luật quản lý thuế

Giới thiệu một số nội dung luật quản lý thuế

Trang 2

2- Quy n và nghĩa v c a ngề ụ ủ ườ ội n p thuế

3- M t s trình t thuộ ố ự ế

Ph n 2 ầ

Ph n 2 ầ : tìm hi u “ng: tìm hi u “ngểể ườ ạườ ại b n đ ng hành”i b n đ ng hành”ồồ

Trang 3

KHÁI QUÁT V PHỀ ƯƠNG TH C Ứ

D ch ị vụ

TT

KT-Ph t ạ

c á

c q u

i đ ị n h

Trang 4

c á

c q u

i đ ị n h

Trang 5

LU T QU N LÝ THU Ậ Ả Ế

Bao g m 14 ch ồ ươ ng , 120 Đi u ề

Trang 7

QUY N VÀ NGHĨA V Ề Ụ

C A NG Ủ ƯỜ I N P THU Ộ Ế

Quy n c a ngề ủ ườ ội n p thu :ế

1- Được hướng d n, cung c p thông tin, tài ẫ ấ

li u đ th c hi n nghĩa v , quy n l i v ệ ể ự ệ ụ ề ợ ề

thuế

2- Được yêu c u c quan qu n lý gi i thích v ầ ơ ả ả ề

vi c tính thu , n đ nh thuệ ế ấ ị ế

3- Được gi bí m t thông tinữ ậ

4- Được hưởng u đãi v thuư ề ế

Trang 8

5- Được ký h p đ ng v i t ch c kinh doanh ợ ồ ớ ổ ứ

d ch v làm th t c v thuị ụ ủ ụ ề ế

6- Được nh n k t lu n ki m tra, thanh tra ậ ế ậ ể

thu ; đế ược yêu c u gi i thích n i dung k t ầ ả ộ ế

lu n; đậ ược b o l u ý ki n trong biên b nả ư ế ả

7- Được b i thồ ường thi t h i do c quan thu , ệ ạ ơ ế

công ch c thu gây ra.ứ ế

Trang 9

8- Đượ ơc c quan qu n lý thu xác nh n vi c ả ế ậ ệ

th c hi n nghĩa v thuự ệ ụ ế

9- Được khi u n i, kh i ki n quy t đ nh hành ế ạ ở ệ ế ị

chính, hành vi hành chính liên quan t i quy n ớ ề

Trang 10

Nghĩa v c a ngụ ủ ườ ội n p thu :ế

1- Đăng ký thu , có mã s thu và s d ng mã ế ố ế ử ụ

thu theo qui đ nhế ị

2- Kê khai thu chính xác, đ y đ , trung th c ế ầ ủ ự

và ch u trách nhi m trị ệ ước pháp lu t v s kê ậ ề ự

khai c a mìnhủ

3- N p h s thu đ y đ và đúng th i h nộ ồ ơ ế ầ ủ ờ ạ

Trang 11

4- Ch p hành ch đ k toán th ng kê và s ấ ế ộ ế ố ử

d ng ch ng t , hóa đ n theo qui đ nhụ ứ ừ ơ ị

5- Ghi chép chính xác, trung th c, đ y đ ho t ự ầ ủ ạ

đ ng phát sinh nghĩa v thu , kh u tr thu ộ ụ ế ấ ừ ế

và các giao d ch ph i kê khai các thông tin v ị ả ề

thuế

Trang 12

6- L p và giao hóa đ n, ch ng t cho ngậ ơ ứ ừ ười

mua theo đúng s lố ượng, ch ng lo i, giá tr ủ ạ ị

th c thanh toánự

7- Cung c p chính xác, đ y đ , k p th i thông ấ ầ ủ ị ờ

tin, tài li u liên quan đ n vi c xác đ nh nghĩa ệ ế ệ ị

