KIỂM SOÁT nội bộ tài sản cố ĐỊNH tại CTY KIM TRIỀU

Hoà cùng xu thế hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam đang chuyển mình đổi thay và đã thu được những thành tựu phát triển kinh tế - xã hội quan trọng và hết sức đáng mừng, được cả cộng đồng quốc tế ghi nhận và đánh giá cao. Trong bối cảnh đó, hoạt động kiểm soát đóng vai trò quan trọng không chỉ đối với các cơ quan quản lý chức năng mà còn đối với cả doanh nghiệp được kiểm soát và là nhu cầu tất yếu khách quan trong nền kinh tế thị trường. Trên thực tế có rất nhiều công ty đã phản ánh sai lệch tình hình kinh doanh của mình để làm báo cáo tài chính trở nên đẹp và hấp dẫn trong mắt nhà đầu tư. Một trong những hành vi gian lận nhiều nhất đó là phóng đại tài sản, khai tăng, khai khống và khai giảm khấu hao đặc biệt trong các doanh nghiệp sản suất. Vì TSCĐ tăng tạo cơ sở vững chắc cho chiến lược phát triển dài hạn và khả năng mở rộng sản suất kinh doanh của công ty.Vấn đề này đặt ra câu hỏi cho các nhà làm luật và nhu cầu kiểm soát nội bộ công ty đặc biệt là kiểm soát TSCĐ.Vì các sai phạm rất đa dạng và rất khó phát hiện. Chính vì vậy, chúng ta cùng tìm hiểu “Quy trình kiểm soát tài sản cố định tại một công ty trên địa bàn tỉnh Bình Định”, cụ thể là công ty cổ phần Kim Triều.

Môn: Kiểm soát nội bộ Nhóm 9 LỜI MỞ ĐẦU Hoà cùng xu thế hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam đang chuyển mình đổi thay và đã thu được những thành tựu phát triển kinh tế - xã hội quan trọng và hết sức đáng mừng, được cả cộng đồng quốc tế ghi nhận và đánh giá cao. Trong bối cảnh đó, hoạt động kiểm soát đóng vai trò quan trọng không chỉ đối với các cơ quan quản lý chức năng mà còn đối với cả doanh nghiệp được kiểm soát và là nhu cầu tất yếu khách quan trong nền kinh tế thị trường. Trên thực tế có rất nhiều công ty đã phản ánh sai lệch tình hình kinh doanh của mình để làm báo cáo tài chính trở nên đẹp và hấp dẫn trong mắt nhà đầu tư. Một trong những hành vi gian lận nhiều nhất đó là phóng đại tài sản, khai tăng, khai khống và khai giảm khấu hao đặc biệt trong các doanh nghiệp sản suất. Vì TSCĐ tăng tạo cơ sở vững chắc cho chiến lược phát triển dài hạn và khả năng mở rộng sản suất kinh doanh của công ty. Vấn đề này đặt ra câu hỏi cho các nhà làm luật và nhu cầu kiểm soát nội bộ công ty đặc biệt là kiểm soát TSCĐ.Vì các sai phạm rất đa dạng và rất khó phát hiện. Chính vì vậy, chúng ta cùng tìm hiểu “Quy trình kiểm soát tài sản cố định tại một công ty trên địa bàn tỉnh Bình Định”, cụ thể là công ty cổ phần Kim Triều. GVBM: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 1 Môn: Kiểm soát nội bộ Nhóm 9 CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIM TRIỀU. 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty. Khi mới thành lập, nhận thấy nhu cầu sắt cuộn dùng cho xây dựng của Bình Định là rất lớn, nhưng chủ yếu lại chuyển vận chuyển từ nơi khác về nên giá thành sản phẩm khá cao. Chính vì vậy, nên công ty đã tập trung đầu tư vào sản xuất sản phẩm và xem đây như hướng đột phá của công ty vào thị trường đầy tính cạnh tranh này. 1.2. Chức năng nhiệm vụ của công ty. Công ty cổ phần Kim Triều hoạt động trên lĩnh vực khai khoáng và sản suất các sản phẩm từ khai khoáng, sản suất sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản suất sản phẩm từ khoáng phi kim loại khác, chế biến, chế tạo khác…. Hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực công nghiệp nặng nên vấn đề môi trường cũng được công ty đặt biệt quan tâm với hệ thống nhà xưởng được xây dựng khang trang, sạch đẹp. Hệ thống xử lý chất thải đạt tiêu chuẩn quy định, tạo được sự thân thiện với môi trường. Đây