luật quản lý thuế

Giới thiệu một số nội dung luật quản lý thuế

Taxagon Workshop - 5/2008 Taxagon Workshop - 5/2008 1 1 Taxagon Workshop - 5/2008 Taxagon Workshop - 5/2008 2 2 LU T QU N LÝ THUẬ Ả Ế LU T QU N LÝ THUẬ Ả Ế M c l cụ ụ M c l cụ ụ : : M đ uở ầ M đ uở ầ : khái quát v qu n lý thu hi n nayề ả ế ệ : khái quát v qu n lý thu hi n nayề ả ế ệ Ph n 1ầ Ph n 1ầ : Lu t qu n lý thuậ ả ế : Lu t qu n lý thuậ ả ế 1- Lu t qu n lý thu : k t c u chínhậ ả ế ế ấ 1- Lu t qu n lý thu : k t c u chínhậ ả ế ế ấ 2- Quy n và nghĩa v c a ng i n p thuề ụ ủ ườ ộ ế 2- Quy n và nghĩa v c a ng i n p thuề ụ ủ ườ ộ ế 3- M t s trình t thuộ ố ự ế 3- M t s trình t thuộ ố ự ế Ph n 2ầ Ph n 2ầ : tìm hi u “ng i b n đ ng hành”ể ườ ạ ồ : tìm hi u “ng i b n đ ng hành”ể ườ ạ ồ Taxagon Workshop - 5/2008 Taxagon Workshop - 5/2008 3 3 KHÁI QUÁT V PH NG TH C Ề ƯƠ Ứ KHÁI QUÁT V PH NG TH C Ề ƯƠ Ứ QU N LÝ THU HI N NAYẢ Ế Ệ QU N LÝ THU HI N NAYẢ Ế Ệ NGÂN SÁCH (+khác) NGÂN SÁCH (+khác) s tuân th t giác c a ng i n p thuự ủ ự ủ ườ ộ ế T ổ ch cứ , cá nhân T ổ ch cứ , cá nhân D ch ị vụ KT- TT Ph tạ c á c q u i đ ị n h Taxagon Workshop - 5/2008 Taxagon Workshop - 5/2008 4 4 PH M VI ĐI U CH NH C A Ạ Ề Ỉ Ủ PH M VI ĐI U CH NH C A Ạ Ề Ỉ Ủ LU T QU N LÝ THUẬ Ả Ế LU T QU N LÝ THUẬ Ả Ế NGÂN SÁCH (+khác) NGÂN SÁCH (+khác) s tuân th t giác c a ng i n p thuự ủ ự ủ ườ ộ ế T ổ ch cứ , cá nhân T ổ ch cứ , cá nhân c á c q u i đ ị n h Taxagon Workshop - 5/2008 Taxagon Workshop - 5/2008 5 5 LU T QU N LÝ THUẬ Ả Ế LU T QU N LÝ THUẬ Ả Ế Bao g m 14 ch ng , 120 Đi uồ ươ ề Bao g m 14 ch ng , 120 Đi uồ ươ ề Ch ng I: ươ Ch ng I: ươ Nh ng quy đ nh chung ữ ị Nh ng quy đ nh chung ữ ị Ch ng II: ươ Ch ng II: ươ Đăng ký thuế Đăng ký thuế Ch ng III: ươ Ch ng III: ươ Khai thu , tính thuế ế Khai thu , tính thuế ế Ch ng IV: ươ Ch ng IV: ươ n đ nh thu Ấ ị ế n đ nh thu Ấ ị ế Ch ng V: ươ Ch ng V: ươ N p thuộ ế N p thuộ ế Ch ng VI: ươ Ch ng VI: ươ Trách nhi m hoàn thành nghĩa ệ Trách nhi m hoàn thành nghĩa ệ v n p thu ụ ộ ế v n p thu ụ ộ ế Taxagon Workshop - 5/2008 Taxagon Workshop - 5/2008 6 6 Ch ng VII: ươ Ch ng VII: ươ Th t c hoàn thu ủ ụ ế Th t c hoàn thu ủ ụ ế Ch ng VIII: ươ Ch ng VIII: ươ Th t c mi n thu , gi m thu ; ủ ụ ễ ế ả ế Th t c mi n thu , gi m thu ; ủ ụ ễ ế ả ế xóa n ti n thu , ti n ph tợ ề ế ề ạ xóa n ti n thu , ti n ph tợ ề ế ề ạ Ch ng IX: ươ Ch ng IX: ươ Thông tin v ng i n p thu ề ườ ộ ế Thông tin v ng i n p thu ề ườ ộ ế Ch ng X: ươ Ch ng X: ươ Ki m tra thu , thanh tra thu ể ế ế Ki m tra thu , thanh tra thu ể ế ế Ch ng XI: ươ Ch ng XI: ươ C ng ch thi hành quy t đ nh ưỡ ế ế ị C ng ch thi hành quy t đ nh ưỡ ế ế ị hành chính thuế hành chính thuế Ch ng XII: ươ Ch ng XII: ươ X lý vi ph m Pháp lu t v thuử ạ ậ ề ế X lý vi ph m Pháp lu t v thuử ạ ậ ề ế Ch ng XIII: ươ Ch ng XIII: ươ Khi u