Công tác hạch toán kế toán trong Doanh nghiệp công nghiệp

Công tác hạch toán kế toán trong Doanh nghiệp công nghiệp

Lời mở đầu

Trong những năm qua thực hiện đờng lối phát triển kinh tếhàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trờng địnhhớng xã hội chủ nghĩa nền kinh tế nớc ta đã có sự biến đổi sâu sắcvà phát triển mạnh mẽ Trong bối cảnh đó, để tồn tại và phát triểnbền vững, các doanh nghiệp phải đáp ứng đơc nhu cầu ngày càngcao của thị trờng Không những sản xuất những sản phẩm có chất l-ợng tốt mà phải bằng mọi cách tìm ra biện pháp hạ giá thành sảnphẩm Sản phẩm có chất lợng tốt, giá thành hợp lý sẽ là tiền đề tíchcực giúp cho doanh nghiệp đẩy mạnh tiêu thụ, tăng nhanh vòng quayvốn và đem lại nhiều lợi nhuận, từ đó có thể mở rộng quy mô sảnxuất, tăng tích luỹ và nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên.

Để đạt đợc điều này thì vấn đề đầu tiên là các doanh nghiệpphải quản lý tốt chi phí sản xuất, tính toán chính xác giá thành sảnphẩm thông qua bộ máy kế toán của công ty Các thông tin do kếtoán cung cấp sẽ giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp phân tích,đánh giá đợc tình hình sử dụng lao động, vật t, tiền vốn v.v từđó đề ra các biện pháp tối u phù hợp với tình hình sản xuất kinhdoanh và công tác quản lý của doanh nghiệp Chính vì lẽ đó màviệc tổ chức tốt công tác kế toán luôn là một vấn đề thời sự đợc cácdoanh nghiệp quan tâm.

Sau một thời gian thực tập tại trờng với 2 bộ chứng từ của côngty xây dựng số 5 và công ty thơng mại Trọng Nghĩa, đợc sự hớngdẫn và chỉ bảo tận tình của cô giáo Hà Phơng Dung và cô giáoNguyễn Thị Lan đã giúp em thực hiện đợc báo cáo tốt nghiệp củamình.

Nội dung của báo cáo gồm 2 phần :

Phần A : Công tác hạch toán kế toán trong doanh nghiệp xây lắp Phần B : Công tác hạch toán kế toán trong doanh nghiệp công nghiệp

Với thời gian thực tập còn hạn hẹp và kiến thức bản thân cònhạn chế, chắc chắn báo cáo của em thể không tránh khỏi nhữngthiếu sót, em rất mong nhận đợc sự góp ý của thầy cô và bạn đọcđể báo cáo của em đợc đầy đủ và hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

đ-nhiệm cao nhất trớc nhà nớc và pháp luật về mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty.

Sơ đồ 1 : Bộ máy quản lý của công ty thơng mại trọng nghĩa.

Do đặc điểm tình hình sản xuất thực tế của công ty , do yêucầu quản lý công ty đã tổ chức tình hình nhân sự của công ty nhsau:

+Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 10 ngời+ Nhân viên bán hàng : 4 ngời

+ Công nhân sản xuất : 30 ngời đợc chia thành 2phân xởng sảnxuất

 Phân xởng 1 : 15 ngời Phân xởng 2 : 15 ngời

- Sản phẩm của công ty là các loại bánh cao cấp nên đợc sản xuất trêndây chuyền công nghệ hiện đại nên mỗi phân xởng phải có quanhệ mật thiết với nhau, giúp cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục vànhịp nhàng.

- Các phòng ban có nhiệm vụ bổ trợ cho giám đốc, giúp giám đốcđiều hành đợc công ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh nh :

Giám đốc

Phòng kế

chínhPhòng tiêu

thụ

+ Phòng kế tóan cung cấp các thông tin giúp lãnh đạo quản lýtình hình chi tiêu của công ty đồng thời hạch toán và tính giá thànhsản phẩm….

+ Phòng tài chính thực hiện công tác quản lý và sắp xếp nhânsự, lập các phơng án về chế độ , chinh sách lao động…., kiểm trathực hiện các phơng án tổ chức bộ máy quản lý trong công ty.

