Công tác hạch toán tại Công ty bánh kẹo Hải Hà

Luận văn ; Công tác hạch toán tại Công ty bánh kẹo Hải Hà

Mục lục

Lời nói đầu

Phần I: Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và hệ thống tổ chức quản lý của Công ty Bánh kẹo Hải Hà

I- Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty

II- Chức năng, nhiệm vụ chính của Công ty bánh kẹo Hải Hà

III- Đặc điểm về tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý tại Công ty bánh kẹo Hải HàIV- Tổ chức công tác kế toán ở Công ty bánh kẹo Hải Hà

V- Quy mô của Công ty bánh kẹo Hải Hà

VI- thị trờng tiêu thụ

Phần II: Thực trạng công tác hạch toán tại Công ty bánh kẹo Hải Hà

I- Hệ thống sổ kế toán tổng hợp sử dụng tại Công ty Bánh kẹo Hải Hà

II- Kế toán TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ

III- Kế toán NVL - CCDC

IV- Kế toán chi phí nhân công và trích BHXH, thu nhập của ngời lao động

V- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

VI- Kế toán thành phẩm lao vụ hoàn thành

VII- Kế toán tiêu thụ sản phẩm - hàng hoá

VIII- Các loại vốn bằng tiền

IX- Các nghiệp vụ thanh toán

X- Các nguồn vốn quỹ

XI- Công tác kế toán và quyết toán

XII- Các báo cáo tài chính

Phần III: Kết luận

Nhận xét của đơn vị thực tập

Lời nói đầu

Sau gần mời lăm năm đổi mới từ nền kinh tế tập trung sang nền kinh tế thị trờng, có sự quản lý của Nhà nớc, nền kinh tế Việt Nam đã có những bớc phát triển không ngừng, đạt đợc những thành tựu to lớn góp phần làm thay đổi và nâng cao về mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội Có đợc nh vậy là nhờ sự đổi mới t duy kinh tế: hàng loạt văn bản bổ sung, sửa đổi và những chính sách, thể lệ mới đ-

ợc ban hành nh luật thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, chế độ kế toán bản thân các doanh nghiệp cũng dần đa những chế độ mới vào thực tiễn Ngoài ra, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì cần phải có nhiều biện pháp quản lý thích hợp đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình và một trong những biện pháp quản lý tài chính thích hợp, quan trọng và có hiệu quả là chế độ hạch toán kế toán Kế toán là công cụ không thể thiếu trong tính toán, giám sát và kiểm tra các hoạt động kinh tế, tài chính ở tất cả các doanh nghiệp, tổ chức

sự nghiệp và các cơ quan Mặt khác hạch toán kế toán còn thực hiện chức năng phản ánh và giám đốc một cách liên tục, toàn diện và có hệ thống tất cả các loại vật t, tiền vốn và mọi hoạt động kinh tế Nhờ đó mà hạch toán kế toán thực hiện đ-

ợc sự giám đốc liên tục cả trớc, trong và sau quá trình sản xuất kinh doanh Qua

đó ta thấy kế toán tài chính là phơng tiện hiệu quả nhất để kiểm tra, phân tích,

đánh giá quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nhờ thông tin kế toán cung cấp mà các nhà quản lý thấy đợc toàn cảnh về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình một cách đầy đủ, toàn diện và sâu sắc nhất Từ đó các nhà quản lý, các nhà đầu t có những quyết định đúng đắn, kịp thời, phù hợp nhất, tạo điều kiện giúp cho doanh nghiệp có nhiều cơ hội phát triển hơn

Và trong nền kinh tế thị trờng với sự thay đổi của cơ chế quản lý kinh tế - tài chính, với chức năng của mình: Quan sát, ghi chép, phân loại, tổng hợp ác hoạt

động của doanh nghiệp và trình bầy kết quả của chúng nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho việc ra các quyết định về kinh tế hạch toán kế toán đa khẳng định đ-

ợc vai trò, vị trí của mình là một công cụ không thể thiếu trong công tác quản lý của doanh nghiệp

Trong quá trình học tập tại trờng Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật công nghiệp

I, đợc sự giúp đỡ, hớng dẫn tận tình của thầy giáo: Nguyễn Ngọc Toản và sau một thời gian thực tập tại Công ty Bánh kẹo Hải Hà với sự chỉ bảo, giúp đỡ nhiệt tình của các cô, chú, anh, chị tại phòng Kế toán em đã nắm bắt đợc những nội dung cơ bản của công tác tài chính và em đã hoàn thành bài cáo cáo tổng hợp kế toán này Mặc dù nhận đợc sự giúp đữ tận tình của thầy giáo Nguyễn Ngọc Toản và các cán

bộ công nhiên viên phòng kế toán của Công ty bánh kẹo Hải Hà cùng với sự nỗ lực của bản thân nhng do nhận thức và trình độ có ạn nên bài báo cáo hoàn thành

mà không thể tránh khỏi thiếu sót nhất định, rất mong nhận đợc sự góp ý kiến của ngời đọc

Em xin chân thành cảm ơn!

Phần I Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và hệ thống tổ chức quản lý của

Công ty bánh kẹo Hải Hà

I- Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty

Công ty Bánh kẹo hai Hà là một doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán kinh tế

độc lập, tự điều chỉnh về tài chính, có t cách pháp nhân đầy đủ, có tài khoản, có con dấu riêng và trực thuộc Bộ công nghiệp Trụ sở chính của Công ty đặt táí 25 - Phố Trơng Định - Quận Hai Bà Trng - Hà Nội Tiền thân của Công ty là nhà máy miến Hoàng Mai, thành lập ngày 25/12/1960, do Tổng Công ty nông thổ sản Miền Bắc trực thuộc Bộ công thơng quản lý sản phẩm của Công ty chủ yếu là miến, mari, dầu, tinh bột, ngôm bột dinh dỡng trẻ em.

Năm1966, Viện thực phẩm đã lấy đây là cơ sở vừa sản xuất, vừa thực nghiệm các đề tài nghiên cứu thực phẩm để từ đó phổ biến cho các địa phơng, giải quyết hậu cần tại chỗ, phù hợp với tình hình cạnh tranh và nhà máy đợc mang tên

là "nhà máy thực nghiệp thực phẩm Hải Hà"

Tháng 6/1970, nhà máy tiếp nhận một phân xởng kẹo của nhà máy kẹo Hải Châu Từ đó, nhà máy đã chuyển hớng sản xuất sang chuyên sản xuất kẹo và mạch nha với công suất là 900 tấn/năm Nhà máy đổi tên thành "Xí nghiệp thực phẩm Hải Hà"

Tháng 12/1976, Nhà máy đợc Nhà nớc phê chuẩn phơng án thiết kế mở rộng diệntích mặt bằng khoảng 300.000m2 với công suất thiết kế 6.000 tấn/năm

Đồng thời để nâng cao chất lợng sản phẩm của mình nhà máy đã từng bớc cải tạo

và đầu t mới máy móc thiết bị của Ba Lan, Trung Quốc, Cộng hoà dân chủ Đức

Từ năm 1986 - 1990, sau đại hội VI, đất nớc ta chuyển mình trong không khí đổi mới, nền kinh tế chuyển sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc Đây là giai đoạn thử thách đối với nhà máy gặp không ít khó khăn và phải

đóng cửa phân xởng kẹo cứng Cho gần 200 côg nhân nghỉ việc, nợ Nhà nớc trên 2

tỷ đồng, vốn bị chiếm dụng trên 500 triệu đồng Đầu năm 1990, nhà máy vẫn trong tình trạng bế tắc, tồn kho trên 100 tấn kẹo.

