Trong thời đại công nghiệp hóa, hiện đại hóa hiện nay, cùng với sự tiến bộ và phát triển của xã hội đã đưa nền kinh tế toàn cầu sang một hình thái mới. Cơ chế thị trường ra đời làm cho các hoạt động tài chính và sở hữu ngày càng đa dạng và phức tạp, chức năng kiểm tra kiểm soát đòi hỏi ngày càng chặt chẽ nhằm đáp ứng yêu cầu của quản lý.Việt Nam đang bước vào kỷ nguyên tăng trưởng và đầu tư chưa từng có. Làn sóng đầu tư ngày càng mạnh mẽ thì nhu cầu kiểm soát tại các doanh nghiệp cũng ngày càng gia tăng, về hình thức cũng như thực chất, về sốlượng cũng như chất lượng. Vì vậy, công tác kiểm tra kiểm soát đang được quan tâm hàng đầu. Trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp, tài sản cố định là khoản mục chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản. Do đó,ban lãnh đạo, ban kiểm soát, phòng kiểm toán nội bộ của các doanh nghiệp hằng năm phải đối diện với nhiều thách thức và khó khăn. Họ không ngừng nâng cao kỹ năng và nghiệp vụ, chuẩn hóa quy trình chuyên môn để đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hoàn chỉnh, vững mạnh. Đó được coi là là nhiệm vụ thiết yếu tạo điều kiện để mỗi doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh với hiệu quả cao. Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH nội thất Minh Phương hệ thống kiểm soát nội bộ tài sản cố định, cả nhóm đã nhận thấy những yếu tố tích cực và những mặt hạn chế trong công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ. Điều này được thể hiện cụ thể hơn trong bài tiểu luận với đề tài: “Phân tích hoạt động kiểm soát nội bộ tài sản cố định tại công ty TNHH nội thất Minh Phương”
Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng LỜI MỞ ĐẦU Trong thời đại cơng nghiệp hóa, đại hóa nay, với tiến phát triển xã hội đưa kinh tế toàn cầu sang hình thái Cơ chế thị Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng trường đời làm cho hoạt động tài sở hữu ngày đa dạng phức tạp, chức kiểm tra kiểm sốt địi hỏi ngày chặt chẽ nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Việt Nam bước vào kỷ nguyên tăng trưởng đầu tư chưa có Làn sóng đầu tư ngày mạnh mẽ nhu cầu kiểm sốt doanh nghiệp ngày gia tăng, hình thức thực chất, sốlượng chất lượng Vì vậy, cơng tác kiểm tra kiểm sốt quan tâm hàng đầu Trong báo cáo tài doanh nghiệp, tài sản cố định khoản mục chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Do đó,ban lãnh đạo, ban kiểm sốt, phịng kiểm tốn nội doanh nghiệp năm phải đối diện với nhiều thách thức khó khăn Họ khơng ngừng nâng cao kỹ nghiệp vụ, chuẩn hóa quy trình chun mơn để đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống kiểm sốt nội hồn chỉnh, vững mạnh Đó coi là nhiệm vụ thiết yếu tạo điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh với hiệu cao Qua trình tìm hiểu thực tế công ty TNHH nội thất Minh Phương hệ thống kiểm soát nội tài sản cố định, nhóm nhận thấy yếu tố tích cực mặt hạn chế công tác kiểm tra kiểm soát nội Điều thể cụ thể tiểu luận với đề tài: “Phân tích hoạt động kiểm sốt nội tài sản cố định công ty TNHH nội thất Minh Phương” CHƯƠNG I: Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH NỘI THẤT MINH PHƯƠNG Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng I QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY Sơ lược chung cơng ty Minh Phương Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH NỘI THẤT MINH PHƯƠNG Tên viết tắt: Công ty TNHH nội thất Minh Phương Địa chỉ: 25 Chương Dương, TP Quy Nhơn, tỉnh Bình Định, Việt Nam Tel: 056.3646158 E-mail: ctntminhphuong@gmail.com Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Minh Phương Q trình phát triển cơng ty chia thành giao đoạn sau: • Giai đoạn 1999 - 2002 Công ty TNHH nội thất Minh Phương tiền thân xưởng sản xuất nhỏ có quy mơ hộ gia đình thành lập năm 1999 Lúc công ty hoạt động với đến nhân viên, hoạt động nhà với số vốn ban đầu thấp, sở vật chất nghèo nàn, diện tích hoạt động nhỏ gây nhiều khó khăn, cơng nghệ máy móc lạc hậu, cũ kỹ Có thể nói điều kiện hoạt động cơng ty lúc khó khăn Tuy nhiên, cơng ty khơng ngừng phấn đấu, trì hoạt động • Giai đoạn 2001 – 2008 Trên sở sản xuất kinh doanh Công ty ngày mở rộng, phát triển lên Điểm bật giai đoạn phát triển quy mô sản xuất, giải việc làm cho người lao động Đưa đơn vị vào hoạt động, sản xuất kinh doanh bước vào ổn định, có hiệu quả, đóng góp vào hiệu chung tồn Cơng ty Tuy nhiên đầu tư phát triển q nóng, thị trường nước giới biến động mạnh, cạnh tranh ngày liệt, năm cuối giai đoạn xảy khủng hoảng toàn cầu, gây ảnh hưởng nặng nề đến ngành chế biến