Đề bài giải pháp nâng cao chất lượng công tác quản trị chi phí và thực hiện kế hoạch giá thành trong doanh nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TIỂU LUẬN MƠN: QUẢN LÝ CHI PHÍ ĐỀ BÀI GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC QUẢN TRỊ CHI PHÍ VÀ THỰC HIỆN KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH TRONG DOANH NGHIỆP HỌ VÀ TÊN: LÊ ĐỒNG HIẾU Mã học viên: 2128401378 Ngành: Quản Lý Kinh Tế GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS NGUYỄN NGỌC KHÁNH HÀ NỘI – 2022 MỤC LỤC CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH TRONG DOANH NGHIỆP Khái niệm phân loại chi phí – giá thành 1.1 Khái niệm, nội dung phân loại chi phí 1.2 Giá thành sản phầm 1.3 Hạ giá thành sản phẩm 11 1.4 Nhân tố ảnh hưởng biện pháp tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản 11 CHƯƠNG 14 THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH QUẢN LÝ CHI PHÍ VÀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH TẠI CƠNG TY TNHH CHÈ Á CHÂU 14 2.1 Giới thiệu công ty 14 2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cảu công ty ảnh hưởng tới chi phí sản xuất .15 2.3 Cơng tác quản trị chi phí kế hoạch giá thành cơng ty 21 2.4 Đánh giá công tác quản lý chi phí cơng ty 24 CHƯƠNG 27 MỘT SỐ BIỆN PHÁP CƠ BẢN GÓP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ CHI PHÍ VÀ THỰC HIỆN KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH CHÈ Á CHÂU 27 Những định hướng phát triển tương lai 27 3.1 Các giải pháp nâng cao công tác quản trị chi phí 27 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm gần chuyển đổi chế quản lý kinh tế, có định hướng nhà nước, địi hỏi doanh nghiệp phải thực chủ động việc xây dựng phương án sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Doanh nghiệp muốn tồn phát triển được, mặt không ngừng cải tiến mặt hàng, nâng cao chất lượng sản phẩm, mặt khác phải hạ giá thành sản phẩm Doanh nghiệp muốn hạ giá thành sản phẩm, cần phải quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, đảm bảo tính đúng, tính đủ chi phí vào giá thành, từ làm sở để kiểm tra, giám sát khoản chi phí bất hợp lý chi phí sản xuất, thúc đẩy tiết kiệm chi phí sản xuất Chỉ thực tốt công tác quản lý chi phí sản xuất có kế hoạch giá thành sản phẩm hợp lý hồn thành kế hoạch đặt đạt hiệu sản xuất kinh doanh, đảm bảo tối đa hoá lợi nhuân a Chính vậy, vấn đề nâng cao hiệu quản lý chi phí có kế hoạch giá thành hợp lý doanh nghiệp cần thiết, định đến khả cạnh tranh vị công ty tương lai Do em chọn đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu quản lý chi phí thực kế hoạch giá thành doanh nghiệp” , với mong muốn giúp doanh nghiệp có giải pháp quản lý chi phí, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh tìm ngun nhân làm hạn chế cơng tác quản lý chi phí thực kế hoạch giá thành Giúp doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận cho chủ sở hữu doanh nghiệp Mục đích nghiên cứu Hệ thống hóa vấn đề liên quan đến giá thành chi phí Nghiên cứu cách thức phân loại chi phí thuận lợi cho việc tính giá thành phục vụ cho cơng tác quản lý công ty Nghiên cứu mức hạ giá thành tỷ lệ hạ giá thành từ tìm giải pháp giúp cơng ty giảm chi phí, hạ giá thành hướng tới mục tiêu lớn doanh nghiệp gia tăng lợi nhuận Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Chi phí hạ giá thành - Phạm vi nghên cứu: Công ty TNHH Chè Á Châu Nội dung - Nội dung gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung chi phí thực kế hoạch giá thành doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tình hình quản lý chi phí tình hình thực kế hoạch giá thành Công ty TNHH Chè Á Châu Chương 3: Một số biện pháp góp phần nâng cao