Xem 46 câu hỏi đáp luật quản lý thuế tại đây

Chuyên mục “Giải đáp pháp luật thường thức” (Kỳ năm 2013) HỎI ĐÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Câu hỏi Ở địa phương cư trú, quan thuế tổ chức tuyên truyền pháp luật thuế nhiều hình thức, có băng rôn với dòng chữ “Nộp thuế quyền nghĩa vụ công dân” Tôi xin hỏi, người nộp thuế có quyền gì? Trả lời: Theo quy định Điều Luật quản lý thuế năm 2006 Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012 (sửa đổi, bổ sung Khoản Khoản Điều Luật quản lý thuế năm 2006), người nộp thuế có quyền sau đây: Được hỗ trợ, hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu quan hải quan xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập trước làm thủ tục hải quan theo quy định Chính phủ; yêu cầu quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.” Được giữ bí mật thông tin theo quy định pháp luật Hưởng ưu đãi thuế, hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế quan quản lý thuế; yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra thuế, tra thuế; bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế, tra thuế Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật Yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế Khiếu nại, khởi kiện định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp 10 Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Câu hỏi Tôi thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Xin hỏi, với tư cách người nộp thuế, có nghĩa vụ gì? Trả lời: Điều Luật quản lý thuế năm 2006 Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012 (bổ sung Khoản 10 Điều Luật quản lý thuế năm 2006) quy định nghĩa vụ người nộp thuế sau: Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thông tin thuế Lập giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực toán bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trường hợp người đại diện theo pháp luật đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực thủ tục thuế sai quy định 10 Trường hợp người nộp thuế tổ chức kinh doanh địa bàn có sở hạ tầng công nghệ thông tin phải thực kê khai, nộp thuế, giao dịch với quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định pháp luật giao dịch điện tử Câu hỏi Cơ quan quan quản lý thuế? Trách nhiệm quan quản lý thuế Luật quản lý thuế quy định nào? Trả lời: a) Khoản Điều Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) quy định quan quản lý thuế gồm: - Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; - Cơ quan hải quan gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan b) Điều Luật quản lý thuế năm 2006 Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012 (sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Khoản Điều Luật quản lý thuế năm 2006) quy định trách nhiệm quan quản lý thuế sau: - Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật - Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế trụ sở, trang thông tin điện tử quan quản lý thuế phương tiện thông tin đại chúng - Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; quan thuế có trách nhiệm công khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn; quan hải quan có trách nhiệm xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập trước làm thủ tục hải quan theo quy định Chính phủ - Giữ bí mật thông tin người nộp thuế theo quy định Luật - Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hoàn thuế theo theo quy định Luật quy định khác pháp luật thuế - Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật - Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền - Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có yêu cầu - Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật - Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền Câu hỏi Theo quy định Luật quản lý thuế, quan quản lý thuế có quyền hạn gì? Trả lời: Điều Luật quản lý thuế năm 2006 Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012 (bổ sung Khoản Điều Luật quản lý thuế năm 2006) quy định quyền hạn quan quản lý thuế sau: Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Ấn định thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm pháp luật thuế Áp dụng biện pháp ngăn chặn bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Chính phủ Cơ quan thuế áp dụng chế thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế với người nộp thuế, với quan thuế nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập Câu hỏi Đề nghị cho biết tổ chức tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế? Tổ chức có quyền nghĩa vụ gì? Trả lời: Điều 20 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) quy định sau: Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có điều kiện thành lập hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp, thực thủ tục thuế theo thoả thuận với người nộp thuế Quyền tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế: - Được thực thủ tục thuế theo hợp đồng với người nộp thuế; - Được thực quyền người nộp thuế theo quy định Luật theo hợp đồng với người nộp thuế Nghĩa vụ tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế: - Thông báo với quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế; - Khai thuế, nộp thuế, toán thuế, lập hồ sơ đề nghị số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan; - Cung cấp cho quan quản lý thuế tài liệu, chứng từ để chứng minh tính xác việc khai thuế, nộp thuế, toán thuế, đề nghị số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn người nộp thuế; - Chịu trách nhiệm trước pháp luật chịu trách nhiệm với người nộp thuế theo nội dung thoả thuận hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế; - Không thông đồng, móc nối với công chức quản lý thuế, người nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế Câu hỏi Chúng có ý định thành lập tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Xin hỏi, Luật quản lý thuế quy định điều kiện hành