gỗ cơng ty gây khó khăn sản xuất kinh doanh, trì trệ bn bán • Giai đoạn 2008 đến nay: Công ty TNHH nội thất Minh Phương thành lập ngày 18/02/2008 theo định Sở Kế Hoạch Đầu Tư Tỉnh BÌNH ĐỊNH Sau thời gian chuẩn bị, năm 2008 năm thức thực quản lý điều hành sản xuất kinh Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng doanh theo mơ hình Cơng ty TNHH thành viên Sản xuất kinh doanh đa dạng, phân bổ địa bàn rộng giai đoạn này, cơng ty có sở nguồn lực vững chắc, đóng góp phần vào tiêu phát triển kinh tế xã hội, thực nộp ngân sách ngày tăng luật, tạo việc làm ổn định, cải thiện nâng cao đời sống cho người lao động toàn hệ thống công ty Gần 15 năm xây dựng phát triển, Công ty trải qua bước thăng trầm, nhờ hỗ trợ Ban ngành tỉnh giúp Công ty vượt qua khó khăn, thách thức để tồn lên Đồng thời phát huy thuận lợi, tranh thủ thời cơ, nhanh chóng hội nhập kinh tế khu vực quốc tế, đảm bảo phát triển bền vững, góp phần thực thắng lợi nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước nói chung tỉnh Bình Định nói riêng II CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY Chức Đầu tư, quản lý vốn đầu tư trực tiếp sản xuất kinh doanh ngành nghề lĩnh vực chính, phát triển thêm đơn vị mua bán bàn ghế mỹ nghệ tập trung chủ yếu vào lĩnh vực sản xuất, chế biến, kinh doanh hàng lâm sản dịch vụ theo hướng cơng nghiệp hóa đại hóa Nhiệm vụ Sử dụng có hiệu quả, tối ưu hóa lợi nhuận từ nguồn vốn, đất đai Chịu trách nhiệm dân tồn tài sản cơng ty Đăng ký kinh doanh kinh doanh ngành nghề đăng ký, bảo đảm chất lượng sản phầm dịch vụ Xây dựng chiến lược phát triển kinh doanh định hướng chiến lược năm tới Kinh doanh có lãi, bảo đảm tiêu tỷ suất sinh lợi vốn Tự chủ tài chính,, tự chủ cân đối khoản thu chi, sử dụng hiệu vốn kinh doanh Đăng ký kê khai thuế nộp đủ thuế, thực nghĩa vụ tài khác theo qui định pháp luật CHƯƠNG II: HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH NỘI THẤT MINH PHƯƠNG I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Công ty ban hành dạng văn quy tắc, chuẩn mực yêu cầu tất Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng nhân viên ký cam kết tuân thủ, phòng ngừa xung đột quyền lợi với doanh nghiệp, kể việc ban hành quy định xử phạt thích hợp quy tắc chuẩn mực bị vi phạm Tư cách đạo đức, hành vi ứng xử hiệu công việc lãnh đạo gương sáng để nhân viên noi theo Cơng ty có sơ đồ tổ chức hợp lý đảm bảo công tác quản lý (lập kế hoạch, tổ chức, quản lý nhân sự, lãnh đạo kiểm sốt) triển khai xác, kịp thời, hiệuquả Cơng ty sử dụng "Bản mô tả công việc” quy định rõ yêu cầu kiến thức chất lượng nhân cho vị trí tổchức Cơng ty có phận kiểm toán nội hoạt động theo chuẩn mực kiềm toán Nhà nước Bộ phận kiểm tốn nội phải có khả hoạt động hữu hiệu trực tiếp báo cáo độc lập, cởi mở với quan kiểm tốn cấp Cơng ty áp dụng quy tắc, cơng cụ kiểm tốn phù hợp với chuẩn mực thông dụng chấp nhận cho loại hình hoạt động kinh doanh đảm bảo kết kiểm tốn khơng bị méo mó, sai lệch sử dụng chuẩn mực, cơng cụ kiểm tốn khơng phù hợp II ĐẶC ĐIỂM VÀ MỤC TIÊU KIỂM SOÁT Đặc điểm TSCĐ hoạt động kiểm sốt TSCĐ cơng ty Để doanh nghiệp hoạt động bình thường hoạt động kinh doanh có hiệu thơng thường doanh nghiệp phải đầu tư vốn để có tài sản có khả tạo sản phẩm, tài sản đầu tư với số vốn lớn thông thường tác dụng chúng phát huy thời gian lâu năm Các tài sản gọi Tài sản cố định chúng quản lý theo quy định chung chế độ quản lý tài hành Thời gian sử dụng năm, giá trị TSCĐ phải từ 30 triệu đồng trở lên TSCĐ tài sản có vốn đầu tư lớn thời gian sử dụng dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, tham gia vào trình sản xuất giá trị tài sản bị giảm dần chuyển dịch phận vào chi phí sản xuất kinh doanh, TSCĐ giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng Tuy cơng ty TNHH nội thất Minh Phương có quy mô không lớn khối lượng tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản, lên đến gần 12 tỷ đồng Ngoài nhà cửa, vật kiến trúc văn phịng cơng ty, nhà kho, , máy móc thiết bị văn phịng Cơng ty cịn có khối lượng lớn xe chuyên chở, thiết bị phục vụ kinh doanh mặt hàng kinh doanh Do có giá trị lớn lại thuộc nhiều chủng loại khác nhau, tính kỹ thuật cơng suất thiết kế khác nhau, khơng có biện pháp kiểm sốt phù hợp việc sử dụng tài sản cố định không mang lại hiệu tối đa Mặt khác, dẫn đến sai phạm mua sắm, quản lý, sử dụng Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng trích khấu hao tài sản cố định gian lận xảy Ý thức tầm quan trọng hoạt động kiểm sốt nội nên cơng ty thành lập Ban kiểm soát Trong phạm vi chức mình, Ban