hiệu quản lý chi phí thực kế hoạch giá thành Công ty TNHH Chè Á Châu Do kiên thức hạn hẹp nên báo cáo em cịn nhiều thiếu sót, em mong giúp đỡ Thầy trình xem xét báo cáo Em xin trân thành cảm ơn! CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH TRONG DOANH NGHIỆP Khái niệm phân loại chi phí – giá thành 1.1 Khái niệm, nội dung phân loại chi phí 1.1.1 Một số khái niệm chi phí Chi phí sản xuất kinh doanh tất chi phí tồn phát sinh gắn liền với trình hoạtđộng kinh doanh từ khâu hình thành tồn doanh nghiệp, đến khâu tạo sản phẩm tiêu thụ xong chúng Chi phí doanh nghiệp tất chi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp trình hình thành, tồn hoạt động từkhâu mua nguyên vật liệu, tạo sản phẩm đến tiêu thụ Chi phí sản xuất tồn hao phí lao động sống lao động vật hoá cho sản xuất kỳ kinh doanh định (thường tháng, quý, năm) biểu hình thái giá trị  Chi phí lao động sống, như: tiền lương cán cơng nhân viên, chi phí bảo hiểm xã hội khoản tiền khác thuộc lương  Chi phí lao động vật hóa, bao gồm: chi phí ngun vật liệu, chi phí nhiên liệu, lượng, chi phí khấu hao TSCĐ,… Như vậy, chi phí doanh nghiệp tồn khoản chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cho hoạt động khác khoản tiền thuế gián thu mà doanh nghiệp phải bỏ để thực hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định 1.1.2 Nội dung chi phí sản xuất kinh doanh Để thực hoạt động kinh doanh, đòi hỏi doanh nghiệp phải bỏ chi phí định Chi phí hoạt động doanh nghiệp thời kì bao gồm: chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí hoạt động tài chi phí cho hoạt động khác  Chi phí hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, động lực… (còn gọi chi phí vật tư): Bao gồm giá trị tồn nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sử dụng vào hoạt động kinh doanh - Chi phí tiền lương: Bao gồm tồn tiền lương, tiền cơng khoản phụ cấp có tính chất tiền lương doanh nghiệp phải trả cho người lao động tham gia vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Các khoản trích nộp theo quy định như: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn trích theo quỹ lương doanh nghiệp - Chi phí khấu hao tài sản cố định: Là số khấu hao tài sản cố định trích theo quy định tồn tài sản cố định doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Là chi phí trả cho tổ chức, cá nhân doanh nghiệp dịch vụ thực theo yêu cầu doanh nghiệp - Chi phí tiền khác: Là khoản chi phí khác ngồi khoản chi phí thuế mơn bài, phí tiếp tân, khánh tiết, giao dịch  Chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài khoản chi phí đầu tư ngồi doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý nguồn vốn, tăng thêm thu nhập nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm: - Chi phí cho vay vay vốn; - Chi phí góp vốn liên doanh; - Lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn; - Chi phí giao dịch bán chứng khốn; - Khoản lập hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán đầu tư khác; - Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ bán ngoại tệ…; - Chi phí hoạt động tài khác,  Chi phí khác Là khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng rẽ với hoạt động thông thường doanh nghiệp gây ra; khoản chi phí bị bỏ sót từ năm trước, gồm: - Chi phí lý, nhượng bán tài sản cố định; - Giá trị tổn thất thực tế tài sản sau bị giảm trừ tiền đền bù; - Chi phí tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế - Bị phạt thuế, truy nộp thuế; - Các khoản chi phí kế tốn bị nhầm, bỏ sót ghi sổ kế tốn; - Các khoản chi phí khác; 1.2 Giá thành sản phầm 1.2.1 Khái niệm giá thành Giá thành sản phẩm biểu tiền tồn chi phí doanh nghiệp bỏ để hoàn thành việc sản xuất tiêu