n i, t cáo, kh i ki nế ạ ố ở ệ Khi u n i, t cáo, kh i ki nế ạ ố ở ệ Ch ng XIV: ươ Ch ng XIV: ươ Đi u kho n thi hànhề ả Đi u kho n thi hànhề ả Taxagon Workshop - 5/2008 Taxagon Workshop - 5/2008 7 7 QUY N VÀ NGHĨA V Ề Ụ QUY N VÀ NGHĨA V Ề Ụ C A NG I N P THUỦ ƯỜ Ộ Ế C A NG I N P THUỦ ƯỜ Ộ Ế Quy n c a ng i n p thu :ề ủ ườ ộ ế Quy n c a ng i n p thu :ề ủ ườ ộ ế 1- Đ c h ng d n, cung c p thông tin, tài ượ ướ ẫ ấ 1- Đ c h ng d n, cung c p thông tin, tài ượ ướ ẫ ấ li u đ th c hi n nghĩa v , quy n l i v ệ ể ự ệ ụ ề ợ ề li u đ th c hi n nghĩa v , quy n l i v ệ ể ự ệ ụ ề ợ ề thuế thuế 2- Đ c yêu c u c quan qu n lý gi i thích v ượ ầ ơ ả ả ề 2- Đ c yêu c u c quan qu n lý gi i thích v ượ ầ ơ ả ả ề vi c tính thu , n đ nh thuệ ế ấ ị ế vi c tính thu , n đ nh thuệ ế ấ ị ế 3- Đ c gi bí m t thông tinượ ữ ậ 3- Đ c gi bí m t thông tinượ ữ ậ 4- Đ c h ng u đãi v thuượ ưở ư ề ế 4- Đ c h ng u đãi v thuượ ưở ư ề ế Taxagon Workshop - 5/2008 Taxagon Workshop - 5/2008 8 8 QUY N VÀ NGHĨA V Ề Ụ QUY N VÀ NGHĨA V Ề Ụ C A NG I N P THUỦ ƯỜ Ộ Ế C A NG I N P THUỦ ƯỜ Ộ Ế Quy n c a ng i n p thu :ề ủ ườ ộ ế Quy n c a ng i n p thu :ề ủ ườ ộ ế 5- Đ c ký h p đ ng v i t ch c kinh doanh ượ ợ ồ ớ ổ ứ 5- Đ c ký h p đ ng v i t ch c kinh doanh ượ ợ ồ ớ ổ ứ d ch v làm th t c v thuị ụ ủ ụ ề ế d ch v làm th t c v thuị ụ ủ ụ ề ế 6- Đ c nh n k t lu n ki m tra, thanh tra ượ ậ ế ậ ể 6- Đ c nh n k t lu n ki m tra, thanh tra ượ ậ ế ậ ể thu ; đ c yêu c u gi i thích n i dung k t ế ượ ầ ả ộ ế thu ; đ c yêu c u gi i thích n i dung k t ế ượ ầ ả ộ ế lu n; đ c b o l u ý ki n trong biên b nậ ượ ả ư ế ả lu n; đ c b o l u ý ki n trong biên b nậ ượ ả ư ế ả 7- Đ c b i th ng thi t h i do c quan thu , ượ ồ ườ ệ ạ ơ ế 7- Đ c b i th ng thi t h i do c quan thu , ượ ồ ườ ệ ạ ơ ế công ch c thu gây ra.ứ ế công ch c thu gây ra.ứ ế Taxagon Workshop - 5/2008 Taxagon Workshop - 5/2008 9 9 QUY N VÀ NGHĨA V Ề Ụ QUY N VÀ NGHĨA V Ề Ụ C A NG I N P THUỦ ƯỜ Ộ Ế C A NG I N P THUỦ ƯỜ Ộ Ế Quy n c a ng i n p thu :ề ủ ườ ộ ế Quy n c a ng i n p thu :ề ủ ườ ộ ế 8- Đ c c quan qu n lý thu xác nh n vi c ượ ơ ả ế ậ ệ 8- Đ c c quan qu n lý thu xác nh n vi c ượ ơ ả ế ậ ệ th c hi n nghĩa v thuự ệ ụ ế th c hi n nghĩa v thuự ệ ụ ế 9- Đ c khi u n i, kh i ki n quy t đ nh hành ượ ế ạ ở ệ ế ị 9- Đ c khi u n i, kh i ki n quy t đ nh hành ượ ế ạ ở ệ ế ị chính, hành vi hành chính liên quan t i quy n ớ ề chính, hành vi hành chính liên quan t i quy n ớ ề và l i ích h p pháp c a mìnhợ ợ ủ và l i ích h p pháp c a mìnhợ ợ ủ 10- T cáo các hành vi vi ph m pháp lu t c a ố ạ ậ ủ 10- T cáo các hành vi vi ph m pháp lu t c a ố ạ ậ ủ công ch c thu và t ch c cá nh n khácứ ế ổ ứ ậ công ch c thu và t ch c cá nh n khácứ ế ổ ứ ậ Taxagon Workshop - 5/2008 Taxagon Workshop - 5/2008 10 10 QUY N VÀ NGHĨA V Ề Ụ QUY N VÀ NGHĨA V Ề Ụ C A NG I N P