PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN XỔ SỐ KIẾN THIẾT HẬU GIANG

PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN XỔ SỐ KIẾN THIẾT HẬU GIANG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM

HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN XỔ SỐ

KIẾN THIẾT HẬU GIANG

Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực hiện

MSSV: 4084560 Ngành: Kế toán- Kiểm toán Lớp: Kiểm toán 2 – K34

Cần Thơ, 2012

LỜI CẢM TẠ

Để hoàn thành đề tài này, trước hết em xin chân thành cảm ơn các Thầy

Cô Khoa Kinh Tế và Quản Trị Kinh Doanh, trường Đại Học Cần Thơ đã trang bị cho em vốn kiến thức quý báu để em có đủ điều kiện hoàn thành luận văn này

Bên cạnh đó em cũng xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên xổ số kiến thiết Hậu Giang, đăc biệt là các anh chị phòng Kế toán tài vụ của công ty đã nhiệt tình tạo điều kiện để em hoàn thành tốt thực tập và có đầy đủ thông tin để làm bài Kính chúc quý công ty ngày càng phát triển và thành công hơn nữa

Trong quá trình thực hiện luận văn, em đã gặp phải một số khó khăn nhưng nhờ sự giúp đỡ tận tình của cô Đỗ Thị Tuyết giáo viên hướng dẫn của em,

đã giúp em hoàn thành đề tài này một cách tốt nhất Thông qua đề tài này em đã rút ra được nhiều kinh nghiệm và đúc kết lại những kiến đã được học để chuẩn bị bước vào quá trình làm việc thực tế sau này Em xin chân thành cảm ơn cô và chúc Cô thật nhiều sức khỏe

Do kiến thức còn giới hạn, nên luận văn này không tránh khỏi sai xót Em rất mong Cô hướng dẫn cùng các Thầy cô trong khoa và Ban lãnh đạo công ty góp ý để luận văn được hoàn thiện hơn

Cuối cùng, em xin kính chúc toàn thể quý Thầy cô khoa Kinh tế và quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ, cùng toàn thể các cô chú anh chị trong công ty xổ số kiến thiết Hậu Giang luôn dồi dào sức khỏe và luôn thành công trong công việc lẫn cuộc sống

Em xin chân thành cảm ơn!

Ngày 22 tháng 04 năm 2012 Sinh viên thực hiện

(ký và ghi họ tên)

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập

và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào

Ngày 22 tháng 04 năm 2012 Sinh viên thực hiện

(ký và ghi họ tên)

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

Ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị (Ký tên và đóng dấu)

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Ngày tháng năm Giáo viên hướng dẫn (Ký và ghi họ tên)

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN

Ngày tháng năm Giáo viên phản biện (Ký và ghi họ tên)

MỤC LỤC

Chương 1 Giới thiệu 1

1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1

1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu 1

1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn 2

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 3

1.2.1 Mục tiêu chung 3

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 3

1.3 Câu hỏi nghiên cứu 4

1.4 Phạm vi nghiên cứu 4

1.4.1 Phạm vi không gian 4

1.4.2 Phạm vi thời gian 4

1.4.3 Đối tượng nghiên cứu 4

Chương 2 Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu 5

2.1 Phương pháp luận 5

2.1.1 Một số vấn đề chung về phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh 5

2.1.2 Khái quát về nhân tố doanh thu, chi phí, lợi nhuận 5

2.1.3 Khái quát về báo cáo tài chính 8

2.1.4 Phân tích một số chỉ tiêu tài chính 9

2.2 Phương pháp nghiên cứu 12

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 12

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 12

Chương 3 Phân tích hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên xổ số kiến thiết Hậu Giang 14

3.1 Giới thiệu chung 14

3.1.1 Vài nét sơ lược về công ty 14

3.1.2 Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty 15

3.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty 16

3.1.4 Đặc điểm hoạt động của công ty 18

3.2 Phân tích hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2009, 2010, 2011 20

3.2.1 Tình hình chung của công ty qua 3 năm 2009, 2010, 2011 20

3.2.2 Phân tích doanh thu 21

3.2.3 Phân tích chi phí 35

3.2.4 Phân tích lợi nhuận 40

3.2.5 Phân tích một số chỉ tiêu tài chính 47

3.3 Phân tích điểm mạnh, điểm yếu của công ty 52

3.3.1 Điểm mạnh 52

3.3.2 Điểm yếu 53

Chương 4 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh động kinh doanh của công ty 54

4.1 Môi trường bên ngoài 54

4.2 Văn hóa – xã hội 56

4.3 Yếu tố Nhà nước và chính trị 57

4.4 Yếu tố tự nhiên 57

4.5 Yếu tố kĩ thuật 57

4.6 Cơ hội và đe dọa đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 58

4.6.1 Cơ hội 58

4.6.2 Đe dọa 59

Chương 5 Một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty 60

Ma trận SWOT 60

5.1 Nâng cao số lượng tiêu thụ vé và mở rộng đại lý 62

5.2 Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn 63

5.3 Quản lý tốt chi phí 64

Chương 6 Kết luận và kiến nghị 65

6.1 Kết luận 65

6.2 Kiến nghị 65

6.2.1 Đối với Nhà nước 65

6.2.2 Đối với công ty 66

DANH MỤC BIỂU BẢNG

Bảng 1 Tổng hợp kết quả kinh doanh 3 năm từ năm 2009 đến 2011 20

Bảng 2 So sánh doanh thu qua 3 năm từ năm 2009 đến 2011 21

Bảng 3 Tổng hợp doanh thu theo các hoạt động của công ty từ 2009-2011 21

Bảng 4 So sánh doanh thu theo các hoạt động từ 2009 – 2011 22

Bảng 5 Tổng hợp số lượng vé phát hành và tiêu thụ của công ty từ 2009 đến 2011 25

Bảng 6 Tổng hợp số lượng đại lý và nhân viên của công ty từ năm 2009 đến 2011 27

Bảng 7 Liệt kê số lượng đại lý và doanh thu từ năm 2009 - 2011 28

Bảng 8 Phân tích số lượng đại lý trong mối quan hệ với doanh thu 28

Bảng 9 Tổng hợp tình hình các đại lý theo khu vực từ 2009 - 2011 30

Bảng 10 Số lượng nhân viên của công ty từ năm 2009 - 2011 31

Bảng 11 Trình độ của nhân viên trong công ty từ năm 2009-2011 32

Bảng 12 Bảng thể hiện doanh thu và vốn chủ sở hữu của công ty từ năm 2009 - 2011 33

Bảng 13 So sánh doanh thu và vốn chủ sở hữu của công ty từ 2009 - 2011 33

Bảng 14 Tổng hợp chi phí của công ty từ 2009 - 2011 35

Bảng 15 So sánh sự chênh lệch chi phí qua 3 năm từ 2009 - 2011 35

Bảng 16 Tổng hợp chi phí kinh doanh từ năm 2009 - 2011 36

Bảng 17 So sánh sự chênh lệch của chi phí kinh doanh từ 2009 - 2011 36

Bảng 18 Tổng hợp các giải thưởng của công ty từ 10/2011 37

Bảng 19 Tổng hợp chi phí đầu vào của công ty từ 2009 – 2011 38

Bảng 20 Bảng so sánh mức hoa hồng chi cho đại lý qua 3 năm từ 2009 - 2011 38

Bảng 21 Bảng so sánh tốc độ tăng hoa hồng với tốc độ tăng doanh thu của công ty từ 2009 - 2011 39

