Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh hưng yên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẠ VĂN HINH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MÃ SỐ: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM THỊ THU HÀ HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Tơi xin chịu trách nhiệm hồn tồn với nhà trường lời cam đoan Tác giả Tạ Văn Hinh LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập Viện đào tạo sau đại học, trường đại học Kinh tế quốc dân qua trình tìm hiểu nghiên cứu, tác giả hoàn thành đề tài luận văn “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên” Để hồn thành chương trình cao học viết luận văn này, tác giả nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình q Thầy Cô khoa Khoa học quản lý, Viện đào tạo sau đại học, trường Đại học Kinh tế quốc dân Trước hết, tác giả xin chân thành cảm ơn đến Ban giám hiệu trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện đào tạ sau đại học, Thầy Cô giáo giảng dạy trường Đặc biệt, tác giả xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGS,TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền giành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu, giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả xin trân trọng cảm Anh, Chị em đồng nghiệp ban Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Hưng Yên tạo điều kiện cho tác giả khảo sát thu thập để có liệu viết luận văn, doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh địa bàn tỉnh Hưng Yên cung cấp số liệu khách quan, tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình nghiên cứu thực đề tài Mặc dù cố gắng hoàn thiện luận văn tất nhiệt tình lực xong thời gian có hạn, kiến thức hiểu biết tác giả hạn chế vấn đề nghiên cứu nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp q báu Thầy Cơ bạn để luận văn hoàn chỉnh Tác giả Tạ Văn Hinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH TĨM TẮT PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc trưng thuế GTGT 1.1.2 Vai trò thuế GTGT 1.2 Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp cục thuế 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thu thuế GTGTđối với doanh nghiệp cục thuế 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế GTGT doanh nghiệp cục thuế 1.2.3 Bộ máy quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp cục thuế 1.3 Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp cục thuế 13 1.3.1 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 13 1.3.2 Quản lý đăng ký thuế 14 1.3.3 Quản lý khai thuế GTGT doanh nghiệp 15 1.3.4 Quản lý miễn giảm thuế GTGT doanh nghiệp 16 1.3.5 Quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp 16 1.3.6 Ấn định thuế GTGT 17 1.3.7 Dự toán thuế GTGT 17 1.3.8 Quản lý nộp thuế GTGT 18 1.3.9 Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT 19 1.3.10 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 20 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp 21 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số Cục thuế học cho Cục thuế tỉnh Hưng Yên 24 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 24 1.5.2 Bài học cho Cục thuế tỉnh Hưng Yên 25 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN GIAI ĐOẠN 2013 – 2017 26 2.1 Tổng quan Cục thuế tỉnh Hưng Yên 26 2.1.1 Giới thiệu chung tỉnh Hưng Yên 26 2.1.2 Giới thiệu chung Cục thuế tỉnh Hưng Yên 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Hưng Yên 29 2.1.4 Kết hoạt động Cục thuế tỉnh Hưng Yên 35 2.2 Thực trạng thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2013 – 2017 36 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp nộp thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên 36 2.2.2 Kết thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Hưng Yên 37 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế Tỉnh Hưng Yên 38 2.3.1 Thực trạng máy quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Hưng Yên 38 2.3.2 Thực trạng tuyên truyền hỗ trợ quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 39 2.3.3 Quản lý đăng ký thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên43 2.3.4 Quản lý khai thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng Yên 44 2.3.5 Thực trạng nộp thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 48 2.3.6 Thực trạng quản lý hoàn thuế GTGTđối với doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 51 2.3.7 Thực trạng công tác quản lý tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 52 2.3.8 Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGTđối với doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 57 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng Yên 59 2.4.1 Kết điều tra 59 2.4.2 Điểm mạnh công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Hưng Yên 62 2.5 Hạn chế quản lý thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Hưng Yên 63 2.5.1 Bộ máy quản lý thu thuế GTGT 63 2.5.2 Hạn chế tuyên truyền hỗ trợ 63 2.5.3 Hạn chế quản lý đăng ký thuế 64 2.5.4 Hạn chế quản lý kê khai thuế 65 2.5.5 Hạn chế tra, kiểm tra 66 2.5.6 Hạn chế quản lý hoàn thuế: 68 2.5.7 Hạn chế quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN ĐẾN NĂM 2020 ĐỊNH HƯỚNG 2025 71 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT 71 3.1.1 Mục tiêu thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Hưng Yên đến năm 2020 71 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 72 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT Cục thuế 72 3.2.1 Hoàn thiện máy quản lý thu thuế GTGT 72 3.2.2 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 74 3.2.3 Hoàn thiện quản lý đăng ký thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 79 3.2.4 Hoàn thiện quản lý khai thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 79 3.2.5 Hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng Yên 80 3.2.6 Hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGTđối với doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 81 3.2.7 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 82 3.2.8 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 87 3.3 Một số kiến nghị 89 3.3.1 Kiến nghị số quan nhà nước địa bàn 89 3.3.2 Kiến nghị Bộ tài chính, Tổng cục Thuế 90 3.3.3 Khuyến nghị doanh nghiệp địa bàn Cục Thuế tỉnh Hưng Yên quản lý 92 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KK & KTT Kê khai kế toán thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH BẢNG Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 HÌNH Hình 1.1 Hình 1.2 Hình 1.3 Hình 2.1 Hình 2.2 Cơ cấu nguồn nhân lực Cục thuế tỉnh Hưng Yên 34 Kết thu ngân sách Cục thuế tỉnh Hưng Yên 35 Thu thuế từ doanh nghiệp phân theo sắc thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên quản lý giai đoạn từ 2013 đến 2017 38 Các hình thức tuyên truyền thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2013 – 2017 41 Tình hình hoạt động hỗ trợ thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2013 – 2017 43 Tình hình hoạt động doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 44 Tổng hợp tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT DN Cục thuế tỉnh Hưng Yên giai đoạn năm 2013 - 2017 46 Tình hình thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng Yên 49 Hoàn thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Cục Thuế tỉnh Hưng Yên quản lý giai đoạn từ năm 2013 đến 2017 51 Các vi phạm phát trình kiểm tra hồ sơ khai thuế DN Cục Thuế tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2013-2017 54 Kết hoạt động Thanh tra, kiểm tra thuế trụ sở DN giai đoạn 2013-2017 54 Các vi phạm phát trình tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Hưng Yên trụ sở DN giai đoạn 2013-2017 55 Nợ thuế GTGT phân theo tính chất khoản nợ DN Cục Thuế tỉnh Hưng Yên quản lý năm 2013 đến 2017 58 Kết điều tra Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Hưng Yên quản lý 60 Kết điều tra công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Hưng Yên quản lý 61 Sơ đồ máy tổ chức Tổng cục thuế 10 Sơ đồ máy tổ chức Cục thuế 11 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục thuế 12 Bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Hưng Yên 32 Sơ đồ Quy trình kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Hưng Yên 53 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẠ VĂN HINH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MÃ SỐ: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM THỊ THU HÀ HÀ NỘI - 2018 i TĨM TẮT Tính cấp thiết đề tài Thuế GTGT có vai trị to lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Trong tiến trình hội nhập, thuế GTGT lại có vị lớn chiến lược tồn cầu hố Cơ chế quản lý thuế chuyển từ mơ hình quản lý mang tính thủ cơng sang phương thức quản lý đại theo chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế theo pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra góp phần làm tăng thu ngân sách Luật thuế GTGT bộc lộ số hạn chế, bất cập hệ thống thuế chưa đồng thường xuyên phải chỉnh sửa, quy trình quản lý thuế chưa thật phù hợp với số trường hợp, số đối tượng thuộc diện điều chỉnh Luật tạo nhiều kẽ hở cho người nộp thuế (NNT) có hội lách luật, trốn lậu thuế, làm thất thoát phần số thu NSNN hàng năm Số lượng doanh nghiệp địa bàn năm tăng số lượng số nộp Điều đồng nghĩa với việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng ngày trở nên phức tạp với hành vi gian lận trục lợi ngày tinh vi Tính tuân thủ, tự nguyện tổ chức cá nhân người nộp thuế chưa cao, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế, gian lận thuế diễn nhiều địa phương nước Trước vấn đề đặt đòi hỏi phải có nghiên cứu từ lý luận đến thực tiễn để tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục nhằm giúp cho việc quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng yên đạt kết cao Từ vấn đề nêu tác giả chọn nghiên cứu đề tài: "Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên" Mục tiêu nghiên cứu - Mục đích: Trên sở nghiên cứu vấn đề quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng Yên, đề tài đề xuất số 90 tỉnh Hưng Yên 3.3.2 Kiến nghị Bộ tài chính, Tổng cục Thuế - Đơn giản hóa sách thuế mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra - Chính sách thuế phải bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Hệ thống sách, pháp luật thuế sở để DN thực nghĩa vụ thuế mình, sở để quan quản lý nhà nước xác định việc NNT có hành vi vi phạm pháp luật hay khơng Để nâng cao tính tn thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần hoàn thiện nhằm đạt yêu cầu sau: + Một là: tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, công bằng; áp dụng hệ thống thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Tăng tỷ trọng số thu từ khu vực kinh tế quốc doanh khu vực có vốn đầu tư nước ngồi, ổn định số thu từ khu vực kinh tế nhà nước + Hai là: hoàn thiện theo hướng đơn giản,minh bạch, cơng khai; tách sách xã hội khoải sách