kiểm sốt tiến hành thẩm tra tồn hoạt động tài cơng ty Các nghiệp vụ phát sinh ghi sổ, báo cáo lập trước trình lên Giám đốc phải thẩm tra tính trung thực hợp pháp Các sách, chiến lược đầu tư, mua sắm, lý, nhượng bán tài sản cố định thẩm tra tính phù hợp khả thi Tài sản cố định công ty theo dõi chặt chẽ, tài sản mua ghi chép đầy đủ phản ánh đầy đủ sổ chi tiết sổ tổng hợp, việc tính trích khấu hao công ty trọng, vào cuối năm công ty đánh giá lại tài sản cố định tính lại tỷ lệ khấu hao cho phù hợp Hàng năm công ty thiết lập kế hoạch lập dự toán ngân sách cho tài sản cố định.Trong trình đơn vị vạch vấn đề có liên quan đến việc mua sắm, lý, nhượng bán tài sản nguồn vốn tài trợ cho kế hoạch TSCĐ cơng ty dùng, tính đến tháng năm 2013 TT Nhóm TSCĐ A TSCĐ HỮU HÌNH I II III IV B Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải TSCĐ dùng quản lý TSCĐ VƠ HÌNH Quy trình chuyển giao cơng nghệ máy móc thiết bị Tổng cộng Nguyên giá 3.551.628.316 Giá trị hao mòn 2.169.643.553 1.911.962.600 1.096.059.716 215.000.000 328.606.000 150.000.000 1.148.923.132 615.230.821 31.326.000 224.163.600 150.000.000 3.701.628.316 2.169.643.553 Giá trị lại 1.531.984.76 763.039.468 480.828.895 183.674.000 104.442.400 1.531.984.76 Mục tiêu kiểm sốt nội cơng ty • Nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư tài sản cố định • Phân định xác chi phí cấu thành nguyên giá tài sản cố định, chi phí sửa chữa, chi phí khấu hao tài sản cố định Các chi phí quan trọng dễ xảy sai sót trọng yếu báo cáo tài • Việc lên kế hoạch mua sắm tài sản cố định phải tuân thủ quy định pháp luật, quy định cơng ty Kiểm sốt nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHỦ YẾU ĐỐI VỚI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CỦA CÔNG TY TNHH NỘI THẤT MINH PHƯƠNG III Những thủ tục kiểm soát chung 1.1 Xây dựng kế hoạch đầu tư tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH nội thất Minh Phương lập kế hoạch đầu tư mua sắm tài sản cố định từ đầu năm Đơn vị vạch vấn đề có liên quan đến việc mua sắm, lý, nhượng bán tài sản cố định nguồn vốn tài trợ cho kế hoạch đề Việc tổ chức quản lý sử dụng tài sản cố định Giám Đốc công ty xem nhiệm vụ thiết yếu để cơng ty hồn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Tài sản cố định công ty theo dõi chặt chẽ, ghi chép phản ánh đầy đủ sổ chi tiết sổ tổng hợp, vào cuối năm công ty đánh giá lại nhu cầu sản xuất năm vừa qua, khả huy động nguồn tài trợ, khả tài sản cố định tính lại tỷ lệ trích khấu hao cho phù hợp Sau đó, kế tốn trưởng xem xét lại khả thực tế để thực dự án đầu tư tài sản cố định; dự án phù hợp phiếu yêu cầu tài sản cố định chuyển đến Giám Đốc, dự án không phù hợp đề xuất kiến nghị khác hiệu quả, phù hợp 1.2Phân chia trách nhiệm đầy đủ Tạo điều kiện chun mơn hố hoạt động nhằm nâng cao hiệu hoạt động Bên cạnh đó, giúp cho kiểm tra, kiểm sốt chéo lẫn nhau, tránh xảy sai sót có xảy phát sớm Xuất phát từ mối quan hệ nhiệm vụ, kiêm nhiệm nhiều chức vụ dễ dàng dẫn đến lạm dụng việc ngăn ngừa hay phát gian lận khó khăn nên Cơng ty có tách biệt trách nhiệm cơng việc sau: • Trách nhiệm thực nhiệm vụ trách nhiệm ghi chép kế tốn • Trách nhiệm bảo quản tài sản trách nhiệm ghi chép kế tốn • Trách nhiệm xét duyệt trách nhiệm ghi chép sổ sách • Chức kế tốn chức tài • Chức thực chức kiểm soát 1.3 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin Kiểm soát chung Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng Công ty giao nhiệm vụ công việc cho nhân viên nhân viên công ty sử dụng máy tính riêng với mật riêng để bảo mật thông tin lưu trữ, xử lý liệu; thiết lập hệ thống để bảo mật thông tin, ngăn chặn truy cập tài liệu mật cơng ty đối tượng bên ngồi( khách hàng, nhà cung cấp, đối thủ cạnh tranh ) Nhập số liệu phát sinh nghiệp thực lưu, bảo mật liệu để phòng ngừa bất trắc Kiểm soát ứng dụng Kiểm soát cẩn thận tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ phê duyệt Giám Đốc công ty.Các chứng từ phải ghi rõ ràng, xác mục số hiệu, ngày, tháng, tiền, định khoản… Kiểm soát chứng từ sổ sách Được đánh số liên tiếp để dễ dàng kiểm soát chứng từ bị thiếu biện pháp tránh rủi ro ( nhân viên nộp đơn xin nhiều lần cho tài sản, sau đó, họ đặt mua cơng ty sử dụng tài sản, số lại bị biển thủ) Được lập vào lúc nghiệp vụ kinh tế phát sinh biên giao nhận tài sản phải lập sở hóa đơn mua tài sản Chứng từ lập đơn giản,rõ ràng, xác, dễ hiểu Uỷ quyền xét duyệt Việc xét duyệt ủy quyền tùy theo cấp quản lý Nguyên tắc chế độ uỷ quyền phải định rõ sách cơng ty thẩm quyền người có trách nhiệm đơi quyền có thểđược