Bảng 22 Lợi nhuận của công ty giai đoạn từ 2009 – 2011 40

Bảng 23 So sánh lợi nhuận của công ty qua 3 năm từ 2009 – 2011 41

Bảng 24 Tổng hợp lợi nhuận từ 3 hoạt động khác nhau của công ty từ 2009 – 2011 41

Bảng 25 So sánh sự chênh lệch lợi nhuận từ 3 hoạt động khác nhau

của công ty từ 2009 – 2011 42 Bảng 26 Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ 2009 – 2011 44 Bảng 27 Tổng hợp tình hình tăng giảm của các chỉ tiêu ảnh hưởng

đến lợi nhuận so sánh qua 3 năm 45 Bảng 28 Tổng hợp tình hình tăng giảm của lợi nhuận do các yếu tố đã

phân tích mang lại khi so sánh qua 3 năm 46 Bảng 29 Các chỉ số về khả năng thanh toán của công ty từ 2009 – 2011 47 Bảng 30 Các chỉ tiêu phân tích hiệu quả hoạt đông của công ty

từ 2009 – 2011 49 Bảng 31 Các chỉ tiêu phân tích khả năng sinh lợi của công ty từ

2009 – 2011 50 Bảng 32 Ma trận SWOT 60

DANH MỤC HÌNH

Hình 1 Cơ cấu tổ chức của công ty 15 Hình 2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 16 Hình 3 Cơ cấu tổ chức hoạt động của công ty 19

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU

1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu

Ngày nay cả thế giới đang mở cửa hội nhập, cùng nhau hợp tác cùng nhau phát triển, bên cạnh sự hợp tác và giao lưu kinh tế thì cũng có sự cạnh tranh gay gắt trên thương trường dẫn đến hàng loạt những vụ sụp đỗ của các công ty lớn trên toàn cầu Chính vì thế biết đánh giá đúng thị trường hiện tại, biết tận dụng và phát huy tối đa lợi thế tiềm năng của mình sẽ giúp hoạt động kinh doanh của công ty diễn ra trôi chảy và suôn sẽ hơn, giúp công ty đứng vững hơn trong thị trường ngày càng có nhiều biến động này

Để hoạt đông kinh doanh của mình diễn ra bình thường thì các công ty, doanh nghiệp cần phải nắm bắt được các nhân tố ảnh hưởng, cũng như xác định được mức độ ảnh hưởng, chiều hướng ảnh hưởng của các nhân tố lên nó Để làm được điều này thì chỉ có phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh là đem lại cái nhìn tổng thể và khách quan về vấn đề trọng yếu trên Vì phân tích hoạt động kinh doanh là một công cụ hiệu quả và thực tiễn, nó luôn đi trước quyết định và

là cơ sở cho việc ra quyết định kinh doanh

Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của các công ty, doanh nghiệp là một guồng máy được sự kết hợp tổ chức vận hành từ nhiều bộ phận và chịu tác động của nhiều yếu tố từ môi trường bên ngoài đến bên trong doanh nghiệp Do đó chỉ

có tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh thì các công ty doanh nghiệp mới đánh giá đúng và đầy đủ các yếu tố tác động lên guồng máy của mình Thông qua việc phân tích, doanh nghiệp mới có thể thường xuyên theo dõi đánh giá chính xác diễn biến hoạt động kinh doanh của mình, từ đó mới tìm ra được những mặt mạnh để tiếp tục phát huy, những yếu kém thì tìm cách khắc phục dần Mặt khác, thông qua phân tích, doanh nghiệp có thể đánh giá được tác động của môi trường lên hoạt động kinh doanh của mình từ đó đưa ra các giải pháp để tăng cường các hoạt động kinh tế, quản lý doanh nghiệp, tận dụng và phát huy các nguồn lực như vốn, lao động, cơ sở vật chất kĩ thuật,…vào sản xuất kinh doanh để nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Ngoài ra, phân tích

kinh doanh còn là một căn cứ quan trọng để doanh nghiệp dự đoán dự báo xu hướng phát triển sản xuất kinh doanh của mình Từ đó giúp các nhà quản lý hoạch định những chiến lược kinh doanh có hiệu quả hơn Do đó, phân tích hoạt động kinh doanh luôn là công cụ hỗ trợ đắc lực cho các nhà quản trị

Qua quá trình thực tập tại công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên xổ

số kiến thiết Hậu Giang tôi nhận thấy lĩnh vực xổ số kiến thiết là lĩnh vực góp phần không nhỏ vào Ngân sách Nhà nước hàng năm Việc kinh doanh của công

ty là vấn đề quan trọng cần được duy trì và phát triển để nhằm đóng góp một cách hữu hiệu hơn nữa vào lợi ích kinh tế nước nhà Do nhận thấy tầm quan trọng của việc phân tích hoạt đông kinh doanh như đã nêu trên nên tôi quyết định

chọn đề tài “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách

nhiệm hữu hạn một thành viên xổ số kiến thiết Hậu Giang” làm đề tài luận văn

ty có thể đứng vững để cạnh tranh với các đối thủ trong thị trường hay không

Hiểu một cách đơn giản, hiệu quả kinh doanh là lợi ích mà công ty đạt được sau khi bỏ ra chi phí tối thiểu Tức là, lợi nhuận sẽ bằng doanh thu trừ đi chi phí Và phân tích kinh doanh là công cụ để phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận của doanh nghiệp xem nó tăng giảm như thế nào và tìm ra nguyên nhân Dựa trên các phương pháp phân tích như là so sánh, thay thế liên hoàn hay tính

số chênh lệch,….Do đó mà người ta gọi phân tích kinh doanh là một ngành khoa học, nghiên cứu các phương pháp phân tích có hệ thống và tìm ra những giải pháp áp dụng các phương pháp đó Nhà quản lý thường phân tích hiệu quả kinh doanh sau khi tính toán kết quả, hiệu quả kinh doanh cũng có thể được xác định trước trong các dự án để giúp nhà quản lý ra quyết định đầu tư

Hoạt động kinh doanh được tiến hành thường xuyên liên tục, kết quả của

thông qua số liệu thông tin chính xác và logic Chính vì vậy muốn thấy hết thực chất hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp người ta phải đi sâu nghiên cứu phân tích bằng các phương pháp khoa học, phân tích các chỉ số tài chính đặc biệt là các chỉ tiêu sinh lợi, các chỉ tiêu này đang được các nhà lãnh đạo quan tâm Chính vì vậy luận văn mang tính khoa học

1.1.2.2 Căn cứ thực tiễn

Trong quá trình cạnh tranh khốc liệt trên thương trường các công ty muốn đứng vững thì phải thu hút vốn bằng cách mời gọi các nhà đầu tư góp vốn thêm cho mình Mà muốn được như vậy thì hiệu quả kinh doanh của công ty phải thể hiện sao cho các nhà đầu tư chú ý Để đạt được kết quả cao nhất trong kinh doanh thì công ty phải kết hợp các yếu tố nhân lực, vốn, nguyên vật liệu và khoa học kĩ thuật, cũng như xác định được những thuận lợi bên trong và bên ngoài, tìm cách khắc phục những khó khăn mà công ty còn gặp phải Để đáp ứng được nhu cầu như trên thì chỉ có phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là đưa ra cái nhìn toàn diện nhất

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

+ Phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận;

+ Phân tích các chỉ tiêu tài chính khác như tình hình thanh toán, các tỷ số đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh và khả năng sinh lợi

Từ đó tìm ra điểm mạnh yếu bên trong doanh nghiệp giúp doanh nghiệp khắc phục và phát huy những lợi thế tìm năng của mình