Ngày 1/1/1991, với số vốn trên 5 tỷ đồng do Nhà nớc giao, nhà máy đã phải thay đổi phơng thức quản lý, giải quyết khó khăn, từng bớc ổn định mở rộng sản xuất, nắm bắt cơ hội và đứng vững trên thị trờng

Ngày 24/ 3/ 1993, theo quyết định số 216 CNN/ TCLĐ của Bộ trởng Bộ Công ngiệp, nhà máy đổi tên thành Công ty bánh kẹo Hải Hà, tên giao dịch đối ngoại là Hai Ha Confec Tioncty Com pang ( Hai Ha Co ) Công ty bánh kẹo Hải

Hà đã đợc Bộ Thơng mại cấp giấy phép kinh doanh xuất nhập khẩu số 10 21001 ngày 12/ 4/ 1993 Trong thời gian đó Công ty có tham gia góp vốn liên doanh với Nhật Bản và Hàn Quốc thành lập 3 Công ty là :

- Công ty liên doanh Ni won - Việt Nam , trong đó Hải Hà góp 15,65/% vốn

- Công ty liên doanh Hải Hà - Kotobuki, trong đó Hải Hà góp 29% vốn

- Công ty lien doanh Hải Hà - Kameda, trong đó Hải Hà góp 30% vốn.Nhng cho đến nay thì Công ty liên doanh Hải Hà - Kamed không còn hoạt

số 02 / TCLĐ ngày 5/4/ 1994 cho phép đặt chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh

Hiện nay, Công ty còn có 3 đơn vị trực thuộc đóng tại cơ sở chính là xí nghiệp bánh, xí nghiệp kẹo, xí nghiệp phụ trợ với số vốn ban đầu là 10 tỷ đồng vốn lu động, 10 tỷ đồng vốn cố định và giá trị tài sản cố định trên 100 triệu Nhiệm vụ chính của Công ty là sản xuất bánh kẹo các loại, ngoài ra còn sản xuất

và kinh doanh mì ăn liền, bột canh, đờng gluco Công ty còn mở hơn 200 đại lý, và các cửa hàng giới thiệu sản phẩm hoạt động liên tục, không ngừng phát triển, tổng sản lợng sản xuất kẹo cứng là 10 tấn/ ngày, Kẹo mềm 20 tấn/ ngày và bánh là 12 tấn/ngày

Sau đây là một số chỉ tiêu phản ánh tình hình hoạt động của Công ty những năm gần đây:

Một số chỉ tiêu của Công ty trong những năm gần đây

II Chức năng, nhiệm vụ chính của Công ty Bánh kẹo Hải Hà.

- Công ty chuyên sản xuất kinh doanh các loại bánh kẹo cung cấp trên thị trờng

-Xuất khẩu các sản phẩm của Công ty và sản phẩm liên doanh đồng đồng thời nhập khẩu các loại máy móc - thiết bị, công nghệ, nguyên vật liệu phù hợp với việc sản xuất sản phẩm, đáp ứng nhu cầuthị hiếu - tiêu dùng đang ngày một nâng cao

- Ngoài iệc sản xuất các loại bánh kẹo chính, Công ty còn kinh doanh những loại mặt hàng khác để không ngừng nâng cao doanh thu, lợi nhuận góp phần nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên, củng cố vị trí của mình trên thị tr-ờng và thúc đẩy doanh nghiệp ngày một lớn mạnh hơn

- Công ty bánh kẹo Hải Hà là một trong những Công ty có vốn Nhà nớc giao nên việc bảo toàn và phát triển vốn đợc giao là một trong những nhiệm vụ hàng đầu đợc Công ty quan tâm

- Cũng nh các doanh nghiệp khác nói chung Công ty bánh kẹo Hải Hà phải thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ và nghĩa vụ đối với Nhà nớc

Công ty cũng thực hiện phân phối theo lao động, nhăm lo đời sống, vật chất, tinh thàn cho cán bộ công nhân viên, chú trọng nâng cao trình độ chuyên môn

III Đặc điểm về tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý tại Công

ty bánh kẹo Hải Hà.

1- Đặc điểm về sản phẩm của Công ty

- Công ty bánh kẹo Hải Hà đã trải qua 40 năm hoạt động sản xuất kinh doanh các loại bánh kẹo khác nhau, đã và đang khảng định thế mạnh của mình trên thị trờng trong nớc và luôn đi đầu trong việc đa ra các sản phẩm độc đáo của ngành bánh kẹo Việt Nam Các sản phẩm của Công ty đợc chia ra làm 3 nhóm chính: Kẹo cứng, Kẹo mềm, bánh

+ Kẹo cứng là một mặt hàng phổ biến và cũng là một mặt hàng truyền thống của Công ty

+ Bánh: Bánh Biscuit, Bánh Craket, bánh Kẹp kem

Một điểm đặc trng của Công ty là chuyên dùng các loài hoa để đặt tên cho các sản phẩm bánh của mình nh: Cẩm chớng, Hải đờng, Thuỷ tiên

- Cũng nh các loại bánh kẹo khác, bánh kẹo của Công ty cúng đợc chế biến

từ những nguyên liệu dễ bị huỷ nh: Bơ, đờng, Sữa nên thời gian bảo quản ngắn thông thời là 90 ngày, riêng kẹo Cà Phê cũng chỉ là 180 ngày Tỷ lệ hao hụt tơng

đối lớn, yêu cầu vệ sinh công nghiệp cao Khác với các sản phẩm thông thờng quá hoàn thành sản phẩm bánh kẹo chỉ khoảng từ 3h - 4 h vì vậy không có sản phẩm dở dang

- Sản phẩm bánh kẹo của Công ty bánh kẹo Hải Hà mang tính thời vụ, chẳng hạn vào các dịp tết thì sản phẩm của Công ty sản xuất đến đâu tiêu thụ hết

đến đó, thậm chí đôi khi không đáp ứngđủ nhu cầu tiêu dùng Song khi sang mùa

hè số lợng sản phẩm tiêu thụ giảm đi rõ rệt Do vậy một số loại bánh kẹo chỉ đợc sản xuất theo thời vụ thì thời gian bảo quản không đợc lâu

2 Đặc điểm về tổ chức sản xuất.