v thu khi c quan thu yêu c u.ụ ế ơ ế ầ

Trang 13

8- Ch p hành quy t đ nh, thông báo, yêu c u ấ ế ị ầ

c a c quan qu n lý thu , công ch c qu n lý ủ ơ ả ế ứ ả

thu theo qui đ nh c a pháp lu tế ị ủ ậ

9- Ch u trách nhi m th c hi n nghĩa v thu ị ệ ự ệ ụ ế

n u ngế ườ ại đ i di n theo pháp lu t ho c đ i ệ ậ ặ ạ

di n theo y quy n th c hi n th t c v ệ ủ ề ự ệ ủ ụ ề

thu theo qui đ nhế ị

Trang 14

TRÌNH T -TH T C THU Ự Ủ Ụ Ế

TRONG M T S LĨNH V C THU Ộ Ố Ự Ế

1- Khoán thu - n đ nh thuế Ấ ị ế

2- Ki m tra – thanh tra thuể ế

1bis: các Đi u kho n b o v ngề ả ả ệ ườ ội n p thu ế

khi b ki m tra, thanh tra thuị ể ế

3- Gi i quy t các tranh ch p thu , khi u n i ả ế ấ ế ế ạ

thuế

4- Thanh toán thu và cế ưỡng ch thanh toánế

Trang 15

TRÌNH T -TH T C THU Ự Ủ Ụ Ế

TRONG KHOÁN THUẾ

- Khoán thu (quy n):ế ề

Áp d ng khi các đi u ki n v kê khai thu ụ ề ệ ề ế

không được ch p nh n (vi ph m thu )ấ ậ ạ ế

Trang 16

TRÌNH T , TH T C KI M TRA – Ự Ủ Ụ Ể

THANH TRA THUẾ

- M c tiêu: s tuân th các qui đ nh thuM c tiêu: s tuân th các qui đ nh thuụụ ựự ủủ ịị ếế

- S chính xác, trung th c trong S chính xác, trung th c trong ựự ựự H S H S Ồ Ơ Ồ Ơ

thu :ế

* T khai thu ; T khai quy t toán thuờ ế ờ ế ế

Trang 17

TRÌNH T , TH T C TRONG Ự Ủ Ụ

KI M TRA – THANH TRA THU Ể Ế

Các hình th c ki m tra thu :ứ ể ế

- Ki m tra các th t c thu (contrôle formel)Ki m tra các th t c thu (contrôle formel) ể ể ủ ụ ủ ụ ế ế

- Ki m tra d a trên tài li u có s n (ki m tra Ki m tra d a trên tài li u có s n (ki m tra ể ể ự ự ệ ệ ẵ ẵ ể ể

t i c quan thu ) ạ ơ ế

- Ki m tra t i c s ng Ki m tra t i c s ng ể ể ạ ơ ở ạ ơ ở ườ ộ ườ ộ i n p thu (ki m tra i n p thu (ki m tra ế ế ể ể

s sách k toán và các tài li u liên quan) ổ ế ệ

Trang 18

TRÌNH T ,TH T C TRONG Ự Ủ Ụ

Quy n c a c quan thu trong KT-TTề ủ ơ ế

Yêu c u ngầ ườ ội n p thu :ế

- Gi i thích đ làm rõ m t (các) y u t trong ả ể ộ ế ố

kê khai thu ; ế

- Cung c p các tài li u liên quan đ n s thu ấ ệ ế ố ế

đã kê khai

- Quy n yêu c u ch ng minh ề ầ ứ

Trang 19

Quy n thu th p thông tin (trong thanh tra ề ậ

thu )ế

thu )ế có liên quan đ n vi c kê khai thu mà có liên quan đ n vi c kê khai thu mà ếế ệệ ếếcác t ch c, cá nhân khác n m gi (trong ổ ứ ắ ữ