cũng là cam kết cho sự phát triển bền vững, cũng như cho phương châm “Vì môi trường sống của cộng đồng” của công ty. Đến nay, sau 10 năm hoạt động, tình hình hoạt động của công ty đạt được những kết quả rất khả quan, doanh thu không ngừng tăng lên. Từ số lao động ít ỏi ban đầu với mức lương 1 triệu đồng/tháng, thì nay công ty đã có hàng trăm lao động có việc làm và thu nhập ổn định với mức lương trên 3 triệu đồng/tháng, được mua bảo hiểm và khám bệnh định kỳ đầy đủ. Các hoạt động vui chơi, giải trí nhằm tạo sự gắn kết và hết mình trong công việc cán bộ, công nhân viên công ty. Từ những thành công bước đầu đã đạt được, và trước áp lực cạnh tranh gay gắt của các tập đoàn sản xuất sắt thép lớn, để hạ giá thành cũng như ổn định được chất lượng sản phẩm, Công ty Kim Triều đã tiếp tục đầu tư xây dựng và đưa vào hoạt động nhà máy sản xuất phôi thép. Đây có thể xem là mốc phát triển có tính GVBM: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 2 Môn: Kiểm soát nội bộ Nhóm 9 bước ngoặt của công ty. Bởi từ đây công ty đã khép kín được mô hình sản xuất và quản lý được chất lượng sản phẩm của mình, không phải phụ thuộc vào các nhà sản xuất phôi thép khác. Cũng từ đây, sản lượng sắt cuộn - sản phẩm chiến lược của công ty đã tăng lên, gấp 3 lần khi mới thành lập. Sản phẩm của công ty được tiêu dùng không còn chỉ địa bàn Bình Định mà bước đầu vươn sang các tỉnh thành lân cận. 1.3. Đặc điểm, tổ chức bộ máy quản lý của công ty. Công ty cổ phần Kim Triều là một đơn vị khai thác và sản suất trực tiếp các sản phẩm công nghiệp nặng, chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban điều hành: + Giám đốc: Huỳnh Thị Sen + Phó giám đốc nội chính: Nguyễn Thị Ngân Sương + Phó giám đốc kỹ thuật: Tô Cao Nguyên + Phó giám đốc kinh tế: Kiều Minh Tú + Kế toán trưởng: Trần Thị Bích Thủy GVBM: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 3 Môn: Kiểm soát nội bộ Nhóm 9 Cơ cấu tổ chức của công ty theo mô hình trực tuyến chức năng. Đứng đầu là giám đốc, tiếp theo là các phó giám đốc và kế toán trưởng, có ba phó giám đốc phụ trách công việc khác nhau là: PGĐ kỹ thuật, PGĐ kinh tế, PGĐ nội chính. Giám đốc là người chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động của công ty, trước tổng công ty và nhà nước, cùng toàn thể cán bộ công nhân viên của công ty. Ba phó giám đốc và kế toán trưởng của công ty tiếp giúp việc cho Giám đốc được Giám đốc giao quản lý, điều hành các lĩnh vực liên quan, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật. GVBM: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 4 Đội khai thác Các tổng đội sản suất Các tổng đội trực thuộc Phòng tổ chức Phòng TC - KT Phòng an toàn Kế toán trưởng PGĐ nội chínhPGĐ Kinh tế PGĐ kỹ thuật Giám đốc công ty Quan hệ gián tiếp Quan hệ trực tiếp Văn phòng chạm xá Phòng kỹ thuật- ĐT Phòng KH-TH Phòng vật tư Bộ phận phân xưởng Phân xưởng luyện Phân xưởng nguyên vật liệu Trạm biến áp Môn: Kiểm soát nội bộ Nhóm 9 Phòng kế hoạch – Tổng hợp: Có chức năng lập kế hoạch sản xuất kinh doanh theo tháng, quý, năm, giám sát thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo đúng kế hoạch, lập dự toán, tham gia đấu thầu các mỏ quặng,… Phòng kỹ thuật – Đầu tư: Có chức năng thực hiện việc giám sát kiểm tra kỹ thuật công trình nhằm đảm bảo tiến độ thi công kịp thời và an toàn. Đưa ra các sản phẩm chất lượng tốt đúng yêu cầu đề ra. Phòng vật tư: Cung ứng vật tư, phụ tùng đúng số lượng và chất lượng kịp thời cho các đơn vị thi công, chỉ định nguồn, duyệt giá trần, mua vật liệu cho các tổ đội thực hiện sản suất. Phòng tổ chức lao động : Hàng tháng, (Quý) tổng duyệt đơn giá sản phẩm, tiền lương, bảo