Công ty Bánh kẹo Hải Hà có 5 xí nghiệp thành viên:

- Xí nghiệp bánh : Chuyên sản xuất các loại bánh nh bánh Cẩm chớng, Hải

đờng

- Xí nghiệp kẹo: Chuyên sản xuất các lạo kẹo cứng có nhân, kẹo cứng trong suốt, kẹo mềm các loại: Kẹo cứn, kẹo lạc

- Xí nghiệp phụ trợ: chuyên thực hiện sửa chữa lớn các máy móc thiết bị của Công ty Xí nghiệp nghiệp này còn thêm bộ phận sản xuất phụ với nhiệm vu cắt giấy, cắt bìa, in hộp

- Nhà máy thực phẩm Việt Trì: chuyên sản xuất kẹo, glucoza, bao bì in

- Nhà máy bột dinh dỡng trẻ em Nam Định: Chủ yếu sản xuất bột sinh ỡng, bột canh kem xốp

- Chất béo gồm có bơ nhạt, S hortening, magatine

- Sữa: sữa đặc, sữa bột béo, sữa bột gầy

- Bột mỳ: Đợc nhập chủ yếu từ Đan Mạch

- Các loại bột, hạt quả: lạc, cafe, ca cao

- Cácchất khác nh chất tạo hơng nhập từ Pháp, Đức , chất tạo mầu nhập từ Thuỵ Sĩ (chỉ sử dụng 1 lợng rất nhỏ là 100g/ 1tấn sản phẩm)

- Chất tạo vị (chua, cay, ngọt), chất phụ gia thực phẩm

Hiện nay Công ty có hơn 100 sản phẩm, do đặc điểm của Công ty là mang tính thời vụ, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm tại Công ty theo kiểu đơn giản, chế biến liên tục khép kín sản xuất mở lớn trên dây chuyền bán tự động thủ công nửa cơ khí Đặc điểm sản xuất của Công ty là không có sản phẩm dở dang

Có thể khái quát quy trình sản xuất sản phẩm của Công ty qua các sơ đồ sau:

* Quy tr×nh s¶n xuÊt kÑo mÒm.

* Quy tr×nh s¶n xuÊt kÑo cøng:

* Quy tr×nh s¶n xuÊt b¸nh quy:

§ãng thµnh phÈm

T¹o h×nh

Bao gãi

§ãng thµnh phÈm

Nguyªn liÖu, bét m×, mì, ®­êng

§ãng tói b»ng m¸y

Lµm nguéi

Phñ Socola

* Quy trình sản xuất bánh kem

4- Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Để hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả thì Công ty cần phải có bộ máy quản lý phù hợp với diều kiện sản xuất của Công ty Công ty Bánh kẹo Hải

Hà là một đơn vị sản xuất kinh doanh theo chế độ hạch toán độc lập lấy thu bù chi vàđảm bảo có lãi Do vậy để đáp ứng với đặc điểm hiện tại Công ty đã xây dựng

bộ máy nh sau:

- Tổng giám đốc: là đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm về tất cả các hoạt động kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nớc theođúng quy định hiện hành, Tổng giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo chế độ thủ trởng, có quyền quyết định cơ cấu tổ chức quản lý và các cơ cấu đơn vị thành

Tạo vỏ bánh Nớng bánh

Tạo kem

Phết kem

Máy cắt thanh

Đóng thành phẩm

Phó giám đốc tài chính

XN bánh

XN phụ trợ

XN

TP Việt Trì

NM bột

D2NĐ

viên theo nguyên tắc tinh giảm, gọn nhẹ bảo đảm sản xuất kinh doanh có hiệu quả Giúp việc cho giám đốc là 2 phó giám đốc Các phòng ban chức năng có nhiệm vụ giúp ban lãnh đạo Công ty quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh và chịu sự quản

lý trực tiếp của ban giám đốc Công ty

Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban nh sau:

- Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh (dài hạn, ngắn hạn)

điều động sản xuất và thực hiện kế hoạch cung ứng vật t sản xuất, cân đối kế toán,

ký hợp đồng thu mua vật t, thiết bị, ký hợp đồng và theo dõi thực hiện hợp đồng tiêu thụ (quảng cáo, tổ chức mạng lới tiêu thụ, thăm dò thị trờng )

- Phòng KCS: Có nhiệm vụ theo dõi thực hiện quy trình công nghệ để đảm bảo chất lợng sản phẩm, nghiên cứu, chế thử sản phẩm mới, quản lý kỹ thuật và công nghệ sản xuất, đào tạo lý thuyết và tay nghề

- Phòng tài vụ: Huy động vốn phục vụ cho sản xuất, tính tổng sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh, thanh toán các khoản nợ, tổng hợp và lập báo cáo kế toán định kỳ và quyết toán năm

- Văn phòng Công ty: Có nhiệm vụ lập định mức thời gian cho các loại sản phẩm, tính lơng, thởng cho cán bộ công nhân viên toàn Công ty, tuyển dụng, lãnh

đạo thực hiện các hoạt động hành chính của Công ty, phụ trách bảo hiểm, an toàn lao động, phục vụ tiếp khách

- Phòng bảo vệ, nhà ăn, y tế: có chức kiểm tra, bảo vệ cơ sở vật chất của Công ty, chăm sóc sức khoẻ, bảo vệ bữa ăn tra cho toàn cán bộ công nhân viên của Công ty Ngoài ra Công ty còn có hệ thống các cửa hàng các chức năng giới thiệu

và bán ra các sản phẩm của Công ty

Qua đây cho ta thấy cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty rất chặt chẽ,

đ-ợc chỉ đạo xuyên suốt tử cấp trên xuống cấp dới Việc sắp xếp các phòng ban trong Công ty gọn nhẹ, hợp lý, bộ máy tổ chức của Công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng, đứng đầu là tổng giám đốc Cơ cấu bộ máy đợc chuyên môn hoá tới từng phân xởng, từng xí nghiệp, phòng ban bộ phận

IV Tổ chức công tác kế toán ở Công ty bánh kẹo Hải Hà.