trường h p nghi có gian l n thu ):ợ ậ ế

Yêu c u các c quan, t ch c cung c p ầ ơ ổ ứ ấ

Trang 20

Quy n t m gi các tài li u, tang v t liên ề ạ ữ ệ ậ

quan đ n hành vi tr n thu , l u thu (thanh ế ố ế ậ ế

tra thu )ế

Ng ườ i có th m quy n: ẩ ề

- Th tr ủ ưở ng c quan thu ơ ế

- Tr ưở ng đoàn thanh tra thu (thanh tra viên) ế

Th i h n t m gi : không quá 60 ngày ờ ạ ạ ữ

Biên b n t m gi tài li u, hàng hóa ả ạ ữ ệ

Trang 21

Quy n khám n i c t gi u các tài li u, tang ề ơ ấ ấ ệ

v t liên quan đ n hành vi tr n, l u thuậ ế ố ậ ế

Th m quy n: Th tr ẩ ề ủ ưở ng c quan thu ơ ế

Trang 22

Quy n truy thu thu : th i hi u truy thuề ế ờ ệ

Trong quá trình ki m tra, n u m t kho n ể ế ộ ả

thu nào đó ch a đ ế ư ượ c n p đ c a b t k ộ ủ ủ ấ ể

năm nào, ngoài vi c có th m quy n ph t ệ ẩ ề ạ

trong khuôn kh mà Lu t cho phép, c quan ổ ậ ơ

thu có quy n truy thu mà không b h n ch ế ề ị ạ ế

b i th i gian ở ờ

Trang 23

C quan có th m quy n ki m tra, thanh tra ơ ẩ ề ể

thu :ế

1- C quan thu (thu n i đ a) ơ ế ế ộ ị

2- C quan h i quan (thu t i c a kh u) ơ ả ế ạ ử ẩ

Trang 24

Taxagon Workshop 5/2008 24

Các đi u ki n đ c quan thu (và H i quan) ề ệ ể ơ ế ả

Trang 25

- G i Quy t đ nh ki m tra: sau 3 ngày k t G i Quy t đ nh ki m tra: sau 3 ngày k t ử ử ế ị ế ị ể ể ể ừ ể ừ

ngày ký QĐ (h y n u thu đã đ ủ ế ế ượ c đi u ề

ch nh) ỉ

- Công b QĐ ki m tra Công b QĐ ki m tra ố ố ể ể

- Th i h n th c hi n ki m tra: 5 ngày làm vi c Th i h n th c hi n ki m tra: 5 ngày làm vi c ờ ạ ờ ạ ự ự ệ ệ ể ể ệ ệ (đ ượ c gia h n 1 l n theo s ngày trên) ạ ầ ố

(đ ượ c gia h n 1 l n theo s ngày trên) ạ ầ ố

Trang 26

KI M TRA THU Ể Ế

Trình t , th t c xác đ nh thu truy thu và ự ủ ụ ị ế

n p thu truy thu:ộ ế

- Ng Ng ườ ườ i ki m tra l p Biên b n ki m tra i ki m tra l p Biên b n ki m tra ể ể ậ ậ ả ả ể ể

- Ng Ng ườ ộ ườ ộ i n p thu ký biên b n ki m tra i n p thu ký biên b n ki m tra ế ế ả ả ể ể

- Ng Ng ườ ộ ườ ộ i n p thu nh n QĐ x lý i n p thu nh n QĐ x lý ế ế ậ ậ ử ử

- N p thu theo QĐ x lý N p thu theo QĐ x lý ộ ộ ế ế ử ử

Trang 27

Đi u ki n đ thanh tra thu :ề ệ ể ế

- Ng Ng ườ ộ ườ ộ i n p thu có ngành ngh kinh doanh i n p thu có ngành ngh kinh doanh ế ế ề ề

đa d ng, ph m vi kinh doanh r ng ạ ạ ộ

- Khi ng Khi ng ườ ộ ườ ộ i n p thu có d u hi u vi ph m i n p thu có d u hi u vi ph m ế ế ấ ấ ệ ệ ạ ạ

Trang 28

Trình t , th t c thanh tra thu :ự ủ ụ ế

- G i Quy t đ nh thanh tra: sau 3 ngày k t G i Quy t đ nh thanh tra: sau 3 ngày k t ử ử ế ị ế ị ể ừ ể ừ ngày ký QĐ