uỷ quyền cho người cấp Có chế độ : • Uỷ quyền tạm thời uỷ quyền thời gian định • Uỷ quyền thường xuyên uỷ quyền cho nhiệm kỳ theo chế ổn định để tránh trường hợp vượt cấp, vượt quyền 1.4 Kiểm tra độc lập việc thực Đặc điểm thủ tục người kiểm tra phải độc lập với người bị kiểm tra Việc thực thi biện pháp kiểm soát độc lập để lại dấu vết sổ sách xem chứng quan trọng cho việc đánh giá Khi nhận hàng hoá phải kiểm tra mẫu mã, số lượng, thời gian hàng đến điều kiện, yếu tố khác, phòng cung ứng vật tư đảm nhận Sau đó, phải lập phiếu Kiểm sốt nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng nhập báo cáo nhận hàng, gửi cho thủ kho khác gửi cho phịng kế tốn Và nhân viên tiếp nhận hàng hoá phải độc lập với thủ kho nhân viên phịng kế tốn Khi nhận hoá đơn người bán phải so sánh mẫu mã, giá cả, số lượng, phương thức toán chi phí vận chuyển ghi hố đơn với thơng tin đơn đặt mua hàng báo cáo nhận hàng Sau ghi vào sổ chi tiết khoản phải trả cho người bán theo đối tượng Khi phiếu chi người bán lĩnh tiền xoá sổ ngân hàng gọi phiếu chi toán Phiếu chi lập thành nhiều bản, gốc gửi cho người toán, lưu lại hồ sơ người cung cấp Các phiếu chi phải mẫu Bộ Tài quy định Người ký phiếu chi phải độc lập với người thực chức toán 1.5 Kiểm soát vật chất Tài sản cố định không bảo vệ hệ thống kiểm sốt thích hợp, quản lí chặt chẽ bị đánh cắp, lạm dụng bị hư hại Để tránh xảy tình trạng trên, hệ thống kiểm sốt nội cơng ty thiết lập hệ thống quản lí hệ thống sổ sách, chứng từ, tất hoạt động liên quan đến tăng giảm tài sản phê duyệt cấp có thẩm quyền Giá trị thực tế tài sản ln kiểm sốt chặt chẽ thông qua việc kiểm kê đối chiếu thường xuyên, khoản khấu hao giám sát tuân theo tỉ lệ nhằm xác định xác tài sản kịp thời xác định trách nhiệm phận có liên quan Cơng ty giao trách nhiệm quản lý TSCĐ cho phận sử dụng (sử dụng bảo quản tiêu chuẩn kỹ thuật, có hư hỏng báo cáo để sửa chữa kịp thời); TSCĐ sau bàn giao cho phận sử dụng kèm theo điều kiện ràng buộc người quản lí để họ trực tiếp chịu trách nhiệm tồn tình hình tài sản đồng thời cơng ty có chế độ, sách khen thưởng Ngồi ra, hệ thống máy tính cịn cài đặt mật kiểm soát chặt chẽ việc mang tài sản khỏi đơn vị, thuê người bảo vệ, cài đặt hệ thống camera hệ thống báo động để chống trộm Sử dụng nhà kho hàng tồn kho để đề phòng cắp, bảo vệ tiền két sắt chịu lửa 1.6 Phân tích rà sốt Đối chiếu định kỳ chi phí mua tài sản với dự án ban đầu nhằm phát hành vi biển thủ, lãng phí hay đầu tư khơng hiệu để có biện pháp sửa chữa, ngăn chặn thay đổi kịp thời Những thủ tục kiểm soát cụ thể giai đoạn Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng 2.1 Thủ tục đầu tư, mua sắm TSCĐ Cơng ty khơng có văn quy định thủ tục mua sắm TSCĐ thực tế thủ tục thực chặt chẽ Khi có kế hoạch mua sắm, đầu tư, Cơng ty gửi tờ trình Trưởng phận lập cho Giám đốc công ty xin xét duyệt việc đầu tư, mua sắm nêu rõ mục đích sử dụng, thời gian sử dụng nguồn vốn dự tính Giám đốc sau xem xét nhu cầu Công ty Nếu đồng ý, Giám đốc định phê duyệt dự án đầu tư, mua sắm Sau có định Giám đốc, việc đầu tư mua sắm giao cho Bộ phận Kỹ thuật – Đầu tư Bộ phận Kỹ thuật – Đầu tư tìm nhà cung cấp ký hợp đồng mua bán với nhà cung cấp Sau thực việc mua bán phải có biên lý hợp đồng, hóa đơn bán hàng Các mặt hàng kinh doanh, thiết bị mua kiểm tra thông số kỹ thuật Bộ phận Kỹ thuật- Đầu tư chuẩn bị tài liệu hướng dẫn sử dụng trước bàn giao cho phận bán hàng phận khác phải có biên bàn giao Ngồi có chứng từ khác hóa đơn thu phí bảo hiểm, biên lai thu lệ phí trước bạ Đồng thời tồn chứng từ chuyển xuống Bộ phận kế toán để kế toán ghi thẻ tài sản, sổ chi tiết sổ tổng hợp TSCĐ Sơ đồ 1:Quy trình mua sắm, đầu tư TSCĐ luân chuyển chứng từ Nhu cầu tài sản Giám đốc Nghiệp vụ tài sản Quyết định CSH Phòng giới - Mua sắm - Bàn giao - Hồ sơ kỹ thuật Giám đốc Quyết định tăng TSCĐ Kế toán TSCĐ Lưu trữ - Thẻ TSCĐ - Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp 10 Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng Nước sản xuất (xây dựng): Việt Nam Năm sản xuất: 2002 Bộ phận quản lý sử dụng: Bộ phận bán hàng Năm đưa vào sử dụng: 2013 Cơng suất (diện tích thiết kế): ĐVT: triệu đồng Số hiệu chứng từ A Nguyên giá tài sản cố đinh Ngày Nguyên tháng năm Diễn giải giá B C 01 10/03/2011 Máy lọc bụi sơn Giá trị hao mòn TSCĐ Giá trị Năm hao mòn Cộng dồn 35 Quy Nhơn, ngày 10 tháng 03 năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập (Ký, họ tên) Căn vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 28 Tháng 03 năm 2013 Diễn giải Mua lọc bụi sơn Thuế GTGT Tổng cơng