untitled Th S Ks L ươ ng v ăn C ản h 1 THANH TOÁN, QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH Giảng viên Ths Ks Lương văn Cảnh TEL 091 380 3800 EMAIL luongvancanh@hcm vnn vn www dutoan vn www dutoan vn[.]
ThS.Ks Lương văn Cảnh THANH TOÁN, QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH Giảng viên: Ths.Ks Lương văn Cảnh TEL: 091.380.3800 EMAIL: luongvancanh@hcm.vnn.vn www.dutoan.vn www.dutoan.vn/forums/ TÓM TẮT NỘI DUNG I Thanh toán vốn đầu tư ThS.Ks Lương văn Cảnh II Quyết toán vốn đầu tư III Hướng dẫn phương pháp quy đổi chi phí DADT XDCT thời điểm bàn giao đưa vào sử dụng IV Xác định giá trị tài sản bàn giao đưa vào sử dụng ThS.Ks Lương văn Cảnh THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH Giảng viên: Ths.Ks Lương văn Cảnh TEL: 091.380.3800 EMAIL: luongvancanh@hcm.vnn.vn www.dutoan.vn www.dutoan.vn/forums/ Văn pháp lý Văn pháp lý NGHỊ ĐỊNH 112/2009/NĐ-CP ngày 14 tháng 12 năm 2009 quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình ThS.Ks Lương văn Cảnh NGHỊ ĐỊNH 85/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 Hướng dẫn thi hành LĐT lựa chọn nhà thầu xây dựng LXD THÔNG TƯ 19/2011/TT-BTC ngày tháng 02 năm 2011 hướng dẫn tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn Nhà nước NGHỊ ĐỊNH 48/2010/NĐ-CP ngày 07/05/10 hướng dẫn hợp đồng hoạt động xây dựng Giá trị QTVĐT Giá trị toán HĐ Giá trị toán Giá trúng thầu/HĐ Tổng dự toán Tổng mức đầu tư Khái toán Tên gọi chi phí ThS.Ks Lương văn Cảnh Quyết tốn vốn ĐT Nghiệm thu, bàn giao Thực đầu tư Lựa chọn nhà thầu Thiết kế-Dự toán Lập dự án Chọn phương án Các giai đoạn thực Sự hình thành quản lý chi phí dự án Mức độ chính xác của chi phí dự án tăng dần Các yêu cầu toán ThS.Ks Lương văn Cảnh Phạm vi áp dụng nguồn vốn Nhà nước dự án có vốn nhà nước tham gia 30% Trách nhiệm chủ đầu tư, cấp thẩm quyền quan quản lý tài Xác định CP hợp pháp toán Nội dung kết BCQT • Thực chức năng, nhiệm vụ, sử dụng vốn hiệu • Kiểm tra, đơn đốc thực dự án Lập kế họach, thống kê đánh giá • Đảm bảo đủ vốn thực • Phân rõ chức quyền hạn bên tham gia vào quy trình tóan • Cơ quan Tài thực cơng tác quản lý tài vốn đầu tư • Cơ quan Kho bạc Nhà nước nhiệm vụ kiểm soát, toán vốn kịp thời, đầy đủ; Khuyến kích nguồn vốn khác • Chi phí thực phạm vi thiết kế, dự toán phê duyệt kể phần điều chỉnh, bổ sung, với hợp đồng ký kết, phù hợp với quy định pháp luật Chi phí tốn khơng vượt tổng mức đầu tư • Nội dung tốn: chủ đầu tư lập • Kết tốn quan quản lý tài kiểm tra nội dung định ThS.Ks Lương văn Cảnh Thanh toán hợp đồng xây dựng Việc toán hợp đồng xây dựng phải phù hợp với loại hợp đồng, giá hợp đồng điều kiện hợp đồng mà bên ký kết Các bên thỏa thuận hợp đồng số lần toán, giai đoạn toán, thời điểm toán, thời hạn toán, hồ sơ toán điều kiện toán Bên giao thầu phải toán đầy đủ (100%) giá trị lần toán cho bên nhận thầu sau giảm trừ tiền tạm ứng, tiền bảo hành cơng trình theo thỏa thuận hợp đồng, trừ trường hợp bên có quy định khác ThS.Ks Lương văn Cảnh Thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơng trình Trong thời hạn ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ toán theo quy định, quan tốn vốn đầu tư có trách nhiệm toán vốn đầu tư theo đề nghị toán CĐT đại diện hợp pháp CĐT sở kế hoạch vốn giao CĐT chịu trách nhiệm đơn giá, khối lượng giá trị đề nghị toán hồ sơ đề nghị toán; quan toán vốn đầu tư không chịu trách nhiệm đơn giá, khối lượng giá trị đề nghị toán hồ sơ đề nghị toán CĐT đại diện hợp pháp chủ đầu tư Trong q trình tốn, phát sai sót hồ sơ đề nghị tốn, quan tốn vốn đầu tư thơng báo văn để CĐT đại diện hợp pháp CĐT bổ sung, hoàn chỉnh hồ sơ Nghiêm cấm quan toán vốn đầu tư CĐT tự đặt quy định trái pháp luật việc toán vốn đầu tư xây dựng ThS.Ks Lương văn Cảnh Hồ sơ toán hợp đồng theo trọn gói a)Biên nghiệm thu khối lượng hồn thành giai đoạn tốn có xác nhận đại diện bên giao thầu đại diện tư vấn (nếu có) đại diện bên nhận thầu; biên nghiệm thu khối lượng xác nhận hồn thành cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng công việc phù hợp với phạm vi công việc phải thực theo hợp đồng (đối với hợp đồng thi công xây dựng phù hợp với phạm vi công việc phải thực theo thiết kế; hợp đồng tư vấn phù hợp với nhiệm vụ tư vấn phải thực hiện) mà không cần xác nhận khối lượng hồn thành chi tiết; b)Bảng tính giá trị khối lượng phát sinh (nếu có) ngồi phạm vi hợp đồng ký kết có xác nhận đại diện bên giao thầu đại diện tư vấn (nếu có) đại diện bên nhận thầu; c)Đề nghị toán bên nhận thầu cần thể nội dung: giá trị khối lượng hoàn thành theo hợp đồng, giá trị khối lượng cơng việc phát sinh (nếu có), giảm trừ tiền tạm ứng, giá trị đề nghị toán giai đoạn sau bù trừ khoản có xác nhận đại diện bên giao thầu đại diện bên nhận thầu ThS.Ks Lương văn Cảnh Hồ sơ toán hợp đồng theo đơn giá cố định • Biên nghiệm thu khối lượng hoàn thành thực tế (tăng giảm so với khối lượng theo hợp đồng) giai đoạn toán có xác nhận đại diện bên giao thầu đại diện tư vấn (nếu có) đại diện bên nhận thầu; • Bảng tính giá trị cho cơng việc phát sinh chưa có đơn giá hợp đồng (nếu có), cần thể khối lượng đơn giá cho cơng việc có xác nhận đại diện bên giao thầu đại diện tư vấn (nếu có) đại diện bên nhận thầu; • Đề nghị tốn bên nhận thầu cần thể nội dung: giá trị khối lượng hoàn thành theo hợp đồng, giá trị khối lượng cơng việc phát sinh (nếu có), giảm trừ tiền tạm ứng, giá trị đề nghị toán giai đoạn sau bù trừ khoản có xác nhận đại diện bên giao thầu đại diện bên nhận thầu 10 CHI PHÍ THẨM TRA PHÊ DUYỆT, KIỂM TỐN CP tính vào chi phí khác giá trị toán dự án CP-VAT=TMĐT *%*k (CP>0.5tr ttra;1tr ktoán k=1; 0,7 TBị;0,5đãKT) Các nội dung Nội dung, hồ sơ, thẩm quyền thẩm tra Báo cáo toán Kiểm toán, toán vốn đầu tư ThS.Ks Lương văn Cảnh Thẩm tra tốn dự án hồn thành Phê duyệt tốn Chi phí thẩm tra, phê duyệt tốn, kiểm toán Thời hạn toán Tổng mức đầu tư (Tỷ đồng) ≤5 10 50 100 500 1.000 ≥ 10.000 Thẩm tra, phê duyệt (%) 0, 38 0, 26 0, 19 0, 15 0, 09 0, 06 0, 032 Kiểm toán ( %) 0, 64 0, 43 0, 30 0, 23 0, 13 0, 086 0, 046 Chi phí HMCT = Mức chi phí dự án* Dự toán HMCT / Tổng mức đầu tư dự án Trách nhiệm tốn dự án hồn thành 67 CHI PHÍ THẨM TRA PHÊ DUYỆT, KIỂM TỐN Nội dung chi phí thẩm tra, phê duyệt Các nội dung Nội dung, hồ sơ, thẩm quyền thẩm tra Báo cáo toán Kiểm toán, toán vốn đầu tư ThS.Ks Lương văn Cảnh Thẩm tra tốn dự án hồn thành Phê duyệt tốn Chi phí thẩm tra, phê duyệt toán, kiểm toán Chi trả thù lao thành viên tham gia thẩm tra, phê duyệt toán Chi trả cho chuyên gia tổ chức tư vấn thực thẩm tra toán dự án theo yêu cầu quan chủ trì thẩm tra, phê duyệt tốn (nếu có ) Chi cơng tác phí, văn phịng phẩm, dịch thuật, in ấn, hội nghị, hội thảo khoản chi khác phục vụ cho cơng tác thẩm tra phê duyệt tốn Thời hạn toán Trách nhiệm tốn dự án hồn thành 68 CHI PHÍ THẨM TRA PHÊ DUYỆT, KIỂM TỐN Quản lý, sử dụng chi phí Các nội dung Nội dung, hồ sơ, thẩm quyền thẩm tra Báo cáo toán Kiểm toán, toán vốn đầu tư ThS.Ks Lương văn Cảnh Thẩm tra tốn dự án hồn thành Phê duyệt tốn Chi phí thẩm tra, phê duyệt toán, kiểm toán Đối với dự án từ nhóm B trở lên: quan chủ trì thẩm tra chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu theo quy định hành nhà nước để lập dự tốn chi phí thẩm tra, phê duyệt toán kèm theo giấy đề nghị toán gửi chủ đầu tư Chủ đầu tư thực tốn theo dự tốn khơng vượt quy định Đối với dự án nhóm C: quan chủ trì thẩm tra phép thu chi phí thẩm tra, phê duyệt tốn; thực chi cho cơng tác thẩm tra phê duyệt toán theo quy định Thời hạn toán Trách nhiệm tốn dự án hồn thành 69 THỜI HẠN QUYẾT TỐN TỐI ĐA Dự án QTQG Nhóm A Nhóm B Nhóm C Dự án lập BCKT KTXD Thời gian lập BCQT 12 tháng 12 tháng tháng tháng tháng Các nội dung Nội dung, hồ sơ, thẩm quyền thẩm tra Báo cáo toán Kiểm toán, toán vốn đầu tư ThS.Ks Lương văn Cảnh Thẩm tra tốn dự án hồn thành Thời gian kiểm toán 10 tháng tháng tháng tháng Thời gian thẩm tra, 10 tháng phê duyệt toán tháng tháng tháng tháng Phê duyệt tốn Chi phí thẩm tra, phê duyệt toán, kiểm toán Thời hạn toán Trách nhiệm toán dự án hồn thành Thời gian lập báo cáo tốn dự án hồn thành tính từ ngày ký biên bàn giao đưa vào sử dụng; Thời gian kiểm toán tính từ ngày hợp đồng kiểm tốn có hiệu lực; Thời gian thẩm tra, phê duyệt tốn tính từ ngày nhận đủ hồ sơ toán 70 TRÁCH NHIỆM QUYẾT TOÁN DỰ ÁN Trách nhiệm Chủ đầu tư Các nội dung Nội dung, hồ sơ, thẩm quyền thẩm tra Báo cáo toán Kiểm toán, toán vốn đầu tư ThS.Ks Lương văn Cảnh Thẩm tra tốn dự án hồn thành Phê duyệt tốn Chi phí thẩm tra, phê duyệt toán, kiểm toán Thời hạn tốn Trách nhiệm tốn dự án hồn thành Lập báo cáo toán dự án đầy đủ nội dung đảm bảo thời gian quy định Trình duyệt, quản lý hồ sơ tốn Chịu trách nhiệm tính xác số liệu, tính pháp lý tài liệu Cung cấp đầy đủ tài liệu liên quan đến toán theo yêu cầu quan thẩm tra (kiểm toán) Sau tháng kể từ có định phê duyệt tốn, chủ đầu tư phải hồn thành việc giải cơng nợ làm thủ tục tất tốn tài khoản đầu tư dự án (cơng trình) quan toán, cho vay vốn đầu tư 71 TRÁCH NHIỆM QUYẾT TOÁN DỰ ÁN Trách nhiệm nhà thầu Các nội dung Nội dung, hồ sơ, thẩm quyền thẩm tra Báo cáo toán Kiểm toán, toán vốn đầu tư ThS.Ks Lương văn Cảnh Thẩm tra toán dự án hồn thành Phê duyệt tốn Chi phí thẩm tra, phê duyệt toán, kiểm toán Thực toán giá trị thực