1- Hình thức kế toán:

Công ty áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chứng từ" vớiniên độ kế toán từ 1/1 đến 31/12 hàng năm Hàng tồn kho của Công ty đợc hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Sơ đồ: trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối ngày

Đối chiếu kiểm tra

Nh vậy với hình thức nhật ký chứng từ việc hạch toán ở Công ty thực hiện dựa trên kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng, giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi chép theo hệ thống Nhờ đó tạo điều kiện thúc

đẩy các phần hành kế toán tiến hành kịp thời đảm bảo số liệu chính xác, đáp ứng yêu cầu quản lý

Chứng từ và các bảng phân bổ

Nhật lý chứng từ

Sổ cái

Thẻ và sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chínhBảng kê

2- Cơ cấu bộ máy kế toán và chức năng của từng bộ phận

Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung Tại phòng tài vụ của Công ty gồm 9 thành viên, mỗi nhân viên phụ tránh một khâu kế toán với các nhiệm vụ sau:

- Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm chỉ đạo hớng dẫn toàn bộ công tác kế toán, thống kê thông tin kinh tế trong toàn bộ Công ty

- Kế toán tổng hợp: giúp kế toán trởng trong công tác chỉ đạo, làm công tác tỏng hợp ghi sổ cái, lập báo cáo kế toán, phân tích kinh tế, bảo quản lu trữ hồ sơ

- Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ: có nhiệm vụ theo dõi chi tiết, tổng hợp tình hình nhập xuất từng loại vật t nh VLC, CCDC và VL khác Do đặc

điểm sản phẩm sản xuất ở Công ty đã hỏi những chủng loại vật t nên công tác kế toán vật t có khối lợng công việc khá lớn

- kế toán TSCĐ: hạch toán TSCĐ theo dõi ghi sổ quá trình phát triển giảm TSCĐ và tính trích khấu hao TSCĐ trong kỳ

- Kế toán: hạch toán chi tiết và tổng hợp tình hình thu, chi tồn quỹ TGNH của Công ty, Tổng hợp tình hình hạch toán nội bộ và bên ngoài, hạch toán chi tiết

và tổng hợp tình hình vay vốn lu động và quy trình hạch toán tiền vay Phụ trách các TK 111,112,141, 311, 341

- Kế toán xây dựng cơ bản: Hạch toán các khoản chi phí sửa chữa lớn và sửa chữa thờng xuyên của tài sản

- Kế toán tiền lơng: Tổ chức hạch toán BHXH, các quỹ của Công ty, theo dõi tinh hình lập quỹ, sử dụng quỹ Phụ trách các TK 334, 338, 441

- Kế toán Z: Hạch toán tổng hợp, chi tiết phát sinh cho các đối tợng chịu phân bổ Tổng hợp chi tiết theo từng đối tợng và tiến hành tính giá nhập kho, mở

sổ sách toán chi tiết và tổng hợp cho chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của Công ty, phụ trách một số TK 154, 641,642, 142

- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ: Tổ chức hạch toán chi tiết và tổng hợp so hoàn thành nhập kho và tiêu thụ của Công ty, xác định doanh thu, kết quả tiêu thụ, nộp thuế doanh thu, theo dõi tình hình bán hàng, tổ chức ghi sổ chi tiết

- Bộ máy kế toán ở các xí nghiệp thành viên: Các xí nghiệp thành viên không tổ chức bộ máy kế toán đầy đủ nh ở Công ty Tổ chức kế toán ở xí nghiệp thành viên gồm 2 - 3 ngời, dới sự điều hành của giám đốc xí nghiệp và sự chỉ đạo chuyên môn của kế toán trởng Công ty nh thu nhập chứng từ, thực hiện ghi chép ban đầu và có trách nhiệm cung cấp đầy đủ số liệu kinh tế theođịnh kỳ và đột xuất của Công ty.

Bộ máy kế toán của Công ty đợc mô tả qua sơ đồ sau:

Sơ đố: Bộ máy kế toán của Công ty bánh kẹo Hải Hà

V- Quy mô của Công ty Bánh kẹo hải Hà

1- Quy mô về lao động:

Số lợng và chất lợng lao động của Công ty không ngừng phát triển

Tính đến cuối năm 2001 tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty là 1962 ngời, với số lợng cán bộ công nhân viên nh vậy Công ty luôn bố trí sắp xếp sao cho phù hợp với các hoạt động sản xuất kinh doanh Vì tính chất sản xuất của Công ty máy tính thời vụ xuất phát từ đặc điểm này Công ty đã mở rộng chính sách lao động hợp lý đó là việc tuyển dụng lao động theo chế độ hợp đồng thời vụ, khi hết hợp đồng họ tạm nghỉ cho tới mùa vụ sau

Kế toán trưởng

Thủ

quỹ

Kế toán tiền mặt

Kế toán

TGNH

Kế toán

và

CCDC

Kế Toán xây dựng cơ bản

Kế toán giá

Kế toán tổng hợp

và TSCĐ

Kế toán XN thành viên

Điều này thể hiện ở bảng thống kê sau;

Bảng: Cơ cấu lao động theo thời hạn sử dụng (ngời).

chính

XN kẹo

Hiện nay bậc thợ trung bình của toàn Công ty là: 4/7

Do đặc điểm sản xuất chủ yếu là lao động thủ công, nhẹ nhàng nên lực lwongj lao động nữ chiếm khoảng 80% tổng số lao động của Công ty Do vậy việcquan tâm đến ngời lao động và tạo mọi điều kiện thuận lợi để họ yên tâm làm việc là nhiệm vụ quan trọng của ban lãnh đạo và công đoàn của Công ty Nh giải quyết hợp lý các vấn đề nghỉ do thai sản, con ốm, bệnh tật

Mức (tỷ

đồng)

Tỷ trọng %

Mức (Tỷ đ)

Tỷ trọng (%) I- Theo cơ cấu

- Xét theo nguồn:

+ Công ty Bánh kẹo Hải Hà là một doanh nghiệp có vốn đầu t của Nhà nớc

liệu trên ta thấy số vốn này qua các năm đều tăng thêm Điều này chứng tỏ doanh nghiệp rất đợc sự quan tâm của Nhà nớc đến việc phát triển mở chứng tỏ doanh nghiệp rất đợc sự quan tâm của Nhà nớc đến việc phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh của Công ty.