- Mục tiêu 2: Tìm hiểu, phân tích môi trường kinh doanh ảnh hưởng đến

hoạt động của công ty, giúp công ty nhận diện những cơ hội cũng như mối đe dọa đối với hoạt động kinh doanh của mình

- Mục tiêu 3: Dựa trên những nhân tố ảnh hưởng đã phân tích ở trên đưa

ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty

1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU

- Hiêu quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2009, 2010, 2011

1.4.3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu chủ yếu trong đề tài là hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty do đó tập trung vào phân tích các chỉ tiêu kinh tế có liên quan dựa trên số liệu do công ty cung cấp

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN

2.1.1 Một số vấn đề chung về phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh

2.1.1.1 Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh là một công cụ đắc lực giúp các nhà quản trị quản lý và đưa ra những định hướng đúng đắn cho công ty của mình Để hiểu

rõ hơn khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh là gì, trước tiên ta tìm hiểu khái niệm phân tích, theo PGS.TS Phạm Thị Gái thì “phân tích là sự chia nhỏ sự vật

và hiện tượng trong mối quan hệ hữu cơ giữa các bộ phận cấu thành sự vật, hiện tượng đó” [1, Tr.3] Do đó phân tích hoạt động kinh doanh là sự chia nhỏ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để nghiên cứu đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, tìm hiểu những cơ hội cũng như thách thức đối với doanh nghiệp giúp doanh nghiệp phát huy những tiềm năng sẵn có và có những giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh [2, Tr.4]

2.1.1.2 Vai trò của phân tích hoạt động kinh doanh

- Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng để phát hiện ra khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Thông qua phân tích hoạt động kinh doanh ta mới thấy rõ được các nguyên nhân, nhân tố cũng như các nguồn gốc phát sinh các nguyên nhân, nhân

tố ảnh hưởng, từ đó đề ra các giải pháp cụ thể và kịp thời trong công tác tổ chức

và quản lý sản xuất Do đó nó là công cụ cải tiến trong cơ chế quản lý kinh doanh

- Phân tích hoạt động kinh doanh giúp các doanh nghiệp xác định đúng đắn mục tiêu và chiến lược kinh doanh có hiệu quả vì phân tích hoạt động kinh doanh giúp doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế trong doanh nghiệp mình

- Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng trong chức năng quản trị là cơ sở để đề ra các quyết định đúng đắn trong quản lý, nhất là trong

chức năng kiểm tra, đánh giá và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp

- Phân tích hoạt động kinh doanh còn giúp các doanh nghiệp đề ra các biện pháp quan trọng để phòng ngừa và ngăn chặn những rủi ro có thể xãy ra

- Phân tích hoạt động kinh doanh còn giúp ích cho các nhà đầu tư và các đối tượng khác muốn hợp tác với doanh nghiệp vì thông qua phân tích giúp họ có cái nhìn đúng đắn và quyết định là có phát triển mối quan hệ hay không [2, Tr 5-6]

2.1.1.3 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh

Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh suy cho cùng là kết quả kinh doanh

- Nội dung chính của phân tích hoạt động kinh doanh là phân tích kết quả kinh doanh cũng như tìm hiểu các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh dựa trên mối quan hệ với các nguồn lực trong doanh nghiệp và qua đó đưa ra các biện pháp khắc phục các nhân tố ảnh hưởng

- Đề tài đi vào phân tích kết quả kinh doanh của công ty qua 3 năm 2009,

2010, 2011 tức là đi vào phân tích kết quả đã đạt được của công ty, qua phân tích các số liệu doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các chỉ tiêu khác giúp công ty nhận ra các thuận lợi và khó khăn của mình

2.1.2 Khái quát về các nhân tố doanh thu, chi phí, lợi nhuận

2.1.2.1 Khái quát về doanh thu

Doanh thu là khoản tiền thu được sau khi bán sản phẩm, hàng hóa và cung

ứng dịch vụ cho khách hàng

Doanh thu gồm có 3 chỉ tiêu:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là toàn bộ tiền bán hàng hóa sản phẩm lao vụ dịch vụ đã được khách hàng chấp nhận thanh toán

Doanh thu được xác định bằng cách lấy khối lượng bán nhân giá bán

- Doanh thu thuần: là khoản tiền thực tế doanh nghiệp thu được trong kinh doanh sau khi trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặt biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp

- Doanh thu từ hoạt động tài chính: bao gồm các khoản thu từ hoạt động liên doanh liên kết, góp vốn cổ phần, cho thuê tài sản, lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay,…

Doanh thu bán hàng là nhân tố quan trọng giúp đánh giá khả năng kinh doanh, khả năng thu hồi vốn và tiếp tục sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Phân tích doanh thu qua các năm cho thấy quy mô kinh doanh của doanh nghiệp qua các năm như thế nào [3, Tr 65-69]

2.1.2.2 Khái quát về chi phí

Chi phí là các hao phí về nguồn lực để doanh nghiệp đạt được những mục tiêu cụ thể của mình Thông thường chi phí có nhiều cách phân loại nhưng ta thường thấy nó gồm những chi phí như: giá vốn hàng bán; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp Đề tài này nghiên cứu về hoạt động kinh doanh của công ty xổ số kiến thiết nên là các chi phí của công ty này cũng khác hơn so với các công ty còn lại, nó gồm: chi phí kinh doanh và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí kinh doanh: là khoản chi phí gắn liền với hoạt động kinh doanh

xổ số của công ty Chi phí này bao gồm: chi phí trả thưởng và chi phí trực tiếp phát hành xổ số

+ Chi phí trả thưởng: Là khoản chi phí được dùng để chi trả cho các vé trúng thưởng các giải của công ty sau mỗi đợt quay số mở thưởng, thường thì tỷ

lệ trúng thưởng mỗi năm mỗi khác nên chi phí này cũng tăng giảm theo tỷ lệ trúng thưởng đó

+ Chi phí trực tiếp phát hành xổ số: Là những chi phí liên quan đến việc phát hành vé số ra bên ngoài thị trường như: hoa hồng đại lý, chi phí quay số mở thưởng, chi phí chống số đề, chi phí dự phòng rủi ro trả thưởng, chi phí vé xổ số, chi phí thông tin kết quả mở thưởng,…

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: là những chi phí có liên quan đến việc tổ chức quản lý và điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm lương nhân viên quản lý, chi phí khấu hao, chi phí dụng cụ vật liệu, chi phí dịch vụ mua ngoài,…

2.1.2.3 Khái quát về lợi nhuận

Lợi nhuận là một khoản tiền dôi ra giữa tổng thu và tổng chi trong hoạt động của doanh nghiệp hoặc cũng có thể hiểu là phần dôi ra của một hoạt động sau khi trừ đi mọi chi phí của hoạt động đó

- Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoảng chênh lệch giữa doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi giá thành toàn bộ sản phẩm (gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng,…)

- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính là phần dôi ra do số thu lớn hơn số chi của các hoạt động tài chính như cho thuê tài sản; mua bán trái phiếu; mua bán chứng khoán ngắn và dài hạn; mua bán ngoại tệ; lãi tiền gởi; lãi cho vay;…

- Lợi nhuận khác là khoản thu nhập khác lớn hơn khoản chi phí khác Bao gồm các nguồn thu như thu được nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; thu từ phạt vi phạm hợp đồng; thu từ các khoản nợ không xác định được chủ; thanh lý nhượng bán tài sản;…Các phần thu đó sẽ trừ đi các khoản chi phạt vi phạm hợp đồng; thanh lý hợp đồng;…sẽ là lợi nhuận khác