thụ đơn vị sản phẩm định Trong phạm vi sản xuất tiêu thụ sản phẩm phân biệt giá thành sản xuất giá thành toàn sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ Giá thành sản xuất sản phẩm bao gồm tồn chi phí doanh nghiệp bỏ để hoàn thành việc sản xuất sản phẩm Giá thành tồn sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ bao gồm giá thành sản xuất sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ khoản chi phí cho việc bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Trên góc độ kế hoạch hóa, giá thành sản phẩm doanh nghiệp phân biệt giá thành kế hoạch giá thành thực tế Giá thành kế hoạch giá thành dự kiến thực kỳ kế hoạch, giá thành thực tế phản ánh chi phí thực tế thực kỳ báo cáo Ý nghĩa tiêu giá thành sản phẩm: - Giá thành thước đo mức hao phí sản xuất tiêu thụ sản phẩm, để xác định hiệu hoạt động kinh doanh Để định lựa chọn sản xuất loại sản phẩm đó, doanh nghiệp cần nắm nhu cầu thị trường, giá thị trường mức hao phí sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Trên sở xác định hiệu sản xuất sản phẩm để định lựa chọn định khối lượng sản phẩm nhằm đạt lợi nhuận tối đa - Giá thành công cụ quan trọng doanh nghiệp để kiểm tra, giám sát chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh; xem xét hiệu biện pháp tổ chức, kỹ thuật Thông qua tình hình thực kế hoạch giá thành, doanh nghiệp xem xét tình hình sản xuất chi phí bỏ vào sản xuất, tác động hiệu thực biện pháp tổ chức kỹ thuật đến sản xuất, phát tìm ranguyên nhân dẫn đến phát sinh chi phí khơng hợp lý để có biện pháp loại trừ - Giá thành quan trọng để doanh nghiệp xây dựng sách giá cạnh tranh loại sản phẩm đưa tiêu thụ thị trường 1.2.2 Nội dung giá thành sản phẩm dịch vụ Nội dung giá thành sản xuất sản phẩm dịch vụ gồm: - Chi phí vật tư trực tiếp: Bao gồm chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu sử dụng trực tiếp tạo sản phẩm, dịch vụ - Chi phí nhân cơng trực tiếp: Bao gồm chi phí lương, tiền cơng, khoản trích nộp cơng nhân trực tiếp tạo sản phẩm dịch vụ mà doanh nghiệp phải nộp theo quy định bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn cơng nhân sản xuất - Chi phí sản xuất chung: Là chi phí sử dụng cho hoạt động sản xuất, chế biến phân xưởng trực tiếp tạo sản phẩm hàng hóa, dịch vụ Bao gồm: Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ; khấu hao tài sản cố định phân xưởng; tiền lương, khoản trích nộp theo quy định, chi phí ăn ca nhân viên phân xưởng; chi phí dịch vụ mua ngồi; chi phí khác tiền phát sinh phạm vi phân xưởng 1.2.3 Phân loại giá thành Để đáp ứng yêu cầu quản lý, hạch toán kế hoạch hoá giá thành yêu cầu xây dựng giá hàng hố, giá thành xem xét nhiều góc độ khác  Phân loại theo thời điểm xac định giá thành Căn vào thời điểm xác định giá thành, giá thành sản phẩm chia làm loại: Giá thành kế hoạch, giá thành thực tế - Giá thành kế hoạch: Giá thành kế hoạch giá thành sản phẩm tính dựa chi phí sản xuất sản lượng kế hoạch Giá thành kế hoạch lập trước kỳ sản xuất kinh doanh, mục tiêu cần đạt doanh nghiệp sở để đánh giá tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm Giá thành kế hoạch xây dựng sở công nghệ sản xuất doanh nghiệp định mức kinh tế kỹ thuật sản lượng dự kiến doanh nghiệp kỳ kế hoạch Giá thành kế hoạch vạch cho kỳ kế hoạch tiêu không đổi suốt kỳ kế hoạch Việc xây dựng giá thành kế hoạch có vai trị to lớn Đây gốc để doanh nghiệp so sánh, phân tích, đánh giá tình hình thực nguyên nhân tác động tới việc hoàn thành kế hoạch - Giá thành thực tế: Giá thành thực tế giá thành sản phẩm tính dựa chi phí sản xuất thực tế phát sinh sản lượng sản xuất kỳ sản xuất kinh doanh Giá thành thực tế tính kết thúc kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Giá thành thực tế sở để kiểm tra, đánh giá tình hình tiết kiệm chi phí xác định kết kinh doanh Giá thành thực tế tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánhkết phấn đấu doanh nghiệp việc tổ chức sử dụng giải pháp kinh tế, tổ chức, kỹ thuật nhằm thực trình sản xuất sản phẩm, sở để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Phân loại theo nội dung cấu giá thành - Giá thành sản xuất: Là tiêu phản ánh tất chi phí phát sinh liên quan đến việc sản xuất, chế tạo sản phẩm phạm vi phân xưởng, phận sản xuất; bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơngtrực tiếp, chi phí sản xuất chung Giá thành sản xuất để xác định giá vốn hàng hoá mức lãi gộp lại kỳ - Giá thành đầy đủ: Là tiêu phản ánh tồn khoản chi phí phát sinh liên  Về thị trường - Thị trường xuất chủ yếu là: Đức, Ấn Độ, Nga, Hà Lan, Tây Ban Nha, Indonesia, Mỹ, Anh Thị trường tiêu thụ sản phẩm chè phụ thuộc chủ yếu vào thị trường giới Vì biến động trị, chiến tranh ảnh hưởng đến mức tiêu thụ, giá chè Việt Nam 2.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty Tồn quy trình cơng nghệ sản xuất chế biến chè công ty chia làm giai đoạn tóm tắt sau: - Giai đoạn 1: Sản xuất chế biến chè bán thành phẩm (chè sơ chế): giai đoạn có ý nghĩa định tới chất lượng sản phẩm Tùy theo nhu cầu thị trường tiêu thụ mà chế biến loại chè khác chè đen, chè xanh… - Giai đoạn 2: Chế biến hoàn thành thành phẩm: giai đoạn sàng, cắt, phân loại, đấu trộn sản phẩm theo thị trường, khách hàng mẫu chào hàng Tùy theo loại chè mà quy trình có khác 2.2.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm gần Dưới bảng KQHĐKD Nhà máy năm gần (nguồn từ báo cáo tài năm 2018,2019, 2020 cơng ty TNHH Chè Á Châu Từ bảng Phân tích kết hoạt động kinh doanh cho thấy: Nhìn chung qua năm 2018, năm 2019, năm 2020 hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tăng đáng kể quy mô, thể đầu tư thêm nhà máy mới, đưa dây truyền vào hoạt động Vì đứng trước năm 2018 với tình hình kinh tế suy thối, Bất động sản đóng băng đến năm 2019 kinh tế giới nói chung có dấu hiệu phục hồi chưa vững doanh nghiệp trì doanh thu thuần(DTT) lợi nhuận sau thuế(LNST) số dương Năm 2019 so với năm 2018 đa số khoản mục giảm nhiên LNST tăng so với 2018 Kinh tế - xã hội nước ta năm 2020 diễn bối cảnh kinh tế giới phục hồi chậm sau đại dịch covid - suy thối tồn cầu, cơng ty năm có gia tăng mặt so với hai năm trước Doanh thu năm 2019 so với năm 2018 giảm 18,463%, đến năm 2019 so với 2020 tăng: Do biến động doanh thu nên giá vốn thay đổi tương ứng cu thể: năm 2020 so với năm 2019 tăng 40.220.976.054 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng: Năm 2020 so với năm 2018 giá vốn tăng 19.431.066.242 đồng tương ứng tỷ lệ tăng: Năm 2019 so với năm 2018: Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN tăng 10.151.566 đồng, với tỷ lệ tăng 3,498 % cho thấy kết kinh doanh năm 2019 có biến chuyển so với năm 2018 Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu DT bán hàng cung cấp DV (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán5 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp DV (20=10–11) Mã số Thuyết minh VI.25 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 (Đồng) (Đồng) (Đồng) 141.501.480.7 114.173.215.427 93.093.766.117 114.173.215.427 93.093.766.117 105.388.045.779 84.598.135.967 8.785.769.648 8.495.630.150 59 10 11 VI.27 20 141.501.480.7 59 124.819.112.0 21 16.682.368.73 DT hoạt động tài 21 VI.26 2.972.148 2.535.655 24.824.568 Chi phí tài 22 VI.28 4.084.913.521 3.283.177.994 6.824.160.654 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 3.999.898.314 3.205.111.589 5.774.126.943 