1 ĐỀ CƯƠNG CHUYÊN ĐỀ K ĐT 3 2 1 Tên chuyên đề Kỹ năng kiểm toán đánh giá tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực của dự án đầu tư xây dựng công trình 2 Thời lượng 8 tiết 3 Đối tượng Công chức được phân côn[.]
ĐỀ CƯƠNG CHUYÊN ĐỀ - K - ĐT 3.2 Tên chun đề: Kỹ kiểm tốn đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực dự án đầu tư xây dựng cơng trình Thời lượng: tiết Đối tượng Công chức phân công kiểm tốn dự án đầu tư có từ năm kinh nghiệm trở lên, đối tượng khác cần bồi dưỡng kỹ chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn dự án đầu tư Điều kiện tiên Học viên học chuyên đề hiểu biết chung Kiểm tốn nhà nước, Khái niệm tính kinh tế, tính hiệu lực, hiệu quả; nắm vững quy định quản lý dự án, quản lý chi phí xây dựng hiểu biết chung công vụ, công chức nhà nước Mục tiêu chuyên đề Sau hoàn thành chuyên đề này, học viên thực việc đánh giá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu kiểm toán Dự án đầu tư xây dựng cơng trình giai đoạn đầu tư như: lập Báo cáo dự án, Lập phê duyệt dự án đầu tư, Thiết kế kỹ thuật, Bản vẽ thi công, Nghiệm thu bàn giao đưa sử dụng Mơ tả tóm tắt nội dung chuyên đề Chuyên đề trang bị cho học viên nội dung sau: - Khái niệm tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực quản lý Dự án đầu tư xây dựng cơng trình - Kỹ cơng tác đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực giai đoạn chuẩn bị dự án - Kỹ cơng tác đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực trong giai đoạn thực dự án - Kỹ cơng tác đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực giai đoạn kết thúc xây dựng đưa cơng trình dự án vào khai thác sử dụng Tài liệu Tham khảo - Luật Kiểm tốn nhà nước; Quy trình kiểm tốn đầu tư xây dựng; - Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013; - Luật Đầu tư công số 49/2014/QH13 ngày 18/6/2014; - Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/6/2014; - Nghị định số 63/2014/NĐ-CP ngày 26/6/2014 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Đấu thầu lựa chọn nhà thầu; - Nghị định số 32/2015/NĐ-CP ngày 25/3/2015 Chính phủ quy định Quản lý chi phí xây dựng; - Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi Hợp đồng xây dựng; - Nghị định số 44/2015/NĐ-CP ngày 06/5/2015 Chính phủ quy định chi tiết số nội dung quy hoạch xây dựng; - Nghị định số 46/2015/NĐ-CP ngày 12/5/2014 Chính phủ quy định quản lý chất lượng bảo trì cơng trình xây dựng; - Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 26/6/2014 Chính phủ quy định Về quản lý dự án đầu tư xây dựng NỘI DUNG TÓM TẮT CHUYÊN ĐỀ - K - ĐT 3.2 KỸ NĂNG KIỂM TỐN ĐÁNH GIÁ TÍNH KINH TẾ, HIỆU QUẢ VÀ HIỆU LỰC CỦA DỰ ÁN ĐẦU TƯ XDCT KHÁI QUÁT VỀ TÍNH KINH TẾ, HIỆU QUẢ, HIỆU LỰC TRONG QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ 1.1 Giới thiệu chung bước quản lý dự án Trình