2.1.3 Khái quát về báo cáo tài chính

- Báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính là những báo cáo được lập dựa vào

phương pháp tập hợp số liệu từ các sổ sách nhằm đưa ra những thông tin khái quát, đầy đủ và chính xác về tình hình hoạt động kinh doanh, tài sản, nguồn vốn của công ty phục vụ cho các nhà quản lý cũng như các đối tượng bên ngoài Báo cáo tài chính gồm 4 bảng báo cáo kết hợp với nhau để cung cấp đầy đủ thông tin cho các đối tượng có nhu cầu, trong bài viết này chỉ giới thiệu 2 bảng báo cáo đó là:

+ Bảng cân đối kế toán: Còn gọi là bảng tổng kết tài sản, là tài liệu quan

trọng đối với nhiều đối tượng sử dụng khác nhau Nội dung của bảng cân đối kế toán khái quát tình trạng tài chính của một doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định Cơ cấu của bảng cân đối kế toán gồm 2 phần: tài sản và nguồn vốn luôn bằng nhau Cung cấp thông tin về giá trị tài sản, nợ phải trả cũng như vốn chủ sở hữu của đơn vị tại thời điểm cuối kỳ cuối quý

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Còn gọi là báo cáo thu nhập, là

báo cáo tổng hợp về tình hình và kết quả kinh doanh của đơn vị, phản ánh thu

nhập của các hoạt động tài chính và các hoạt động khác qua một thời kỳ kinh doanh

2.1.4 Phân tích một số chỉ tiêu tài chính

2.1.4.1 Phân tích tình hình thanh toán

a Hệ số thanh toán vốn lưu động

Đây là tỷ lệ giữa tài sản có khả năng chuyển hóa thành tiền để trả nợ chiếm trong tài sản lưu đông

Hệ số thanh toán vốn lưu động thấp chứng tỏ khả năng thanh toán của vốn lưu động thấp, tuy nhiên quá cao lại biểu hiện tình trạng ứ đọng vốn kém hiệu quả

c Hệ số thanh toán nhanh

Hệ số thanh toán nhanh đo lường mức độ đáp ứng nhanh của vốn lưu động trước các khoản nợ ngắn hạn

Hệ số này càng lớn thể hiện khả năng thanh toán càng cao, nếu hệ số này quá lớn lại gây ra tình trạng mất cân đối của vốn lưu động, tập trung vào vốn bằng tiền và chứng khoán ngắn hạn có thể không hiệu quả [4, Tr.171-173]

2.1.4.2 Các tỷ số đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh

b Hiệu quả sử dụng tổng số vốn lưu động

Để phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động ta sử dụng chỉ tiêu phân tích

số vòng quay vốn lưu động:

Chỉ tiêu này cho thấy vốn lưu động quay mấy vòng trong kỳ, nếu số vòng quay tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lưu động tăng và ngược lại

c Hiệu quả sử dụng vốn cố định

Chỉ tiêu này phân tích số vòng quay vốn cố định

Chỉ tiêu này cho biết một đồng vốn cố định tạo ra mấy đồng doanh thu và vốn cố định quay mấy vòng trong kỳ, nếu số vòng quay tăng thì hiệu quả sử dụng vốn cố định tăng và ngược lại

Số vòng quay tổng số

vốn

=

Doanh thu Tổng số vốn

d Kỳ thu tiền bình quân (DSO)

Chỉ tiêu này thể hiện thể hiện khả năng quản lý tốt nợ phải thu của công

ty

Trong đó:

Hệ số trên về nguyên tắc càng thấp càng tốt; tuy nhiên phải căn cứ vào chiến lược kinh doanh, phương thức thanh toán, tình hình cạnh tranh trong từng thời điểm thời kỳ cụ thể

2.1.4.3 Các tỷ số phân tích khả năng sinh lợi

a Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS)

Tỷ số này cho chúng ta biết một đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận, chỉ tiêu này càng cao thì hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lớn

b Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)

Tỷ số này cho chúng ta biết một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận Hệ số này càng cao thì sự xắp xếp phân bổ và quản lý tài sản càng hợp lý

và hiệu quả

Lợi nhuận Doanh thu thuần

Lợi nhuận

Tổng tài sản

Thời hạn thu tiền =

Các khoản phải thu bình quân

Doanh thu bình quân 1

c Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)

Tỷ số này cho chúng ta biết một đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận cho chủ sở hữu

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

- Số liệu được sử dụng để phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các chỉ số tài chính là những số liệu thu thập được từ các báo cáo có liên quan của công ty trong 3 năm từ 2009 đến 2011

- Các thông tin phân tích môi trường kinh doanh để đưa ra những cơ hội cũng như đe dọa đối với công ty được thu thập thông qua quan sát tìm hiểu tại công ty và nghiên cứu qua các kênh thông tin khác như là báo chí và Internet,…

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

- Đối với phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận sử dụng phương pháp so sánh Đây là phương pháp so sánh giữa chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu kỳ gốc

và là phương pháp được sử dụng lâu đời nhất giúp xác định được xu hướng mức

độ biến động của các chỉ tiêu từ đó đánh giá được các mặt phát triển hay kém phát triển, hiệu quả hay kém hiệu quả để tìm ra các giải pháp quản lý tối ưu Khi

so sánh ta phải xác định số gốc để so sánh, điều kiện so sánh và mục tiêu so sánh Phương pháp này bao gồm so sánh số tuyệt đối và so sánh số tương đối

+ So sánh số tuyệt đối: là việc lấy chỉ tiêu kỳ phân tích trừ(-) chỉ tiêu kỳ gốc, phương pháp này cho thấy khối lượng quy mô các chỉ tiêu kinh tế của công

ty tăng giảm như thế nào

+ So sánh số tương đối là tỷ lệ phần trăm của chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu kỳ gốc để thấy mức độ hoàn thành hoặc tốc độ tăng trưởng

Ngoài phương pháp so sánh, bài viết còn sử dụng phương pháp tính số chênh lệch, đây là phương pháp phân tích sự biến động của các chỉ tiêu ảnh hưởng lên đối tượng phân tích

Lợi nhuận

Vốn chủ sở hữu

+ Bước 1: Xác định đối tượng phân tích là mức chênh lệch giữa chỉ tiêu

kỳ phân tích so với kỳ gốc ∆Q = Q1 – Q0

+ Bước 2: Thiết lập mối quan hệ của các nhân tố với các chỉ tiêu phân tích + Bước 3: Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố bằng cách nhóm các số hạng và tính chênh lệch các nhân tố sẽ cho ta mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố lên chỉ tiêu phân tích

+ Bước 4: Tổng các nhân tố ảnh hưởng so sánh với chỉ tiêu phân tích.[5,

Tr 17, 25]

- Để nhận diện những cơ hội và đe dọa đối với hoạt động kinh doanh của công ty dựa trên sự phân tích những thông tin thu thập được từ bên ngoài để đưa

ra những nhận định đánh giá trên cơ sở thực tế của công ty

- Sử dụng ma trận SWOT tìm hiểu đúc kết cơ hội, thách thức cũng như điểm mạnh yếu của công ty để đề ra các biện pháp, các chiến lược khả thi đối với công ty