hợp đồng ký kết với chủ đầu tư theo quy định Hoàn chỉnh hồ sơ toán thuộc phạm vi trách nhiệm thực chịu trách nhiệm tính xác số liệu tính pháp lý Cùng với chủ đầu tư xử lý dứt điểm vấn đề tồn theo hợp đồng ký kết Hoàn trả đầy đủ, kịp thời số vốn mà chủ đầu tư chi trả sai chế độ quy định Thời hạn toán Trách nhiệm tốn dự án hồn thành 72 TRÁCH NHIỆM QUYẾT TỐN DỰ ÁN Trách nhiệm quan kiểm soát toán, cho vay vốn đầu tư Các nội dung Nội dung, hồ sơ, thẩm quyền thẩm tra Báo cáo toán Kiểm toán, toán vốn đầu tư ThS.Ks Lương văn Cảnh Thẩm tra tốn dự án hồn thành Phê duyệt tốn Chi phí thẩm tra, phê duyệt tốn, kiểm toán Thời hạn toán Kiểm tra, đối chiếu, xác nhận vốn đầu tư cho vay tốn dự án đồng thời có nhận xét, đánh giá, kiến nghị với quan thẩm tra, phê duyệt tốn q trình đầu tư dự án theo Mẫu số 08/QTDA Phối hợp với chủ đầu tư thu hồi số vốn chi trả cho cho cá nhân, đơn vị sai so chế độ quy định Đôn đốc, hướng dẫn, phối hợp với chủ đầu tư giải công nợ để hồn thành việc tốn, tất tốn tài khoản dự án phê duyệt toán Trách nhiệm tốn dự án hồn thành 73 TRÁCH NHIỆM QUYẾT TOÁN DỰ ÁN Trách nhiệm nhà thầu kiểm toán Các nội dung Nội dung, hồ sơ, thẩm quyền thẩm tra Báo cáo toán Kiểm toán, toán vốn đầu tư ThS.Ks Lương văn Cảnh Thẩm tra toán dự án hồn thành Phê duyệt tốn Chi phí thẩm tra, phê duyệt toán, kiểm toán Thời hạn toán Nhà thầu kiểm toán, kiểm toán viên thực kiểm tốn tốn dự án hồn thành phải chấp hành nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập, có quyền hạn, nghĩa vụ chịu trách nhiệm theo quy định pháp luật kiểm toán độc lập Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước khách hàng người sử dụng kết kiểm toán báo cáo toán thực Trách nhiệm tốn dự án hồn thành 74 TRÁCH NHIỆM QUYẾT TOÁN DỰ ÁN Trách nhiệm quan thẩm tra, phê duyệt toán Các nội dung Nội dung, hồ sơ, thẩm quyền thẩm tra Báo cáo toán Kiểm toán, toán vốn đầu tư ThS.Ks Lương văn Cảnh Thẩm tra toán dự án hồn thành Phê duyệt tốn Chi phí thẩm tra, phê duyệt tốn, kiểm tốn Thời hạn toán Trách nhiệm tốn dự án hồn thành Hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc chủ đầu tư thực công tác tốn dự án hồn thành kịp thời, đầy đủ nội dung biểu mẫu theo quy định Hướng dẫn chủ đầu tư giải vướng mắc phát sinh q trình tốn dự án hồn thành Tổ chức thẩm tra báo cáo toán dự án hoàn thành đầy đủ nội dung, yêu cầu theo quy định Chịu trách nhiệm trước pháp luật kết trực tiếp thẩm tra sở hồ sơ toán chủ đầu tư cung cấp Hướng dẫn, đôn đốc, tạo điều kiện pháp lý để chủ đầu tư hồn thành việc giải cơng nợ tất toán tài khoản dự án sau phê duyệt tốn 75 TRÁCH NHIỆM QUYẾT TỐN DỰ ÁN Trách nhiệm bộ, ngành, địa phương Các nội dung Nội dung, hồ sơ, thẩm quyền thẩm tra Báo cáo toán Kiểm toán, toán vốn đầu tư ThS.Ks Lương văn Cảnh Thẩm tra tốn dự án hồn thành Hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc chủ đầu tư, đơn vị thuộc phạm vi quản lý thực công tác tốn dự án Bố trí đủ vốn để toán cho dự án phê duyệt toán Đôn đốc, tạo điều kiện pháp lý để chủ đầu tư hồn thành việc giải cơng nợ tất toán tài khoản dự án sau phê duyệt toán Phê