thuế + Ba là: đảm bảo huy động đầy đủ nguồn thu vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên nhà nước giành phần cho tích lũy phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Xác định hồn chỉnh cấu thu thực vững chắc, ổn định bền vững huy động nguồn lực + Bốn là: hệ thống sách thuế phải cơng cụ quản lý điều tiết vĩ mơ có hiệu nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi cơng nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo kinh tế tăng trưởng cao, bền vững góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Đổi hệ thống thuế theo hướng thích ứng dần với chế thị trường phù hợp với thông lệ quốc tế, đồng thời bảo đảm nguồn tài để thực tốt nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội 91 đất nước Chính sách thu thuế không nên lồng ghép nhiều mục tiêu hình thức động viên, mục tiêu sách lại mâu thuẫn nhau, khiến cho số mục tiêu khó thực + Năm tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế Đặc biệt, quy định thủ tục hành thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành nhà nước, Vừa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nhà nước, không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế - Cần xem xét lại quy định thẩm quyền kiểm tra, tra quan thuế để công tác kiểm tra, tra phát huy hết hiệu quả, đồng thời có quy định cụ thể hành vi vi phạm, biện pháp xử lý thực xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế GTGT Công tác kiểm tra, tra có vai trị lớn cơng tác quản lý thuế GTGT Tuy nhiên sau kiểm tra, tra phát trường hợp vi phạm mà không xử lý kịp thời, nghiêm minh khơng có tác dụng răn đe, giáo dục đối tượng vi phạm - Cần sửa đổi, bổ sung hoàn thiện biện pháp xử lý vi phạm thuế Quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng; Vấn đề pháp lý liên quan đến thơng tin NNT cần tiếp tục nghiên cứu, xây dựng, bổ sung hồn thiện để ngành Thuế có sở liệu, thơng tin đầy đủ, xác người nộp thuế: Luật quản lý Thuế cần bổ sung, sửa đổi theo hướng tạo khung pháp lý mạnh để quản lý thuế GTGT - Bổ sung vào Luật quản lý thuế quyền hạn quan quản lý thuế quyền áp dụng biện pháp tạm dừng hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp khai báo kết kinh doanh lỗ số vốn chủ sở hữu - Cơ quan thuế cần có (hoặc trang bị) số điều kiện sau đây: Hiện tại, chưa có khái niệm điều tra thuế; thế, nên hiểu điều tra vi phạm pháp luật thuế thuộc chức nhiệm vụ ngành thuế điều tra hành khơng phải điều tra hình Trong trường hợp có tượng gian lận hoàn thuế GTGT, trốn thuế GTGT với quy mơ lớn, có ảnh hưởng nghiêm trọng đến 92 tính tuân thủ pháp luật thuế GTGT, có liên quan đến nhiều đối tượng nộp thuế ngồi nước địi hỏi phải thực cơng tác điều tra thuế nhằm phát xử lý kịp thời, nghiêm khắc hành vi vi phạm Hiện đội ngũ cán tra có trình độ chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, luật, có phẩm chất đạo đức tốt đào tạo thêm để thực chức điều tra thuế Nên ngành thuế hồn tồn đảm nhiệm chức điều tra thuế Do đó, việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan Thuế cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu - Hoàn thiện chế độ đãi ngộ cán ngành thuế cách thỏa đáng, làm cho cán thuế yên tâm công tác Cần tiếp tục nghiên cứu, hồn thiện sách, hợp lý hóa máy quản lý; Đề nghị điều chỉnh, sửa đổi chức số phòng, tránh trường hợp chồng chéo kiêm nhiệm chức công tác quản lý thuế; Hồn thiện chương trình ứng dụng quản lý thuế cho phù hợp với nội dung quy định Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung; Để nghị Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức buổi tập huấn, hay hội nghị vấn đề tra, kiểm tra thuế GTGT; Xây dựng biện