+ Công ty cũng thực hiện mục tiêu mở rộng sản xuất kinh doanh bằng nguồn vốn vay điều này đợc thể hiện qua bảng số liệu trên là nguồn vốn vay hàng năm đều năm thêm Nhng chính việc tăng nguồn vốn vay đãlàm cho Công ty phải chịu một khoản chi phí không nhỏ đó là trả lãi tiền vay Hàng năm số tiền này phải trả khoảng 600 - 700 trđ Đây cũng là một khó khăn đối với Công ty

3- Quy mô máy móc thiết bị :

Hiện nay, Công ty bánh kẹo Hải Hà là một trong những doanh nghiệp có hệ thống máy móc thiết bị thuộc dạng khá trong ngành sản xuất bánh kẹo ở nớc ta, tuy nhiên vẫn thuộc loại kém so với các nớc trong khu vực và thế giới

Qua bảng số liệu sau sẽ cho thấy nguồn gốc trang thiết bị chủ yếu nhập từ nớc ngoài, dây chuyển máy móc thiết bị cha đồng bộ Bên cạnh các thiết bị mới nhập Công ty vẫn còn sử dụng một số máy móc thiết bị lạc hậu

Bảng: Thiết bị công nghệ sản xuất bánh kẹo đợc trang bị

từ năm 1990 đến nay

xuất

Năm sản xuất

Công suất (kg/h)A- Thiế bị sản xuất kẹo

- Dây chuyền kẹo Jelly đổ khuôn Avtralia " 2000

B- Thiết bị sxbánh

- Dây chuyền sản xuất bánh quy ngọt Đan Mạch 1992 300

- Dây chuyền sản xuất bánh quy Grachker ý 1995 400

- Dây chuyền sản xuất phủ Sôcôla Đan Mạch 1992 200

- Dây chuyền sản xuất máy đóng gói bánh Nhật 1995 100 - 200

VI- Thị trờng tiêu thụ

1- Trong nớc:

Thị trờng trong nớc chia làm 3 khu vực Bắc, Trung, Nam Trong đó cụ thể tình hình tiêu thụ ở mỗi thị trờng là khác nhau, do đó đòi hỏi Công ty cần phảu có những biện pháp thích hợp nhằm đẩy mạnh tiêu thụ

* Thị trờng Miềm Bắc: Đây là thị trờng chính của Công ty, sản phẩm của

Công ty bánh kẹo Hải hà đã rất quen thuộc với ngời dân miền Bắc Sản phẩm cung cấp, tiêu thụ mạnh nhất là ở các thành phố lớn và thị xã vì nó đáp ứng đợc nhu cầu, thi hiếu ngời tiêu dùng về chất lợng, mẫu mã, giá cả còn ở nông thôn thì nhu cầu thấp hơn nhiều

* Thị trờng Miền Trung: do thu nhập ở đâu của ngời dân so với 2 miền là

Miền Bắc và Miền Nam nên họ ít có yêu cầu đối với sản phẩm bánh kẹo Sản phẩm tiêu thụ chủ yếu ở đây là kẹo cốm, kẹo sữa mềm

* Thị trờng Miền Nam: do thu nhập của ngời dân ở đây tơng đối cao nên

đối với các sản phẩm bánh kẹo họ có đòi ỏi riêng nh: sản phẩm phải có chất lợng cao, hình thức bất mắt Mặc dù đây là một thị trờng lớn nhang lợng tiêu thụ của Công ty ở đây cha cao do một số nguyên nhân: Yếu tố cạnh tranh, sự xa cách về

mặt địa lý và đặc biệt quan trọng hơn đó là đặc điểm tâm lý thị hiếu, thói quen

ng-ời tiêu dùng của khách hàng

2- Thị trờng nớc ngoài:

Trớc đây thị trờng chủ yếu của Công ty là Liên Xô và các nớc Đông Âu cũ Tuy nhiên từ khi hệ thống các nớc xã hội chủ nghĩa tan rã số lợng tiêu thụ ở thị tr-ờng này còn rất ít Hiện nay Công ty đang mở rộng, thiết bị một số thị trờng mới

nh Mông cổ Trung Quốc, các nớc ASEAN và một số thị trờng khác

Phần II Thực trạng công tác hạch toán kế toán

tại Công ty bánh kẹo Hải Hà

I- Hệ thống sổ kế toán tổng hợp sử dụng tại Công ty bánh kẹo Hải Hà

1- NKCT số 1, số 2, bảng kê số 1, số 2: căn cứu vào các phiếu thu, phiếu

chi TN, các giấy uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi và các giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng mà kế toán lên các NKCT, bảng kê sổ quỹ TN, sổ quỹ tiền gửi

- NKCT số 4,5 căn cứ vào các chứng từ gốc về các khoản tiền vay kế toán lên số chi tiết tièn vay vào NKCT

- NKCT số 7, số 8: Phần I : Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp

Phần II: Chi phí sản xuất kdtính theo yếy tố

Căn cứ vào các bảng phân bổ số 1,3 và các NKCT có liên quan nh NKCT số 1,2, các sổ chi tiết để vào NKCT

- Sổ chi tiết công nợ: Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết công nợ các nội dung của hoá đơn, phiếu nhập số tiền vào phần ghi có TK 331 theo giá hoá đơn Phần theo dõi thanh toán (ghi nợ

TK 331, TK khác), căn căn cứ vào chi thanh toán kế toán ghi nợ TK 331 Căn cứ vào sổ này kế toán lập NKCT số 5

- NKCT số 5: Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết công nợ cho toàn bộ ngời bán để lấy số d, tổng số phát sinh chuyển vào NKCT số 5, số này không ghi riêng cho từng đối tợng mà cho toàn bộ trên cùng một dòng

- Các sổ cái: Đến cuối tháng căn cứ vào các NKCT phát sinh trong tháng kế toán lên các sổ cái có liên quan và tính ra số d cuối kỳ

II- Kế toán tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ

1- Khái niệm TSCĐ và phân loại

1.1 TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài

Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh khác với đối tợng lao động TSCĐ tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc h hỏng Tiêu chuẩn giá trị của tài sản và thời gian sử dụng của chúng đợc quy định theo từng thời kỳ phù hợp với tình hình kinh tế và quản lý ở nớc ta hiện nay theo quy định số 1062/TC/QĐ/TSCĐ ngày 14/11/1996 của Bộ trờng Bộ tài chính ban hành chế độ quản lý và sử dụng khấu hao TSCĐ đã quy định tiêu chuẩn giá trị và thời gian của TSCĐ ở điều 4 nh sau:

- Về thời gian: Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên

- Về mặt giá trị: Có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên

Mọi TLLĐ nếu không thì đợc xem là CC - DC

Công ty bánh kẹo hải Hà là một doanh nghiệp kinh doanh nên có thể khẳng

định TSCĐ là hệ thống xơng cốt, là cơ sở vật chất quan trọng và có ý nghĩa to lớn

đối với doanh nghiệp Nh chúng ta đã biết tăng cờng, đổi mới TSCĐ không chỉ là việc khắc phục hao mòn vô hình mà còn là một trong những biện pháp tích cực nhất để ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm và tăng khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trờng Với

vai trò đó của mình, TSCĐ góp phần không nhỏ trong việc quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Do đó việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả cao nhất TSCĐ của Công ty luôn đợc coi là một yêu cầu cần thiết.