hiểm xã hội cho công nhân viên. Cân đối hoặc tuyển dụng lao động, tổ chức quản lý nhân sự, bố trí và sắp xếp lao động sao cho khoa học trong công ty Phòng Tài Chính - Kế Toán : Chịu trách nhiệm trước Giám đốc, tham mưu cho Giám đốc về mọi hoạt động kinh tế và có trách nhiệm cung cấp thông tin cho công ty kiểm toán khi các công ty này vào làm việc. Tổng hợp, ghi chép kịp thời mọi hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh trong toàn công ty. Phân tích và đánh giá tình hình thực tế nhằm cung cấp cho Giám đốc để ra quyết định và có trách nhiệm áp dụng đúng các chế độ kế toán hiện hành về tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán. Lập các báo cáo tài chính cũng như việc đôn đốc đòi nợ khách hàng. Văn phòng : Làm nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ văn thư, quản lý và sử dụng con dấu, ngoài ra còn kiểm tra hướng dẫn nghiệp vụ văn thư cho các đơn vị trực thuộc. Phòng an toàn : Phụ trách về vấn đề an toàn trong khi làm việc của cán bộ công nhân viên và toàn bộ công nhân trực tiếp sản xuất. Mỗi năm, công ty tổ chức GVBM: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 5 Môn: Kiểm soát nội bộ Nhóm 9 bồi dưỡng về an toàn cho công nhân một lần và phát cho mỗi người một thẻ an toàn về lao động. Các tổng đội khai thác : Gồm các đội :1; 2; 3; 5; 8; vận tải. Đây là các đơn vị thực hiện chế độ hạch toán tập trung tại công ty. Các đội này trực tiếp sản xuất ra các sản phẩm của toàn công ty. 1.4. Những tài sản cố định của công ty 1.4.1 Khái niệm tài sản cố định (TSCĐ) TSCĐ là bộ phận chủ yếu trong cơ sở vật chất - kỹ thuật của một doanh nghiệp để thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh khác nhau. TSCĐ bao gồm rất nhiều loại và được biểu hiện ở nhiều dạng khác nhau. Xét một cách tổng quát thì TSCĐ được chia thành hai loại: Loại có hình thái vật chất cụ thể được gọi là TSCĐ hữu hình, loại chỉ tồn tại dưới hình thái giá trị được gọi là TSCĐ vô hình. Để được xem là TSCĐ thì bản thân tài sản phải thực hiện được một hoặc một số chức năng nhất định đối với quá trình hoạt động của doanh nghiệp; có giá trị lớn đạt đến mức qui định; nếu tồn tại dưới hình thái vật chất cụ thể thì hình thái này sẽ giữ nguyên trong suốt quá trình sử dụng; có thời gian sử dụng dài nên phương thức luân chuyển là chuyển dần giá trị của mình vào chi phí của các đối tượng sử dụng trong nhiều chu kỳ sản xuất. Các tài sản được ghi nhận là TSCĐ phải thỏa mãn đồng thời tất cả bốn (4) tiêu chuẩn ghi nhận sau: • Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó. • Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy. • Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm. • Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành. Hiện nay theo quy định là từ 30 triệu đồng trở lên. GVBM: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 6 Môn: Kiểm soát nội bộ Nhóm 9 1.4.2. Đặc điểm TSCĐ: TSCĐ có các đặc điểm chính sau: - Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh mà không thay đổi hình dạng vật chất ban đầu. - Trong quá trình sản xuất kinh doanh giá trị sử dụng của TSCĐ bị hao mòn và dịch chuyển dần dần từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. TSCĐ cũng là một loại hàng hoá có giá trị sử dụng và giá trị. Nó là sản phẩm của lao động và được mua bán trao đổi trên thị trường tư liệu sản xuất . Việc quản lý TSCĐ là công việc phức tạp và khó khăn, nhất là ở các doanh nghiệp có tỷ trọng tài sản lớn, phương tiện kĩ thuật tiên tiến. Trong thực tế TSCĐ được sắp xếp phân loại theo những tiêu thức khác nhau nhằm phục vụ công tác quản lý, bảo dưỡng tài sản, đánh giá hiệu quả sử dụng của từng loại, từng nhóm