Chi phí bán hàng 24 2.800.520.311 3.586.191.686 5.774.126.943 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động 25 1.554.814.091 1.256.421.061 3.238.548.382 kinh doanh [30 = 20 + (21 – 22) – 30 347.893.873 372.375.064 870.357.327 (24 + 25)] 11 Thu nhập khác 31 72.727.273 12 Chi phí khác 32 78.101.500 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước 40 (5.374.227) 50 342.519.646 372.375.064 870.357.327 52.309.935 72.013.787 153.061.060 290.209.711 300.361.277 717.296.267 thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 17 LN thuế TNDN (60 = 50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu 60 70 Nguồn: báo cáo tài Bảng 2.1: Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Mã số Thuyết Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 minh (Đồng) (Đồng) (Đồng) VI.25 114.173.215.427 VI.27 10 11 20 2019/2018 chênh lệch (VNĐ) 2020/2019 Tỷ lệ (%) (21.079.449.310) (18,463) Chênh lệch (VNĐ) 93.093.766.117 141.501.480.759 114.173.215.427 93.093.766.117 141.501.480.759 (21.079.449.310) (18,463) 48.407.714.642 105.388.045.779 84.598.135.967 124.819.112.021 (20.789.909.812) (19,727) 40.220.976.054 8.186.738.588 8.785.769.648 8.495.630.150 16.682.368.738 (290.139.498) (3,302) 21 VI.26 2.972.148 2.535.655 24.824.568 (436.493) (14,686) 22.288.913 22 VI.28 4.084.913.521 3.283.177.994 6.824.160.654 (801.735.527) (19,627) 3.540.982.660 2.569.015.354 23 3.999.898.314 3.205.111.589 5.774.126.943 (794.786.725) (19,870) 24 2.800.520.311 3.586.191.686 5.774.126.943 785.671.375 28,054 2.187.935.257 25 1.554.814.091 1.256.421.061 3.238.548.382 (298.393.030) (19,192) 1.982.127.321 30 31 347.893.873 72.727.273 372.375.064 870.357.327 24.481.191 (72.727.273) 7,037 (100,000) 497.982.263 - 32 78.101.500 (78.101.500) (100,000) - 40 (5.374.227) 5.374.227 (100,000) 497.982.263 50 51 VI.30 60 Nguồn vốn Tỷ 48.407.714.642 342.519.646 372.375.064 870.357.327 29.855.418 8,716 52.309.935 72.013.787 153.061.060 19.703.852 37,668 81.047.273 290.209.711 134.405.251.498 300.361.277 130.951.931.215 717.296.267 190.682.357.195 10.151.566 (3.453.320.283) 3,498 (2,569) 416.934.990 59.730.425.980 Nguồn: báo cáo tài Bảng 2.2: phân tích kết hoạt động kinh doanh năm Xem xét tiêu doanh thu(DT) chi phí(CP) ta thấy doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu năm 2019 giảm 21.079.449.310 đồng, giảm 18,4% so với năm 2018 Tuy nhiên ngoại trừ chi phí bán hàng tăng 28,054% loại chi phí CP tài lại giảm 19,627%, CP quản lý doanh nghiệp giảm 19.192% giá vốn hàng bán giảm 19,727% tỷ lệ giảm CP lớn tỷ lệ giảm DT Hơn năm 2019 không phát sinh DT CP khác nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận kế toán trước thuế sau thuế so với năm trước đạt tỷ lệ dương Qua bảng phân tích ta nhận thấy nhìn chung tiêu năm 2019 giảm so với năm 2018, nhiên năm công ty thu lợi nhuận cao năm trước số cịn nhỏ tín hiệu tốt cơng ty giai đoạn khó khăn CP bán hàng công ty tăng kèm theo gia tăng lợi nhuận, chứng tỏ sách bán hàng cơng ty hợp lý, hay việc quản lý giá thành hợp lý đem lại lợi ích tích cực cho công ty Năm 2020 so với năm 2019: Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN tăng 416.934.990 đồng, với tỷ lệ tăng 138,811% cho thấy kết kinh doanh năm 2020 có tiến vượt bậc so với năm 2019 Xem xét tiêu doanh thu(DT) chi phí(CP) ta thấy doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu năm 2020 tăng 48.407.714.642 đồng, tăng 51,999% so với năm 2019 Qua bảng ta nhận thấy tất khoản mục tăng 50% so với năm trước Nhìn chung tỷ lệ tăng CP thấp tỷ lệ tăng lợi nhuận, CP bán hàng tăng 61,01%, CP tài tăng lớn với tỷ lệ tăng 107,852% việc sử dụng đòn bẩy kinh doanh mạo hiểm năm