* Đặc điểm bộ máy kế toán của công ty thơng mại trọngnghĩa

- Bộ máy kế toán của công ty bao gồm:+Một kế toán trởng

+ Hai nhân viên kế toán+ Một thủ quỹ

 Kế toán trởng có vai trò chỉ đạo toàn bộ phòng kế toán và giúpgiám đốc điều hành công việc, có trách nhiệm thông báo với giảmđốc toàn bộ tình hình thực tế tại công ty và giúp giám đốc giảiquyết công việc.

- Công tác tổ chức bộ máy kế toán của công ty thơng mại trọngnghĩa theo hình thức tập chung Nghĩa là côngty chỉ tổ chức mộtphòng kế toán duy nhất, đợc tập trung thực hiện toàn bộ công tác kếtoán ở công ty các bộ phận khác không có tổ chức kế toán riêng.

Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức hạch toán theophơng thức nhật ký chung và nhật ký chuyên dùng.

-Đặc điểm của phơng pháp nhật ký chung là :

Căn cứ vào chứng từ gốc theo trình tự thời gian các nghiệp vụ kinhtế phát sinh của từng ngày kế toán tiến hành vào các nhật kýchuyên dùng và nhật ký chung (Lu ý là nghiệp vụ kinh tề nào đã ghiở nhật ký chung rồi thì không ghi vào nhật ký chuyên dùng và ngợc lạinghiệp vụ kinh tế nào đã ghi ở nhật ký chuyên dùng thì không đựơcghi vào nhật ký chung).

- Phơng pháp ghi chép : hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốckế toán ghi vào sổ nhật ký chung hoặc nhật ký chuyên dùng chotừng loại nghiệp vụ chủ yếu theo trình tự thời gian, theo nội dungkinh tế phát sinh, theo ngày tháng ghi sổ, số hiệu chứng , diễn giải,tài khoản đối ứng Nợ – Có Sau đó kế toán tiến hành ghi vào sổ cáicác tài khoản, cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp tài sản, báo cáotài chính theo nguyên tắc

Tổng số d Nợ đầu kỳ= Số d Có đầu kỳTổng số phát sinh Nợ

trong kỳ

= Số phát sinh Cótrong kỳ

Tổng số d Nợ cuối kỳ= Số d Có cuối kỳ

- Để phản ánh tình hình biến động của nguồn vốn trong hoạt độngsản xúât kinh doanh, công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toándo bộ tài chính ban hành theo quyết định số 114 TC – QĐ - CĐKT ngày1-11-1995 thống nhất trên toàn quốc

Sơ đồ 2 : hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung , nhật kýchuyên dùng của công ty

* Sổ sách kế toán bao gồm : + Nhật ký chuyên dùng + Nhật ký chung

+ Sổ cái các tài khoản + Các sổ hoặc thẻ chi tiết

* Qua thời gian thực tập làm quen với sổ sách chứng từ của công tyThơng Mại Trọng Nghĩa , ta thấy công ty gồm những loại sổ sau :

+Sổ quỹ tiền mặt+ Nhật ký bán hàng+Nhật ký chung

+ Sổ cái các tài khoản

+ Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng ( TK 333 )+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu ( TK152 )

+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán ( TK 331 )

Sơ đồ hạch toán

Chứng từ kế toán

Nhật ký chung

Sổ cái các tài khoảnBáo cáo kế toán

Nhật ký chuyên dùng

Ghi hằng ngàyĐối chiếu Ghi cuối tháng

Sổ hoặc thẻ chi tiết

+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua (TK 131 )

II Nội dung hạch toán

Nội dung công tác hạch toán kế toán của công ty theo một trình tựsau :

- Hạch toán vốn bằng tiền

- Hạch toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ- Hạch toán vật liệu và công cụ dụng cụ

- Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

- Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm- Hạch toán thành phẩm tiêu thụ bán hàng

- Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối lãi

1 Hạch toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền bao gồm :

Tiền mặt của doanh nghiệp đợc tập chung tại quĩ tiền mặtcủa doanh nghiệp Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu,phiếu chi hợp lệ và đợc quản lý chặt chẽ Thủ quỹ phải kiểm tra kỹphiếu thu, chi trớc khi thu, chi và phải giữ lại một liên có đầy đủ chữký để kế toán hạch toán