Ma trận SWOT là một công cụ kết hợp quan trọng có thể giúp cho các nhà quản trị phát triển 4 loại chiến lược gồm: chiến lược điểm mạnh – cơ hội; chiến lược điểm yếu – cơ hội; chiến lược điểm mạnh – đe dọa; và chiến lược điểm yếu – đe dọa Lập một ma trận SWOT bao gồm các bước sau:

+ Liệt kê các điểm mạnh chủ yếu bên trong công ty

+ Liệt kê các điểm yếu chủ yếu bên trong công ty

+ Liệt kê các cơ hội lớn bên ngoài công ty

+ Liệt kê các mối đe dọa quan trọng bên ngoài công ty

+ Kết hợp điểm mạnh bên trong với cơ hội bên ngoài để đưa ra các chiến lược SO

+ Kết hợp điểm yếu bên trong với cơ hội bên ngoài để tìm ra các chiến lược WO

+ Kết hợp điểm mạnh bên trong với mối đe dọa bên ngoài để đưa ra các chiến lược ST

+ Kết hợp điểm yếu bên trong với nguy cơ bên ngoài để tìm ra các chiến lược WT

CHƯƠNG 3 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN XỔ SỐ KIẾN

THIẾT HẬU GIANG

3.1 GIỚI THIỆU CHUNG

3.1.1 Vài nét sơ lược về công ty

Công ty xổ số kiến thiết Hậu Giang được thành lập do Nhà nước làm chủ

sở hữu, lĩnh vực kinh doanh là xổ số kiến thiết và ngành nghề kinh doanh là xổ

số Hàng năm công ty đóng góp không nhỏ vào ngân sách Nhà nước góp phần phát triển kinh tế nước nhà

Năm 2004, công ty xổ số kiến thiết Hậu Giang chính thức được thành lập theo quyết định số 58/2004/QĐ-UB ngày 20-01-2004 của Ủy ban nhân dân tỉnh Hậu Giang Từ tháng 8 năm 2009 công ty xổ số kiến thiết Hậu Giang chính thức chuyển đổi thành công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên xổ số kiến thiết Hậu Giang thực hiện theo chủ trương chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước hoạt động theo luật doanh nghiệp Nhà nước sang luật doanh nghiệp dưới quyết định

số 2025/QĐ-UB ngày 28/07/2009 của Ủy ban nhân dân tỉnh Hậu Giang

Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên xổ số kiến thiết Hậu Giang

Người đại diện theo pháp luật: Cao Thanh Tùng

Trụ sở chính: số 138 đường 30-4, Phường Hưng Lợi, Quận Ninh Kiều, Thành phố Cần Thơ

Mã số thuế: 1800545163

Điện thoại: 07103.813550

Fax: 07103.782407

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên xổ số kiến thiết Hậu Giang

có tư cách pháp nhân, hoạt động theo luật doanh nghiệp và điều lệ công ty Sau nhiều năm phát triển công ty đạt được nhiều thành tựu với doanh thu, lợi nhuận đều tăng, nộp ngân sách Nhà nước năm sau cao hơn năm trước Thị trường tiêu thụ vé ổn định với 105 đại lý tại 15 tỉnh thành trong khu vực Bên cạnh thành

trình phúc lợi xã hội như xây dựng nhà đoàn kết, nhà tình nghĩa, ủng hộ chương trình “Ngày vì người nghèo”, chương trình khuyến học, nhận phụng dưỡng bốn

mẹ Việt Nam Anh hùng,…

3.1.2 Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty

3.1.2.1 Cơ cấu tổ chức

Hình 1: Cơ cấu tổ chức của công ty

- Giám đốc: Là người lãnh đạo công ty có trách nhiệm quản lý, đưa ra

phương hướng phát triển cho công ty

- Phó Giám đốc: Là cộng sự đắc lực giúp Giám đốc quản lý công ty, có

nhiệm vụ phối hợp với Giám đốc và thực hiện nhiệm vụ được giao phó

- Phòng Kinh doanh: Lập kế hoạch phát hành vé số, ký kết hợp đồng với

các cơ quan tổ chức về in ấn, vật tư, quảng cáo, tìm hiểu thị trường mở rộng đại

lý, thu nhận và thanh hủy vé bán không hết trước giờ xổ số, tổng kết số lượng tiêu thụ vé cuối kỳ cuối quý, kiểm tra kho vé, đối chiếu sổ sách với kế toán

- Phòng Kế toán – Tài vụ: Tổ chức và thực hiện chức năng kế toán theo

đúng quy định của Bộ Tài chính đã ban hành riêng cho ngành xổ số kiến thiết

+ Bộ phận kế toán: Theo dõi kiểm tra ghi chép toàn bộ nghiệp vụ kinh tế

phát sinh một cách kịp thời, chính xác và đầy đủ Tổng hợp và lập báo cáo tài chính, xây dụng kế hoạch thu chi hàng tháng, quý, năm Hướng dẫn các đại lý thực hiện đúng quy định, kiểm tra, lưu trữ và thanh hủy vé hết hạn trả thưởng theo đúng quy định

+ Bộ phận tài vụ: Thu chi tiền cho đại lý và chi trả thưởng cho khách

hàng đảm bảo đầy đủ và chính xác Theo dõi ghi chép sổ sách rõ ràng, cuối ngày

Phó Giám Đốc Giám Đốc

P Kinh doanh P.Kế toán-Tài

vụ

P.Trả thưởng P.Tổ chức hành

chính

đối chiếu quỹ tiền mặt với sổ sách kế toán và báo cáo nhanh cho Giám đốc và kế toán trưởng

- Phòng Tổ chức hành chính: Thực hiện công tác quản lý nhân sự, quyết

định bổ miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật hay sa thải theo đúng quy định Tổ chức quay số mở thưởng đúng ngày giờ quy định, quản lý bảo quản quả banh và lồng cầu tuyệt đối an toàn trung thực

- Phòng trả thưởng: Bảo quản và lưu giữ cùi vé số, nhận và đối chiếu

kiểm tra kỹ thuật, so cùi tờ vé trúng thưởng từ khách hàng, sau khi kiểm tra thấy khớp đúng thì đề nghị bộ phận kế toán chi tiền trả thưởng Mở sổ sách theo dõi giá trị đã trả thưởng và số lượng vé đã quyết toán để đảm bảo chính xác giữa sổ sách và thực tế

3.1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty

- Chức năng: Tổ chức quản lý việc in ấn, phát hành, quay số mở thưởng

và trả thưởng theo đúng quy định, chính sách, chế độ của bộ tài chính

- Nhiệm vụ: Tổ chức và phát triển mạng lưới đại lý vé số, tham gia phối

hợp với các cấp ban ngành chống lại tệ nạn cờ bạc, số đề và các tiêu cực khác nhằm đảm bảo cho hoạt động xổ số kiến thiết phát triển đúng hướng và lành mạnh Thực hiện nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước đúng theo quy định

3.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty

Kế toán trưởng

Kế toán

tổng hợp

Kế toán TSCĐ, CCDC, vé

Kế toán công nợ, tiền lương

Kế toán thu chi, trả thưởng

Thủ quỹ

- Chức năng và nhiệm vụ:

+ Kế toán trưởng: Phụ trách quản lý chung về tài chính của công ty, thực

hiện theo sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty đồng thời:

Lập kế hoạch về tài chính, tiền lương, các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty

Lập hợp đồng kinh tế và các báo cáo liên quan đến tài chính của công ty Lập kế hoạch thu tiền vé đại lý theo báo cáo tiêu thụ, theo dõi chung tình hình công nợ, thế chấp, hợp đồng kinh tế

+ Kế toán tổng hợp:

