Hạch toán tài sản cố định tại Công ty bánh kẹo Hải Hà

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

- Tổng giám đốc: là đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm về tất cả các hoạt động kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nớc theođúng quy định hiện hành, Tổng giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo chế độ thủ trởng, có quyền quyết định cơ cấu tổ chức quản lý và các cơ cấu đơn vị thành. - Phũng KCS: Cú nhiệm vụ theo dừi thực hiện quy trỡnh cụng nghệ để đảm bảo chất lợng sản phẩm, nghiên cứu, chế thử sản phẩm mới, quản lý kỹ thuật và công nghệ sản xuất, đào tạo lý thuyết và tay nghề.

Cơ cấu bộ máy kế toán và chức năng của từng bộ phận

- Bộ máy kế toán ở các xí nghiệp thành viên: Các xí nghiệp thành viên không tổ chức bộ máy kế toán đầy đủ nh ở Công ty. Tổ chức kế toán ở xí nghiệp thành viên gồm 2 - 3 ngời, dới sự điều hành của giám đốc xí nghiệp và sự chỉ đạo chuyên môn của kế toán trởng Công ty nh thu nhập chứng từ, thực hiện ghi chép ban đầu.

Quy mô về lao động

Do đặc điểm sản xuất chủ yếu là lao động thủ công, nhẹ nhàng nên lực lwongj lao động nữ chiếm khoảng 80% tổng số lao động của Công ty. Do vậy việcquan tâm đến ngời lao động và tạo mọi điều kiện thuận lợi để họ yên tâm làm việc là nhiệm vụ quan trọng của ban lãnh đạo và công đoàn của Công ty.

Quy mô về vốn

Điều này chứng tỏ doanh nghiệp rất đợc sự quan tâm của Nhà nớc đến việc phát triển mở chứng tỏ doanh nghiệp rất đợc sự quan tâm của Nhà nớc đến việc phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh của Công ty. + Công ty cũng thực hiện mục tiêu mở rộng sản xuất kinh doanh bằng nguồn vốn vay điều này đợc thể hiện qua bảng số liệu trên là nguồn vốn vay hàng năm đều năm thêm.

Quy mô máy móc thiết bị

Nhng chính việc tăng nguồn vốn vay đãlàm cho Công ty phải chịu một khoản chi phí không nhỏ đó là trả lãi tiền vay. Bảng: Thiết bị công nghệ sản xuất bánh kẹo đợc trang bị từ năm 1990 đến nay.

Thị trờng nớc ngoài

- Sổ chi tiết công nợ: Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết công nợ các nội dung của hoá đơn, phiếu nhập số tiền vào phần ghi cú TK 331 theo giỏ hoỏ đơn. - NKCT số 5: Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết công nợ cho toàn bộ ngời bán để lấy số d, tổng số phát sinh chuyển vào NKCT số 5, số này không ghi riêng cho từng đối tợng mà cho toàn bộ trên cùng một dòng.

Khái niệm TSCĐ và phân loại

- Các sổ cái: Đến cuối tháng căn cứ vào các NKCT phát sinh trong tháng kế toán lên các sổ cái có liên quan và tính ra số d cuối kỳ. Việc phân loại TSCĐ kết hợp theo nguồn hình thành với phân loại theo đặc trng kỹ thuật sẽ giúp cho Công ty có biện pháp mở rộng khai thác các nguồn vốn vào sản xuất, có thể kiểm tra theo dõi tình hình thanh toán chi trả các khoản vay.

Kế toán chi tiết TSCĐ của Công ty bánh kẹo Hải Hà

+ Ghi các chỉ tiêu chung về TSCĐ: tên, ký mã hiệu, quy cách, số liệu, nớc sản xuất, năm sản xuất, bộ phận quản lý, sử dụng nắm bắt đầu đa vào sử dụng, công suất (diện tích) thiết kếmngày tháng năm và lý do đình chỉ sử dụng TSCĐ. Ngày 17/1/2002 Công ty có mua một náy in opson Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, hoá đơn (GTGT) kế toán mở thẻ TSCĐ, thẻ này đợc đăng ký vào sổ TSCĐ, số TSCĐ đợc lập chung cho toàn Công ty và từng đơn vị sử dụng.