Vì vậy Công ty đã sử dụng các chứng từ sổ sách sau để quản lý TSCĐ:

ng kỹ thuật của TSCĐ:

- Phân loại theo nguồn hình thành:

TSCĐ hiện có của Công ty đợc hình thành từ 5 nguồng khác nhau

Để tăng cờng quản lý TSCĐ theo nguồn hình thành, Công ty tiến hành phân loại TSCĐ theo 3 nguồn chính

đúng hạn, đồng thời giúp cho Công ty biết đợc kết cấu tỷ trọng của từng loại, từng nhóm TSCĐ trong tổng số TSCĐ hiện có ở Công ty từ đó làm cơ sở cho việc hạch toán chi tiết, lựa chọn phơng pháp khấu hao thích hợp.

2- Đánh giá TSCĐ.

Tại Công ty bánh kẹo Hải Hà TSCĐ đợc hình thành chủ yếu từ việc đầu t mua sắm trực tiếp và đầu t xây dựng hoàn thành Do đó việc đánh giá TSCĐ của Công ty đều đợc thực hiện theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán ban hành

a- Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá

TSCĐ thuộc loại mua sắm (không phân biệt mua mới hay đã qua sử dụng) nguyên giá TSCĐ đợc xác định theo công thức

Nguyên giá TSCĐ mua

sắm (kể cả mới hay cũ) =

Giá mua TSCĐ

theo hoá đơn +

Chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử +

Thuế (nếu có)

Ngày 29/1/2002 Công ty mua một máy điều hoà với giá thanh toán ghi trên hoá đơn 11.000.000 Việt NamĐ, trong đó

+ Giá mua cha có thuế GTGT : 10.000.000 Việt NamĐ

+ thuế GTGT (10%) : 1.000.000Việt NamĐ

Chi phí v/c chuyển lắp đặt, đợc thanh toán bằng tiền theo phiếu chi số 0892

là 50.000 VNĐ

Vậy Công ty xác định nguyên giá TSCĐ là 10.050.000 VNĐ

b- Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại

Việc đánh giá TSCĐ theo giá trị ở Công ty bánh kẹo Hải Hà đợc xác định theo công thức:

định đợc nguyên giá của máy là 11.050.000 VNĐ

Công ty xác định số năm tính khấu hao với cục tài chính doanh nghiệp là 5 năm giá trị hao mòn luỹ kế của máy vi tính đến cuối năm 2002 đợc xác định:

3 Kế toán chi tiết TSCĐ của Công ty bánh kẹo Hải Hà

Tại Công ty, việc kế toán chi tiết TSCĐ chỉ đợc thực hiện ở kế toán mà không thực hiện ở bộ phận sử dụng

3.1 Đánh số TSCĐ

Đánh số TSCĐ là quy định cho mỗi loại TSCĐ một số liệu theo những nguyên tắc nhất định Nhờ có đánh số TSCĐ mà thống nhất đợc giữa các bộ phận liên quan trong việc theo dõi và quản lý sử dụng TSCĐ, tiện lợi sắp xếp TSCĐ theo các chỉ tiêu quản lý tiện cho tra cứu đối chiếu khi cần thiết cùng nh tăng cờng

và rằng buộc đợc trách nhiệm vật chất của cán bộ phận và cá nhân trong khi bảo quản và sử dụng TSCĐ

Việc đánh số TSCĐ đợc tiến hành theo từng đối tợng TSCĐ (còn gọi là đối tợng ghi TSCĐ ghi TSCĐ)

Mỗi đối tợng ghi TSCĐ không phân biệt đang sử dụng hay dang dự trữ đều phải có số liệu riêng Số liệu của mỗi đối tợng ghi TSCĐ không thay đổi trong suốt

thời gian bảo quản, sử dụng tại đơn vị Số liệu của những TSCĐ thanh lý, nhợng bán không dùng lại cho những TSCĐ mới tiếp nhận.

Số liệu TSCĐ là một tập hợp số bao gồm nhiều chữ số sắp xếp theo một thứ

tự và nguyên tắc nhất định để chi loại TSCĐ, nhóm TSCĐ và đối tợg TSCĐ trong nhóm

ở Công ty Bánh kẹo Hải Hà việc đánh số phận kế toán TSCĐ tiến hành thực hiện việc đánh số đợc kết hợp giữa chữ cái và các số tự nhiên

Hà Nội 46HN99 - 16

4 * Nhóm phơng tiện vận tải truyền dẫn

- Hệ thống tăng âm

- Xe nâng hàng

- Hệ thống loa

TSHH4HN259HN490HN313

0 Chơng trình phần mềm vi tính 221

3.2 Kế toán chi tiết TSCĐ tại phòng kế toán của Công ty

a Thẻ TSCĐ: ở phòng kế toán, kế toán chi tiết TSCĐ sử dụng thẻ TSCĐ,

thẻ TSCĐ đợc mở để theo dõi từng TSCĐ hiện có của Công ty tình hình thay đổi

NG, giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng TSCĐ Thẻ TSCĐ đợc kế toán TSCĐ lập theo mẫu biểu số 02 đợc ban hành theo quyết định số 1141 - Thi công/GĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính

Thẻ TSCĐ gồm 4 phần chính:

+ Ghi các chỉ tiêu chung về TSCĐ: tên, ký mã hiệu, quy cách, số liệu, nớc sản xuất, năm sản xuất, bộ phận quản lý, sử dụng nắm bắt đầu đa vào sử dụng, công suất (diện tích) thiết kếmngày tháng năm và lý do đình chỉ sử dụng TSCĐ

+ Ghi các chỉ tiêu NG TSCĐ ngay khi hình thành TSCĐ và qua từng thời kỳ

đánh giá lại, xây dựng, trang bị thêm và tháo dỡ bớt các bộ phận TSCĐ,giá trị hao mòn đã trích qua các năm

+ Ghi số phụ tùng, dụng cụ, đồ nghề kèm theo TSCĐ

+ Ghi giảm TSCĐ: ghi sổ, ngày tháng năm của chứng từ TSCĐ và lý do giảm

- Các tài liệu kỹ thuật có liên quan

b- Sổ chi tiết TSCĐ: Đợc kế toán lập để theo dõi chi tiết hoàn toàn TSCĐ

hiện có của Công ty theo loại và theo nhóm SCĐ Số bao gồm các chỉ tiêu: số thẻ tên TSCĐ, số liệu, năm sử dụng, nớc sản xuất, NG chi tiết theo nguồn hình thành, giá trị còn lại, mức khấu hao bình quân năm