công cụ công ty vận dụng hợp lý chứng minh doanh thu hoạt động tài đạt mức tỷ lệ tăng 879,020% gấp tám lần so với CP bỏ CP quản lý doanh nghiệp có tỷ lệ tăng cao so với chi phí khác, với tỷ lệ tăng 157,76% tỷ lệ cao tỷ lệ tăng lợi nhuận Tuy nhiên việc tăng điều chấp nhận được, suất lao động, doanh thu tăng lên việc nâng lương, quan tâm đến đời sống người lao động, công tác khác công ty cần phải quan tâm nên khoản CP tăng lên điều tất yếu Tương tự năm 2020 năm công ty không phát sinh khoản CP DT khác, giá vốn hàng bán tăng mức 47,544% nhỏ 50% Cho nên năm khoản mục doanh thu lợi nhuận đạt tỷ lệ tăng 100% số đáng mừng công ty, sau năm trải qua đại dịch covid khó khăn cơng ty khắc phục cải thiện nâng cao lợi nhuận dần vào ổn định Nhìn chung năm qua, cơng ty có nhiều cố gắng tích cực hoạt động kinh doanh mình, biểu hai năm sau lợi nhuận không ngừng gia tăng, chứng tỏ công ty biết vận dụng tài nguyên tay để cơng ty làm ăn sinh lời, đem lại nhiều cải vật chất, lợi ích cho thân công ty Cũng giống tất doanh nghiệp thương mại cần nguồn vốn lưu động lớn để nhập hàng hóa, nguyên nhiên liệu để phục vụ sản xuất kinh doanh cơng ty phải vay ngồi chịu chi phí vay ngồi với số tiền lớn để chi trả làm nguồn vốn lưu động Chi phí lãi vay đầu tư lớn, cơng ty cần có kế hoạch dự trù cụ thể việc sử dụng trả nợ nguồn vốn này, cơng cụ tài dao hai lưỡi sử dụng hợp lý đem lại lợi nhuận cao cho công ty, ngược lại khiến công ty lâm vào đường phá sản không giải nợ Nhà máy cần có biện pháp tiệt kiệm chi phí nâng cao doanh thu hợp lý 2.3 Cơng tác quản trị chi phí kế hoạch giá thành công ty Diễn giải Mã số Nguyên liệu chè tươi đưa vào sản xuất Nhiên liệu Vật liệu phụ Lương & BHXH Lương CNV BHXH, BHYT, KPCD Khấu hao TSCD Các khoản DVMN CP DVMN khác CP sửa chữa lớn SCL tự làm CP băng tiền khác Thuế đất Ăn ca CP khác tiền Tổng cộng Lượng chè để tính GTĐV Lũy kế CP Kế hoạch 2020 GTĐV(đ/tấn) Tỷ trọng (%) Lũy kế CP Thực tế 2020 GTĐV(đ/tấn) Tỷ trọng (%) Lũy kế CP Chênh lệch Tỷ lệ (%) 120,000,000,000 46,153,846 79.5 110,632,605,759 41,748,153 78.18 (9,367,394,241.00) (8.5) 10 20 30 31 16,600,000,000 1,200,000,000 4,625,000,000 3,762,500,000 6,384,615 461,538 1,778,846 1,447,115 11.01 0.8 3.07 16,562,500,000 1,192,500,000 4,445,375,000 3,643,750,000 6,250,000 450,000 1,677,500 1,375,000 11.7 0.84 3.14 (37,500,000.00) (7,500,000.00) (179,625,000.00) (118,750,000.00) (0.23) (0.63) (4.04) (3.25) 32 40 50 58 60 62 80 83 84 88 800,000,000 4,600,000,000 1,808,000,000 1,808,000,000 465,000,000 465,000,000 1,650,000,000 30,000,000 815,000,000 805,000,000 150,948,000,0 00 2600 TẤN CHÈ KHÔ 307,692 1,769,231 695,385 695,385 178,846 178,846 634,615 11,538 313,462 309,615 801,625,000 4,770,000,000 1,908,000,000 1,908,000,000 450,500,000 450,500,000 1,540,000,000 30,000,000 609,000,000 901,000,000 302,500 1,800,000 720,000 720,000 170,000 170,000 581,132 11,321 229,811 340,000 1,625,000.00 170,000,000.00 100,000,000.00 100,000,000.00 (14,500,000.00) (14,500,000.00) (110,000,000.00) 0.00 (206,000,000.00) 96,000,000.00 0.20 3.5 5.25 5.25 (3.2) (3.2) (7.15) 0.00 (33.8) 10.65 (9,446,519,241.00) (6.67) 58,056,923 2.94 1.2 0.31 1.09 100 141,501,480,759 3.37 1.35 0.32 1.09 100 2650 chè khô Nguồn: báo cáo tài Bảng 2.3: Bảng chi phí sản xuất giá thành kế hoạch theo khoản mục công ty Nhận xét: Để quản lý giá thành thực tế có hiệu quả, khơng phải biết giá thành thực tế yếu tố tăng hay giảm so với kế hoạch mà cần phải biết cụ thể tăng hay giảm yếu tố nào, nhằm đề biện pháp hạ giá thành sản phẩm Nhìn chung Nhà máy thực sát so với kế hoạch đề Nguyên liệu giảm 8.5% Nhiên liệu giảm 0.23%, vật liệu phụ giảm 0.63% so với kế hoạch, chứng