Chuyên đề thực tập vận dụng quy trình kiểm toán nội bộ của ngân hàng thương mại cổ phần tiên phong vào kiểm toán hoạt động cho vay

đề thực tập chuyên ngành Chuyên đề thực tập chuyên ngành TS Đinh Thế Hùng MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU iv LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CHO VAY TRONG[.]

Chuyên đề thực tập chuyên ngành TS Đinh Thế Hùng…… MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TIÊN PHONG ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG 1.1 Đặc điểm hoạt động cho vay loại hình cho vay ngân hàng thương mại ảnh hưởng tới kiểm toán nội 1.1.1 Đặc điểm chức hoạt động cho vay loại hình cho vay Ngân hàng Thương mại Cổ phần .3 1.1.2 Các rủi ro hoạt động cho vay .7 1.1.3 Kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong hoạt động cho vay .10 1.2 Mục tiêu kiểm toán hoạt động cho vay Trung tâm kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong thực 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán hoạt động cho vay .13 1.2.2 Căn kiểm toán hoạt động cho vay 14 1.3 Quy trình kiểm tốn hoạt động cho vay Trung tâm kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong thực 16 1.3.1 Quy trình kiểm tra hồ sơ tín dụng .16 1.3.2 Quy trình kiểm tốn hoạt động cho vay 19 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI TRUNG TÂM KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TIÊN PHONG 33 2.1 Chuẩn bị kiểm toán 33 Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh i Chuyên đề thực tập chuyên ngành TS Đinh Thế Hùng…… 2.1.1 Thu thập liệu thông tin 33 2.1.2 Phân tích liệu chi tiết chi nhánh .35 2.1.3 Chọn mẫu kiểm toán 38 2.1.4 Thiết lập chương trình kiểm tốn 40 2.2 Thực kiểm toán 43 2.2.1 Khâu thẩm định khách hàng 43 2.2.2 Khâu phân loại nợ trích lập dự phòng 67 2.3 Kết thúc kiểm toán .68 2.4 Kiểm tra, giám sát sau kiểm toán .68 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI TRUNG TÂM KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TIÊN PHONG 70 3.1 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm tốn hoạt động cho vay Trung tâm Kiểm toán Nội Ngân hàng Thương mại Cổ Phần Tiên Phong 70 3.1.1 Ưu điểm .70 3.1.2 Tồn 72 3.2 Các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn hoạt động cho vay Trung tâm Kiểm toán Nội Ngân hàng Thương mại Cổ Phần Tiên Phong 79 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn hoạt động cho vay 79 3.1.2 Một số đề xuất, kiến nghị 80 KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh ii Chuyên đề thực tập chuyên ngành TS Đinh Thế Hùng…… DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ CIC Trung tâm Thơng tin Tín dụng CMTND Chứng minh thư nhân dân CP Cổ phần DTI Tỷ suất nợ thu nhập HĐTD KH Hợp đồng tín dụng Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm toán viên NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại PGD Phòng giao dịch TGĐ Tổng giám đốc TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSBĐ Tài sản bảo đảm VND Việt Nam Đồng Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh iii Chuyên đề thực tập chuyên ngành TS Đinh Thế Hùng…… DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểmi tốn hoạt động cho vay 19 Bảng 1.1: Đánh giá cấu tín dụng 23 Bảng 2.1 :Cơ cấu sản phẩm vay thời điểm 30/09/2016 Chi nhánh ABC 37 Bảng 2.2 : Cơ cấu tài sản đảm bảo chi nhánh ABC 30/9/2016 37 Bảng 2.3 : Tổng số mẫu chọn kiểm toán chi nhánh ABC .38 Bảng 2.4 : Tỷ trọng mẫu chọn theo kỳ hạn hợp đồng Chi nhánh ABC 38 Bảng 2.5 : Bảng mẫu chọn theo tiêu chí tổng thể Chi nhánh ABC 39 Bảng 2.6: Bảng mẫu chọn theo sản phẩm cho vay Chi nhánh ABC .39 Bảng 2.7: Bảng danh sách chi tiết mẫu chọn kiểm toán .40 Chi nhánh ABC .40 Bảng 2.8 : Chương trình kiểm tốn hoạt động cho vay 42 Bảng 2.9 : Phiếu kiểm tra hồ sơ pháp lý .44 Bảng 2.10: Một số danh mục Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty XYZ 45 Bảng 2.11 : Một số điều Biên họp hội đồng thành viên XYZ hoạt động cho vay .46 Bảng 2.12 : Phiểu kiểm tra hồ sơ vay vốn .48 Bảng 2.13 : Phiểu kiểm tra hồ sơ vay vốn .50 Bảng 2.14: Giấy đề nghị giải ngân kiêm khế ước nhận nợ ông Trần Văn D 52 Bảng 2.15 : Tờ trình giải ngân ơng Trần Văn D .53 Bảng 2.16 : Phiếu kiểm tra hồ sơ giải ngân 55 Bảng 2.17: Giấy