Số hiệu tài khoản Nợ Có 211.2 112 133 112 Số tiền Ghi 35.000.000 500.000 37.500.000 13 Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng (Kèm theo chứng từ gốc: Hóa đơn, Biên giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ) Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2 Lựa chọn nhà cung cấp Khi xét chọn mua hàng hóa, dịch vụ mà tính phức tạp hàng hóa, dịch vụ yêu cầu phải xét chọn kỹ lưỡng nghiêm túc Thông tin nhà cung cấp Gồm: tên nhà cung cấp, tên giao dịch, địa chỉ, điện thọai, fax, mặt hàng cung cấp Chỉ tiêu tổng quan Nhà cung cấp : Nếu nhà cung cấp có chứng ISO ưu tiên Tài chính: Vững mạnh minh bạch,đáng tin cậy • Chất lượng: Đáp ứng tốt, nguồn gốc hàng hóa rõ ràng • Thời gian giao hàng: Đáp ứng hợp đồng • Kinh nghiệm: Đã có làm thành công dự án trang bị tương tự giới thiệu đơn vị uy tín khác • Uy tín: Chưa bị tố cáo vi phạm thỏa thuận mua bán với đơn vị khác, chưa có tiếng đồn xấu thành tích, kinh nghiệm, nghiệp vụ,đạo đức hợp đồng • Giá : thấp hợp lý số nhà cung cấp báo giá • Ðồng tiền giao dịch : đồng Việt Nam, đồng đô la Mỹ đồng tiền khác • • Căn tiêu chuẩn ,công ty chấm điểm lập bảng kết qủa trình Giám đốc duyệt.Nhà cung ứng đạt điểm cao số họ đề xuất chọn cho Giám đốc Công ty ký hợp đồng 2.3 Quản lý TSCĐ nơi sử dụng, bán hàng Mỗi TSCĐ sau bàn giao cho phận sử dụng, bán hàng nhân viên trực tiếp quản lý.Khi giao TSCĐ có biên giao hàng kèm theo điều kiện ràng buộc người quản lý trực tiếp phải chịu trách nhiệm tồn tình hình tài sản đồng thời có chế độ khen thưởng kịp thời Người quản lý trực tiếp phải có chế độ bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ theo quy định Công ty 14 Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng Bộ phận Kỹ thuật – Đầu tư thường xuyên kiểm tra việc bảo quản, sử dụng tài sản, có kế hoạch định kỳ sửa chữalớn TSCĐ cân đối dự trữ loại vật tư chủ yếu thay thế, sửa chữa TSCĐ Hàng tháng, Công ty tổ chức họp Giám đốc với phận, đội trưởng bán hàng để Giám đốc nắm bắt kịp thời công tác quản lý, sử dụng tình hình kinh doanh Công ty Do biện pháp quản lý chặt chẽ nên TSCĐ Công ty giám sát thường xuyên lực TSCĐ, sửa chữa, bảo dưỡng kịp thời nhờ hiệu sử dụng tài sản nâng cao Thủ tục lý, nhượng bán TSCĐ Hàng năm, vào kế hoạch lý, nhượng bán TSCĐ lập từ đầu năm, Bộ phận cần lý TSCĐ viết tờ trình gửi Giám đốc xin lý, nhượng bán TSCĐ nêu rõ trạng tài sản 2.4 Khi nhận định lý Giám đốc, Công ty lập Bộ phận lý TSCĐ Bộ phận lý sau thực việc lý lập biên lý TSCĐ có Giám đốc kế tốn trưởng ký Sau Cơng ty có văn gửi Giám đốc yêu cầu định giảm TSCĐ Sau nhận định giảm TSCĐ Giám đốc, Bộ phận Kỹ thuật – Đầu tư chuyển toàn chứng từ lý, nhượng bán TSCĐ xuống Bộ phận kế toán để ghi giảm tài sản hủy thẻ TSCĐ Thủ tục thanhlý, nhượng bán TSCĐ luân chuyển chứng từ sau: Sơ đồ 2: Thủ tục lý, nhượng bán TSCĐ luân chuyển chứng từ Công ty Giám đốc Bộ phận lý Giám đốc Kế toán Lưu trữ Tờ trình xin lý Quyết định lý Biên lý Quyết định giảm tài sản - Hủy thẻ TSCĐ - Ghi sổ TSCĐ Biên lý TSCĐ Công ty Đơn vị: Cty TNHH nội thất Minh PhươngMẫu số: 02 - TSCĐ 15 Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng Địa chỉ: 25 Chương Dương Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC (ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 20 tháng 03 năm 2013 Căn theo họp ngày tháng 03 năm 2013 Giám đốc Công ty việc lý TSCĐ I BAN THANH LÝ BAO GỒM: - Ông (bà): Trần Đức Dũng - Trưởng phận lý - Ông (bà): Đỗ Hồng Thu - Kế toán trưởng II TIẾN HÀNH THANH LÝ MÁY CƯA BÀO LIÊN HỢP - Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ - Số hiệu TSCĐ: 13 - Nước sản xuất: Việt Nam Năm sản xuất: 2002 - Năm đưa vào sử dụng: 2006 - Nguyên giá TSCĐ: 34.000.000đ - Giá trị hao mòn tính đến thời điểm lý: 14.800.000đ - Giá trị lại TSCĐ: 19.200.000đ III KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÝ: Tài sản thừa không sử dụng nên lý thu hồi vốn để bổ sung nguồn kinh doanh IV KẾT QUẢ THANH LÝ TSCĐ: - Chi phí lý TSCĐ: 1.200.000đ - Giá trị thu hồi: 25.600.000đ - Đã ghi giảm số thẻ TSCĐ, ngày 20 tháng 03 năm 2013 Quy Nhơn, ngày 20 tháng 03 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Căn vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 32 Tháng 03 năm 2013 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Ghi 16 Kiểm sốt nội 20/03/13 20/03/13 Thanh lý K/hao máy cưa bào liên hợp K/ chuyển giá trị lại Tổng cộng GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng 214 211 14.800.000 811 211 19.200.000 34.000.000 (Kèm theo chứng từ gốc: Biên giao nhận