duyệt toán Trách nhiệm quan tài cấp Chi phí thẩm tra, phê duyệt toán, kiểm toán Bộ Tài chịu trách nhiệm trước Chính phủ thực thống quản lý nhà nước toán vốn đầu tư; hướng dẫn tốn dự án hồn thành; kiểm tra cơng tác tốn vốn đầu tư tốn dự án hồn thành nước Thời hạn toán Trách nhiệm toán dự án hoàn thành 76 ThS.Ks Lương văn Cảnh PHƯƠNG PHÁP QUY ĐỔI CHI PHÍ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH Giảng viên: Ths.Ks Lương văn Cảnh TEL: 091.380.3800 EMAIL: luongvancanh@hcm.vnn.vn www.dutoan.vn www.dutoan.vn/forums/ 77 CÁC YÊU CẦU CHUNG ThS.Ks Lương văn Cảnh Quy đổi chi phí dự án đầu tư xây dựng cơng trình việc tính chuyển chi phí xây dựng, chi phí thiết bị, chi phí đền bù giải phóng mặt bằng, tái định cư (nếu có), chi phí quản lý dự án chi phí khác (Chủ đầu tư xác định lập báo cáo toán kiểm toán) thực năm mặt giá thời điểm bàn giao đưa cơng trình vào sử dụng Trường hợp dự án đầu tư xây dựng có nhiều cơng trình mà cơng trình nhóm cơng trình hoàn thành đưa vào khai thác, sử dụng độc lập, Chủ đầu tư quy đổi chi phí đầu tư xây dựng thực cơng trình nhóm cơng trình mặt giá thời điểm bàn giao đưa cơng trình vào khai thác sử dụng 78 PHƯƠNG PHÁP QUY ĐỔI n n GQĐDA = GiXD + GiTB + GĐB + GQLDA i=1 i=1 GiXD=GjXD = (VLj x KjVL + NCj x KjNC + MTCj x KjMTC ) x Kthxd GjXD : Chi phí xây dựng năm thực thứ j cơng trình quy đổi ThS.Ks Lương văn Cảnh VLj, NCj, MTCj : Chi phí vật liệu, nhân công, máy thi công năm thực thứ j chi phí xây dựng cơng trình KjVL, KjNC, KjMTC: Hệ số quy đổi VL, NC, MTC năm thực thứ j thời điểm bàn giao xác định theo tỉ số vật liệu chủ yếu, tiền lương thợ 3,5/7 ca máy chủ yếu Kthxd: Hệ số khoản mục chi phí bảng tổng hợp chi phí xây dựng gồm trực tiếp phí khác, chi phí chung chi phí thu nhập chịu thuế tính trước 79 PHƯƠNG PHÁP VẬT LIỆU & CA MÁY STT Loại VL Loại cơng trình (1) Xi măng Sắt (3) (4) (2) Gỗ Nhựa đường Cát mịn Cát vàng Gạch (5) (6) (7) (8) (9) Đá Vật liệu khác Tổng cộng (%) (10) (11) (n) (n+1) ThS.Ks Lương văn Cảnh 100 n ( VLBGi x PVLi - VLTHi x PVLi) j i=1 K VL= + n (VLTHi x PVLi) i=1 80 PHƯƠNG PHÁP NHÂN CÔNG NCBG bậc 3,5/7 - NCTH bậc 3,5/7 KNC = + NCTH bậc 3,5/7 Trong : ThS.Ks Lương văn Cảnh NCBG : Tiền lương ngày công bậc 3,5/7 thời điểm bàn giao NCTH : Tiền lương ngày công bậc 3,5/7 thời điểm năm thực thứ j Chi phí thiết bị quy đổi theo tỉ giá thời điểm thực bàn giao Các loại chi phí cịn lại quy đổi giữ nguyên giá trị TẠI SAO KHÔNG DÙNG CHỈ SỐ GIÁ ĐỂ QUY ĐỔI CHI PHÍ THỰC HIỆN? 81 ... CLCT; 12 Nghiệm thu, toán, toán hợp đồng; toán, toán vốn đầu tư XDCT; 13 Giám sát, đánh giá dự án đầu tư xây dựng cơng trình; 14 Nghiệm thu, bàn giao cơng trình; 15 Chi phí khởi công, khánh thành,... vốn; chi phí tư vấn , chi phía khác, chi phí chuẩn bị đầu tư (Mẫu kế hoạch vốn đầu tư theo phụ lục số 01 TT 27/2007/TT-BTC ) 26 Kế hoạch toán vốn đầu tư Sau phân bổ vốn đầu tư, gửi kế hoạch vốn. .. thẩm tra Báo cáo toán Kiểm toán, toán vốn đầu tư ThS.Ks Lương văn Cảnh Thẩm tra tốn dự án hồn thành Phê duyệt tốn Chi phí thẩm tra, phê duyệt toán, kiểm toán Thời hạn toán Vốn đầu tư tốn tồn chi