- Công b QĐ thanh tra tra: 15 ngày Công b QĐ thanh tra tra: 15 ngày ố ố

- Th i h n th c hi n ki m tra: 30 ngày làm Th i h n th c hi n ki m tra: 30 ngày làm ờ ạ ờ ạ ự ự ệ ệ ể ể

vi c (đ ệ ượ c gia h n 1 l n theo s ngày trên) ạ ầ ố

- L p Biên b n thanh tra: 5 ngày L p Biên b n thanh tra: 5 ngày ậ ậ ả ả

- K t lu n thanh tra (ng K t lu n thanh tra (ng ế ế ậ ậ ườ ườ i ký QĐ thanh tra) i ký QĐ thanh tra)

Trang 29

Trình t xác đ nh thu truy thu và n p thu :ự ị ế ộ ế

- Ng Ng ườ ườ i thanh tra l p Biên b n ki m tra: 5 i thanh tra l p Biên b n ki m tra: 5 ậ ậ ả ả ể ể

ngày k t ngày h t th i h n ki m tra ể ừ ế ờ ạ ể

- Ng Ng ườ ộ ườ ộ i n p thu nh n, xem, yêu c u gi i i n p thu nh n, xem, yêu c u gi i ế ế ậ ậ ầ ầ ả ả

Trang 30

Trình t xác đ nh thu truy thu và n p thu :ự ị ế ộ ế

- Nh n k t lu n thanh tra Nh n k t lu n thanh tra ậ ậ ế ế ậ ậ

- N p thu N p thu ộ ộ ế ế

Trang 31

Lu t Qu n lý thu không có trình t gi i ậ ả ế ự ả

quy t các tranh ch p tr ế ấ ướ c khi hoàn

thành k t lu n thanh tra (ho c biên b n ế ậ ặ ả

ki m tra) ể

Trang 32

- Ng Ng ườ ộ ườ ộ i n p thu : n p thu theo thông báo i n p thu : n p thu theo thông báo ế ộ ế ộ ế ế

(yêu c u gi i thích ho c khi u n i sau) ầ ả ặ ế ạ

Trang 33

M t s nh n xét:ộ ố ậ

- Thi u trình t pháp lý đ gi i quy t tranh ế ự ể ả ế

ch p các v n đ đấ ấ ề ược nêu ra (h qu là phát ệ ả

sinh nhi u khi u n i khó gi i quy t)ề ế ạ ả ế

Trang 34

TRÌNH T TRONG GI I QUY T CÁC Ự Ả Ế

TRANH CH P-KHI U N I THU Ấ Ế Ạ Ế

1- Trình t , th th c trong gi i quy t khi u n i ự ủ ụ ả ế ế ạ

thu :ế

Được th lý và gi i quy t theo th b c c a ụ ả ế ứ ậ ủ

Trang 35

TRÌNH T TRONG C Ự ƯỠ NG CH Ế

THANH TOÁN THUẾ

Các đi u ki n đ cề ệ ể ưỡng ch thanh toán:ế

- N thu quá 90 ngàyN thu quá 90 ngàyợợ ếế

- Quá th i gian gia h n n p thuQuá th i gian gia h n n p thuờờ ạạ ộộ ếế

- NgNgườ ợườ ợi n thu có hành vi phát tán tài s ni n thu có hành vi phát tán tài s nếế ảả

Trang 36

TRÌNH T TRONG C TRÌNH T TRONG C Ự Ự ƯỠ ƯỠ NG CH NG CH Ế Ế

Th m quy n ra Quy t đ nh cẩ ề ế ị ưỡng ch :ế

- Th trTh trủ ưởủ ưởng c quan thung c quan thuơơ ếế

- C c trC c trụụ ưởưởng C c đi u tra ch ng buôn l ung C c đi u tra ch ng buôn l uụụ ềề ốố ậậ

- C c trC c trụụ ưởưởng ki m tra sau thông quanng ki m tra sau thông quanểể

Trang 37

1- Th m quy n ra t ch c th c hi n cẩ ề ổ ứ ự ệ ưỡng

ch :ế

Người ra Quy t đ nh cế ị ưỡng chế

2- Trình t áp d ng các bi n pháp cự ụ ệ ưỡng ch :ế

- Trích ti n t tài kho n; phong t a tài s nTrích ti n t tài kho n; phong t a tài s nề ừề ừ ảả ỏỏ ảả

- Kh u tr ti n lKh u tr ti n lấấ ừ ề ươừ ề ương ho c thu nh png ho c thu nh pặặ ậậ

- Kê biên tài s n bán đ u giáKê biên tài s n bán đ u giáảả ấấ

Trang 38

Trang 39

4- Quy n l c và “thề ự ương lượng” (?)