Thủ quĩ phải căn cứ vào các chứng từ thu, chi để vào sổ báocáo quĩ theo thứ tự của chứng từ Các chứng từ đợc lập thành 2 liên,

1 liởn lu lÓi chç thĐ quư, 1 liởn ợÝnh kỉm chụng chụng tõ gèc Ề lÌm bĨocĨo quư Ể göi cho kỏ toĨn quư ghi vÌo să quư

Sè tạn quư cuèithĨng

= Sè tạn quượđu thĨng

+ PhĨt sinhnî

- PhĨtsinh cã

ớố phộn Ĩnh tÈnh hÈnh thu, chi, tạn quư tÓi quư tiồn mật cĐadoanh nghiơp, kỏ toĨn sö dông TK 111 Ề Tiồn mật Ể Sau ợã kỏtoĨn tiồn mật ghi vÌo nhẹt ký chuyởn dĩng vÌ să cĨi TK 111.

TÌi khoộn 111 cã 3 TK cÊp 2 :TK 111 1 : Tiồn mật Viơt NamTK 111.2 : NgoÓi tơ

Số tiền: 455.400 (viết bằng chữ):Bốn trăm năm mơi năm

Mẫu số 02- TT Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà NộiSố: 401 QĐ số1141- TC/QĐ/CĐKT Phiếu chi Nợ 642: 2.835.450 Ngày 01tháng 11 năm 1995 Nợ 133: 383.550Của Bộ Tài Chính

Ngày 01 tháng 4 năm 1999 Có111 : 3.119.000Họ tên ngời nhận tiền : Nguyễn Thị Hạnh

Địa chỉ: : Công ty TM Trọng Nghĩa

Lý do chi: : Nộp tiền cho sở điện lực

Số tiền: : 3.119.000 (viết bằng chữ): Ba triệu một trăm mờichín ngàn đồng chẵn ……….

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Căn cứ vào các phiếu thu, chi kế toán tiến hành ghi nhật ký chuyêndùng quĩ “ tiền mặt ” Nhật kí chuyên dùng tơng đơng với báocáo quĩ tiền mặt

Chứng từ

Diễn giải

TKĐƯSố phát sinhSố CT Ngà

Số d cuối k::128.135::127.200

 Nhận xét :

Tại công ty TM Trọng Nghĩa phơng pháp hạch toán bằng tiền mặttơng đối hợp lý, sát với thực tế đã học, phản ánh đợc tính liên tục vàkịp thời quá trình hạch toán vốn bằng tiền Quá trình hạch toán đợcdựa trên cơ sở phiếu thu , phiếu chi do đó rất chính xác, rõ ràng ,tránh đợc tình trạng gian lận

TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng ” có 3 TK cấp 2 : TK 112.1 : Tiền Việt Nam

TK 112.2 : Ngoại tệ

TK 112.3 : Vàng bạc đá quí

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để tiến hành ghisổ nhật ký chung theo trìnhtự thời gian sau đó vào sổ cái các TK

Ghi sæ ngµy / / 1999Ghi sæ ngµy / / 1999

KÕ to¸nChñ tµikho¶nKÕ to¸nphßng kÕTrëng

to¸nKÕ to¸nT.P kÕ to¸n

12/4626 12/4 Tr¶ tiÒn mua bét mú

15213.065.000

sổ cái TK 112

“ Tiền gửi ngân hàng ”

ĐVT : Đồng

Ngày GS

Chứng từ

Diễn giải

TKĐƯSố phát sinhSố CT Ngà

Cộng số phátsinh

Số d cuối kỳ179.946.900

2 Hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

a Kế toán nguyên liệu vật liệu :

Nguyên liệu vật liệu là đối tợng lao động , đợc thể hiện dới dạngvật hoá , là những cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể chính củasản phẩm