pháp chế tài đủ mạnh, nhằm buộc doanh nghiệp phải kê khai xác thuế GTGT Triển khai giải pháp (hạ tầng cơng nghệ, phần mềm ứng dụng ) tích hợp liệu thuế nhằm xây dựng sở liệu đồng bộ, thống người nộp thuế nước đáp ứng yêu cầu quản lý Xây dựng tiêu chí phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp với nhóm người nộp thuế Chú trọng hình thức tun truyền, hỗ trợ phương tiện điện tử (cổng thông tin điện tử, hộp thư điện tử ), thông qua chế phối hợp với hiệp hội doanh nghiệp hội doanh nhân trẻ đại lý thuế Xây dựng chế giám sát hoạt động đoàn tra, kiểm tra cử đến tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 3.3.3 Khuyến nghị doanh nghiệp địa bàn Cục Thuế tỉnh 93 Hưng Yên quản lý Công tác tuyên truyền hỗ trợ quan thuế triển khai đến người nộp thuế Do đa số doanh nghiệp nắm bắt chủ trương, sách thuế nhà nước hầu hết đơn vị có ý thức chấp hành, tuân thủ pháp luật thuế Tuy nhiên có số đơn vị vi phạm chế độ tự khai, tự nộp Do đơn vị cần cập nhật thông tin để tránh vi phạm thủ tục thuế: hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin so với thời hạn quy định; hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế; hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định; hành vi vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; hành vi vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn; trốn thuế, gian lận thuế 94 KẾT LUẬN Cùng với phát triển phận doanh nghiệp, công tác quản lý thuế GTGT gặp nhiều khó khăn doanh nghiệp làm ăn yếu không thực tốt nghĩa vụ với nhà nước, lợi dụng sơ hở sách chế độ yếu công tác quản lý để thực hành vi trốn thuế gây thất thu cho NSNN Song lãnh đạo, đạo Ủy ban nhân dân tỉnh Hưng Yên nên phần giảm bớt khó khăn việc thực nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước nói chung, thu thuế GTGT nói riêng Luận văn tập trung nghiên cứu xử lý vấn đề sau : - Làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên - Khái quát trình quản lý thu thuế phân tích thực trạng chất lượng quản lý thu thuế GTGTđối với doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên góc độ khác nhau, đánh giá cụ thể kết đạt được, hạn chế nguyên nhân - Đề xuất số giải pháp cụ thể, nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT nói chung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tỉnh Hưng Yên nói riêng: giải pháp tuyên truyền hỗ trợ, giải pháp nâng cao công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Luận văn nêu lên số kiến nghị có liên quan đến Chính Phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Ban, Ngành tỉnh có liên quan Các kiến nghị, đề xuất đúc rút từ hoạt động thực tiễn công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp hạn chế định khách quan lẫn chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót định Tác giả mong nhận nhiều đóng góp Thầy, Cơ giáo đặc biệt cán bộ, công chức ngành thuế - đồng nghiệp.Với hy vọng đóng góp số giải pháp công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tỉnh Hưng Yên có hiệu thiết thực DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường ĐH Kinh tế quốc dân(2012), Giáo trình Quản lý học, NXB ĐH Kinh tế quốc dân Học viện trị - hành Quốc gia Hồ Chí Minh (2010), Giáo trình quản lý nhà nước kinh tế, NXB Chính trị - Hành Học viện trị - hành Quốc gia Hồ Chí Minh (2010), Giáo trình quản lý nhà nước kinh tế, NXB Chính trị - Hành Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Luật thuế GTGT, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật TGTGT Luật quản lý thuế; Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung Luật QLT Nghị định hướng Chính phủ dẫn Luật thuế GTGT; hướng dẫn