tỏ Nhà máy giảm thiểu chi phí nhiên liệu, vật liệu, quản lý giám sát tốt khâu chuẩn bị sản xuất Tiền lương, BHXH giảm 4.04% so với kế hoạch, lương CNV giảm 3.25%, BHXH, BHYT KPCĐ giảm không đáng kể so với kế hoạch cho thất cơng ty tích cực việc giảm chi phí năm qua Trong khấu hao TSCĐ lại tăng 3.5%, mặc du có tăng so với kế hoạch đề mức tăng chấp nhận Trong năm 2020 khoản dịch vụ mua ngồi có tăng cụ thể tăng 100,000,000 tương đương 5.53% Do năm mức tiêu thụ điện nhà máy lơn so với năm trước mức nhu cầu thị trường năm Như thấy năm nhà máy hoạt động với tần suất nhiều dịch vụ mua ngồi nhà máy có tăng số tăng không đáng kể Cho thấy nhà máy thực tốt công tác tiếc kiệm chi phí mua ngồi cho cơng ty Từ số liệu ta tính mức hạ giá thành sản phẩm hàng hóa so sánh được, tiêu phản ánh số tuyệt đối chi phí sản xuất tiêu thụ sản phẩm xác định theo cơng thức: Mz = Trong đó:   S i1 x Z i1  -  S i1 x Z i0   Mz: Mức hạ giá thành sản phẩm hàng hóa so sánh Zi1: Giá thành đơn vị sản phẩm kỳ kế hoạch Zi0: Giá thành đơn vị sản phẩm kỳ báo cáo n: Số loại sản phẩm so sánh Si1: Sản lượng sản phẩm kỳ kế hoạch Mz = 118.249.901.433,46 đồng Tỷ lệ hạ giá thành sản phẩmhàng hóa so sánh phản ánh số tương đối chi phí sản xuất tiêu thụ sản phẩm tiết kiệm được: Từ số liệu ta tính mức hạ giá thành sản phẩm Nhà máy 118.249.901.433,46 đồng tỷ lệ hạ giá thành 6,42%, điều cho thấy Nhà máy tiết kiệm 118.249.901.433,46 đồng so với kế hoạch đề Qua q trình phân tích, tình hình thực Nhà máy tương đối ổn định, hoàn thành vượt mức kế hoạch sản lượng giao đồng thời hạ giá thành thực so với kế hoạch Tuy sản xuất sử dụng số chi phí cịn lãng phí tỷ trọng yếu tố chi phí khơng thay đổi nhiều Nhìn chung, Nhà máy có cơng tác tốt kế hoạch giá thành, lên kế hoạch chi tiết cụ thể bám sát với thực tế Nhà máy cần có biện pháp xem xét, tìm ngun nhân để điều chỉnh chi phí cho phù hợp để giá thành ngày giảm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng Đó vấn đề doanh nghiệp phải quan tâm phấn đấu 2.4 Đánh giá cơng tác quản lý chi phí công ty  Ưu điểm - Luôn nhận quan tâm quan tỉnh - Dây chuyền thiết bị cải tiến kỹ thuật, quy mô sản xuất ngày phát triển, hiệu kinh tế ngày cao - Bộ máy quản lý công ty tổ chức gọn nhẹ, khoa học – phối hợp với đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất Công ty, việc phân công nghiệm vụ chức người cụ thể, rõ ràng cộng với trình độ nang lực nhiệt tình, trung thực cán - Cơng ty tổ chức xếp hệ thông kho thuận tiện, hợp lý giúp cho việc dự trữ, bảo quản thuận lợi Các kho thường nằm nơi sản xuất nên dễ dàng cho việc xuất vật liệu đưa vào sử dụng, giúp cho việc quản lý vật liệu tốt hơn, chống thất thốt, lãng phí  Nhược điểm - Về chi phí sản phẩm hỏng:  Sản phẩm hỏng định mức quy định, nằm giới hạn cho phép, thông qua định mức tiêu kinh tế - kỹ thuật hàng tháng, hàng quý Công ty Chè Á Châu chưa xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật phù hợp với đặc điểm quy trình cơng nghệ  Sản phẩm hỏng định mức vượt giới hạn cho phép Công ty theo mức độ quy kết trách nhiệm nguyên tắc chi phí sản phẩm hỏng ngồi định mức khơng tính vào sản phẩm hoàn thành, mà phải xử lý tương ứng với nguyên nhân sẩy  Về hạch tóan sản phẩm hỏng Cơng ty tính hết cho sản phẩm hồn thành (khơng tính sản phẩm hỏng) Do giá thành sản phẩm hỏng phản ánh khơng xác giá trị thực nó, quy kết trách nhiệm bồi thường khơng thỏa đáng Do khơng tính xác cụ thể sản phẩm hỏng có ảnh hưởng đến chế độ thưởng phạt, khen chê, hiệu chỉnh trình sản xuất kịp thời - Chi phí ngưng sản xuất:  Các khoản chi phí phát sinh thời gian ngừng sản xuất khơng tham gia vào q trình tạo sản phẩm nên khơng thể tính vào giá thành sản phẩm sản