THUỦ ƯỜ Ộ Ế C A NG I N P THUỦ ƯỜ Ộ Ế Nghĩa v c a ng i n p thu :ụ ủ ườ ộ ế Nghĩa v c a ng i n p thu :ụ ủ ườ ộ ế 1- Đăng ký thu , có mã s thu và s d ng mã ế ố ế ử ụ 1- Đăng ký thu , có mã s thu và s d ng mã ế ố ế ử ụ thu theo qui đ nhế ị thu theo qui đ nhế ị 2- Kê khai thu chính xác, đ y đ , trung th c ế ầ ủ ự 2- Kê khai thu chính xác, đ y đ , trung th c ế ầ ủ ự và ch u trách nhi m tr c pháp lu t v s kê ị ệ ướ ậ ề ự và ch u trách nhi m tr c pháp lu t v s kê ị ệ ướ ậ ề ự khai c a mìnhủ khai c a mìnhủ 3- N p h s thu đ y đ và đúng th i h nộ ồ ơ ế ầ ủ ờ ạ 3- N p h s thu đ y đ và đúng th i h nộ ồ ơ ế ầ ủ ờ ạ [...]... định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế yêu cầu   Taxagon Workshop ­  5/2008 12 QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Nghĩa vụ của người nộp thuế: 8- Chấp hành quyết định, thông báo, yêu cầu của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo qui định của pháp luật 9- Chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế nếu người đại diện theo pháp luật hoặc đại diện theo ủy quyền thực hiện thủ tục về thuế theo qui... Taxagon Workshop ­  5/2008 13 TRÌNH TỰ -THỦ TỤC THUẾ TRONG MỘT SỐ LĨNH VỰC THUẾ 1- Khoán thuế - Ấn định thuế 2- Kiểm tra – thanh tra thuế 1bis: các Điều khoản bảo vệ người nộp thuế khi bị kiểm tra, thanh tra thuế 3- Giải quyết các tranh chấp thuế, khiếu nại thuế 4- Thanh toán thuế và cưỡng chế thanh toán   Taxagon Workshop ­  5/2008 14 TRÌNH TỰ -THỦ TỤC THUẾ TRONG KHOÁN THUẾ - Khoán thuế (quyền): Áp dụng trong một... THANH TRA THUẾ Luật Quản lý thuế không có trình tự giải quyết các tranh chấp trước khi hoàn thành kết luận thanh tra (hoặc biên bản kiểm tra)   Taxagon Workshop ­  5/2008 31 TRÌNH TỰ ,THỦ TỤC TRONG KIỂM TRA – THANH TRA THUẾ - - -   Trình tự ấn định thuế trong KT-TT Các trường hợp bị ấn định: vi phạm pháp luật về thuế thủ tục: cơ quan thuế phát hành thông báo thuế ấn định (lý do, căn cứ ấn định, số thuế, ... thuế: Áp dụng khi các điều kiện về kê khai thuế không được chấp nhận (vi phạm thuế)   Taxagon Workshop ­  5/2008 15 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC KIỂM TRA – THANH TRA THUẾ - Mục tiêu: sự tuân thủ các qui định thuế - Sự chính xác, trung thực trong HỒ SƠ thuế: * Tờ khai thuế; Tờ khai quyết toán thuế * Các bảng kê, hóa đơn, hợp đồng - căn bản thuế - áp dụng thuế suất hoặc biểu thuế - các yếu tố làm tăng giảm, thuế. .. bản kiểm tra Người nộp thuế nhận QĐ xử lý Nộp thuế theo QĐ xử lý Taxagon Workshop ­  5/2008 26 TRÌNH TỰ ,THỦ TỤC TRONG THANH TRA THUẾ - Điều kiện để thanh tra thuế: Người nộp thuế có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng Khi người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm thuế Khi cơ quan thuế giải quyết khiếu nại, tố cáo Theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan thuế các cấp hoặc của Bộ trưởng Bộ Tài... việc có thẩm quyền phạt trong khuôn khổ mà Luật cho phép, cơ quan thuế có quyền truy thu mà không bị hạn chế bởi thời gian   Taxagon Workshop ­  5/2008 22 TRÌNH TỰ ,THỦ TỤC TRONG KIỂM TRA – THANH TRA THUẾ Cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra thuế: 1- Cơ quan thuế (thuế nội địa) 2- Cơ quan hải quan (thuế tại cửa khẩu) 3- Bộ Tài chính (thực hiện pháp luật thuế) 4- HĐND; UBND các cấp (thực tế?)   Taxagon Workshop ­  5/2008... KIỂM TRA – THANH TRA THUẾ Các hình thức kiểm tra thuế: - Kiểm tra các thủ tục thuế (contrôle formel) - Kiểm tra dựa trên tài liệu có sẵn (kiểm tra tại cơ quan thuế) - Kiểm tra tại cơ sở người nộp thuế (kiểm tra sổ sách kế toán và các tài liệu liên quan)   Taxagon Workshop ­  5/2008 17 TRÌNH TỰ,THỦ TỤC TRONG KIỂM TRA – THANH TRA THUẾ Quyền của cơ quan thuế trong KT-TT Yêu cầu người nộp thuế: - Giải thích... CÁC TRANH CHẤP-KHIẾU NẠI THUẾ 1- Trình tự, thủ thục trong giải quyết khiếu nại thuế: Được thụ lý và giải quyết theo thứ bậc của tổ chức ngành thuế 2- Trình tự, thủ tục khởi kiện: Tòa án hành chính   Taxagon Workshop ­  5/2008 34 TRÌNH TỰ TRONG CƯỠNG CHẾ THANH TOÁN THUẾ Các điều kiện để cưỡng chế thanh toán: - Nợ thuế quá 90 ngày - Quá thời gian gia hạn nộp thuế - Người nợ thuế có hành vi phát tán tài... TỤC TRONG KIỂM TRA – THANH TRA THUẾ Quyền tạm giữ các tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, lậu thuế (thanh tra thuế) Người có thẩm quyền: - Thủ trưởng cơ quan thuế - Trưởng đoàn thanh tra thuế (thanh tra viên) Thời hạn tạm giữ: không quá 60 ngày Biên bản tạm giữ tài liệu, hàng hóa   Taxagon Workshop ­  5/2008 20 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC TRONG KIỂM TRA – THANH TRA THUẾ Quyền khám nơi cất giấu... VÀ NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Nghĩa vụ của người nộp thuế: 4- Chấp hành chế độ kế toán thống kê và sử dụng chứng từ, hóa đơn theo qui định 5- Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế và các giao dịch phải kê khai các thông tin về thuế   Taxagon Workshop ­  5/2008 11 QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Nghĩa vụ của người nộp thuế: 6- Lập và giao hóa đơn, . Ủ Ụ TRÌNH T ,TH T C TRONG Ự Ủ Ụ KI M TRA – THANH TRA THU Ế KI M TRA – THANH TRA THU Ế Quy n thu th p thông tin (trong thanh tra ề ậ Quy n thu th p thông tin (trong thanh tra ề ậ thu )ế thu. 5/2008 17 17 TRÌNH T , TH T C TRONG Ự Ủ Ụ TRÌNH T , TH T C TRONG Ự Ủ Ụ KI M TRA – THANH TRA THU Ế KI M TRA – THANH TRA THU Ế Các hình th c ki m tra thu :ứ ể ế Các hình th c ki m tra thu :ứ ể ế -. 5/2008 14 14 TRÌNH T -TH T C THU Ự Ủ Ụ Ế TRÌNH T -TH T C THU Ự Ủ Ụ Ế TRONG M T S LĨNH V C THU Ố Ự Ế TRONG M T S LĨNH V C THU Ố Ự Ế 1- Khoán thu - n đ nh thu Ấ ị ế 1- Khoán thu - n đ nh thu Ấ ị