Luật Quản lý thuế Thông tư Bộ Tài Chính hướng dẫn số điều Nghị định, Luật thuế GTGT, Nghị định, Luật Quản lý Thuế Tổng cục Thuế (2016), Báo cáo Hội nghị tổng kết công tác quản lý thuế năm 2015 Tổng cục Thuế 10 Trang thông tin điện tử nội - Tổng cục Thuế, Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác 11 Quyết định 502/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 12 Quyết định 879/QĐ-TCT năm 2015 Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 13 Quyết định 746/QĐ-TCT năm 2015 quy trình kiểm tra thuế Thơng tư số 02/2010/TT-TTCP năm 2010 quy trình tra thuế 14 Quyết định 751/QĐ-TCT năm 2015 Quy trình quản lý nợ thuế 15 Cục thuế tỉnh Hưng Yên, BC tổng kết công tác thuế năm 2013 – 2017 16 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013-2017 Cục thuế TỉnhHưng Yên 17 Tác giả Trần Đình Hảo, Nguyễn Thị Thương Huyền; “pháp luật thuế GTGT vấn đề lý luận thực tiễn” 18 Luận án tiến sỹ luật học: Nguyễn Thị Thương Huyền (2003) “Những vấn đề pháp lý việc áp dụng thuế GTGT Việt Nam” 19 Luận án Thạc sĩ :“Tăng cường kiểm soát thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định”, tác giả Lê Thị Hồng Luỹ (năm 2012) 20 Đề tài nghiên cứu khoa học cấp học viện: Chống gian lận Thuế GTGT Việt Nam Nguyễn Thị Thanh Hoài PHỤ LỤC Mẫu 1: Đối với người nộp thuế PHIẾU ĐIỀU TRA Kính thưa Ơng (Bà) Phiếu điều tra với mục đích khảo sát tình hình quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên, nằm khuôn khổ đề tài nghiên cứu khoa học Cuộc khảo sát nhằm nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT doanh Cục thuế tỉnh Hưng Yên Rất mong ông (bà) đọc kỹ câu hỏi trước đánh dấu vào ô trống thang điểm tương ứng với lựa chọn Các thơng tin mà ông (bà) cung cấp phiếu sử dụng vào mục đích nghiên cứu khoa học mà khơng phục vụ cho mục đích khác Xin chân thành cảm ơn hợp tác Ông (Bà)! Ông (Bà) cho biết ý kiến cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp tỉnh Hưng Yên cách đánh dấu vào trống Ơng (Bà) nhận xét việc quy định kê khai thuế GTGT ?  Phức tạp  Tương đối phức tạp  Tương đối thuận lợi  Mức độ trung bình  Thuận lợi Ông (Bà) cho nhận xét việc ứng dụng công nghệ tin học việc kê khai, nộp thuế GTGT ?  Phức tạp  Tương đối phức tạp  Tương đối thuận lợi  Mức độ trung bình  Thuận lợi Ơng (Bà) nhận xét lực chuyên môn cán thuế mà ông (bà) phải thường xuyên tiếp xúc ?  Thấp  Tương đối cao  Tương đối thấp  Mức độ trung bình  Cao Ơng (Bà) đánh giá hiệu công tác tuyên truyền sách thuế GTGT quan thuế nơi ông (bà) nộp thuế ?  Thấp  Tương đối thấp  Mức độ trung bình  Tương đối cao  Cao Ông (Bà) đánh giá mức độ thực hướng dẫn, giải thắc mắc thuế GTGT quan thuế nơi ông (bà) nộp thuế:  Chậm không rõ ràng  Mức độ trung bình  Tương đối chậm khơng rõ ràng  Tương đối nhanh rõ ràng  Nhanh rõ ràng Ông (bà) đánh giá mức độ tn thủ pháp luật thuế GTGT nói riêng người nộp thuế tỉnh Hưng Yên nói chung:  Thấp  Tương đối thấp  Tương đối cao  Mức độ trung bình  Cao Ơng (bà) cho biết hiểu biết luật thuế GTGT hành:  Thấp  Tương đối thấp  Tương đối cao  Mức độ trung bình  Cao Ơng (Bà) có hiểu biết luật thuế GTGT hành từ đâu:  Tự tìm hiểu luật thuế  Được hỗ trợ quan thuế  Qua phương tiện thông tin đại chúng  Ý kiến khác (xin ghi cụ thể): …………………………………………… PHỤ LỤC Mẫu 2: Đối với cán thuế PHIẾU ĐIỀU TRA Kính thưa Ơng (Bà) Phiếu điều tra với mục đích khảo sát tình hình quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Hưng Yên, nằm khuôn khổ đề tài nghiên cứu khoa học Cuộc khảo sát nhằm nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Hưng Yên Rất mong ông (bà) đọc kỹ câu hỏi trước đánh dấu vào ô trống thang điểm tương ứng với lựa