xuất ,hiện Cơng ty cịn tính chi phí ngừng sản xuất vào giá thành sản phẩm - Về phân loại vật liệu  Hiện công ty xếp hầu hết vật liệu vào loại coi nguyên vật liệu chính, cách phân loại chưa cho thấy vai trò cơng dụng vật liệu q trình sản xuất kinh doanh, gây khó khăn khơng cho cơng tác quản lý vật liệu  Nguyên vật liệu công ty phong phú đa dạng, chưa lập sổ danh điểm mà hoá vật liệu để phục vụ cho việc quản lý nguyên vật liệu CHƯƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP CƠ BẢN GÓP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ CHI PHÍ VÀ THỰC HIỆN KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH CHÈ Á CHÂU Những định hướng phát triển tương lai  Mục tiêu - Công ty phấn đấu để cờ đầu ngành sản xuất chè  Các chiến lược - Đảm bảo nhà máy vận hành an toàn, hiệu - Đa dạng hoá nguồn lực, hợp tác với đối tác để huy động nguồn vốn phục vụ cho dự án - Đào tạo, phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu sản xuất, kinh doanh hội nhập Quốc tế - Sản xuất kinh doanh có hiệu quả, bước nâng cao thu nhập cho người lao động - Chú trọng công tác nghiên cứu cải tiến khoa học kỹ thuật, hợp tác chuyển giao công nghệ 3.1 Các giải pháp nâng cao công tác quản trị chi phí Tối ưu hóa chi phí doanh nghiệp việc làm cần thiết giúp doanh nghiệp giải toán kinh tế Tối ưu hóa chi phí khơng giúp doanh nghiệp dễ dàng việc vận hành mà cịn tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp Đặc biệt trước tình hình khủng hoảng kinh tế nặng nề dịch Covid – 19 gây tối ưu hóa chi phí doanh nghiệp việc làm thiết thực ưu tiên hàng đầu Các giải pháp tối ưu hóa chi phí cho cơng ty: - Kiểm sốt chi phí doanh nghiệp - Xác định rõ ràng đâu chi phí khơng cần thiết, khơng tạo giá trị gia tăng giá trị cạnh tranh cho doanh nghiệp - Tối ưu hóa chi phí nhân - Tối ưu hóa chi phí sản xuất - Thường xuyên rà soát, nghiên cứu chỉnh sửa mục tiêu tối ưu hóa chi phí cho phù hợp với chi phí doanh nghiệp chiến lược kinh doanh - Tối ưu hóa quy trình, thủ tục rườm rà, thừa thãi - Sử dụng mục tiêu tăng trưởng lợi nhuận doanh số để thúc đẩy liên kết với hoạt động quản lý chi phí theo hướng tăng trưởng bền vững - Xây dựng hệ thống báo cáo tài để nắm rõ chi phí, từ có biện pháp giảm tải chi phí khơng hợp lý - Sử dụng áp dụng phần mềm quản lý nhân sự, đầu tư công nghệ vào hoạt động kinh doanh để đạt hiệu tối ưu quan lý KẾT LUẬN Chi phí doanh nghiệp thể giá trị nguồn lực sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thông qua giúp đánh giá doanh nghiệp có hoạt động hiệu hay khơng, doanh nghiệp có đạt mục tiêu lợi nhuận doanh thu không Đặc biệt bối cảnh nay, thách thức đến từ khủng hoảng kinh tế buộc doanh nghiệp phải nhìn lại tối ưu hóa hoạt động Chính vậy, chi phí doanh nghiệp yếu tố vô quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến tồn phát triển doanh nghiệp Một doanh nghiệp mà có q nhiều chi phí ẩn đồng nghĩa với việc sử dụng nguồn lực hiệu Nếu khơng phát tìm hướng xử lý kịp thời trở thành gánh nặng khiến doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp sụt giảm nghiêm trọng Trong năm tới, để đẩy mạnh sản xuất nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, công ty phải tiếp tục trì mặt đạt được, đồng thời khắc phục mặt hạn chế Bằng cách tổ chức sản xuất quản lý lao động hợp lý nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân, tận dụng lực sản xuất máy móc thiết bị, áp dụng cơng nghệ tiên tiến vào sản xuất nhằm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm Phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thấy tình hình sản xuất kinh doanh năm, đồng thời có kế hoạch phương hướng cho hoạt động sản xuất kinh doanh năm tới đạt hiệu cao