tài sản. TSCĐ hữu hình: Nguyên giá: 50.429.224.900 đồng. Là những tư liệu có hình thái vật chất cụ thể, có đủ tiêu chuẩn, giá trị, thời gian sử dụng do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình. TSCĐ hữu hình công ty gồm: - Nhà cửa, vật kiến trúc : Phản ánh giá trị TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp là các loại nhà xưởng, nhà kho, văn phòng và các công trình kiến trúc. - Máy móc thiết bị : Phản ánh giá trị TSCĐ hữu hình là các thiết bị phục vụ cho sản xuất kinh doanh: máy cắt,máy quấn, máy cán thép, thiết bị bảo vệ, trang thiết bị y tế… - Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn : Phản ánh giá trị TSCĐ hữu hình là các phương tiện vận tải như xe nâng hàng và các phương tiện truyền dẫn như đường điện, đường dẫn thông tin. GVBM: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 7 Môn: Kiểm soát nội bộ Nhóm 9 - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Phản ánh giá trị TSCĐ là các loại thiết bị và dụng cụ sử dụng trong quản lý, kinh doanh, quản lý hành chính (nhà điều hành, điện thoại di động, thiết bị dụng cụ đo lường, kiểm tra chất lượng, ) CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VÀ THỦ TỤC KIỂM SOÁT TSCĐ CỦA CÔNG TY: 2.1. Đặc điểm môi trường KSNB tại công ty: Môi trường kiểm soát bao gồm toàn bộ các nhân tố bên trong và bên ngoài đơn vị có tính môi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động và xử lý dữ liệu của các loại hình KSNB. Thực chất của việc một tổ chức, một công ty có được kiểm soát hay không phụ thuộc vào thái độ của ban quản trị đó. Vì vậy ban quản trị công ty luôn tin rằng sự kiểm soát là quan trọng dẫn đến các cá nhân trong công ty cũng sẽ phải thực hiện một cách nghiêm túc và tuân thủ đúng các nguyên tắc kiểm soát đã đề ra, do đó hầu hết các mục tiêu kiểm soát sẽ có kết quả tốt. Dưới đây là một số nhân tố quan trọng trong môi trường kiểm soát tại nội bộ công ty: Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức được xây dựng hợp lý trong công ty sẽ góp phần tạo ra môi trường kiểm soát tốt. Cơ cấu tổ chức hợp lý đảm bảo một hệ thống xuyên suốt từ trên xuống dưới trong việc ban hành các quyết định, triển khai các quyết định đó cũng như kiểm tra giám sát việc thực hiện các quyết định đó trong toàn bộ công ty. Một cơ cấu tổ chức hợp lý còn góp phần ngăn ngừa có hiệ quả các hành vi gian lận và sai sót trong hoạt động tài chính kế toán của công ty. Chính sách nhân sự Con người là tài sản vô giá của công ty, Công ty đã liên tục và thường xuyên tiến hành các khóa đào tạo ngắn hạn và dài hạn về các chủ đề chuyên môn và nghiệp vụ khác nhau nhằm tăng cường, mở rộng và cập nhật kiến thức cho cán bộ GVBM: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 8 Môn: Kiểm soát nội bộ Nhóm 9 công nhân viên. Bồi dưỡng, phát huy năng lực và khả năng sáng tạo của họ là một trong những mục tiêu mà công ty đang theo đuổi trong nổ lực đưa công ty tiến bước vững chắc. Công tác kế hoạch Nếu việc lập và thực hiện kế hoạch được tiến hành khoa học và nghiêm túc thì hệ thống kế hoạch và dự toán đó sẽ trở thành công cụ kiểm soát rất hữu hiệu. Vì vậy trong thực tế các nhà quản lý của công ty thường quan tâm và xem xét tiến độ thực hiện kế hoạch, theo dõi những nhân tố ảnh hưởng đến kế hoạch đã lập để phát hiện những vấn đề bất thường nhằm xử lý và điều chỉnh kế hoạch kịp thời. Ủy ban kiểm soát Ủy ban kiểm soát bao gồm những người trong bộ máy lãnh đạo cao nhất của đơn vị như Giám đốc công ty, kiêm nhiệm các chức vụ quản lý,PGĐ kinh tế, ủy ban kiểm soát thường có nhiệm vụ và quyền hạn như sau: * Giám sát sự chấp hành luật pháp của công ty. * Giám sát tiến trình lập