bày theo Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/6/2014 Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 26/6/2014 Chính phủ quy định Về quản lý dự án đầu tư xây dựng 1.2 Khái quát tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực quản lý Dự án đầu tư xây dựng cơng trình 1.3 Xây dựng Hệ thống tiêu chí đánh giá MỤC TIÊU VÀ PHẠM VI ĐÁNH GIÁ TÍNH KINH TẾ, HIỆU QUẢ, HIỆU LỰC 2.1 Mục tiêu - Đánh giá hiệu vốn đầu tư: - Đánh giá trình thực dự án đầu tư - Đánh giá ảnh hưởng tác động dự án đầu tư - Đánh giá chi phí - lợi ích chi phí - hiệu dự án đầu tư 2.2 Phạm vi PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ TÍNH KINH TẾ, HIỆU QUẢ, HIỆU LỰC 3.1 Phương pháp xây dựng tiêu chí 3.2 Phương pháp tiếp cận 3.2.1 Phương pháp tiếp cận theo kết quả: 3.2.2 Phương pháp tiếp cận theo vấn đề: 3.2.3 Phương pháp tiếp cận theo hệ thống 3.3 Phương pháp kiểm toán kỹ thuật 3.4 Phương pháp kiểm toán đặc thù 3.4.1 Kiểm tra trường 3.4.2 Phiếu thăm dò 3.4.3 Sử dụng chuyên gia KỸ NĂNG ĐÁNH GIÁ TÍNH KINH TẾ, HIỆU QUẢ, HIỆU LỰC 4.1 Kỹ đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực giai đoạn chuẩn bị dự án: a Hồ sơ cần thiết để đánh giá b Các bước tiến hành 4.1.1 Tính kinh tế 4.1.2 Tính hiệu lực 4.1.3 Tính hiệu 4.2 Kỹ đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực giai đoạn thực dự án a Hồ sơ cần thiết để đánh giá b Các bước tiến hành 4.2.1 Tính kinh tế 4.2.2 Tính hiệu lực 4.2.3 Tính hiệu 4.3 Kỹ đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực Giai đoạn kết thúc xây dựng đưa công trình dự án vào khai thác sử dụng a Hồ sơ cần thiết để đánh giá b Các bước tiến hành 4.3.1 Tính kinh tế 4.3.2 Tính hiệu lực 4.3.3 Tính hiệu THỜI ĐIỂM ĐÁNH GIÁ Căn vào mục tiêu đánh giá để chọn đánh giá dự án hoàn thành đưa vào khai thác hay đánh giá phần giai đoạn chuẩn bị đầu tư thực đầu tư BÀI TẬP TÌNH HUỐNG NỘI DUNG CHI TIẾT CHUYÊN ĐỀ Kỹ đánh giá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu Dự án đầu tư xây dựng cơng trình Người viết: Thạc sĩ Kỹ thuật- Đào Quang Đơ Phịng DA3- Chuyên ngành IV SĐT: 0912146661, email: dodq@sav.gov.vn I-Khái quát tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực quản lý dự án đầu tư 1.1 Giới thiệu chung bước quản lý dự án theo Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/6/2014 Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 26/6/2014 Chính phủ quy định Về quản lý dự án đầu tư xây dựng Trình tự đầu tư xây dựng có 03 giai đoạn gồm chuẩn bị dự án, thực dự án kết thúc xây dựng đưa cơng trình dự án vào khai thác sử dụng (điều 50 Luật xây dựng năm 2014): Giai đoạn chuẩn bị dự án bao gồm: Tổ chức lập, thẩm định, phê duyệt Báo cáo nghiên cứu tiền khả thi (nếu có); lập, thẩm định, phê duyệt Báo cáo nghiên cứu khả thi Báo cáo kinh tế - kỹ thuật đầu tư xây dựng để xem xét, định đầu