Tại phòng kế toán, kế toán chi tiết TSCĐ dử dụng thẻ TSCĐ, sổ chi tiết, TSCĐ

và sổ TSCĐ toàn Công ty

c- Sổ TSCĐ toàn Công ty, để tổng hợp TSCĐ theo từng loại, từng nhóm

TSCĐ, kế toán lập sổ TSCĐ của toàn Công ty vào cuối năm

Ngày 17/1/2002 Công ty có mua một náy in opson Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, hoá đơn (GTGT) kế toán mở thẻ TSCĐ, thẻ này đợc đăng ký vào

sổ TSCĐ, số TSCĐ đợc lập chung cho toàn Công ty và từng đơn vị sử dụng

- Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 22 ngày 10/1/2002

- Tên, mã ký hiệu, quy cách TSCĐ: In epson

- Nớc sản xuất: Đài Loan

Giá trị hao mòn

Cộng dồn T/H 07026 17/1/2002 Máy in epeson 9.415.390

Dụng cụ phụ tùng kèm theo

TT Tên quy cách dụng cụ phụ tùng ĐVT Số lợng Giá trị

Ghi giảm TSCĐ chứng từ số Ngày tháng năm

Lý do giảm:

4- Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ

Tại Công ty bánh kẹo hải Hà, TSCĐ chủ yếu tăngdo đầu t mua sắm, xây dựng hoàn thành bàn giao

4.1 Tài khoản kế toán sử dụng.

Để kế toán các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, kế toán sử dụng các TK 211, TK 213 đợc ban hành theo quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trởng Bộ tài chính

Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm TSCĐ hữu hình hiện có

* TK 211 chi tiết thành 6 kiến trúc

TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc

TK 2113: Máy móc, thiết bị

TK 2114 Phơng tiện vận tải truyền dẫn

TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý

TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm

D nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có ở đơn vị

* TK 213: Chi tiết thành 6 tiểu khoản

TK 2131: Quyền sử dụng đất

TK 2132: Chi phí thành lập doanh nghiệp

TK 2133: Bằng phát minh sáng chế

TK 2134: Chi phí nghiên cứu, phát triển

TK 2135: Chi phí về lợi thế thơng mại

Bên nợ: Phản ánh số thuế VAT đợc khấu trừ

Bên có: - Số thuế VAT đầu vào đã khấu trừ trong kỳ

- Các nghiệp vụ khác làm giảm thuế VAT đầu vào (số không đợc khấu trừ, số

đã đợc hoàn lại , số thuế cửa hành mua trả lại )

D nợ: Phản ánh số thuế VAT đầu vào còn đợc khấu trừ hay hoàn lại nhng cha nhận

* TK 133 đợc chi tiết thành 2 tiểu khoản

TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ

TK 1332: Thuế GTGt đợc khấu trừ của TSCĐ

* Đặc điểm của TK này đợc phát sinh đồng thời khi doanh nghiệp mua các yếu

tố đầu vào để phục vụ cho sản xuất kinh doanh và chỉ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trù thuế và không áp dụng cho đơn vị, cơ sở kinh doanh không thuộc diện chịu thuế GTGT

TSCĐ là một t liệu sản xuất do vậy khi phát sinh quá trình đầu vào TSCĐ việc hạch toán phải tuân theo một số quy định của luật thuế GTGT

Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế:

- Khi mua TSCĐ dùng vào sản xuất hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu tr Căn cứ vào hoá đơn (GTGT), kế toán phản ánh số thuế GTGT

đầu vào đợc khấu trừ vào bên nợ TK 133

Ngoài 3 TK chủ yếu trên, kế toán TSCĐ còn sử dụng một số TK khác có liên quan nh:

TK 411: "Nguồn vốn kinh doanh"

TK 414: "Quỳ đầu t phát triển"

4.2 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ

4.2.1 Kế toán tăng TSCĐ do múa sắm

Ngày 9/1/2002, Công ty bánh kẹo Hải Hà đã mua một chiếc tủ điều khiển nồi nấu kẹo Caramen với giá mua 25822840đ chi phí vận chuyển lắp đặt hết 613đ theo phiếu chi csố 0810, căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán xác định nguyên gía TSCĐ là

25822840 + 613.000 = 26.435.840đ

Chứng từ ghi tăng TSCĐ bao gồm

+ Hợp đồng kinh tế+ Hoá đơn (GTGT)+ Phiếu nhập kho+ Biên bản giao nhận và thanh lý TSCĐ

Trích dẫn:

Hoá đơn (GTGT)

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày: 9/1/2002

Đơn vị bán hàng: Công ty tiết bị phụ tùng và phụ liệu Hà Nội

Địa chỉ : Số 99 Trần Quốc Toản - Hoàn Kiếm - Hà Nội

Thực nhập

Đơn giá Thành tiền Ghi chú

3 Khởi động từ 25 ĐQT " 03 709.300 2.127.9000

Cộng tiền hàng 25822840 Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 25822 84 Tổng cộng tiền thanh toán 28.405.124

Biên bản nghiệm thu

Tự điều khiển nồi nấu kẹo CaramenCăn cứ vào hợp đồng kinh tế ngày 2/1/2002 giữa Công ty Bánh kạo Hải Hà (bên A) và Công ty phụtùng phụ liệu Hà Nội (bên B) về việc bên B bán thiết bị cho bên A

Hôm nay, ngày 09/1/2002 tại Công ty bánh kẹo Hải Hà ba nghiệm thu đề tài nồi nấu kẹo Caramen gồm có:

Bên A: Ông Nguyễn Tiến ích: Làm trởng ban phòng kỹ thuật

Ông Nguyễn Trọng Hùng : Kỹ s

Ông Vũ Đình Vinh : Kỹ s công nghệ

Ông Lê Đình Minh : Kỹ s điện xí nghiệp kẹo

Bên B: ông Lu Văn Thành

Chức vụ Giám đốc Công ty thiết bị phụ tùng phụ liệu Hà Nội

Hai bên đã nhất trí ký biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng "Tự điều khiển nồi nấu kẹo Caramen" theo đề tài và nội dung thống nhất nh sau:

- Từ điều khiển đợc thi công theo đúng thiết kế đã duyệt

- Tự điều khiển đã đợc vận hành chạy thử an toàn

- Bên B đảm bảo đúng tiến độ bảo hành

- Bên A sẽ thanh toán toàn số tiền là 28.405.124đ cho bên B

Biên bản đợc thành lập 04 bản, mõi bên giữ 02 bản có giá trị pháp lý nh nhau

Đại diện bên A Đại diện bên B

Công ty bánh kẹo Hải Hà

Địa chỉ số 25 Trơng Định - Hà Nội

Phiếu chiNgày 9/1/2002

Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Nh Thuỳ

Địa chỉ: Công ty phụ tùng, phụ liệu số 99 - Trần Quốc Toản - Hà Nội

Lý do chi: Thanh toán tiền mua tủ điều kiện nồi nấu kẹo caramen

Các bút toán đợc phản ánh trên NKCT số 1

Sổ cái TK211

4.2.2 Kế toán TSCĐ tăng do đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao

- Chi phí đầu t XDCB đợc tập hợp riêng trên TK 241 (2412) chi tiết theo từng công trình:

Có TK 411

Tại Công ty bánh kẹo Hải Hà, TSCĐ tăng do đầu t XDCB hoàn thành bàn giao chủ yếu đợc thực hiện dới hình thức cho thầu Do vậy toàn bộ các chi phí phát sinh cũng đều đợc tập hợp vào TK 241 (2412) "Xây dựng, kế toán căn cứ vào giá quyết toán công trình để hoạch toán.