báo cáo tài chính. * Dung hòa những bất đồng (nếu có) giữa ban giám đốc với kiểm toán viên bên ngoài. Môi trường bên ngoài Môi trường kiểm soát chung của một công ty còn phụ thuộc vào các nhân tố bên ngoài. Các nhân tố này tuy không thuộc sự kiểm soát của nhà quản lý nhưng có ảnh hưởng rất lớn đến thái độ, phong cách điều hành của các nhà quản lý cũng như sự thiết kế và vận hành của các qui chế và thủ tục kiểm soát nội bộ. Các nhân tố này bao gồm: Nhà nước, chủ nợ, môi trường pháp lý,… Hệ thống kế toán: Hệ thống kế toán của đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ sách kế toán, hệ thống tài khoản và hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán. Mục đích của hệ thống kế toán trong công ty là sự nhận biết, thu thập, phân loại, ghi sổ GVBM: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 9 Môn: Kiểm soát nội bộ Nhóm 9 và báo cáo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty đó, thỏa mãn chức năng thông tin và kiểm tra của hoạt động kế toán. 2.2.Những thủ tục kiểm soát chủ yếu đối với TSCĐ hữu hình: 2.2.1. Xây dựng kế hoạch đầu tư TSCĐ hữu hình. Do khoản đầu tư TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn trong ngân sách nên đơn vị lập kế hoạch đầu tư mua sắm TSCĐ hữu hình ngay từ đầu năm trước khi đi vào hoạt động. Vì đây là công ty khai thác và sản xuất các sản phẩm công nghiệp nặng nên đưa ra kế hoạch đầu tư, tập trung mua sắm những thiết bị thiết yếu trong việc khai thác dể đảm bảo tiến trình hoạt động tốt cho công ty. 2.2.2.Khảo sát và đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định. Khôn g Môi trường kiểm soát 1. Công ty có phân định quyền hạn rõ ràng cho các cá nhân có liên quan không?  2. Hội đồng quản trị và ban kiểm soát có tham gia vào quá trình xây dựng các chính sách về mua sắm, thanh lý TSCĐ không?  I. Đánh giá rủi ro 1. Công ty có xây dựng cơ chế thích hợp để nhận diện rủi ro phát sinh từ các nhân tố bên ngoài và bên trong không? Thí dụ như : - Sự tiến bộ khoa học kĩ thuật. - Sự thay đổi chính sách về trang bị TSCĐ của đối thủ cạnh tranh…  2. Công ty có thường xuyên đánh giá ảnh hưởng của các rủi ro đã được nhân diện về việc trang bị, sử dụng và ghi nhận TSCĐ cũng như xác suất rủi ro phát sinh không?  3. Công ty có đề ra các biện pháp quản trị rủi ro đối với TSCĐ thích hợp hay không và tính khả thi của các biện pháp này?  Hoạt động kiểm soát 1. Công ty có tách bạch các chức năng đề nghị mua sắm, phê chuẩn, bảo quản và ghi sổ TSCĐ hay không?  2. Công ty có phân quyền sử dụng cho từng nhân viên và từng bộ phận liên  GVBM: Phạm Thị Thúy HằngTrang 10 [...]... hiện kiểm soát nội bộ tài sản cố định không chỉ phát hiện các sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định mà còn góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý của tài sản cố định của doanh nghiệp Để nâng cao chất lượng kiểm soát tài sản cố định trong doanh nghiệp, kiểm soát viên cần có sự hiểu biết sâu sắc đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh GVBM: Phạm Thị Thúy HằngTrang 18 Môn: Kiểm soát. .. soát nội bộ Nhóm 9 nghiệp để có thể thấy được mối quan hệ giữa sản xuất kinh doanh và đầu tư, mua sắm tài sản cố định của doanh nghiệp Một số vấn đề cần tập trung khi tiến hành kiểm soát tài sản cố định là việc tính giá và trích khấu hao tài sản cố định Với các kiến thức sơ lược được nêu trong bài viết này chúng tôi hy vọng đã phần nào nêu được những đặc trưng và công việc cơ bản của quy trình kiểm soát. .. là chuyển giao công nghệ Kế toán lẽ ra phải ghi tăng tài sản cố định hữu hình phần máy móc thiết bị và ghi tăng tài sản cố định vô hình phần giá trị công nghệ, song kế toán chỉ ghi