Đặc điểm của nguyên liệu vật liệu là chỉ tham gia vào một chu kỳsản xuất, nó bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu , chuyển dịchdần giá trị vào giá trị sản phẩm ở công ty nguyên liệu vật liệuchiếm một tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm Chính vìthế công tác kế toán đòi hỏi phải hạch toán chặt chẽ , chính xáctình hình biến động nguyên liệu vật liệu

- Muốn tạo ra một loại sản phẩm thì cần đến nhiều loại nguyên liệuvật liệu Vì thế ở CTTM Trọng Nghĩa việc nhập , xuất nguyên liệuvật liệu đợc diễn ra một cách thờng xuyên và liên tục Để đơn giảncho viêc hạch toán hàng ngày , công ty sử dụng giá thành thực tế

+ Giá thực tế của vật liệu nhập kho gồm giá mua cộng với chiphí thu mua

( chi phí vận chuyển bốc dỡ )

+Vì giá thực tế của từng lần nhập khác nhau nên giá thực tếcủa vật liệu xuất kho là khác nhau Giá thực tế của vật liệu xuất khocó thể tính theo nhiều cách nh : đơn giá bình quân , phơng phápnhập trớc xuất trớc , phơng pháp giá thực tế đích danh Để xác địnhgiá trị nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp giá thực tế đíchdanh thì giá trị nguyên vật liệu đợc xác định nh sau :

Xuất lô vật liệu nào hạch toán theo giá thực tế nhập lô vật liệu ấy ,công ty áp dụng phơng pháp này vì phần lớn nguyên vật liệu khimua về thờng dùng ngay

- Để hạch toán nguyên liệu vật liệu kế toán sử dụng TK 152 “ Nguyênliệu vật liệu ” và một số tài khoản có liên quan khác để hạch toán Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc , phiếu nhập kho ,phiếu xuất kho để lấy số liệu vào các sổ chi tiết vật liệu , nhật kýchung …

Đơn giá đợc ghi trong phiếu nhập và phiếu xuất đợc xác định nhsau :

+ Trứng nhập vào ngày 01/04 với đơn giá là 700đ/quả nên đơngiá xuất kho của trứng đợc tính với đơn giá 700đ/quả

+ Đá nhập vào ngày 02/04 với đơn giá là 13.000đ/cây nên đơngiá xuất kho của đá đợc tính với đơn giá 13.000đ/kg

Để tìm hiểu kỹ hơn ta đi vào xem xét các chứng từ sau :

Đơn vị : Công ty TM TrọngNghĩa

Mẫu số : 01 – VTĐịa chỉ : 26B-Thành Công-Hà NộiQĐ 1141-TC/QĐ/CĐKT

Ngày 01/11/1995-BTC

phiếu nhậpkho

Theo GBN sè 901 ngµy 01/04/1999 …………NhËp t¹i kho : Anh X·

STThiÖu VT-SP-Tªn nh·n

HHM· sè§VT

Sè lîng

§¬n gi¸ Thµnh tiÒnC TõT NhËp

Nî TK 133 : 16.500 Nî TK 334 : 53.500

PhiÕu chi sè … ngµy …

(Ký , hä tªn)(Ký , hä tªn)(Ký , hätªn)

(Ký , hätªn)

KÌm theo giÊy biªn nhËn sau :

giÊy biªn nhËn

Tªn ngêi b¸n :

§Þa chØ : Sè 40 – Thµnh C«ng – Hµ NéiNhËn b¸n cho C«ng ty TM Träng NghÜa :

(Ký , hätªn)

§¬n vÞ : C«ng ty TM TrängNghÜa

MS : C12-TT§Þa chØ : 26B-Thµnh C«ng-Hµ

Q§ s« 999- TC/Q§/Q§KTNgµy 02/11/1996-

phiÕu xuÊt kho Sè : 201

Ngµy 01/04/1999

Nî TK : 621Cã TK : 152

Hä tªn ng¬i nhËn hµng :Anh Tuyªn

Lý do xuÊt kho :XuÊt t¹i kho :Anh X·

Tªn nh·nhiÖu VT-SP-

M· sè§VT

Sè lîng

§¬n gi¸Thµnh tiÒnC TõT XuÊt

Nhận xét :

- Qua số liệu ở các chứng từ gốc là phiếu nhập và phiếu xuất , tavào nhật ký chung, sổ chi tiết vật liệu , sổ theo dõi thanh toán ngờimua , ngời bán , sổ cái sau đó vào bảng CĐKT và thuyết minh BCTC…

- Sổ chi tiết là sổ phản ánh chi tiết một loại nghiệp vụ kinh tếphát sinh hoặc một nhóm nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng loại nhằmgiúp công ty theo dõi có hiệu quả tình hình hoạt động của công tymình Tại công ty TM Trọng Nghĩa sổ chi tiết đợc ghi chép theohình thức thẻ song song Nguyên tắc hạch toán nh sau :

+ ở kho ghi chép về mặt số lợng hiện vật , hàng ngày kế toán căncứ vào các chứng từ nhập , xuất vật t đợc phép xuất vào thẻ kho Thủ kho phải thờng xuyên kiểm tra đối chiếu số tồn ghi trên sổ vớisố tồn công cụ dụng cụ thực tế hàng ngày, sau khi ghi thẻ kho xongphải chuyển chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán kèm theo giấyghi nhận chứng từ cho chủ nhập kho

+ ở phòng kế toán : Mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu công cụ dụngcụ phù hợp với thẻ kho của từng kho đẻ theo dõi về mặt giá trị và số l-ợng hàng ngày , hoặc định kỳ ghi nhận chứng từ nhập xuất kế toánphải kiểm tra , phân loại chứng từ rồi ghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu sau đó tổng hợp sốliệu vào bảng tổng hợp vật liệu công cụ dụng cụ

Sổ chi tiết vật liệu

Tên sản phẩm vật liệu hàng hoá : trứngQuy cách sản phẩm

603 5/4 Nhập tại kho A Xẫ 142 700 100 70.000100 70.000

230XuÊt t¹i kho A X· 621 70050 35.00050 35.000

§¬n vÞ b¸n hµng: CTNHH NhÊt Hng

§Þa chØ: ThÞ x· Hµ §«ng Sè TK:

Hä tªn ngêi mua hµng: Hoµng Phó

§Þa chØ: A8- Nguyªn Hång- Hµ Néi Sè TK:

§iÖn tho¹i M· sè thuÕ: ++++++++++H×nh thøc Thanh to¸n: KhÊt nî

STT Tªn hµng ho¸, dÞchvô

Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm chin mơi hai nghìn đồngchẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơnvị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họtên)

Khi mua nguyên vật liệu căn cứ vào hoá đơn mua hàng cha trả tiền, kế toán mở sổ theo dõi với ngời bán

sổ chi tiết tt với ngời bán

Đối tợng : xí nghiệp xăng dầu

ĐVT : Đồng

Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhập , xuất , giấy thanh toán tạmứng , hoá đơn GTGT để vào sổ nhật ký chung TK 152

nhật ký chung

TK 152 “ Nguyªn vËt liÖu”

§VT : §ång

NgµyGS

Khi hạch toán nguyên liệu , vật liệu kế toán của công ty đã sửdụng phơng pháp giá thực tế đích danhvà phơng pháp thẻ songsong Sử dụng phơng pháp này cho kết quả chính xác , nhanh gọnvà đúng với lý thuyết đã học Khi NVL đợc nhập về kế toán tiến hànhghi sổ chi tiết cho từng loại vật liệu, sau đó xuất dùng cho sản xuất,cuối tháng kế toán tính tồn cuối kỳ để vào bảng tổng hợp nhập-xuất-tồnkho vật liệu

Quá trình mua bán diễn ra, kế toán sử dụng sổ chi tiết thanhtoán với ngời bán từ đó cuối kỳ tính ra đợc số tiền mình còn phải trảlà 31.876.900

Ngoài ra công ty còn sử dụng giấy TTTƯ cho cán bộ công nhân viên Trong tháng công ty đã chi TƯ 8.332.900, số còn phải TTTƯ là500.000

Tất cả các nghiệp vụ phát sinh trên khi hạch toán đều phải chovào sổ cái cho từng loại TK giúp cho việc quản lý đợc chính xác vàdễ dàng

b Hạch toán công cụ dụng cụ

Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩnđể xếp vào TSCĐ khi tham gia vào quá trình sản xuất Giá trị của nó cũngchuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm.