chọn Các thơng tin mà ơng (bà) cung cấp phiếu sử dụng vào mục đích nghiên cứu khoa học mà khơng phục vụ cho mục đích khác Xin chân thành cảm ơn hợp tác Ông (Bà)! Ông (Bà) cho biết ý kiến cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Hưng Yên quản lý cách đánh dấu vào trống Ơng (Bà) nhận xét việc quy định kê khai thuế GTGT nay:  Phức tạp  Tương đối phức tạp  Tương đối thuận lợi  Mức độ trung bình  Thuận lợi Ông (Bà) cho nhận xét việc ứng dụng công nghệ thông tin việc kê khai, nộp thuế GTGT đối tượng nộp thuế:  Phức tạp  Tương đối phức tạp  Tương đối thuận lợi  Mức độ trung bình  Thuận lợi Theo ông (bà) lực chuyên môn cán Cục thuế tỉnh Hưng Yên nói chung cán thuế đơn vị ông (bà) nói riêng:  Thấp  Tương đối thấp  Tương đối cao  Mức độ trung bình  Cao Theo ơng (bà) nhận thức đối tượng nộp thuế luật thuế GTGT hành:  Biết  Tương đối rõ  Biết  Mức độ trung bình  Biết rõ Ông (bà) đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế GTGT người nộp thuế tỉnh Hưng Yên:  Thấp  Tương đối thấp  Tương đối cao  Mức độ trung bình  Cao Ông (Bà) đánh giá hiệu cơng tác tun truyền sách thuế GTGT quan thuế nơi ông (bà) làm việc:  Thấp  Tương đối thấp  Tương đối cao  Mức độ trung bình  Cao Ơng (bà) cho biết đánh giá ông bà khả tiếp cận công nghệ thông tin quản lý thuế GTGT cán Cục thuế tỉnh Hưng Yên:  Thấp  Tương đối thấp  Tương đối cao  Mức độ trung bình  Cao Ơng (bà) cho biết những hiểu biết luật thuế GTGT hành:  Thấp  Tương đối thấp  Tương đối cao  Mức độ trung bình  Cao Ơng (Bà) cho biết mức độ cập nhật văn bản, sách thuế GTGT sửa đổi, bổ sung ban hành cán Cục thuế tỉnh Hưng Yên:  Thấp  Tương đối thấp  Tương đối cao  Mức độ trung bình  Cao 10 Ông (Bà) cho biết cách thức cập nhật văn bản, sách thuế GTGT sửa đổi, bổ sung ban hành cán Cục thuế tỉnh Hưng Yên:  Tự tìm hiểu luật thuế có thay đổi, bổ sung ban hành  Tự nghiên cứu văn hướng dẫn tổng cục thuế để thực  Được tập huấn chuyên môn  Ý kiến khác (xin ghi cụ thể): …………………………………… Xin chân thành cảm ơn! PHỤ LỤC BÁO CÁO ĐIỀU TRA Phần A Tình hình điều tra; - Tổng số phiếu điều tra phát ra: 100 phiếu Trong đó: 60 phiếu điều tra người nộp thuế 40 phiếu điều tra cán thuế - Tổng số phiếu thu về: 85 phiếu Trong đó: 55 phiếu điều tra người nộp thuế 30 phiếu điều tra cán thuế Phần B Kết điều tra; - Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Hưng Yên quản lý Điều tra người nộp thuế: 55 phiếu TT Nội dung đánh giá Tương Mức Tương Phức đối độ đối Thuận tạp phức trung thuận lợi tạp bình lợi 0% 10% 22% 59% 9% 0% 5% 31% 55% 9% 0% 12% 45% 35% 8% 0% 25% 42% 25% 8% 0% 18% 38% 34% 10% 1 Quy định việc kê khai loại thuế Ứng dụng công nghệ tin học việc kê khai, nộp thuế Năng lực chuyên môn cán thuế Hiệu cơng tác tun truyền sách thuế quan thuế Mức độ thực hướng dẫn, giải đáp thắc mắc thuế quan thuế Mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Hiểu biết người nộp thuế luật thuế hành 0% 5% 40% 50% 5% 0% 5% 29% 40% 26% Điều tra cán thuế: 30 phiếu TT Nội dung đánh giá Phức Tương đối tạp phức tạp 1 2 Mức độ trung bình Tương đối Thuận thuận lợi lợi Quy định việc kê khai loại thuế Ứng dụng công nghệ tin 0% 4,7% 25% 51% 19,2% học việc kê khai, 0% 1,7% 19% 50% 29,3% 0% 4% 40% 51% 15% 0% 4% 44% 41% 11% 1,5% 8% 46% 37% 9% 2,5% 13% 45% 36% 6% 0% 0% 30% 55% 15% 0% 0% 30% 65% 5% 0% 3% 22% 60% 15% nộp thuế Năng lực chuyên môn cán thuế Hiệu cơng tác tun truyền sách thuế quan thuế Mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Hiểu biết người nộp thuế luật thuế hành Khả tiếp cận công nghệ thông tin cán thuế Hiểu biết cán thuế luật thuế GTGT hành Mức độ cập nhật văn bản, sách thuế sửa đổi, bổ sung ban hành