đề nghị giải ngân kiêm khế ước nhận nợ công ty XYZ.57 Bảng 2.18 : Tờ trình giải ngân cơng ty XYZ 58 Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh iv Chuyên đề thực tập chuyên ngành TS Đinh Thế Hùng…… Bảng 2.19 : Phiểu kiểm tra hồ sơ giải ngân công ty XYZ 60 Bảng 2.20 : Phiểu kiểm tra hồ sơ TSĐB ông Trần Văn D .62 Bảng 2.21 : Phiểu kiểm tra hồ sơ TSĐB Công ty XYZ 64 Bảng 2.22 : Phiếu kiểm tra hồ sơ sau vay khách hàng Trần Văn D .65 Bảng 2.23 : Phiếu kiểm tra hồ sơ sau vay công ty XYZ 66 Biểu đồ 2.1 : Diễn biến nợ nhóm nợ xấu giai đoạn Tháng 11/ 2015 đến tháng 9/2016 35 Biểu đồ 2.2 : Diễn biến nợ xấu giai đoạn tháng 11/2015 đến tháng 9/2016 36 Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh v Chuyên đề thực tập tố nghiệp TS Đinh Thế Hùng…… LỜI MỞ ĐẦU Hệ thống ngân hàng thương mại đóng vai trị vơ quan trọng kinh tế quốc gia Với tư cách định chế tài trung gian, hệ thống ngân hàng thực việc lưu chuyển tiền kinh tế cách linh hoạt hiệu thông qua việc huy động, phân phối nguồn vốn xã hội Tuy nhiên, hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại tiềm ẩn nhiều rủi ro Vì vậy, địi hỏi phải có chế kiểm tra giám sát nhằm đảm bảo ngân hàng hoạt động an toàn, lành mạnh Một chế giám sát phận kiểm tốn nội ngân hàng Đây quan có chức giám sát, tư vấn, báo cáo vấn đề rủi ro cao hoạt động nghiệp vụ ngân hàng thương mại Hiện hoạt động tín dụng, hay nói khác hoạt động cho vay, nguồn thu nhập chủ yếu đa số ngân hàng thương mại Việt Nam, đặc biệt ngân hàng vừa nhỏ Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong Trong trình hoạt động, TPBank có giai đoạn rơi vào trạng thái bị kiểm soát đặc biệt thiếu chế giám sát, kiểm tra khoản vay sai đối tượng, sơ hở thủ tục pháp lý thu hồi Vì vậy, việc hồn thiện máy kiểm tốn nội nâng cao hiệu kiểm toán hoạt động cho vay có vai trị quan trọng phát triển TPBank tương lai Nhận thức điều thơng qua q trình thực tập, kiến thức học tập trường, em lựa chọn đề tài “Vận dụng quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng Thương mại Cổ Phần Tiên Phong vào kiểm tốn hoạt động cho vay” Ngồi phần mở đầu, kết luận, bảng biểu, chữ viết tắt, tài liệu tham khảo mục lục, chuyên đề thực tập em gồm chương sau: Chương I: Đặc điểm hoạt động cho vay Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong ảnh hưởng đến kiểm toán nội ngân hàng Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh Chuyên đề thực tập tố nghiệp TS Đinh Thế Hùng…… Chương II: Thực trạng quy trình kiểm tốn hoạt động cho vay Trung tâm Kiểm toán Nội - Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong Chương III: Nhận xét giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán hoạt động cho vay Trung tâm Kiểm toán Nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong Mặc dù cố gắng việc hoàn thiện chuyên đề thực tập viết tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy, mơn kiểm tốn, anh chị Trung tâm Kiểm toán Nội bộ, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo TS Đinh Thế Hùng hỗ trợ giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Sinh viên Nguyễn Diệu Linh Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh Chuyên đề thực tập tố nghiệp TS Đinh Thế Hùng…… CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TIÊN PHONG ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG 1.1 Đặc điểm hoạt động cho vay loại hình cho vay ngân hàng thương mại ảnh hưởng tới kiểm toán nội 1.1.1 Đặc điểm chức hoạt động cho vay loại hình cho vay Ngân hàng Thương mại Cổ phần 1.1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng hoạt động cho vay Theo tài liệu nghiên cứu nhà sử học kinh tế học, hoạt động vay mượn xuất từ 2000 – 1500 năm trước Cơng ngun Thậm chí, hoạt động tín dụng cịn đời trước xuất ngân hàng Thuật ngữ “tín dụng” xuất phát từ chữ la – tinh “credo” Dịch tiếng Việt, có nghĩa tin tưởng, tín nhiệm Trong thực tế sống, thuật ngữ “tín dụng” hiểu sử dụng theo nhiều cách khác Ngay quan hệ tài chính, dựa vào bối cảnh cụ thể, hoạt động tín dụng lại có nội dung riêng Tín dụng trao đổi tài sản có để nhận tài sản loại tương lại Tín dụng quan hệ mua bán quyền sử dụng vốn, với giá lãi suất Tín dụng quan hệ kinh tế, theo người thỏa thuận để người khác sử dụng số tiền thời