Thẻ tài sản cố định

Phiếu nhập kho

- Từ điều khiển đợc thi công theo đúng thiết kế đã duyệt - Tự điều khiển đã đợc vận hành chạy thử an toàn.

Phiếu chi

Tại Công ty bánh kẹo Hải Hà, TSCĐ tăng do đầu t XDCB hoàn thành bàn giao chủ yếu đợc thực hiện dới hình thức cho thầu. Hồ sơ bao gồm: Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu, biên bản nghiệm thu bàn giao công trình, biên bản thanh lý hợp đồng.

Hợp đồng kinh tế

- Bên B thi công đảm bảo chất lợng, kỹ thuật của công trình - Bên B phải thực hiện đúng hồ sơ thiết kế đã duuyệt. Bên A sẽ tạm ứng 30% giá trị hợp đồng cho bên B, phần còn lại sẽ thanh toán sau khi công trình nghiệm thu bàn giao và đa vào sử dụng.

Biên bản thanh lý hợp đồng

Tại Công ty bánh kẹo Hải hà, khi có TSCĐ bị h hỏng không thể tiếp tục sử dụng đợc, những TSCĐ bị lạc hậu về mặt kỹ thuật hoặc không phù hợp với yêu cầu sản xuất, kinh doanh mà không thể nhợng bán, Công ty đều làm thủ tục cần thiết để xin thanh lý. Ngày 20/1/2002 Công ty có quyết định tanh lý 1 xe nâng hàng 2,5 tấn của Trung Quốc, theo quyết định của Tổng Giám đốc Công ty đã lập hội đồng thanh lý TSCĐ, xác định tình trạng kỹ thuật, giá trị kinh tế và các chỉ tiêu khác nh số thẻ, nguyên giá, giá trị còn lại, giá trị haomòn.

Phiếu thu

Cũng giống nh trờng hợp giảm do thanh lý, Công ty phải làm đơn trình lên Bộ Công nghiệp và Cục Tài chính doanh nghiệp những TSCĐ đã khấu hao gần hết,. Bộ Công nghiệp , Cục tài chính doanh nghiệp vàCông ty sẽ lập ra một hội đồng đánh giá lại TSCĐ nhợng bán để thu hồi lại vốn.

Sổ chi tiết tài khoản

Biên bản nghiệm thu

Nhờ có sự phân loại này mà kế toán vật liệu có thể theo dừi tỡnh hỡnh biến động của từng thứ, loại vật liệu do đú cú thể cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua, dự trữ vật liệu một cách hợp lý, vật liệu sử dụng ở công ty đợc phân loại nh sau. Đối với vật liệu nhập kho, phiếu nhập kho là chứng từ gốc phản ánh tình hình nhập kho với số lợng, chứng từ nhập kho là phiếu nhập kho do phòng kinh doanh lập, phiếu nhập kho thành 4 niên, ngời phụ trách phòng kinh doanh ký tên và chuyển 3 liên xuống kho làm căn cứ nhập kho, còn một liên lu lại phòng kinh doanh.

Báo cáo tồn kho vật liệu chính

Do kế toán dùng phơng pháp tính giá bình quân đơn vị để tính giá xuất trên bảng vào cuối tháng, cuối tháng áp giá và tính ra giá bình quân cho từng loại để tính cột thành tiền trong bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn. Trong tháng khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất vật liệu kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết vật t đối với vật liệu nhập kho, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán ghi sổ chi tiết thực nhập cho cả hai chỉ tiêu số lợng và chất lợng đối với vật liệu xuất kho.

Sổ chi tiết vật t

Kế toán tổng hợp vật liệu

Để đảm bảo tính kịp thoì tính toán phân bổ chính xác đúng đối tợng, tính chính xác giá thành thực tế của vật liệu xuất dùng thì kế toán tiến hành trên cơ sở chứng tù xuất theo từng nhóm, loại, theo từng vật liệu đã đợc ghi ở sổ chi tiết vật t. Việc tính lơng cho mỗi công nhân ở xí nghiệp sẽ đợc nhân viên thống kê theo dừi lao động tiền lơng, tự tớnh toỏn phõn bổ cho cụng nhõn dựa trờn bảng đơn giá lơng định mức cho một sản phẩm ,bảng chấm công, bảng kê khối lơọng sản phẩm hoàn thành để lập bảng phân bổ tiền lơng cho xí nghiệp mình.