Để hạch toán công cụ dụng cụ kế toán sử dụng TK 153 “ Công cụdụng cụ ”, cũng nh việc hạch toán NVL kế toán sử dụng giá thực tếđích danh để xuất CCDC cho các đối tợng sử dụng Ngoài ra kếtoán còn sử dụng phơng pháp phân bổ để tính dần giá trị vào chiphí sản xuất kinh doanh.

Đối với CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn thì toàn bộgiá trị xuất dùng đợc chuyển một lần vào chi phí sản xuất Căn cứvào giá th ực tế xuất kho kế toán định khoản nh sau :

Nợ TK : 627, 641, 642 Có TK : 153

Đối với CCDC có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài thì kế toán phảisử dụng phơng pháp phân bổ dần, để tránh việc xuất dùng CCDCkhông đều giữa các tháng Khi xuất dùng kế toán tính theo giá thựctế xuất kho :

Nơ TK : 142 Có TK : 153

Đồng thời căn cứ vào kế hoạch phân bổ để phân bổ dần giá trịCCDC tính vào chi phí sản xuất cho các tháng Kế toán ghi :

Nợ TK : 627, 641, 642 Có TK :142

Căn cứ vào việc hạch toán trên, ta xét tình hình biến động vềCCDC của công ty TM Trọng Nghĩa Phiếu chi số 425 có nội dung nhsau :

Lý do chi : Thanh toán tiền mua khay đựng bánh

Số tiền : 1.100.000 (viết bằng chữ):Một triệu một trăm ngàn đồng

Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền 1.100.000

Ngày15 tháng 4 năm 1999

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹNgời nhận tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Khi hạch toán CCDC kế toán sử dụng hai loại sổ để theo dõi là sổnhật ký chuyên dùng và sổ cái Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toánlấy số liệu vào các sổ trên

Nhật ký chi tiền

TK 153 “ Công cụ dụng cụ ”

ĐVT : Đồng

Công ty đã phân bổ giá trị công cụ dụng cụvò chi phí sản xuấtvới số tiền là 1.670.663 Kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung sauđó vào sổ cái các TK

Nh ở phiếu nhập kho số 635 ngày 15/4/99 Nội dung là “ Nhậpkho khay đựng bánh” kế toán định khoản nh sau:

Khi hạch toán công cụ dụng cụ bộ phận kế toán còn sử dụng tàikhoản chi phí trả trớc Việc hạch toán chi phí trả trớc của công tyTMTN rõ ràng hợp lý, theo đúng lý thuyết thực tế đã học Trongtháng công cụ dụng cụ phân bổ trích trong tháng là 1.670.663đchiếm 50% giá trị công cụ dụng đã xuất dùng đã phân bổ việc hạchtoán rất hợp lý tạo điều kiện cho công ty có thể theo dõi việc phânbổ cho các bộ phận sản xuất trong công ty.

Qua các cách hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ ta thấy về gía cảrất hợp lý, tuy có hoá đơn sai nhng khi vào sổ sách không ảnh hởnglớn so với tài sản nguồn vốn của công ty, thuế giá trị gia tăng đầy đủ Qua việc hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ, công ty còn sử dụngmột loạt sổ tổng hợp, sổ tổng hợp dùng để vào bảng phân bổ vậtliệu, công cụ dụng cụ

Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

Tháng 4/99

Đơn vị : đồng

STTGhi có các TKGhi nợ các TK

* Tài khoản sử dụng :- TK 111 : Tiền mặt

- TK 112 : Tiền gửi ngân hàng- TK 131 : Phải thu khách hàng- TK 152 : Nguyên vật liệu

- TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang- TK 155 : Thành phẩm

- TK 511 : Doanh thu bán hàng- TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp- TK 632 : Giá vốn hàng bán

Đối với công ty Thơng Mại Trọng Nghĩa trong tháng 4 năm 1999tình hình TSCĐ của công ty không có gì biến động so với thángliền trớc đó Để tổ chức ghi chép phản ánh chính xác về số lợng ,chất lợng , giá trị của tài sản hiện có và tình hình biến động , kếtoán tiến hành mở sổ để theo dõi