Lập chứng từ ghi sổ và đối chiếu hằng ngày với các phần hành

Định kỳ hàng tháng lập biên bản kiểm tra vé số trúng thưởng đã thanh toán và vé trúng hết hạn lưu trữ trình Hội đồng xổ số xử lý theo quy định

Ngày 20 mỗi tháng lên quyết toán tính gí gốc vé, tập hợp báo cáo kho vé, kho công cụ dụng cụ và tài sản cố định Từ ngày 01 đến ngày 10 mỗi tháng chuẩn bị lập các báo cáo để lên quyết toán tài chính, thuế và các báo cáo có liên quan đúng thời hạn

Báo cáo nhanh kết quả kinh doanh về sở tài chính trước ngày 10 mỗi tháng, chịu trách nhiệm kiểm tra thường xuyên kho chứng từ và đảm bảo tuyệt đối lưu trữ an toàn theo quy định

Hàng tháng đối chiếu với công ty in Cần Thơ để lên quyết toán, lập chứng

từ ghi sổ, báo cáo kho vé và kho công cụ dụng cụ, tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định hàng tháng

Định kỳ đối chiếu với kế toán tổng hợp về số lượng vé lưu trữ, công cụ dụng cụ và tài sản cố định theo quy định

+ Kế toán công nợ, tiền lương:

Căn cứ báo cáo tiêu thụ phòng kinh doanh giao, kế toán công nợ và tiền lương lập phiếu thu tiền vé, thu tiền thế chấp và báo cáo công nợ Ngày 10 hàng tháng chi tạm ứng lương và ngày 28 chi lương cho cán bộ công nhân viên

Định kỳ đối chiếu công nợ với kế toán tổng hợp, cuối tháng lập báo cáo công nợ đại lý và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Cuối năm gởi bảng đối chiếu công nợ cho từng đại lý để xác nhận nợ theo quy định

+ Kế toán thu chi và trả thưởng:

Căn cứ vào phiếu đề nghị trả thưởng lập phiếu trả thưởng, phiếu thu thuế thu nhập người trúng thưởng và ghi vào số chi tiết để theo dõi

Lập phiếu thu chi và vào sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và theo dõi hàng ngày Cuối ngày, đối chiếu số phát sinh, tồn quỹ với thủ quỹ và kế toán tổng hợp

+ Thủ quỹ:

Quản lý tiền mặt tại quỹ, thực hiện chức năng thu chi theo đúng quy định Nộp ngay giấy nộp tiền khi nộp tiền vào ngân hàng và các phiếu tiết kiệm cho lãnh đạo phòng cất giữ theo quy định

Cuối ngày, báo cáo nhanh số tiền tồn quỹ cho lãnh đạo phòng kế toán 9h sáng hôm sau, sau khi đối chiếu với kế toán thu chi thì báo cáo tồn quỹ thực tế cho lãnh đạo công ty Trình Ban giám đốc hoặc lãnh đạo phòng theo quy định ký niêm phong kho quỹ và khi mỡ niêm phong vào sáng hôm sau

3.1.3.2 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán của công ty

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, sử dụng phần mềm kế toán viết riêng trên nền Foxpro theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Các loại sổ sử dụng trong ty:

Hình 3: Quy trình từ khâu in ấn đến khâu phát hành vé và trả thưởng

Giải thích sơ đồ: Dựa vào kế hoạch hàng năm, công ty sẽ phối hợp với xí

nghiệp in để in vé số, sau khi in xong vé sẽ gồm 2 phần một phần là vé số và một phần là cùi vé Cả hai sẽ được tiến hành nhập kho

- Phần vé số: được giao cho bộ phận phát hành, tại đây vé số sau khi in sẽ được tiến hành trộn lại sau đó xuất giao cho đại lý, chiều ngày thứ 6 hàng tuần khoảng 12h vé số Hậu Giang đã có thể bán ra bên ngoài thị trường cho đến khoảng từ 12h đến 14h chiều thứ 7 thì tập hợp thu gom vé ế lại, bộ phận này sẽ tiến hành kiểm đếm số vé ế để xác định lượng vé được tiêu thụ thực tế Sau đó vé

số ế sẽ được trình Hội đồng xổ số trước giờ tiến hành quay số mở thưởng là 16h15 phút, để tiến hành thanh hủy sau đó

- Phần cùi vé: Được lưu giữ tại phòng trả thưởng được dùng để đối chiếu kiểm tra lại với các vé trúng thưởng Những vé trúng thưởng được mang lại công

ty để lãnh thưởng sẽ được phòng trả thưởng kiểm tra bằng hình thức so cùi vé với

tờ vé trúng có khớp dấu giáp lai không, mẫu mã và kĩ thuật tờ vé có đúng chuẩn không để tránh vé giả Sau khi tiến hành kiểm tra thấy khớp đúng thì phòng trả thưởng tiến hành lập phiếu trả thưởng để tiến hành thanh toán tiền thưởng và lưu trữ vé trúng trong kho theo một thời hạn nhất định Khi hết hạn lưu trữ vé trúng

sẽ được trình trước Hội đồng xổ số chứng kiến cho thanh hủy theo quy định

3.2 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2009, 2010, 2011

3.2.1 Tình chung của công ty qua 3 năm 2009, 2010, 2011

Sau 3 năm hoạt động theo chế độ kế toán mới dành riêng cho lĩnh vực xổ

số theo TT 168/2009/TT-BTC công ty đã đạt được một số thành công nhất định đưa công ty ngày càng phát triển đi lên

Kết quả kinh doanh của công ty rất được quan tâm không chỉ vì công ty hoạt động trên cơ sở sử dụng vốn của Nhà nước mà còn vì lĩnh vực hoạt động của công ty rất đặc biệt và mỗi tỉnh thành phố thường chỉ có một công ty mà thôi

Và dưới đây là bảng tổng hợp kết quả kinh doanh của công ty qua ba năm cho chúng ta có cái nhìn khái quát về tình hình hoạt động của công ty như thế nào

Bảng 1 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KINH DOANH QUA 3 NĂM TỪ NĂM

2009 ĐẾN 2011

ĐVT: Triệu đồng

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 68,608 87,931 103,084

6 Doanh thu hoạt động tài chính 2,133 1,644 1,137

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động

14 Tổng lợi nhuận trước thuế 57,675 84,178 78,766

15 Thuế thu nhập doanh nghiệp 16,149 21,195 19,982

16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nhiệp

Nguồn: Phòng kế toán – tài vụ

Qua bảng trên xem xét ở gốc độ khái quát thì kết quả kinh doanh của công

ty ngày càng đi lên và để thấy rõ hơn tình hình tăng giảm của doanh thu, chi phí cũng như lợi nhuận như thế nào thì cần lần lượt xem xét từng chỉ tiêu một

3.2.2 Phân tích doanh thu

Trong kinh doanh, nhà quản trị luôn đặt mối quan tâm của mình vào doanh thu, đặc biệt là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Với lại đối với một công ty xổ số thì đây là mối quan tâm hàng đầu

Qua các năm thì doanh thu cũng có sự thay đổi liên tục, và để biết nó tăng giảm như thế nào thì ta tiến hành xem xét thông qua bảng so sánh dưới đây

Bảng 2 BẢNG SO SÁNH DOANH THU QUA 3 NĂM TỪ NĂM 2009

vé Năm 2011 chỉ tăng 116,421 triệu đồng so với năm 2010 với tỷ lệ 117.27%

thấp hơn mức tăng của năm 2010 so với năm 2009 Nguyên nhân là do một số đại lý của công ty trong năm này làm ăn chưa hiệu quả Nhưng doanh thu năm