TSCĐ) Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.5 Hệ thống sổ chi tiết TSCĐ Công ty mở sổ chi tiết TSCĐ cho loại TSCĐ phận sử dụng Bộ phận kế toán theo dõi giá trị TSCĐ (nguyên giá, hao mòn, giá trị lại), Bộ phận Kỹ thuật – Đầu tư theo dõi tình trạng kỹ thuật TSCĐ 2.6 Kiểm kê TSCĐ Ngoài việc theo dõi thường xuyên trình sử dụng TSCĐ, hàng năm Công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ, mặt để so sánh mặt khác để đánh giá thực trạng tài sản, đánh giá lực hoạt động, bán hàng TSCĐ để có kế hoạch bảo dưỡng, sửa chữa, lý nhượng bán TSCĐ từ nâng cao hiệu sử dụng tài sản Trước kiểm kê, từ ngày 10 – 15 tháng 12 yêu cầu phận hoàn thiện sổ sách Giám đốc đưa phương án kiểm kê nêu rõ thành phần Bộ phận kiểm kê, thời gian kiểm kê, yêu cầu khái quát việc kiểm kê, trách nhiệm phận Phương án kiểm kê lập chung cho kiểm kê TSCĐ, kiểm kê vật tư, kiểm kê công nợ Việc kiểm kê chi tiết thực tài sản, sau lập phiếu kiểm kê đưa kết luận trạng tài sản Mẫu 1: Phiếu kiểm kê tài sản cố định 17 Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng Công ty TNHH nội thất Minh PhươngCộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – hạnh phúc PHIẾU KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 10h ngày tháng năm 2013 Đơn vị kiểm kê:Công ty TNHH nội thất Minh Số đăng kí: 77I -3594 Phương Kí hiệu: SM J5 Tên tài sản:Xe tải KIA Số động cơ: 525787 Nước sản xuất: Hàn Quốc Số máy, khung: 25C - 046710 Tình trạng kỹ thuật Các phận Chi tiết kiểm kê kỳ trước Kiểm kê kỳ Động cơ: hoạt Động hoạt động bình thường Động bị hỏng, chờ mua vật động tư để thay Gầm Gầm bình thường Gầm bình thường Buồng lái Các hệ thống đầy đủ, chi tiết, Cabin gỉ, hệ thống khác ắc quy tốt, ghế đêm dầy đủ chi tiết, ắc quy tốt Hệ thống điện đèn trần, xi nhan, lăng Hệ thống đèn, còi, chổi gạt ma, téc, đèn pha, gương,2 đèn rơ le, hệ thống hoạt hậu ngăn, ổ, chổi gạt ma, động tốt công tắc mát, rơ le Từ phiếu kiểm kê cho tài sản, ban kiểm kê lập báo cáo kiểm kê máy móc, thiết bị mặt kỹ thuật báo cáo kiểm kê chi tiết TSCĐ mặt giá trị Mẫu 2: Danh sách TSCĐ bị kiểm kê 18 Kiểm sốt nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng Cơng ty TNHH nội thất Minh Phương DANH SÁCH TSCĐ BỊ KIỂM KÊ Kiểm kê ngày tháng năm 2013 TT Chủng loại Số lượng Xe tải KIA 1,25T 01 Máy bào liên hợp 600 02 Máy cưa bào liên hợp 05 Máy Tubi hai trục 5HP Ghi 01 Thủ tục tính khấu hao TSCĐ Kiểm sốt việc tính khấu hao TSCĐ từ tính xác giá thành cơng trình nhiệm vụ quan trọng 2.7 Thực định số: 206/2003/QĐ – BTC Cơng ty trích khấu hao TSCĐ chưa khấu hao hết sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty áp dụng phương pháp tính khấu hao theo định số 206/2003/QĐ – BTC việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản, cơng ty phải đăng ký định mức trích khấu hao với Cục quản lý vốn tài sản nhà nước Cuối năm có báo cáo tình hình trích khấu hao TSCĐ Được biết Cơng ty tính khấu hao theo phương thức khấu hao đường thẳng quán suốt thời gian sử dụng TSCĐ Nguyên giá Mức khấu hao năm = Thời gian sử dụng 19 Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng = 12 tháng Căn vào số khấu hao trích tháng trước để xác định số khấu hao trích tháng theo công thức: Mức khấu hao Tháng = Mức khấu hao _ Mức khấu hao tăng tháng trước tháng _ Mức khấu hao giảm tháng 2.8 Thủ tục sửa chữa thường xuyên TSCĐ Cơng ty Khi có cố hư hỏng người sử dụng TSCĐ phải báo cáo tình trạng TSCĐ Bộ phận Kỹ thuật – Đầu tư phận có nhiệm vụ phải viết phiếu để xuất cho sửa chữa Để đáp ứng kịp thời tiến độ hoạt động máy, Bộ phận Kỹ thuật – Đầu tư báo lại với Giám đốc Giám đốc cho tổ kiểm tra lên phân xưởng để kiểm tra thực tế, sau đồng ý cho sửa chữa Bộ phận Kỹ thuật – Đầu tư lấy báo giá từ nhà cung ứng vật tư đem phịng kế tốn để xem lại giá Bộ phận Kỹ thuật – Đầu tư lập dự trù sửa chữa TSCĐ đem lên Giám đốc ký duyệt tiến hành mua vật tư để sửa chữa Căn vào Hóa đơn bán hàng nhà cung cấp, thủ kho kiểm tra hàng kế toán lập phiếu nhập phiếu xuất vật tư để sửa chữa Trong tháng 03 năm 2013 qua số liệu phận sửa chữa tập hợp chi phí sửa chữa máy , kế toán làm thủ tục sau: Người sử dụng TSCĐ lập phiếu CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐỀ XUẤT 20 Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng Kính gởi: Giám đốc Cơng ty TNHH nội thất Minh Phương Tôi tên: Nguyễn Văn Huấn Hiện vận hành xe tải KIA Công ty Thực tế hư hỏng xe tải KIA là: Ắc quy Ý kiến đề xuất với Giám đốc Công ty cho sửa chữa xe tải KIA Kính đề nghị lãnh đạo xét duyệt Quy Nhơn, ngày tháng 03 năm 2013 Người đề xuất Nguyễn Văn Huấn Tổ kiểm tra xác định