tư xây dựng thực công việc cần thiết khác liên quan đến chuẩn bị dự án; (điều Nghị định 59/2015/NĐ-CP); Giai đoạn thực dự án bao gồm: Thực việc giao đất thuê đất (nếu có); chuẩn bị mặt xây dựng, rà phá bom mìn (nếu có); khảo sát xây dựng; lập, thẩm định, phê duyệt thiết kế, dự toán xây dựng; cấp giấy phép xây dựng (đối với cơng trình theo quy định phải có giấy phép xây dựng); tổ chức lựa chọn nhà thầu ký kết hợp đồng xây dựng; thi cơng xây dựng cơng trình; giám sát thi cơng xây dựng; tạm ứng, tốn khối lượng hồn thành; nghiệm thu cơng trình xây dựng hồn thành; bàn giao cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng; vận hành, chạy thử thực công việc cần thiết khác; (điều Nghị định 59/2015/NĐ-CP); Giai đoạn kết thúc xây dựng đưa cơng trình dự án vào khai thác sử dụng bao gồm: Quyết toán hợp đồng xây dựng, bảo hành cơng trình xây dựng 1.2 Khái quát tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực quản lý Dự án đầu tư xây dựng cơng trình: Đặc điểm dự án đầu tư xây dựng công trình: Có qui mơ, giá trị lớn; tác động đến tồn cơng tác qui hoạch sở hạ tầng kinh tế; Tác động đến phát triển kinh tế vùng miềm lĩnh vực kinh tế; Luôn dự án đầu tư trọng điểm quốc gia; Độ phức tạp đánh giá tính kinh tế, tính hiệu cao; có chu kỳ riêng (vịng đời) trải qua giai đoạn hình thành phát triển, có thời gian tồn hữu hạn, nghĩa có thời điểm bắt đầu xuất ý tưởng xây dựng cơng trình dự án kết thúc cơng trình xây dựng hồn thành đưa vào khai thác sử dụng hết niên hạn khai thác Dự án xây dựng có tham gia nhiều chủ thể, chủ đầu tư/chủ cơng trình, đơn vị thiết kế, đơn vị thi công, đơn vị giám sát, nhà cung ứng… Dự án xây dựng bị hạn chế nguồn lực tiền vốn, nhân lực, công nghệ, kỹ thuật, vật tư thiết bị… kể thời gian, góc độ thời hạn cho phép Dự án xây dựng thường yêu cầu lượng vốn đầu tư lớn, thời gian thực dài có tính bất định rủi ro cao 1.2.2 (1.2.1) Khái quát tính kinh tế (Economy): việc vận dụng nguồn lực phương tiện, giảm tối đa chi phí nguồn lực đem sử dụng cho hoạt động mà đảm bảo chất lượng phù hợp Hay nói cách khác chi phí bỏ (đầu vào) chất lượng sản phẩm, dịch vụ (đầu ra) chấp nhận Vì vậy, tính kinh tế phương diện đồng nghĩa với tính tiết kiệm Kiểm tốn tính kinh tế cần tập trung chủ yếu vào chi phí đầu vào q trình sử dụng nguồn lực Bản thân tính kinh tế đề cập đến việc đưa ý kiến thực nguồn lực (nhân lực, tài lực vật lực) Câu hỏi trọng tâm hiệu - bối cảnh trị xã hội - nguồn lực có đủ, trì sử dụng đảm bảo tính kinh tế hay khơng Liệu phương tiện chọn có trình bày nhiều - sử dụng quỹ công cách kinh tế hợp lý hay khơng? Đánh giá tính kinh tế có tiêu chí hợp lý - lý lẽ rõ ràng - để làm Kiểm toán kinh tế bao gồm: + Kiểm tốn tính kinh tế hoạt động hành phù hợp với nguyên tắc thực tiễn hành sách quản lý; + Kiểm toán xem liệu đơn vị Nhà nước có sử dụng