Phiếu xuất kho

Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán lập bảng tổng hợp nguyên vật liệu vào cuối tháng để tính giá nguyên vật liệu xuất kho trong tháng bằng phơng pháp bình quân gia quyền. Mặt khác, cuối tháng sau khi tập hợp số liệu từng loại nguyên vật liệu tiêu dùng cho từng loại sản phẩm, nhân viên thống kê sẽ lập báo cáo vật t chi tiết cho từng loại sản phẩm gửi lên cho kế toán nguyên vật liệu, kế toán tiến hành đối chiếu báo cáo vật t với các phiếu xuất kho và các định mức để xác định tính đúng.

Báo cáo vật t tháng 1

Cột chênh lệch/tấn: cột thực hiện- cột định đức, nếu tiết kiệm thì mang dấu (-), nếu lãng phí thì mang dấu (+). Căn cứ vào báo cáo vật t xí nghiệp gửi lên kế toán sẽ lập sổ "chi phí nguyên vật liệu" cho từng loại sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu này đợc hạch toán theo định mức của chi phí nguyên vật liệu đã xây dựng.

Chi phí nguyên vật liệu

Khi đối chiếu Báo cáo vật t về thực tế xuất dùng và định mức nguyên vật liệu kế toán xác định đọc xí nghiệp sử dụng tiết kiệm hay lãng phí nguyên vật liệu. - Nếu xí nghiệp sử dụng quá định mức, khoản nguyên vật liệu vợt quá định mức đợc coi nh xí nghiệp vay của công ty, khoản này thực tế đã sử dụng hết và hạch toán.

Sổ chi tiết xuất vật t

MÉu sè 22

Hoá đơn GTGT

Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý hởng khoản chênh lệch giá thì bên đại lý sẽ phải chịu thuế VAT tính trên phần GTGT này, bên chủ hàng chỉ chịu thuế trong phạm vi doanh thu của mình. * Nếu dùng biếu, tặng phục vụ cho sản xuất kinh doanh (khuyến mại, tiếp thị, quảng cáo..).

Sổ cái TK511

Sổ quỹ Tiền Mặt

Đã nhận chứng từ số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm mời bẩy triệu, tám trăm chín mơi lăm ngàn ba trăm đồng. Sau khi thực hiện việc thu - chi TN cuối mỗi ngày hay định kỳ ngắn hạn kế toán phải vào sổ quỹ TN.

Sổ cái

Sổ quỹ tiền gửi

+ Số chiết khấu, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại trừ vào nợ phải thu. + Các nghiệp vụ khác làm giảm khoản phải thu ở khách hàng (Chênh lệch giảm tỷ giá, thanh toán bù trừ..).

Hoá đơn bán hàng

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đợc lập trên sổ chi tiết số 6 và lên NKCT sè 10.

Sổ cái TK138

Trên cơ sở các bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra đợc lập vào cuối tháng và c 2 vào số thuế VAT đợc khấu trừ của hàng mua trong kỳ, kế toán xác định số VAT phải nộp trong kỳ trên tờ khai thuế VAT theo mấu số 01/GTGT do Bộ Tài chính ban hành theo mẫu. Tổng số vốn thuộc diện phải nộp thu trên vốn bao gồm VCĐ, VLĐ do ngân sách cấp và vốn có nguồn gốc từ ngân sách cấp C2 vào biên bản giao nhận và số vốn tăng thêm (do ngân sách cấp bổ sung, do bảo toàn) số vốn mà Nhà nớc đã thu hồi (khấu hao cơ bản đã nộp, vốn hoàn lại cho ngân sách, thuế tiền chuyển cho. đơn vị khác..) đợc trừ vào số vốn phải nộp thuế.

