ĐỀ CƯƠNG Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD TS Nguyễn Thị Minh Phương MỤC LỤC BẢNG CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH Đ[.]
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương MỤC LỤC BẢNG CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TÙNG BÁCH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách 1.1.1 Đặc điểm NVL trình sản xuất 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách 1.2.1 Quy trình luân chuyển nguyên vật liệu nhập kho 1.2.1.1 Quy trình luân chuyển 1.2.1.2 Tính giá nguyên vật liệu .7 1.2.2 Xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho 1.2.2.1 Quy trình luân chuyển 1.2.2.2 Phương pháp tính giá 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách .10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TÙNG BÁCH 15 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách .15 2.1.1 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 15 2.1.2 Chứng từ kế toán thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Tùng Bách .16 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Tâm KT12B05 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương 2.1.3.Quy trình ghi sổ kế toán .32 2.1.3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 32 2.1.3.2 Kế toán chi tiết ngun vật liệu phịng kế tốn 34 2.2 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách .40 2.2.1 Tài khoản sử dụng .40 2.2.2 Quy trình ghi sổ kế tốn 40 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TÙNG BÁCH 48 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách phương hướng hoàn thiện 48 3.1.1- Ưu điểm 49 3.1.1.1 Lựa chọn hình thức tổ chức máy kế tốn hình thức kế tốn phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 49 3.1.1.2 Áp dụng tốt chế độ kế toán theo định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ban hành cho doanh nghiệp xây lắp .49 3.1.1.3 Về quy trình luân chuyển xử lý chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu: 50 3.1.1.4 Ứng dụng phần mềm kế toán CADS cơng tác kế tốn 50 3.1.1.5 Vận dụng phương thức khốn cơng tác xây lắp phù hợp với điều kiện kinh tế thị trường 51 3.1.1.6 Về hệ thống kho 51 3.1.1.7 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế 51 3.1.2 Nhược điểm 52 3.1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 52 3.1.2.2 Xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu 52 3.1.2.3 Nhập kho nguyên vât liệu 52 3.1.2.4 Kiểm tra, giám sát, sử dụng nguyên vật liệu 52 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 53 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Tâm KT12B05 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách .53 3.2.1- Về công tác quản lý nguyên vật liệu 53 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 60 3.2.2.1 Taì khoản sử dụng .60 3.2.2.2 Về phương pháp kế toán .62 3.2.3 Về sổ sách kế toán .63 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết 66 3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp 66 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 69 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 70 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 71 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Tâm KT12B05 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương BẢNG CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn VL Vật liệu VLC Vật liệu VLP Vật liệu phụ VLK Vật liệu khác SX Sản xuất SH Số hiệu NTGS Ngày tháng ghi sổ KH Khách hang KD Kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định LN Lợi nhuận NLVL Nguyên liệu vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá trị gia tang SL Số lượng ĐG Đơn giá TT Thành tiền HĐKT Hợp đồng kinh tế Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Tâm KT12B05 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ số 1-1: Quy trình luân chuyển nguyên vật liệu nhập kho .6 Sơ đồ số: 1-2 Quy trình luân chuyển nguyên vật liệu xuất kho Sơ đồ số: 2- Trình tự kế tốn theo phương pháp thẻ song song 15 Sơ đồ số 2-4: Trình tự kế tốn ngun vật liệu theo hình thức Nhật ký chung 41 Biểu số 1-1: Giấy đề nghị mua vật tư .18 Biểu số 2-2: Hợp đồng kinh tế 19 Biểu số 2-3: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 22 Biểu số 2-4 Biên kiểm nghiệm 23 Biểu số 2-5: Phiếu nhập kho 24 Biểu số: 2-6 27 Biểu số 2-7: Phiếu nhập kho 28 Biểu số: 2-8 Phiếu yêu cầu 29 Biểu số 2-9: Phiếu xuất kho .30 Biểu số 2-10: Phiếu xuất kho .31 Biểu số 2-11: Thẻ kho 33 Biểu số 2- 12: Thẻ kho .34 Biểu số 2-13: Sổ chi tiết vật liệu 36 Biểu số 2- 14: Sổ chi tiết vật liệu .37 Biểu số 2-15: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu 38 Biểu số 2-16: Biên kiểm kê hàng hóa 39 Biểu số 2- 17: Giấy đề nghị toán .43 Biểu số 2-18: Phiếu chi 44 Biểu số 2-19: Sổ chi tiết toán với người bán 45 Biểu số 2- 20: SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) 46 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Tâm KT12B05 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Biểu số 2-21: Sổ TK152 47 Biểu số 3-1: PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ 56 Biểu số 3-2 : DANH ĐIỂM VẬT LIỆU 62 Biểu số 3-3: BẢNG KÊ PHIẾU NHẬP .64 Biểu số 3-4: BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT .65 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Tâm KT12B05 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương LỜI MỞ ĐẦU Hòa vào phát triển giới Nền kinh tế Việt Nam q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước đòi hỏi doanh nghiệp phải nhanh nhẹn việc áp dụng khoa học công nghệ đại vào sản xuất Trong chế đổi hội nhiều thách thức lớn để tồn phát triển điều kiện canh tranh