gian định với điều kiện có hồn trả vốn lãi Một cách chung nhất, với việc xem xét tín dụng chức ngân hàng, tín dụng ngân hàng định nghĩa sau: Tín dụng giao dịch tài sản (tiền hàng hóa) bên cho vay (ngân hàng định chế tài khác) bên vay (cá nhân, doanh nghiệp chủ thể khác), bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời hạn định theo thỏa thuận, bên vay Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh Chuyên đề thực tập tố nghiệp TS Đinh Thế Hùng…… có trách nhiệm hồn trả vơ điều kiện vốn gốc lãi cho bên cho vay đến hạn tốn Liên quan đến định nghĩa tín dụng, hoạt động cấp tín dụng định nghĩa Luật Các Tổ chức Tín Dụng sau: “ Cấp tín dụng việc thỏa thuận để tổ chức, cá nhân sử dụng khoản tiền cam kết cho phép sử dụng khoản tiền theo ngun tắc có hồn trả nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bao tốn, bảo lãnh ngân hàng nghiệp vụ cấp tín dụng khác.” (Khoản 14 Điều Luật Các Tổ chức Tín dụng 2010) Từ đó, ta có khái niệm hoạt động cho vay ngân hàng sau: “ Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo tổ chức tín dụng giao cam kết giao cho khách hàng khoản tiền để sử dụng vào mục đích xác định thời gian định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hồn trả gốc lãi.” (Khoản 16 Điều Luật Các Tổ chức Tín dụng 2010) 1.1.1.2 Đặc điểm hoạt động cho vay ngân hàng Đặc điểm hoạt động cho vay có vai trị quan trọng việc quản lý, đồng thời giúp ích nhiều q trình phân tích, chọn mẫu lựa chọn phương pháp kiểm toán Dựa đặc điểm đó, kiểm tốn viên thấy rủi ro tiềm ẩn, đưa mẫu chọn mang tính chất đại diện Cụ thể, hoạt động cho vay ngân hàng thương mại gồm đặc trưng sau: Thứ nhất, chủ thể, việc cho vay ln có hai bên tham gia Bên cho vay, người có tài sản chưa dùng đến, muốn cho người khác sử dụng để thỏa mãn số lợi ích Bên vay, người cần sử dụng tài sản để thỏa mãn nhu cầu Thứ hai, hình thức pháp lý việc cho vay thể dạng hợp đồng tín dụng tài sản Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh Chuyên đề thực tập tố nghiệp TS Đinh Thế Hùng…… Thứ ba, kiện cho vay phát sinh hai hành vi hành vi ứng trước hành vi hoàn trả số tiền (hay tài sản) định vật loại Thứ tư, quan hệ cho vay phải thiết lập sở tin tưởng tín nhiệm hai bên Tuy nhiên, xuất phát từ nguyên tắc hoàn trả, người cho vay chuyển giao tài sản cho người vay sử dụng, phải có sở để tin người vay trả hạn Trong thực tế số nhân viên tín dụng xét duyệt cho vay không dựa sở đánh giá mức độ tín nhiệm khách hàng mà lại trọng đến bảo đảm, quan điểm làm ảnh hưởng đến chất lượng tín dụng Điều cần ý thực kiểm toán, kiểm tra việc giải ngân sở kiểm sốt mục đích sử dụng vốn, khả trả nợ, tài sản bảo đảm… Giá trị hoàn trả thông thường phải lớn giá trị lúc cho vay Nói cách khác, người vay phải trả thêm phần lãi vốn gốc Để thực nguyên tắc này, phải xác định lãi suất danh nghĩa lớn tỷ lệ lạm phát, hay nói cách khác phải xác định lãi suất thực dương (lãi suất thực = Lãi suất danh nghĩa – Tỷ lệ lạm phát) Tuy nhiên, lãi suất chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố khác nhau, nên số trường hợp cụ thể lãi suất danh nghĩa thấp lạm phát điều tồn thời gian ngắn Đặc điểm quan trọng tín dụng cho vay ngân hàng, đồng thời nguyên tắc cấp tín dụng mục đích sử dụng vốn vay, khả trả nợ người vay loại hình bảo đảm cho khoản vay Kiểm tốn nội thực sở đảm bảo nguyên tắc thực đầy đủ 1.1.1.3 Phân loại hoạt động cho vay ngân hàng thương mại Phân loại hoạt động cho vay việc xếp khoản vay theo nhóm dựa số tiêu thức định Việc phân loại cho vay có sở Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh ... II: Thực trạng quy trình kiểm tốn hoạt động cho vay Trung tâm Kiểm toán Nội - Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong Chương III: Nhận xét giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn hoạt động cho. .. chuyên đề thực tập em gồm chương sau: Chương I: Đặc điểm hoạt động cho vay Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong ảnh hưởng đến kiểm toán nội ngân hàng Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh Chuyên đề thực tập. .. thiện quy trình kiểm tốn hoạt động cho vay Trung tâm Kiểm toán Nội Ngân hàng Thương mại Cổ Phần Tiên Phong 79 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn hoạt động cho vay