5- M t s đ c tr ng trong “giao d ch thu ”ộ ố ặ ư ị ế

Trang 40

Chi c c thu qu n huy nụ ế ậ ệ

Gi i thích Lu t ả ậ

H ướ ng d n ẫ

Trang 41

Quy n h n c a c quan thu ề ạ ủ ơ ế

 1. Yêu cầu người nộp thuế cung cấp:

Thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế

Tài khoản Ngân hàng

 2. Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp:

Thông tin, tài liệu

Phối hợp với cơ quan quản lý thuế

Trang 42

thông tin đại chúng các trường hợp vi

phạm pháp luật về thuế

Trang 43

 7. Áp dụng biện pháp ngăn chặn và bảo

đảm việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế theo quy định của pháp luật

 8. Ủy nhiệm cho cơ quan, tổ chức, cá nhân thu một số loại thuế vào ngân sách nhà

nước theo quy định của Chính phủ

Trang 44

Quyền hạn của một viên chức trong một cơ quan thuế?

(Luật thường chỉ đề cập quyền hạn của

người đứng đầu cơ quan thuế)

Trang 45

* K ho ch thu Ngân sách hàng nămế ạ

* Quy n l i Ngân sách đ a phề ợ ị ương

- Ch y u là qu n lý theo đ i tCh y u là qu n lý theo đ i tủ ếủ ế ảả ố ượố ượng (g n đây ng (g n đây ầầ

có m t s thay đ i nh ng không đáng k )ộ ố ổ ư ể

Trang 46

- S c ép t K ho ch Ngân sách đôi khi làm ứ ừ ế ạ

ti n đ cho nh ng quy t đ nh không phù h pề ề ữ ế ị ợ

- Các doanh nghi p kinh doanh nhi u đ a ệ ở ề ị

phương và trách nhi m v i t ng đ a phệ ớ ừ ị ương

Trang 47

t nhi u lý do, r t khó khăn khi đ a ra các ừ ề ấ ư

quy t đ nhế ị

- Chuy n hChuy n hểể ướướng “r i ro”: có tính ph bi nng “r i ro”: có tính ph bi nủủ ổ ếổ ế

Trang 48

NG ƯỜ I B N Đ NG HÀNH Ạ Ồ

H qu t phệ ả ừ ương pháp làm vi c:ệ

- Khi có v n đ c n gi i quy t, thấ ề ầ ả ế ường khó

hi u trình t và khó xác đ nh để ự ị ược đ u m iầ ố

- “Chuy n hể ướng r i ro” làm gi m trách ủ ả

nhi m gi i quy t m t công vi c cho ngệ ả ế ộ ệ ười

n p thuộ ế

- X lý công vi c thử ệ ường bám theo hình th c, ứ

th t c (v n đã không đ n gi n)ủ ụ ố ơ ả

- Chi phí (th i gian) t n kém.ờ ố

Trang 49

Các “quy n” thề ường r t ít đấ ượ ử ục s d ng

- Giai đo n dùng “quy n”: đGiai đo n dùng “quy n”: đạạ ềề ượ ử ụượ ử ục s d ng khi c s d ng khi

có hành vi không tuân th và đ c bi t trong ủ ặ ệ

ki m tra – thanh tra – cể ưỡng ch n thu ế ợ ế

Trang 51

NG ƯỜ I B N Đ NG HÀNH Ạ Ồ

Thương lượng (đ i tho i) đ gi i qy t m t ố ạ ể ả ế ộ

v n đ :ấ ề

Lu t Qu n lý thu h u nh không có m t ậ ả ế ầ ư ộ

đi u kho n nào đ c p đ n v n đ “thề ả ề ậ ế ấ ề ương

Trang 53

T ng h p và k t thúc ổ ợ ế

Định dạng
Số trang	53
Dung lượng	2,66 MB