nguồn kinh phí họ đảm bảo tính kinh tế trì chi phí mức thấp hay khơng? Tính kinh tế Dự án đầu tư cơng trình giao thơng: Đảm bảo chi phí mức thấp Dự án đầu tư cơng trình giao thơng Theo 'tính kinh tế' Dự án đầu tư cơng trình giao thơng có nghĩa tối thiểu hóa chi phí nguồn lực sử dụng cho hoạt động đầu tư xây dựng Dự án đầu tư cơng trình giao thơng chất lượng phải đảm bảo Kiểm tốn tính kinh tế Dự án đầu tư cơng trình đưa câu trả lời cho câu hỏi như: - Các biện pháp lựa chọn thiết bị huy động cho yếu tố đầu vào; - Dự án đầu tư cơng trình việc sử dụng nguồn lực công tiết kiệm không? - Các nguồn nhân lực, tài lực vật lực Dự án đầu tư cơng trình có sử dụng tiết kiệm không? - Các hoạt động quản lý Dự án đầu tư cơng trình thực có tn thủ nguyên tắc quản trị sách quản lý tốt khơng? Mặc dù khái niệm tính kinh tế Dự án đầu tư cơng trình xác định rõ ràng, việc kiểm tốn tính kinh tế khơng đơn giản để thực Đây thường nhiệm vụ đầy thử thách kiểm toán viên đánh giá xem liệu đầu vào lựa chọn việc sử dụng nguồn lực công tiết kiệm khơng, liệu nguồn lực sẵn có có sử dụng tiết kiệm không chất lượng số lượng “đầu vào” Dự án đầu tư công trình kết hợp tối ưu phù hợp Thậm chí cịn khó khăn để đưa kiến nghị giảm chi phí mà khơng ảnh hưởng đến chất lượng số lượng dịch vụ 1.2.2 Khái quát tính hiệu (Effeciency): Thể mối quan hệ đầu hàng hoá, dịch vụ kết khác với đầu vào nguồn lực tạo chúng Tính hiệu tồn nơi mà số lượng sản phẩm, dịch vụ sản xuất cao từ nguồn lực định sử dụng nguồn lực tối thiểu để đạt tiêu số lượng, chất lượng sản phẩm, dịch vụ định Do đó, kiểm tốn tính hiệu cần phải kiểm tra, so sánh chi phí (đầu vào) với kết (đầu ra) Kiểm tốn tính hiệu sử dụng nguồn nhân lực, tài lực nguồn khác, gồm việc kiểm tra hệ thống thông tin, mức độ hoạt động hệ thống giám sát quy trình đơn vị kiểm tốn áp dụng để sửa chữa thiếu sót phát Tính hiệu liên quan đến tính kinh tế đây, nội dung sử dụng nguồn lực Câu hỏi đặt liệu nguồn lực có sử dụng cách tốt làm thoả mnhững không liệu với kết tương tự đảm bảo chất lượng mà sử dụng nguồn tài Chúng ta có thu kết tốt - số lượng chất lượng - từ đầu vào hoạt động chúng ta? Câu hỏi đề cập đến mối quan hệ chất lượng số lượng hàng hoá dịch vụ cung cấp hoạt động chi phí nguồn lực sử dụng để sản xuất chúng nhằm đạt kết Rõ ràng, ý kiến tính hiệu mang tính tương đối Chỉ đơi tính phi hiệu thể cách rõ ràng Có thể phát tính hiệu theo phương pháp so sánh với hoạt động tương tự, với giai đoạn khác, theo chuẩn mực mà đơn vị kiểm toán phải chấp nhận Đôi khi, chuẩn mực thông lệ tốt chấp nhận Đánh giá tính hiệu dựa điều kiện mà không liên quan đến chuẩn mực quy định, nghĩa việc q phức tạp khơng có chuẩn mực Trong trường hợp vậy, cách đánh giá phải dựa thông tin thu thập sẵn có tốt phù hợp với việc phân tích tiến hành kiểm toán Hầu hết dự phịng xem