2011 cũng vẫn cao hơn năm 2010 điều đó cho thấy hướng phát triển của công ty vẫn đúng đắn

3.2.2.1 Phân tích doanh thu theo các hoạt động

Một công ty ngoài hoạt động chính là sản xuất kinh doanh thì còn các hoạt động khác như hoạt động tài chính, hoạt động kinh doanh khác,…Và mỗi hoạt động lại đem lại cho công ty những nguồn thu khác nhau Sau đây ta sẽ phân tích từng nguồn hình thành của doanh thu thông qua các bảng tổng hợp dưới đây

Bảng 3 TỔNG HỢP DOANH THU THEO CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA

CÔNG TY TỪ NĂM 2009 ĐẾN NĂM 2011

ĐVT: Triệu đồng

2 Doanh thu hoạt động tài chính 2,133 1,644 1,137

Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ

Qua bảng trên ta thấy doanh thu thuần của công ty đều tăng qua các năm, riêng doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác thì tăng giảm không đều

Để có cái nhìn chi tiết hơn ta xem qua bảng so sánh dưới đây

Bảng 4 SO SÁNH DOANH THU THEO CÁC HOẠT ĐỘNG TỪ

NĂM 2009 ĐẾN NĂM 2011 CHÊNH LỆCH 2010/2009 CHÊNH LỆCH 2011/2010 DOANH

THU Số tiền (VNĐ) Tỷ lệ (%) Số tiền (VNĐ) Tỷ lệ (%)

Doanh thu thuần năm 2010 tăng cao hơn năm 2009 với số tiền hơn 128 tỷ đồng do số lượng vé bán ra nhiều hơn năm 2009 Năm 2010, công ty cũng mở rộng thêm một số đại lý mới nên số lượng vé bán ra tăng lên, dẫn đến doanh thu của công ty trong năm này tăng cao nhất trong 3 năm Bên cạnh đó, công ty cũng

áp dụng các chính sách khen thưởng đối với các đại lý nhằm khuyến khích các đại lý đẩy mạnh buôn bán đem lại doanh thu cao cho công ty Doanh thu thuần

đã góp phần làm tăng tổng doanh thu của cả năm trong khi doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác lại giảm so với năm 2009

Doanh thu hoạt động tài chính năm 2010 sụt giảm 23% so với năm 2009 với số tiền là 489 triệu đồng Doanh thu tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gởi ngân hàng và công ty không có đầu tư cho thuê mướn tài sản hay đầu tư vào công ty khác để hưởng lợi nhuận nên doanh thu tài chính chỉ là một phần nhỏ trong tổng doanh thu của công ty Và trong năm 2010, doanh thu hoạt động tài chính giảm do công ty cần vốn để mở rộng hệ thống đại lý và chi các khoản khác nên đã rút bớt số tiền gởi ngân hàng để đầu tư vào hoạt động kinh doanh chính của mình

Còn về doanh thu khác thì năm 2010 giảm 41% so với năm 2009 Doanh thu khác của công ty là số tiền thu từ các khoản thanh lý nhượng bán tài sản cố định hay bán giấy vụn,…Và trong năm này thì các hoạt động đó diễn ra ít hơn năm 2009 nên doanh thu khác mới sụt giảm như vậy

Năm 2011, tổng doanh thu tăng 118,6% so với năm 2010 với số tiền là 109,152 triệu đồng Cụ thể:

Doanh thu thuần năm 2011 này tăng 117% so với doanh thu thuần năm trước với số tiền là 101,268 triệu đồng, nhưng mức tăng vẫn không mạnh hơn năm 2010 Lý do doanh thu năm 2011 vẫn tăng nhưng hơi chựng lại so với năm

2010 vì số lượng vé bán ra có phần chựng lại, một mặt do ảnh hưởng bởi thị

trường, mặt khác công ty chưa có chính sách bán hàng phù hợp hơn để đẩy mạnh lượng vé bán ra và hạn chế vé ế

Bên cạnh đó, doanh thu thuần cao hay thấp còn bị ảnh hưởng bởi các khoản giảm trừ doanh thu Là công ty hoạt động trong lĩnh vực xổ số nên công ty phải chịu khoản giảm trừ do vé ế bị trả lại Qua 3 năm thì mức giảm trừ doanh thu có xu hướng tăng lên điều đó cho thấy số lượng vé không tiêu thụ hết của công ty mỗi năm mỗi tăng Điều đó cho thấy việc kiểm soát vé ế của công ty vẫn chưa hiệu quả lắm Công ty nên có kế hoạch in ấn với số lượng vừa đủ để đáp ứng nhu cầu thị trường sau khi đã tiến hành khảo xác thăm dò để xây dựng kế hoạch in ấn với số lượng bao nhiêu đủ để cung ra thị trường trong năm đó và tùy tình hình thực tế của năm đó mà điều chỉnh kế hoạch cho phù hợp với mục đích hạn chế chi phí in và nguyên liệu đầu vào để có hiệu quả cao Đây là một giải pháp giúp công ty nâng cao hiệu quả hoạt động của mình

Về doanh thu tài chính vẫn sụt giảm như năm 2010 nhưng tỷ lệ sụt giảm

có cao hơn đôi chút với tỷ lệ 31% so với năm 2010 tương ứng với số tiền 507 triệu đồng Lý do dẫn đến con số giảm này cũng như trên, cũng do công ty muốn tập trung chủ yếu vào hoạt động chính và không muốn đầu tư vào lĩnh vực nào khác, hơn nữa trong năm 2011 này công ty cũng vừa mới thanh lý một số tài sản của mình nên cần vốn để đầu tư mới lại các tài sản này vì vậy vốn đầu tư cho hoạt động tài chính sẽ sụt giảm đi

Còn doanh thu khác, trong khi năm 2010 sụt giảm so với năm 2009 thì năm 2011 lại đột nhiên tăng vọt tăng tới 8,391 triệu đồng so với năm 2010 Nguyên nhân gây tăng đột biến này do trong các năm trước công ty không có khoản thu thanh lý tài sản nhưng năm 2011 lại thanh lý một số tài sản giá trị nên mới dẫn đến tình trạng này

Tóm lại, trong năm 2011 ngoài doanh thu thuần tăng thì còn có sự gia tăng đột biến của doanh thu khác góp phần đưa tổng doanh thu cao hơn năm 2010

3.2.2.2 Phân tích doanh thu theo số lượng tiêu thụ vé

Doanh thu từ hoạt động xổ số chịu ảnh hưởng trực tiếp từ số lượng vé được tiêu thụ ngoài thị trường, mỗi năm thị trường luôn có nhiều biến động điều

đó cũng ít nhiều ảnh hưởng tới số lượng tiêu thụ vé Để xem xét số lượng vé tiêu

Bảng 5 BẢNG TỔNG HỢP SỐ LƯỢNG VÉ PHÁT HÀNH VÀ TIÊU THỤ CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2009 ĐẾN NĂM 2011