Sổ cái TK 211

“Tài sản cố định hữu hình”

ĐVT : Đồng

chứng từDiễn giảiTrangNKC

TK đốiứng

b Khấu hao tài sản cố định :

Trong quá trình sản xuất kinh doanh , tất cả các tài sản cốđịnh trong doanh nghiệp đều phải tính khấu hao trừ những tài sảnđợc phép dự trữ của nhà nớc , hoặc những tài sản đã hết thời giantính khấu hao , việc trích khấu hao nhằm thu hồi vốn trong mộtkhoảng thời gian nhất định nhằm tái sản xuất đợc diễn ra liên tục

Để phản ánh tình hình tăng giảm của TSCĐ kế toán sử dụng tàikhoản 214 “ Hao mòn TSCĐ ” Hàng tháng kế toán phải căn cứ vàonguyên giá và tỷ lệ trích khấu hao để tính khấu hao TSCĐ , tínhvào chi phí sản xuất nhằm tái sản xuất tài sản cố định

- Trong tháng kế toán trích khấu hao cho các bộ phận nh sau : Tỷ lệ khấu hao của công ty là 7,26% tỷ lệ này đợc tính :

Tỷ lệ khấuhao trong

Số trích khấu hao

x100%Nguyên giá TSCĐ

200.000.000

Sè khÊuhao TSC§

=Sè khÊu haoth¸ng tríc

+ Sè khÊu haot¨ng th¸ng

-Sè khÊu haogi¶m trong

- Nhµ cöa vËtkiÕn tróc

0 7.000.000

- M¸y mãcthiÕt bÞ s¶nxuÊt

80.000.000 5.527.2003.000.000

- ThiÕt bÞdông cô qu¶nlý

20.000.000 2.000.000

2 KhÊu haoTSC§ t¨ngtrong th¸ng

3 KhÊu haoTSC§ gi¶m

trong th¸ng

Sè KH ph¶itrÝch

- Nhµ cöa vËtkiÕn tróc

0 7.000.000

- M¸y mãcTBSX

0 5.527.200

-TB dông côqu¶n lý

Cã TK 214 14.527.200 §ång thêi ghi nî TK 009 14.527.200

Sæ c¸i TK 214“ Hao mßn TSC§ ”

§VT : §ång

NgµyGS

4 Hạch toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội

a Hạch toán tiền l ơng

Tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu của xông nhân viên chức,nhằm thoả mãn nhu cầu vật chất tinh thần của ngời lao động, dựatrên kết quả lao đôngj của mỗi ngòi nhằm tái sản xuất sức lao độngđể sản xuất ra sản phẩm là đòn bẩy kinh tế khuyến khích đợc tinhthần trách nhiệm của công nhân viên.

Việc tính toán và phân bổ chíh xác tiền lơng vào giá thành sảnphẩm tăng tích luỹ cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viêntrong công ty.

Dới chế độ chủ nghĩa hiện nay tiền lơng trả cho ngời lao độngphải đợc quán triệt theo nguyên tắc phân phối lao động, trả lơngtheo số lợng và chất lợng, làm theo năng lực hởng theo thời gian laođộng, đồng thời khuyến khích ngời lao động yêu công việc củamình góp phần nâng cao đời sống của ngời lao động, tăng tíchluỹ cho xã hội, việc trích và trả lơng cho các bộ phận theo nhiềuhình thức khác nhau, tuỳ theo đặc điểm tính chất công việc chotừng ngời Đối với bộ phận quản lý lại khác, so với cách tính lơng củacông nhân trực tiếp sản xuất.

Khi tiến hành thanh toán lơng cho công nhân viên trong cácdoanh nghiệp hiện nay thờng đợc trả lơng theo 2 kỳ:

+ Kỳ 1: Chi tạm ứng lơng cho công nhân viên đối với ngờicó tham gia lao động trong tháng.

+ Kỳ 2: Sau khi tính lơng và các khoản phải trả côngnhân viên trong tháng doanh nghiệp phải thanh toán nốt số tiền cònđợc lĩnh trong tháng đó của công nhân viên Sau đó trừ đi cáckhoản khấu trừ vào lơng.