Tờ khai thuế GTGT

Thuế môn bài đợc tính căn cứ vào thu nhập bình quân tháng của đối tợng chịu thuế, quy định riêng theo từng mức cụ thể. * Đối tợng: Thu trên vốn là khoản tiền thu về sử dụng vốn Ngân sách và vốn có nguồn gốc từ Ngân sách Nhà nớc đối với các tổ chức kinh tế nhằm bảo đảm công bằng trong việc sử dụng các nguồn vốn, thúc đẩy đơn vị sử dụng vốn có hiệu quả.

Sổ cái TK 333 (33311)

- Khi nhận đợc chứng từ có phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tạm ứng nh.

Giấy thanh toán tiền tạm ứng

Sổ chi tiết TK141

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) chín trăm chín mơi hai nghìn đồng chẵn. Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) chín trăm chín mơi hai nghìn đồng chẵn.

Sổ cái TK142

TK336 đợc mở chi tiết cho từng đơn vị có quan hẹ thanh toán phân thành các khoản phải nộp, phải cấp, phải trả và dùng ở cả đơn vị thành viên lẫn đơn vị cấp trên. TK136 đợc dùng để phản ánh các quan hệ nội vộ về các khoản phải thu giữa cấp trên và cấp dới, giữa các đơn vị trực thuộc với nhau TK136 phải mở chi tiết theo từng đơn vị kiểm tra, đối chiếu, xác nhận số phát sinh và số d với các đơn vị liên quan.

Sổ cái TK336

Nguồn vốn vay (vay ngắn hạn, vay dài hạn) a. Vay ngắn hạn

Để theo dõi cung cấp khoản tiền vay và vay ngắn hạn của công ty, kế toán sử dụng tài khoản 311- “Vay ngắn hạn”. Bên Có: Số tiền vay dài hạn tăng (vay thêm, do tỷ giá ngoại tệ) D Có: Số tiền còn vay dài hạn cha trả (kể cả số quá hạn).

Sổ cái TK 315

Sổ cái TK 411

- Xây dựng mới và mua sắm TSCĐ hoàn thành, bàn giao đa vào sử dụng - Nộp, chuyển vốn đầu t xây dựng cơ bản cho cơ quan cấp trên, cho Nhà nớc. - Bổ sung từ kết quả sản xuất kinh doanh và các quỹ (quỹ dự trữ, phúc lợi) D Có: Số vốn đầu t xây dựng cơ bản hiện có của doanh nghiệp cha sử dụng hoặc đã sử dụng nhng công tác xây dựng cơ bản cha hoàn thành, cha đợc quyết toán.

Nhật ký chứng từ số 10

Bên Có: Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản tăng do - NSNN hoặc cấp trên cấp vốn xây dựng cơ bản - Nhận vốn góp liên doanh.

Sổ cái TK 441

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty chính là kết quả cuối cùng của một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm) bao gồm kết quả của các hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và các hoạt động khác. Đó chính là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần và thu nhập thuần của tất cả các hoạt động với toàn bộ chi phí bỏ ra và đợc biểu hiện qua chỉ tiêu “lãi” hoặc “lỗ”.

Sổ cái TK 421

Để theo dõi khoản “lãi” hay “lỗ” sau một kỳ sản xuất kinh doanh và cách phân phối khoản lãi kế toán sử dụng TK 421- Lợi nhuận cha phân phối. Quỹ đợc sử dụng để khen thởng, khuyến khích vật chất và phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, cải thiện đời sống vật chất và tinh thần của công nhân viên.

Sổ cái TK 431

Sổ cái 641

TK này dùng để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt.

Sổ cái 642

Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả của hoạt động kinh doanh (mẫu B02- DN) - Thuyết minh cáo cáo tài chính. Trớc khi lập bảng cân đối kế toán cần phải kiểm tra, phản ánh tất cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh vào sổ kế toán có liên quan, khoá sổ và rút ra số d cuối kỳ của các TK, đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán có liên quan, số liệu giữa sổ kế toán tổng hợp và chi tiết, số liệu sổ kế toán và kiểm kê số thực tế.