ĐVT: Triệu vé

Nguồn: Tự tổng hợp

Qua ba năm ta thấy số lượng vé phát hành, số lượng vé tiêu thụ cũng như

số lượng vé ế đều tăng lên theo từng năm

Năm 2010, số lượng vé phát hành tăng 21.175 triệu vé so với năm 2009 nhưng tiêu thụ được 83.792 triệu vé, tăng 18.414 triệu vé so với năm trước Có được kết quả khả quan như vậy do công ty có một hệ thống đại lý tiêu thụ ổn định và ngày càng phát triển giúp công ty đẩy mạnh số lượng vé bán ra Thật vậy, năm này công ty tích cực phát triển hệ thống đại lý làm cho số lượng đại lý tiêu thụ của công ty tăng từ 95 lên 100 đại lý giúp cho số lượng vé được tiêu thụ nhiều hơn Để thấy được số lượng vé bán ra ảnh hưởng như thế nào đối với doanh thu ta sẽ lấy số lượng tăng là 18.414 triệu vé nhân với giá 6,996 đồng/vé (giá bán ra là 10,000 đồng/vé giá này chỉ sử dụng để tính hoa hồng cho đại lý, sau khi trừ đi thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt là 3,004 đồng/vé thì được giá để xác định kết quả kinh doanh là 6,996 đồng/vé)(1) được kết quả là 128,824 triệu đồng bằng với số tăng của doanh thu thuần năm 2010 so với năm

Năm 2011, số lượng vé phát hành chỉ tăng 16.642 triệu vé so với năm

2010 và tiêu thụ được 98.267 triệu vé, tăng 14.475 triệu vé so với năm trước Trong năm này, công ty cũng đã mở rộng được thêm 5 đại lý mới nâng tổng số đại lý lên 105 đại lý làm cho số lượng vé được tiêu thụ tăng hơn năm trước nhưng mức tăng này vẫn không cao bằng năm 2010 (năm 2010 tăng đến 18.414 triệu vé) Điều này do một số đại lý của công ty trong năm 2011 hoạt động kém hiệu quả hơn nên số lượng vé bán tăng chậm hơn Phân tích tương tự như trên ta thấy số lượng vé bán ra của công ty tăng 14.475 triệu vé làm doanh thu thuần tăng 101,267 triệu đồng so với năm 2010

Qua phân tích ta thấy số lượng vé thực tế được tiêu thụ ảnh hưởng nhiều đến doanh thu thuần của công ty như thế nào và mỗi một sự tăng giảm của nó cũng ảnh hưởng rất lớn đến kết quả kinh doanh của công ty Có thể nói đây là một nhân tố quan trọng đối với việc kinh doanh của công ty Do đó công ty cần đẩy mạnh các biện pháp để vé khi phát hành qua các đại lý phải được tiêu thụ hết hoặc giảm bớt số lượng vé ế Qua bảng trên ta cũng thấy được số lượng vé ế của công ty cũng tăng qua các năm và chiếm khoản 13.04% trong tổng vé phát hành hàng năm của công ty Đây là một vấn đề công ty cần có biện pháp khắc phục để doanh thu thuần của công ty ngày càng cao hơn và các khoản giảm trừ sẽ ngày một giảm đi, hơn nữa hạn chế được vé ế là công ty cũng đã tiết kiệm được một khoản chi phí giấy và in ấn để góp phần hạ thấp chi phí nhằm làm tăng lợi nhuận cho công ty

Bên cạnh đó, có một nguyên nhân khác cũng ảnh hưởng đến số lượng vé bán được của công ty là số lượng vé trên một cặp vé của công ty chỉ được có 3

vé, trong khi đó các công ty khác được 5 vé trên một cặp Nếu được 5 vé trên một cặp thì số lượng vé được bán ra sẽ nhanh hơn và tăng cao hơn nữa Theo tâm

lý người tiêu dùng thường họ thích mua những cặp vé giống nhau hơn là mua những vé rời đó là do sở thích, thói quen hay nói một cách thực dụng rằng nếu có trúng thì cũng trúng nhiều, điều này cũng ảnh hưởng không nhỏ đến số lượng vé được tiêu thụ và doanh thu tiêu thụ của công ty

3.2.2.3 Phân tích doanh thu theo các khía cạnh khác

Các khía cạnh khác của công ty như là: nhân lực, tài lực, vật lực cũng ảnh

thu Do đó, trong phần phân tích doanh thu chúng ta sẽ tìm hiểu các yếu tố trên ảnh hưởng đến doanh thu như thế nào

a.Nhân lực

Nhân lực phục vụ hoạt động của công ty sản xuất bình thường khác bao gồm: công nhân sản xuất, nhân viên quản lý điều hành và nhân viên bán hàng,…Còn đối với một công ty xổ số kiến thiết thì có các lực lượng chủ yếu sau: một là các cán bộ quản lý và các nhân viên làm việc tại các phòng ban ở trụ

sở chính của công ty, các nhân viên này sẽ chịu trách nhiệm quản lý và điều hành các công việc để công ty có thể hoạt động đều đặn và suôn sẽ, hai là các đại lý đóng vai trò như là một nhân viên bán hàng tích cực của công ty giúp công ty phân phối vé đến người tiêu thụ Số lượng đại lý và chất lượng hoạt động của các đại lý cũng sẽ ảnh hưởng đến kết quả tiêu thụ vé từng kỳ và điều này lại ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu của công ty Dưới đây ta sẽ phân tích sự biến động của đại lý và nhân viên trong công ty, sau đó so sánh với doanh thu để xem xét xem sự biến động đó có lợi hay hại đối với công ty Trước khi phân tích ta xem bảng tổng hợp tình hình số lượng đại lý và nhân viên qua ba năm của công ty được thể hiện dưới đây để có cái nhìn khái quát nhất về khía cạnh này

Bảng 6 BẢNG TỔNG HỢP SỐ LƯỢNG ĐẠI LÝ VÀ NHÂN VIÊN CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2009 ĐẾN NĂM 2011

Nguồn: Phòng kế toán - tài vụ

Qua bảng trên ta thấy số lượng đại lý và cán bộ nhân viên trong công ty tăng qua các năm Cụ thể, năm 2010 số lượng đại lý tăng lên 5 đại lý so với năm

2009 Năm 2011, số lượng đại lý vẫn tăng đồng 5 đại lý so với năm 2010 Năm

2010 và 2011 công ty đã đẩy mạnh các chính sách thăm dò thị trường tiến hành đặt các đại lý mới tại một số tỉnh như Bình Dương, Bình Phước làm cho mạng lưới tiêu thụ vé số rộng hơn, chưa kể một đại lý có rất nhiều người bán vé số dạo

đó là những nhân viên bán hàng rất nhiệt tình của công ty, giúp công ty đưa vé số đến tận tay người mua nhằm đẩy mạnh lượng tiêu thụ vé Qua bảng 2 ta cũng

thấy doanh thu của năm sau đều tăng hơn năm trước một phần do chịu ảnh hưởng tích cực từ việc tăng số lượng đại lý Để xem xét kỹ hơn ở phần này ta tiến hành phân tích qua bảng sau:

Bảng 7 BẢNG LIỆT KÊ SỐ LƯỢNG ĐẠI LÝ VÀ DOANH THU TỪ

NĂM 2009 ĐẾN 2011 CỦA CÔNG TY

NĂM

Doanh thu bình quân 1 đại lý

đã đem lại hiệu quả cho công ty Nhưng để thấy được hiệu quả như thế nào ta tiến hành phân tích cụ thể hơn qua bảng dưới đây

Bảng 8 BẢNG PHÂN TÍCH SỐ LƯỢNG ĐẠI LÝ TRONG MỐI

QUAN HỆ VỚI DOANH THU

SO SÁNH 2010/2009 SO SÁNH 2011/2010 CHỈ TIÊU

Năm 2010, doanh thu tăng 148,145 triệu đồng do:

- Doanh thu bình quân trên một đại lý là 6,741 triệu đồng, số lượng đại lý