tình hình hư hỏng thực tế xe tải KIA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM TRA (V/v tình hình hư hỏng xe tải KIA) Hôm nay, ngày 15 tháng 03 năm 2013, Công ty TNHH nội thất Minh Phương Tổ kiểm tra máy móc thiết bị gồm có: - Ơng Trần Đức Dũng Chức vụ: Phó giám đốc - Tổ trưởng - Ông Nguyễn Văn Huấn Chức vụ: Tổ trưởng tổ vận hành - Bà Lữ Thị Đào Nguyên Chức vụ: Kế tốn theo dõi TSCĐ Cùng tiến hành kiểm tra tình hình hư hỏng thực tế xe tải KIA sau: + Thực tế hư hỏng: Ắc quy + Biện pháp sửa chữa:Thay Ắc quy Tổ kiểm tra đề xuất trình lãnh đạo xem xét cho sửa chữa Biên kết thúc ngày, tổ kiểm tra thống vào biên Tổ trưởng vận hành (Ký, họ tên) P.Kế toán (Ký, họ tên) P.Giám đốc (Ký, họ tên) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 17 tháng 03 năm 2013 Số: 15 21 Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng - Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Huấn - Lý xuất: Dùng cho sửa chữa - Xuất kho: Công ty TNHH nội thất Minh Phương Tên, nhãn hiệu, quy Số lượng T cách, phẩm chất vật Mã ĐVT Yêu Thực cầu xuất T tư, dụng cụ, sản phẩm, số HH A B C D Ắc quy Cái 01 Tổng cộng Thành tiền Đơn gía 2.900.00 2.900.000 2.900.000 Tổng số tiền (viết chữ): Hai triệu chín trăm nghìn đồng chẵn Người lập Người nhận Thủ kho K.T.Trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sau sửa chữa xong, tổ kiểm tra tiến hành nghiệm thu CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN NGIỆM THU SỬA CHỮA XE TẢI KIA Hôm nay, ngày 21 tháng 03 năm 2013 Công tyTNHH nội thất Minh Phương Tổ nghiệm thu sửa chữa máy móc bao gồm: - Ơng Trần Đưc Dũng Chức vụ: Phó giám đốc - Tổ trưởng - Ơng Nguyễn Văn Huấn Chức vụ: Tổ trưởng tổ vận hành máy - Bà Lữ Thị Đào Nguyên Chức vụ: Kế toán theo dõi TSCĐ Cùng tiến hành nghiệm thu sửa chữa xe tải KIA sau: TT 01 Danh mục sửa chữa Ắc quy Số lượng 01 Chất lượng Mới Chú ý Sau sửa xong xehoạt động bình thường, đảm bảo kỹ thuật, tổ nghiệm thu chấp nhận đưa xe tải vào hoạt động, đồng ý nghiệm thu đạt yêu cầu Biên kết thúc ngày, tổ nghiệm thu thống ký vào biên 22 Kiểm soát nội Tổ trưởng vận Hành máy (Ký, họ tên) GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng P.Kế toán (Ký, họ tên) P.Giám đốc (Ký, họ tên) Một số gian lận thường gặp tài sản cố định hữu hình thủ tục kiểm sốt thích hợp 3.1 Mua tài sản cố định không cần thiết hoặ mua tài sản với giá cao Việc gian lận nhằm đạt lợi ích cá nhân( ví dụ cơng ty nhập nguyên liệu gỗ từ nhà cung cấp với giá cao giá định nhằm hưởng hoa hồng) đơn vị số tiền khơng nhỏ làm ảnh hưởng đến kế hoạch tài khác Ngồi ra, gian lận cịn làm giảm hiệu hoạt động sử dụng số lượng tài sản nhiều mức cần thiết hay phải gánh chịu chi phí cao Các tiêu đánh giá bị ảnh hưởng lãi suất lợi nhuận tài sản (ROA), tỷ lệ lãi gộp, số vòng quay tài sản Thủ tục kiểm soát: đơn vị cần quy định trường hợp mua sắm TSCĐ phải phù hợp với dự đốn ngân sách, với TSCĐ có giá trị lớn thiết bị máy móc, máy bào, máy cưa,… cần xét duyệt người có thẩm quyền Ngoài ra, nên đánh giá kết hoạt động phận dựa lượng tài sản mà phận sử dụng 3.2 Lạm dụng tài sản cố định Công ty Loại gian lận khơng làm thất TSCĐ đơn vị khiến Cơng ty phải tiêu tốn chi phí mà lẽ khơng phải gánh chịu Ví dụ: trường hợp cơng ty Minh Phương xảy như: Sử dụng ô tô, điện thoại công ty, lượng gỗ, hay thiết bị máy móc nhằm phục vụ lợi ích cá nhân Ngồi ra, việc lạm dụng khiến TSCĐ mau xuống cấp, rút ngắn tuổi thọ dễ bị hư hỏng,… gây xấu đến kế hoạch sản xuất, kinh doanh Công ty Thủ tục kiểm soát: đơn vị cần quy định cụ thể quyền hạn quản lý trách nhiệm sử dụng bảo quản cho phận hay cá nhân Nhưng biện pháp chế tài cần phổ biến cấptrên quản lý cần làm gương để nhân viên cấp tuân thủ 3.3 Thanhlý tài sản tốt lý với giá thấp 23 Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng Loại gian lận làm Công ty tài sản giá trị sử dụng cao thu lượng tiền nhỏ từ lý Cá nhân gian lận đề nghị lý với tài sản cịn tốt mà họ người thân họ cần dùng tự mua lại tài sản nhằm phục vụ lợi ích riêng Thủ tục kiểm sốt: Cơng ty cần quy định trường hợp lý cần phải làm đơn đề nghị hội đông lý xét duyệt vấn đề Để khách quan cơng ty mời chun gia hay công tychuyên đánh giá để tham khảo lý Hoặc tổ chức đấu giá, thơng báo rộng rãi để nhiều bên tham gia, làm tăng giá trị thu đơn vị Một số hạn chế giải pháp hệ thống kiểm soát nội TSCĐ Cơng ty • • • • 4.1 Hạn chế Hệ thống kiểm sốt nội khơng thể đảm bảo hoàn toàn đạt mục tiêu quản lý hạn chế tiềm tàng hệ thống đó, như: Để đánh giá hiệu hoạt động, người ta quan tâm đến hiệu quả,được so sánh chi phí hiệu u cầu