐỐI VỚI CÔNG CHỨC THUẾ Kính chào Anh/Chị! Tơi học viên cao học Trường Đại học Lâm Nghiệp Tôi tiến hành nghiên cứu giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội Tôi mong Anh/Chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến Anh/Chị đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Thông tin mã hóa nhằm mục đích thống kê số liệu Tơi cam kết giữ bí mật thơng tin cá nhân Anh/Chi Anh/Chị đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp Nội dung đánh giá TT Quy trình quản lý thuế Các chế độ đãi ngộ dành cho công chức thuế Năng lực giải công việc công chức thuế Khả sử dụng phần mềm quản lý thuế công chức thuế Vị trí đặt trụ sở Chi cục thuế Việc bố trí phịng ban làm việc quan thuế Trang thiết bị hỗ trợ công việc công chức thuế Các ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế Việc cải cách thủ tục hành thuế Chi cục Thuế Rất tốt Tốt Khá Trung bình Yếu 10 11 12 13 14 15 Quản lý thuế GTGT cua doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Phương pháp tính thuế GTGT với DN vừa nhỏ địa bàn Thuế suất thuế TNDN vói DN vừa nhỏ địạ bàn Tính công khai, minh bạch quản lý thuế 16 Nhận thức NNT sách thuế 17 18 19 Ý thức phối hợp NNT công tác quản lý thuế Sự phối hợp phận Chi cục với Cục thuế Sự phối hợp quan thuế quan liên quan Chân thành cảm ơn Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thơng tin cho tơi Kính chúc anh/chị gia đình mạnh khỏe, an khang thịnh vượng! Phụ lục BẢNG CÂU HỎI ĐỐI VỚI NGƢỜI NỘP THUẾ Kính chào Anh/Chị! Tôi học viên cao học Trường Đại học Lâm Nghiệp Tôi tiến hành nghiên cứu giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội Tơi mong Anh/Chị vui lịng bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến Anh/Chị đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Thơng tin mã hóa nhằm mục đích thống kê số liệu Tơi cam kết giữ bí mật thơng tin cá nhân Anh/Chi Chúng tơi cam kết tồn thơng tin vấn Doanh nghiệp tổng hợp theo nhóm ngành nghề khơng tổng hợp theo Doanh nghiệp riêng lẻ Vì thơng tin riêng Doanh nghiệp giữ kín Phần Thông tin chung doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: ……………………………………………………………….… Năm thành lập: ……………………….Mã số thuế:………………………………… Vốn điều lệ: (Triệu đồng) ……………………………….…… …… Vốn thực tế thời điểm 31/12/2013: ………………………………… ……… Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: ……………………………………………………… Hình thức pháp lý doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Công ty TNHH DN tư nhân Khác Phần Ý kiến doanh nghiệp số nội dung liên quan đến quản lý thuế 2.1 Về tình hình tài doanh nghiệp 2.1.1 Doanh nghiệp gặp phải tình sau đây? (đánh dấu X vào thích hợp) ☐ Khơng có nợ vay ☐ Có nợ quản lý trang trải tốt ☐ Có nợ gặp khó khăn việc trả nợ hàng tháng ☐ Có nợ trả nợ hàng tháng ☐ Khác, xin ghi cụ thể 2.1.2 Nguyên nhân dẫn tới thiếu vốn kinh doanh doanh nghiệp là: (xin điền số từ đến theo thứ tự ưu tiên, quan trọng nhất) _ Khởi đầu kinh doanh với số vốn nhỏ _ Việc vay vốn từ ngân hàng khó khăn _ Khác hàng mua chịu trả chậm tiền hàng nhiều _ Lợi nhuận thấp _ Tỷ lệ tiền mặt doanh nghiệp thấp _ Tiền lãi vốn vay cao Ý kiến khác, xin ghi cụ thể 2.2 Đánh giá doanh nghiệp sách thuế tình hình quản lý thuế 2.2.1 Chính sách quản lý thuế Nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp hay không?  Rất phù hợp  Phù hợp  Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2.2.2 2.2.2 Không phù hợp khâu nào?  Chính sách thuế  Thủ tục hành thuế  Cơng chức thực 2.2.3 Ý kiến doanh nghiệp công tác quản lý thuế nay? (Xin đánh dấu vào ô phù hợp) Rất Bình Khơng Các nội dung quản lý Tốt tốt thƣờng tốt Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác kiểm tra thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? 2.2.4 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa cơng Nếu chọn 4, xin nói rõ lý 2.2.5 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công khai, minh bạch chưa? 1/Rất công khai 2/Công khai 3/Tạm 4/Chưa công khai Nếu chọn 4, xin nói rõ lý 2.2.6 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo quản lý hết nguồn thu địa bàn chưa ?  Đã quản lý hết nguồn thu  Chưa quản lý hết nguồn thu 2.2.7 Xin ơng/bà cho biết hài lịng công tác quản lý thuế Chi cục thuế ? 1/Rất hài lòng 2/hài lòng 3/Tạm hài lòng 4/Chưa hài lịng Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! ... tiễn quản lý thuế doanh nghiệp - Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Chương Mỹ, Hà Nội - Các nhân tố ảnh tới quản lý thuế DNNVV địa bàn huyện Chương Mỹ - Giải pháp tăng cường. .. làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công cụ quản lý thuế trở nên cấp thiết địa bàn huyện Chương Mỹ Đề tài "Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Chƣơng Mỹ, thành phố Hà Nội? ??... CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp vừa & nhỏ 1.1.1 Khái quát chung thuế 1.1.2 Quản lý thuế