ở tại công ty TMTN chỉ thanh toán lơng theo một kỳ Kỳ 1 doanhnghiệp không phải tạm ứng cho công nhân viên

Lơngkỳ 2=

Tổng sốtiền lơng

phải trả

-Các khoảnkhấu trừ vào

-Lơng tạmứng kỳ 1

VD: Tính lơng kỳ 2 cho Đinh Thị Mão

+ Trả lơng theo thời gian : là trả lơng cho ngời lao động tínhtheo thời gian làm việc, cấp bậc hoặc chức danh và thang lơng theoquy định

- Công ty TMTN đã tính lơng cho cán bộ công nhân viên theo hìnhthức thời gian, để tính lơng thời gian cho cán bộ công nhân viên.Kế toán căn cứ vào bảng chấm công của từng bộ phận, phòng banđể tính lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên trong tháng

- Căn cứ vào các số liệu tính đợc phòng kế toán đa xuống cho bộphận kế toán tiền lơng để hoàn thiện bảng tính lơng

1 Cách tính lơng theo thời gian

a Lơng thời gian = Lơng ngày x Số ngày làm việc

Số ngay làm việc thực tế : Căn cứ vào bảng chấm công

b Phụ cấp cho nhân viên quản lý ( phụ cấp trách nhiệm đợctính bằng 30% tiền lơng chính )

Dựa vào bảng tính lơng trích BHXH, BHYT, KPCĐ 19% vào chi phísản xuất kinh doanh

Khấu trừ 6% BHXH, BHYT, KPCĐ vào lơng của công nhân viên

- Dựa vào bảng chấm công của từng bộ phận quản lý kế toán tiềnlơng tiến hành chấm lơng nh sau :

ở công ty TMTN có bảng chấm công của bộ phận quản lý trong tháng 4năm 1999

B¶ng chÊm c«ng

B¶ng thanh toan l¬ng

b, Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ

Ngoài tiền lơng chính ngời lao động còn đợc hởng lơng trợ cấpBHXH, BHYT, KPCĐ trong các trờng hợp ốm đau, thai sản, tai nạn laođộng Việc tính BHXH, BHYT, KPCĐ cho cán bộ công nhân viên trongphân xởng về cơ bản tuân thủ đúng chế độ hiện hành Tỷ lệtrích BHYT, BHXH, KPCĐ là 25%, trong đó 6% khấu trừ vào lơng củacông nhân viên, 19% tính vào giá thành sản phẩm

Tỷ lệ trích 19% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh gồm : * 2% KPCĐ 338(2) trích trên lơng cơ bản ( TK 622 )

10.138.900 x 2% = 202.778 đ* 15% BHXH trích trên lơng cơ bản

10.138.900 x 15% = 1.520.835 đ* 2% BHYT trích trên lơng cơ bản

Có TK 334 : 16.813.000 Sau đó kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung TK 334

VD : Tổng số tiền lơng thc tế phải trả công nhân viên là 16.813.000Trích 19% trên tổng số tiền lơng thực tế, căn cứ vào bảng thanhtoán tiền lơng ta tính đợc :

16.813.000 x 19% = 3.194.470 đTrong đó :

BHXH 15% : 16.813.000 x 15% = 2.521.950 đ BHYT 2% : 16.813.000 x 2% = 336.260 đ KPCĐ 2% : 16.813.000 x 2% = 336.260 đ

Còn 6% BHXH, BHYT, KPCĐ trích vào lơng thực tế của cán bộ côngnhân viên

C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cña c¸c ph©n xëng, tænghîp sè liÖu vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng

B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH của công ty TMTrọng Nghĩa, kế toán đã trích đủ 19% tiền BHXH cho các bộ phận Nợ TK 622 : 1.926.391

Nợ TK 627 : 379.905 Nợ TK 641 : 229.710 Nợ TK 642 : 658.464

Có TK 338 : 3.194.470

Công ty cũng đã trích BHXH, BHYT 6% vào lơng của công nhân viên trongtháng

Nợ TK 334 : 1.008.700 Có TK 338 : 1.008.700

Từ số liệu tính toán trên kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung vàsổ cái TK 338