thay cho việc thiếu tính cạnh tranh lĩnh vực cơng Khái niệm chi phí - hiệu liên quan đến khả tiềm đơn vị, hoạt động, chương trình hoạt động kiểm tốn nhằm đạt kết với chi phí hợp lý Việc phân tích chi phí - hiệu việc nghiên cứu mối quan hệ chi phí dự án kết đầu ra, thể chi phí đơn vị đầu đạt Chi phí - hiệu yếu tố kiểm tra tính hiệu quả, mà cịn bao gồm việc phân tích, ví dụ, thời gian mà kết đạt Tuy nhiên, điều không luôn trùng hợp với thời gian tối ưu phù hợp với ảnh hưởng tối ưu Tính hiệu liên quan đến tính kinh tế Dự án đầu tư cơng trình Ở phần này, vấn đề đề cập đến việc sử dụng nguồn lực Câu hỏi liệu nguồn lực có sử dụng tối ưu hay thỏa đáng không liệu có đạt kết giống hay tương tự chất lượng thời gian với nguồn lực khơng Chúng ta có đạt đầu tốt số lượng chất lượng từ đầu vào hoạt động Dự án đầu tư cơng trình chưa? Câu hỏi đề cập đến mối quan hệ chất lượng số lượng mà Dự án đầu tư cơng trình mang lại nhằm đạt kết mong muốn Rõ ràng, ý kiến phát tính hiệu Dự án đầu tư cơng trình thường mang tính tương đối, đơi việc khơng đảm bảo tính hiệu Dự án đầu tư cơng trình lại nhận thấy tức Một phát kiểm tốn tính hiệu Dự án đầu tư cơng trình trình bày rõ ràng cách so sánh với hoạt động tương tự, giai đoạn khác với tiêu chuẩn hoàn toàn chấp thuận Đơi khi, tiêu chuẩn, ví dụ thơng lệ thực hành tốt áp dụng Các đánh giá tính hiệu Dự án đầu tư cơng trình đưa mà khơng dựa tiêu chuẩn cụ thể, ví dụ vấn đề phức tạp nên tiêu chuẩn đề cập đến Trong trường hợp này, đánh giá phải dựa vào thông tin sẵn có tốt nhất, luận điểm phù hợp với phân tích thực kiểm tốn Dự án đầu tư cơng trình giao thơng Trong vài trường hợp chứng minh khó tách riêng hai khái niệm - tính hiệu tính kinh tế Dự án đầu tư cơng trình Cả hai khái niệm liên quan trực tiếp gián tiếp đến việc: - Có tìm nguồn lực cho Dự án đầu tư cơng trình phù hợp với chi phí hợp lý khơng; - Có trì hợp lý nguồn lực Dự án đầu tư cơng trình khơng; - Có sử dụng số lượng tối ưu nguồn lực (con người, trang thiết bị) trình Dự án đầu tư cơng trình thời hạn khơng; - Có tuân thủ quy định Dự án đầu tư cơng trình chi phối/tác động việc tìm được, trì sử dụng nguồn lực dự án khơng; - Có thiết lập hệ thống kiểm sốt công tác quản lý Dự án đầu tư công trình khơng Trên thực tế, việc kiểm tốn tính kinh tế Dự án đầu tư cơng trình có xu hướng tập trung vào điểm kể Khái niệm tính hiệu Dự án đầu tư cơng trình chủ yếu phải đặt câu hỏi liệu nguồn lực có đưa vào sử dụng cách tối ưu thỏa đáng khơng Do vậy, tính hiệu chủ yếu hai cách: liệu đạt kết tương tự với nguồn lực khơng, hoặc, nói cách khác, với việc sử dụng nguồn lực tương tự đạt kết Dự án đầu tư cơng trình tốt khơng (về số lượng chất lượng đầu ra) 1.2.3 Khái quát tính hiệu lực (Effectiveness): Thể mức độ hoàn thành mục tiêu đề hoạt động Do kiểm tốn tính hiệu lực kiểm tra mối quan hệ mục tiêu đặt với mục tiêu đạt hoạt động, thực với kế hoạch dự kiến… Kiểm tốn tính hiệu lực kiểm toán hoạt động liên quan đến việc đạt mục tiêu đề đơn vị kiểm toán kiểm toán ảnh hưởng thực tế hoạt động so sánh với ảnh hưởng dự kiến đạt được" Bản chất, tính hiệu lực khái niệm đạt mục tiêu Điều liên quan đến mối quan hệ mục tiêu đề ra, kết mục tiêu đạt Liệu mục tiêu sách có đáp ứng phương tiện sử dụng, đầu cung cấp ảnh hưởng tuân thủ? Liệu phương tiện sử dụng kết đạt có phù hợp với mục tiêu sách, - có lẽ khó - tác động đề có thực kết sách nội dung khác? Về bản, tính hiệu lực Dự án đầu tư cơng trình khái niệm việc đạt mục tiêu đề Khái niệm đề cập đến mối quan hệ mục đích mục tiêu với đầu tác động Dự án đầu tư cơng trình Các mục tiêu Dự án đầu tư cơng trình đề có đạt từ biện pháp áp dụng, đầu thu tác động quan sát thấy hay không? Các tác động quan sát thấy có thực kết Dự án đầu tư cơng trình khơng phải hồn cảnh khác mang lại hay khơng? Câu hỏi tính hiệu lực bao gồm hai phần: thứ nhất, liệu có đạt mục tiêu Dự án đầu tư cơng trình; thứ hai, liệu mục tiêu có đóng góp cho cho chiến lược đầu tư sở hạ tầng áp dụng hay không Để đánh giá mức độ đạt mục tiêu, mục tiêu Dự án đầu tư cơng trình cần xây dựng theo cách thức để đánh giá Điều không dễ thực mục tiêu Dự án đầu tư cơng trình mơ hồ không rõ ràng Để đánh giá mức độ tác động quan sát thấy có phải kết Dự án đầu tư cơng trình cần có so sánh Lý tưởng so sánh gồm việc đánh giá trước sau đưa định đầu tư Dự án đầu tư cơng trình Tính kinh tế, tính hiệu hiệu lực có mối quan hệ mật thiết, phản ánh thống tồn q trình thực hoạt động Hiệu khái niệm có tính tương đối, xác định sở so sánh chi phí (đầu vào) sản phẩm, dịch vụ (đầu ra) nên khái niệm hiệu tính kinh tế khơng thể tách rời Việc sử dụng cách kinh tế nguồn lực (giảm tối đa chi phí đầu vào) góp phần đảm bảo tính hiệu Mặt khác, tính hiệu lực vừa có tính độc lập, vừa có mối liên hệ chặt chẽ, gắn liền với tính hiệu khơng thể có hoạt động có hiệu khơng đạt mục đích khơng thể đạt mục đích với giá Sơ đồ thể mối quan hệ nguyên tắc tính kinh tế, hiệu hiệu lực: Chi phí đầu vào TÍNH KINH TẾ Đầu vào Q trình thực TÍNH HIỆU QUẢ 10 Đầu Mục tiêu, Kết dự kiến TÍNH HIỆU LỰC ... LỰC 3. 1 Phương pháp xây dựng tiêu chí 3. 2 Phương pháp tiếp cận 3. 2. 1 Phương pháp tiếp cận theo kết quả: 3. 2. 2 Phương pháp tiếp cận theo vấn đề: 3. 2. 3 Phương pháp tiếp cận theo hệ thống 3. 3 Phương...- Luật Đấu thầu số 43/ 20 13/ QH 13 ngày 26/11/20 13; - Luật Đầu tư công số 49/2014/QH 13 ngày 18/6/2014; - Luật Xây dựng số 50/2014/QH 13 ngày 18/6/2014; - Nghị định số 63/ 2014/NĐ-CP ngày 26/6/2014... đun mặt đường yêu cầu Eyc=110Mpa nhiên thiết kế Eyc=140Mpa gây lẵng phí khơng cần thiết; 3. 3 Phương pháp kiểm tốn đặc thù: 3. 3.1 Kiểm tra trường: Thực kiểm tra trường xem tính hiệu lực, hiệu