gay gắt kinh tế thị trường buộc doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, đồng thời phải quan tâm quản lý chặt chẽ tất khâu trình sản xuất nhằm phát huy nguồn nội lực vừa tận dụng nguồn ngoại lực để giảm chi phí đến mức thấp đạt lợi nhuận cao Kế toán công cụ đắc lực giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp đưa định nhanh chóng hợp lý nhất, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh ổn định phát triển bền vững Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất, sở để cấu thành nên thực thể sản phẩm Đặc biệt ngành XDCB chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Chỉ biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành cơng trình, từ ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Do vậy, để quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách có hiệu doanh nghiệp phải tổ chức tốt cơng tác hạch toán, kế toán nguyên vật liệu cách khoa học, hạch tốn đầy đủ xác, kịp thời cho cơng tác kế tốn, tập hợp chi phí tính giá thành xây lắp Đồng thời hạch tốn ngun vật liệu điều kiện quan trọng để quản lý, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ, kịp thời tránh tình trạng thiếu hụt, dư thừa mát tồn q trình thi cơng doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng nguyên vật liệu hiểu biết với q trình thực tập Công ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Tâm KT12B05 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương em nghiên cứu định chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách” Nội dung nghiên cứu đề tài gồm chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lí nguyên vật liệu Công ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách Chương III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách Chuyên đề em hoàn thành giúp đỡ cô giáo – Tiến sĩ: Nguyễn Thị Minh Phương, giảng viên khoa kế toán trường đại học Kinh tế quốc dân, đơn vị thực tập nỗ lực thân Song trình độ cịn hạn chế, thời gian thực tập chưa nhiều nên đề tài khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Tâm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Tâm KT12B05 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TÙNG BÁCH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách 1.1.1 Đặc điểm NVL trình sản xuất Vật liệu ba yếu tố quan trọng cho trình sản xuất Tổ chức kế tốn ngun vật liệu phận chủ yếu công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp Để tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu tốt trước hết phải tìm hiểu rõ đặc điểm vật liệu doanh nghiệp Nguyên vật liệu đối tượng lao động biểu dạng vật hoá ba yếu tố trình sản xuất tạo sản phẩm Khác với tư liệu lao động, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Cơng ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách đơn vị xây dựng nên vật liệu sử dụng sản xuất Cơng ty có đặc thù riêng Để xây dựng cơng trình, Cơng ty phải sử dụng khối lượng lớn vật liệu Các loại nguyên vật liệu phong phú chủng loại, quy cách Nguyên vật liệu gồm xi măng, sắt thép, cát, đá, gạch… sản phẩm ngành nông lâm gỗ, tre, nứa để làm giàn giáo, cốt pha… Có loại vật liệu qua chế biến dạng cấu kiện cửa, lan can… Bên cạnh đó, khối lượng sử dụng loại vật liệu lại khác nhau, có loại vật liệu sử dụng với khối lượng lớn xi măng, cát, thép… Hầu hết loại vật liệu xây dựng sử dụng trực tiếp cấu thành nên Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Tâm KT12B05 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương cơng trình chi phí ngun vật liệu chiếm đến 70 – 80% giá trị sản phẩm xây dựng Nguyên vật liệu Công ty thu mua nhiều nhà cung cấp nên việc thu mua, vận chuyển, bảo quản vật liệu có đặc điểm riêng khác Cơng ty mua cửa hàng, đại lý vật liệu xây dựng địa bàn xây dựng nhằm vận chuyển thuận tiện nhanh chóng Một số loại vật liệu cần phải bảo quản kho xi măng, sắt thép… song có loại phải đến tận nơi khai thác để mua không bảo quản kho mà phải để ngồi trời (vì khối lượng q nhiều) cát, đá, gạch… gây khó khăn việc bảo quản, dễ xảy hao hụt mát ảnh hưởng đến q trình thi cơng, đến giá thành Vì Cơng ty cần phải có biện pháp vận chuyển bảo quản thích hợp với loại vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại, thứ nguyên vật liệu khác với nội dung kinh tế, cơng dụng, tính lý hóa khác Khi tổ chức hạch toán chi tiết loại nguyên vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị, doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu việc xếp loại nguyên liệu thành nhóm, loại thứ vật liệu theo tiêu thức định phục vụ cho yêu cầu quản lý Mỗi doanh nghiệp hay loại hình doanh nghiệp, tính đặc thù sản xuất kinh doanh nên sử dụng loại nguyên vật liệu khác tỷ trọng danh điểm loại Ở Công ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách Phân loại sau: -Nguyên vật liệu (NVLC) : Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm sản xuất Ở Công ty xây dựng xi măng, sắt thép, gạch, ngói, đá, cát, Và hạch toán vào TK 1521 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Tâm KT12B05 ... CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TÙNG BÁCH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách 1.1.1 Đặc điểm NVL trình sản xuất Vật liệu ba yếu... phát triển Tùng Bách Chương II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách Chương III: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH đầu tư phát triển Tùng Bách Chuyên... sổ kế tốn .32 2.1.3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 32 2.1.3.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu phịng kế toán 34 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty TNHH đầu tư phát triển