tổng số tiền mua vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình… - Sai sót trong quá trình ghi sổ và chuyển sổ Đây là dạng sai sót phổ biến của kế toán mà kiểm soát tài sản cố định phải quan tâm Trong việc ghi sổ kế toán có thể... Đặc điểm, tổ chức bộ máy quản lý của công ty .3 1.4 Những tài sản cố định của công ty 6 1.4.1 Khái niệm tài sản cố định (TSCĐ) 6 GVBM: Phạm Thị Thúy HằngTrang 19 Môn: Kiểm soát nội bộ Nhóm 9 1.4.2 Đặc điểm TSCĐ 7 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VÀ THỦ TỤC KIỂM SOÁT TSCĐ CỦA CÔNG TY 8 2.1 Đặc điểm môi trường KSNB tại công ty 8 2.2.Những thủ tục kiểm soát chủ yếu đối... chính và bộ phận sử dụng các chứng từ liên quan đến tài sản nhằm lên kế hoạch bảo dưỡng bảo trì kịp thời - Đối với tài sản tự chế tạo cần có hệ thống cập nhật bản đăng ký tài sản kịp thời thông qua các bộ phận liên quan và phòng kế toán - Cần tách biệt chức năng mua sắm tài sản cố định với chức năng nghiệm thu và sử dụng chúng Bộ phận kỹ thuật chỉ nên đưa các thông số kỹ thuật về tài sản cần mua, bộ phận... quyết định thực hiện nên dẫn đến nhiều sự tham ô trong lợi nhuận của doanh nghiệp, nguồn vốn của công ty mất mát GVBM: Phạm Thị Thúy HằngTrang 12 Môn: Kiểm soát nội bộ Nhóm 9 2.2.3.Thủ tục kiểm kê tài sản cố định Hàng năm, công ty đều tiến hành kiểm kê tài sản, trong thực hiện kiểm kê công ty sẽ đánh giá năng lực sản xuất và hao mòn TSCĐ Đối với những TSCĐ hư hỏng không thế tiếp tục sử dụng được, ban kiểm. .. hình 10 2.2.2.Khảo sát và đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định 10 2.2.3.Thủ tục kiểm kê tài sản cố định .13 2.2.4.Thủ tục đầu tư, mua sắm TSCĐ .13 2.2.5 Thủ tục khấu hao TSCĐ 15 2.2.6.Thủ tục thanh lý, nhượng bán TSCĐ .16 2.3 Báo cáo sai phạm trong việc kiểm soát TSCĐ của công ty .18 CHƯƠNG III:... không trung thực của bộ phận mua hàng hay khai thác TSCĐ có được điều tra rõ ràng và sử lí thỏa đáng không? Bộ phận kiểm toán nội bộ của công ty có kiểm tra việc tuân thủ các quy định trong quá trình đầu tư, sử dụng và sữa chữa, thanh lý TSCĐ không?        Đánh giá : Qua bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, hầu hết các câu hỏi đề ra cho hệ thống kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ đều được... soát TSCĐ của công ty - Làm tài liệu giả, thay đổi ghi chép chứng từ, sửa chữa chứng từ, bịt đầu mối thông tin nhằm tham ô, biển thủ công quỹ Trong lĩnh vực kiểm soát tài sản cố định, gian lận loại này thường là lập hoá đơn giả, ghi tăng giá mua tài sản cố định so với thực tế, sữa chữa chứng từ, làm chứng từ giả liên quan tới chi phí thu mua làm tăng nguyên giá tài sản cố định để biển thủ công quỹ Kế... định lý tư chuyển toàn bộ chứng từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ xuống phòng kế toán để Lưu trữ ghi giảm tài sản và hủy thẻ TSCĐ Thủ tục thanh lý, nhượng bán TSCĐ và luân chuyển chứng từ như sau: Quyết định thanh lý Tờ trình xin thanh lý Quyết định giảm tài sản thẻ TSCĐ Hủy Biên bản thanh lý Ghi sổ TSCĐ GVBM: Phạm Thị Thúy HằngTrang 15 Môn: Kiểm soát nội bộ Nhóm 9 2.3 Báo cáo sai phạm trong việc kiểm soát . giữa sản xuất kinh doanh và đầu tư, mua sắm tài sản cố định của doanh nghiệp. Một số vấn đề cần tập trung khi tiến hành kiểm soát tài sản cố định là việc tính giá và trích khấu hao tài sản cố định. . quyết định tăng tài sản. GVBM: Phạm Thị Thúy HằngTrang 13 Môn: Kiểm soát nội bộ Nhóm 9 Sau khi có quyết định tăng tài sản, toàn bộ chứng từ được chuyển xuống phòng kế toán để kế toán ghi thẻ tài sản, . 2.2.2.Khảo sát và đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định. Khôn g Môi trường kiểm soát 1. Công ty có phân định quyền hạn rõ ràng