Ngày 20 tháng 10 năm 2002, Công ty đã ký kết hợp đồng kinh tế với xí nghiệp xây lắp II về việc xây dựng "nhà cơ khí mới" Công ty xây dựng nhận xây dựng công trình và sẽ bàn giao vào tháng 1/2002 Giá trị dự toán công trình do 2 bên ký kết là 260.890.000đ Ngày 25/1/2002 công trình đã đợc hoàn thành bàn giao và đa vào sử dụng tai số 25 - Trơng Định

Hồ sơ bao gồm: Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu, biên bản nghiệm thu bàn giao công trình, biên bản thanh lý hợp đồng

Điểm xây dựng: số 25 - Trơng Định - Hà Nội

Cơ quan chủ đầu t: Công ty Bánh kẹo Hải Hà

Căn cứ vào pháp lệnh về HĐKT số 25/9/1999 của Nhà nớc và NĐ số 25/11/1990 quy định về chi tiết thi hành pháp lệnh HĐKINH Tế

Căn cứu vào điều lệ quản lý đầu t xây dựng ban hành kèm theo NĐ số 177 ngày 20/10/1994 của Chính phủ

Căn cứ vào chức năng và nhiệm vụ của đơn vị nhận thầu

Hôm nay, ngày 20/10/2001, các bên gồm:

Chức vụ: Giám đốc xí nghiệp xây lắp II

Địa chỉ: xã Nhân Chính - Huyện Từ Liêm - Hà Nội

Tài khoản số: 7032 - 0137K Ngân hàng ĐTPT - Thanh Xuân

Hai bên thống nhất một số thoả thuận sau:

Điều 1: Nội dung công việc: thi công công trình nhà cơ khí

Điều 2: Yêu cầu kỹ thuật

- Bên B thi công đảm bảo chất lợng, kỹ thuật của công trình

- Bên B phải thực hiện đúng hồ sơ thiết kế đã duuyệt

Điều 3: Thời gian thực hiện hợp đồng

Thời gian khởi công: 25/10/2001Thời gian hoàn thành: 25/1/2002

Điều 4: Điều khoản thanh toán

Bên A sẽ tạm ứng 30% giá trị hợp đồng cho bên B, phần còn lại sẽ thanh toán sau khi công trình nghiệm thu bàn giao và đa vào sử dụng

Điều 6: Trách nhiệm và nghĩa vụ mỗi bên

Điều 7: Điều khoản chung

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Thống nhất chi phí thi công công trình nhà sản xuất gồm:

+ Tổng giá trị công trình cha có thuế: 229 759.000

- Giá trị thiết bị cung cấp, lắp đặt 134.259.000

Bên B tính thêm thuế GTGT 22.975.900

+ Tổng số tiền bên A thanh toán

Biên bản đợc thiết lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 02 bản

Căn cứ vào phiếu chi số 0239 về việc tạm ứng 30% giá trị HĐXD cho bên

B, kế toán ghi sổ kế toán theo định khoản

Các bút toán trên đợc phản ánh trên: NKCT số 1,sổ cái TK211,NKCT số

Sổ cái TK 211

NKCT số 5

4.3 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ

4.3.1 Trờng hợp giảm TSCĐ do thanh lý

Tại Công ty bánh kẹo Hải hà, khi có TSCĐ bị h hỏng không thể tiếp tục sử dụng đợc, những TSCĐ bị lạc hậu về mặt kỹ thuật hoặc không phù hợp với yêu cầu sản xuất, kinh doanh mà không thể nhợng bán, Công ty đều làm thủ tục cần thiết để xin thanh lý

* Đối với TSCĐ hình thành từ nguồn vốn ngân sách:

Khi tiến hành thanh lý tài sản, Công ty phải làm đơn xin Bộ Công nghiệp và Cục Tài chính doanh nghiệp, kèm theo là các biên bản xác định TSCĐ xin thanh lý

và bảng tổng hợp TSCĐ xin thanh lý Sau khi đợc các cơ quan có thẩm quyền xét duyệt cho phép thanh lý TSCĐ, Công ty ra quyết định thanh lý TSCĐ

* Đối với TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự có, vốn vay

Khi thanh lý TSCĐ phải có quyết định của tổng giám đốc Công ty Sau khi có quyết định thanh lý TSCĐ, Công ty thành lập Hội đồng thanh lý TSCĐ do Tổng Giám đốc làm trởng ban đánh giá về mặt kỹ thuật, đánh giá về giá trị TSCĐ, kiểm tra cụ thể từng TSCĐ đợc thanh lý, tháo dỡ

Ngày 20/1/2002 Công ty có quyết định tanh lý 1 xe nâng hàng 2,5 tấn của Trung Quốc, theo quyết định của Tổng Giám đốc Công ty đã lập hội đồng thanh lý TSCĐ, xác định tình trạng kỹ thuật, giá trị kinh tế và các chỉ tiêu khác nh số thẻ, nguyên giá, giá trị còn lại, giá trị haomòn

Hội đồng thanh lý đã xác định N6 máy nâng hàng 97.305.900 giá trị hao mòn luỹ kế 89.925.300, giá trị còn lại 7.380.600

Hội đồng thanh lý quyết định bán cho xí nghiệp cơ khí T121 Sóc Sơn - Hà Nội với giá 16.390.000

Công ty tiến hành lập biên bản thanh lý, hồ sơ bao gồm: biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi

Trích dẫn:

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam

¤ng: Qu¸ch §¹i §¾c Chøc vô kÕ to¸n trëng lµm phã ban

¤ng: TrÇn Hång Thanh Chøc vô Trêng phßng kÕ ho¹ch

Nî TK111

Cã TK 721,3331Ngêi nép tiÒn: Phan Huúnh §øc

§Þa chØ: T121 - Sãc S¬n - Hµ Néi

Lý do nép: Thu tiÒn thanh lý TSC§

Số tiền viết bằng chữ: Mời sáu triệu, ba trăm chín mơi nghìn đồng chẵn

Lý do chi: Chi vận chuyển thanh lý

Số tiền: 259.000 (Viết bằng chữ) Hai trăm năm mơi chín nghìn đồng

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng N N gời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền

Có TK 721 14.900.000

Có TK 3331 1.490.000Căn cứ vào phiếu chi số 0421 ngày 22/1/2002

Nợ TK 821 259.000

Có TK 111 2589.000