thơng thường chi phí cho hệ thống kiểm sốt nội khơng vượt q lợi ích mà hệ thống mang lại • Tính khách quan độc lập hoạt động kiểm sốt nội ln bị hạn chế Ban lãnh đạo Cơng ty khơng phát thông đồng thành viên Ban quản lý nhân viên với người khác hay đơn vị; khả người chịu trách nhiệm thực thủ tục kiểm soát nội lạm dụng đặc quyền Tại Cơng ty, việc ghi chép kế tốn theo phương pháp thủ cơng Do đó, có hạn chế định cơng việc tính tốn tiêu, việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin chưa nhanh chóng kịp thời, dẫn tới hiệu sản xuất kinh doanh khơng tốt Cơng ty tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính, phương pháp đơn giản, dễ tính tốn Mức độ hao mịn tính vào tháng suốt thời gian sử dụng Việc tính khấu hao theo cách làm chậm thời gian thu hồi vốn 4.2 Giải pháp • Hệ thống kiểm sốt nội thể quy chế kiểm soát hoạt động đơn vị; phải huy động toàn cán công nhân viên đơn vị, tất cấp vào q trình kiểm sốt; người, phận tự kiểm sốt tốt • Trong cơng ty, khâu cấp quản lí thiết lập mối liên hệ chặt chẽ Và cấu tổ chức phải có khả thích ứng linh hoạt với tình xảy doanh nghiệp ngồi mơi trường; cấu tổ chức quản lí phải 24 Kiểm sốt nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng đảm bảo tính xác thông tin sử dụng công ty nhờ bảo đảm phối hợp tốt hoạt động nhiệm vụ tất phận cơng ty • Cơng ty nên lưu giữ đăng ký tài sản cố định sổ phụ ghi chi tiết hạng mục tài sản cố định Các thông tin đăng ký tài sản cố định nguyên giá tài sản, giá trị tăng thêm hay thay đổi khấu hao luỹ kế tài sản Hàng năm, cơng ty nên tiến hành kiểm kê chi tiết TSCĐ đối chiếu số lượng kiểm kê thực tế với đăng ký TSCĐ Hồ sơ kiểm soát bao gồm báo cáo, hồ sơ, tài liệu lưu giữ theo đối tượng kiểm soát Các báo cáo, hồ sơ, tài liệu kiểm soát nội phải lưu giữ phận kiểm sốt 05 năm Phải ghi chép thành văn bản, liệu điện tử lưu giữ theo trình tự thời gian • Ta thấy cơng ty dễ dẫn đến tình trạng q tải dồn trách nhiệm vào cá nhân Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cho giám đốc, bao quát tổng quan hoạt động Công ty , giảm nguy trở nên độc tài, tăng tính tối ưu tính linh hoạt cấu tổ chứcnên thực hiên việc uỷ quyền phê chuẩn rộng để giảm bớt tải cho giám đốc • Hệ thống kiểm tra phải tuân thủ sách, chế độ, quy chế, nguyên tắc quản lí Cơng ty; kiểm tra, đánh giá tính hiệu lực, tính kinh tế, hiệu hoạt động Cơng ty KẾT LUẬN Trong thực tiễn khơng có hệ thống kiểm sốt nội hồn hảo, nghĩa hệ thống ngăn ngừa hậu xấu xảy Tuy nhiên, tồn phát triển doanh nghiệp, hay tổ chức khơng thể thiếu vai trị quan trọng hệ thống kiểm soát nội Việc xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hiệu doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH nội thất Minh Phương nói riêng đặc biệt hệ thống kiểm soát nội tài sản cố định nhằm mang lại phát triển an tồn bền vững cho Cơng ty Xuất phát từ vai trị kiểm sốt nội bộ, cụ thể hoạt động kiểm soát nội tài sản cố định kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng việc hồn thành kiểm soát nội nước ta vấn đề tất yếu cần thiết để đảm bảo tính trung thực báo cáo tài doanh nghiệp tính tuân thủ, tính hoạt động doanh nghiệp nhằm đưa 25 Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy Hằng kiến nghị giải pháp chế độ kế tốn, hình thức quản lý, tính hiệu doanh nghiệp Trong chế thị trường cạnh tranh gay gắt để tồn phát triển doanh nghiệp phải tự vươn lên sức lực hệ thống kiểm soát nội phải cố hoàn thiện để giúp cho nhà quản trị có đầy đủ thơng tin xác tình hình hoạt động doanh nghiệp để từ đưa định quản lý, đảm bảo kinh doanh cách có lời Để hồn thành tiểu luận này, nhóm chúng em cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu sở lý luận hệ thống kiểm soát nội tài sản cố định doanh nghiệp Mặc dù vậy, làm nhiều hạn chế khả kinh nghiệm thực tế nên không tránh khỏi thiếu sót hình thức nội dung Nhóm chúng em mong quan tâm góp ý từ Cơ để làm hồn thiện Xin chân thành cảm ơn ! 26 ... thất Minh Phương hệ thống kiểm soát nội tài sản cố định, nhóm nhận thấy yếu tố tích cực mặt hạn chế công tác kiểm tra kiểm soát nội Điều thể cụ thể tiểu luận với đề tài: ? ?Phân tích hoạt động kiểm. .. tích hoạt động kiểm sốt nội tài sản cố định công ty TNHH nội thất Minh Phương? ?? CHƯƠNG I: Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH NỘI THẤT MINH PHƯƠNG Kiểm soát nội GVHD: Phạm Thị Thúy... CỦA CÔNG TY TNHH NỘI THẤT MINH PHƯƠNG III Những thủ tục kiểm soát chung 1.1 Xây dựng kế hoạch đầu tư tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH nội thất Minh Phương lập kế hoạch đầu tư mua sắm tài sản