nghề tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế nào? Trả lời: Khoản Điều 20 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) quy định điều kiện hành nghề tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế sau: Có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Có hai nhân viên cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Người cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế phải có cao đẳng trở lên thuộc chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán, luật có thời gian làm việc từ hai năm trở lên lĩnh vực này; có lực hành vi dân đầy đủ, có phẩm chất, đạo đức tốt, trung thực, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật Câu hỏi Đối tượng đăng ký thuế Luật quản lý thuế năm 2006 quy định nào? Trả lời: Điều 21 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) quy định đối tượng đăng ký thuế sau: Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay Tổ chức, cá nhân khác theo quy định pháp luật thuế Câu hỏi Anh P đối tượng đăng ký thuế thu nhập cá nhân Anh P muốn biết pháp luật quy định thời hạn đăng ký thuế thu nhập cá nhân nào? Trả lời: Điều 22 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) quy định thời hạn đăng ký thuế sau: Đối tượng đăng ký thuế phải đăng ký thuế thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày: Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư; Bắt đầu hoạt động kinh doanh tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hộ gia đình, cá nhân thuộc diện đăng ký kinh doanh chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế nộp thuế thay; Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân; Phát sinh yêu cầu hoàn thuế Câu hỏi Tôi có cửa hàng kinh doanh vải quần áo Nay muốn đăng ký thuế cho cửa hàng Xin hỏi, đăng ký thuế, hồ sơ đăng ký thuế gồm giấy tờ gì? Trả lời: Khoản Điều 23 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) quy định hồ sơ đăng ký thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh bao gồm: Tờ khai đăng ký thuế; Bản giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư (Trường hợp ông/bà nộp Giấy chứng nhận hộ kinh doanh cá thể) Câu hỏi 10 Theo quy định Luật quản lý thuế năm 2006, địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế quy định nào? Trả lời: Điều 24 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) quy định địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế sau: Tổ chức, cá nhân kinh doanh đăng ký thuế quan thuế nơi tổ chức, cá nhân có trụ sở Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay đăng ký thuế quan thuế nơi tổ chức, cá nhân có trụ sở Cá nhân đăng ký thuế quan thuế nơi phát sinh thu nhập chịu thuế, nơi đăng ký hộ thường trú nơi tạm trú Câu hỏi 11 Thời hạn cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế bao lâu? Nội dung Giấy chứng nhận đăng ký thuế quy định nào? Trả lời: Thời hạn cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế nội dung Giấy chứng nhận đăng ký thuế Điều 26 Luật quản lý thuế năm 2006 (sửa đổi, bổ sung năm 2012) quy định cụ thể Khoản Khoản sau: Cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày nhận hồ sơ đăng ký thuế hợp lệ Trường hợp bị hư hỏng giấy chứng nhận đăng ký thuế, quan thuế cấp lại thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận yêu cầu người nộp thuế Giấy chứng nhận đăng ký thuế bao gồm thông tin sau đây: - Tên người nộp thuế; - Mã số thuế; - Số, ngày, tháng, năm giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư tổ chức, cá nhân kinh doanh; - Số, ngày, tháng, năm định thành lập tổ chức không kinh doanh giấy chứng minh nhân dân hộ chiếu cá nhân không kinh doanh; - Cơ quan thuế quản lý trực tiếp; - Ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế Câu hỏi 12 Luật quản lý thuế năm 2006 quy định chấm dứt hiệu lực mã số thuế nào? Trả lời: Điều 29 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) quy định chấm dứt hiệu lực mã số thuế sau: Mã số thuế chấm dứt hiệu lực trường hợp sau đây: - Tổ chức, cá nhân kinh doanh chấm dứt hoạt động; - Cá nhân chết, tích, lực hành vi dân theo quy định pháp luật Khi phát sinh trường hợp chấm dứt hiệu lực mã số thuế, tổ chức, cá nhân người đại diện theo pháp luật người nộp thuế có trách nhiệm thông báo với quan thuế quản lý trực tiếp để thực thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế công khai việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế Cơ quan thuế thông báo công khai việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế Mã số thuế không sử dụng giao dịch kinh tế, kể từ ngày quan thuế thông báo công khai việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế Câu hỏi 13 Chị T Giám đốc công ty cổ phần – thuộc đối tượng phải nộp thuế Chị muốn biết Luật quản lý thuế quy định hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế loại thuế khai nộp theo tháng, quý nào? Trả lời: Khoản Điều 31, Khoản Điều 32 Luật quản lý thuế năm 2006 Khoản 8, Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012 (sửa đổi, bổ sung Khoản Điều 31 Khoản Điều 32 Luật quản lý thuế năm 2006) quy định hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế loại thuế khai nộp theo tháng, quý sau: Đối với loại thuế khai nộp theo tháng 1.1 Hồ sơ khai thuế bao gồm: - Tờ khai thuế tháng; - Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra; - Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào; - Các tài liệu khác có liên quan đến số thuế phải nộp 1.2 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm ngày thứ hai mươi tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp khai nộp theo tháng; Đối với loại thuế khai nộp theo quý 2.1 Hồ sơ khai thuế bao gồm: - Tờ khai thuế quý; - Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán (nếu có); - Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào (nếu có); - Tài liệu khác có liên quan đến số thuế phải nộp 2.2 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm ngày thứ ba mươi quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp khai nộp theo quý Câu hỏi 14 Đề nghị cho biết, Luật quản lý thuế quy định hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế loại thuế khai nộp theo năm nào? Trả lời: Khoản Điều 31, Khoản Điều 32 Luật quản lý thuế năm 2006 Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012 (sửa đổi, bổ sung Khoản Điều 32 Luật quản lý thuế năm 2006) quy định hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế loại thuế khai nộp theo năm sau: Hồ sơ khai thuế bao gồm: - Hồ sơ khai thuế năm gồm tờ khai thuế năm tài liệu khác liên quan đến xác định số thuế phải nộp - Hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý gồm tờ khai thuế tạm tính tài liệu khác liên quan đến xác định số thuế tạm tính - Hồ sơ khai toán thuế kết thúc năm gồm tờ khai toán thuế năm, báo cáo tài năm tài liệu khác liên quan đến toán thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: - Chậm ngày thứ ba mươi tháng năm dương lịch năm tài hồ sơ khai thuế năm Đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tiền thuê đất thời hạn khai thuế theo quy định pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp pháp luật tiền thuê đất - Chậm ngày thứ ba mươi quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý - Chậm ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài hồ sơ toán thuế năm 10 Tổ chức, cá nhân thuộc diện hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng; Tổ chức, cá nhân thuộc diện hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Cá nhân thuộc diện hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân; Tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc diện hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; Tổ chức, cá nhân nộp loại thuế khác có số tiền thuế nộp vào ngân sách nhà nước lớn số tiền thuế phải nộp Câu hỏi 30 Hồ sơ hoàn thuế gồm giấy tờ gì? Trả lời: Theo quy định Điều 58 Luật quản lý thuế năm 2006 Khoản 17 Điều Luật sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế năm 2012, hồ sơ hoàn thuế bao gồm: a) Văn yêu cầu hoàn thuế; b) Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế Hồ sơ hoàn thuế nộp quan thuế quản lý trực tiếp quan hải quan có thẩm quyền hoàn thuế Câu hỏi 31 Người nộp thuế có bắt buộc phải trực tiếp đến quan quản lý thuế để nộp hồ sơ hoàn thuế không? Việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế quy định nào? Trả lời: Điều 59 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) quy định: - Trường hợp hồ sơ hoàn thuế nộp trực tiếp quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ - Trường hợp hồ sơ hoàn thuế gửi qua đường bưu chính, công chức quản lý thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan quản lý thuế 21 - Trường hợp hồ sơ hoàn thuế nộp thông qua giao dịch điện tử việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ hoàn thuế quan quản lý thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử Như vậy, người nộp thuế nộp hồ sơ hoàn thuế cho quan quản lý thuế nhiều cách khác nộp trực tiếp quan quản lý thuế, gửi qua đường bưu nộp thông qua giao dịch điện tử Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa đầy đủ, thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan quản lý thuế phải thông báo cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ Câu hỏi 32 Cơ quan quản lý thuế thực kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế trường hợp nào? Trong trường hợp có định kiểm tra thuế người nộp thuế chứng minh số thuế khai nộp đủ số tiền thuế phải nộp có quyền yêu cầu quan quản lý thuế hủy bỏ việc tiến hành kiểm tra thuế hay không? Trả lời: Theo quy định Điều 78 Luật quản lý thuế năm 2006 Khoản 24 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012, quan quản lý thuế thực kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế trường hợp sau đây: - Trường hợp hết thời hạn theo thông báo quan quản lý thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu không khai bổ sung hồ sơ thuế giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không thủ trưởng quan quản lý thuế quản lý trực tiếp ấn định số tiền thuế phải nộp định kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế - Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập thông quan quan hải quan phát hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến nghĩa vụ thuế, số tiền thuế miễn, số tiến thuế giảm, số tiến thuế hoàn quan hải quan yêu cầu người nộp thuế giải trình bổ sung thông tin, tài liệu Trường hợp người nộp thuế giải trình bổ sung thông tin, tài liệu chứng minh số thuế hồ sơ thuế chấp nhận Trường hợp không chứng minh số thuế khai thời hạn mà không giải trình thủ trưởng quan hải quan ấn định số tiền thuế phải nộp định kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 22 - Các trường hợp kiểm tra sau thông quan, bao gồm kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra chọn mẫu để đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế kiểm tra hàng hóa xuất khẩu, nhập thông quan có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế - Các trường hợp xác định đối tượng kiểm tra theo tiêu chí đánh giá rủi ro thuế qua phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế; kiểm tra trường hợp có phát sinh dấu hiệu vi phạm pháp luật trường hợp lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề kiểm tra thủ trưởng quan quản lý thuế cấp định Đối với trường hợp nêu điểm này, quan quản lý thuế thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế không lần năm Quyết định kiểm tra thuế phải gửi cho người nộp thuế thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày ký Cũng theo quy định Khoản Điều 78 này, thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận định kiểm tra thuế mà người nộp thuế chứng minh số thuế khai nộp đủ số tiền thuế phải nộp quan quản lý thuế bãi bỏ định kiểm tra thuế Câu hỏi 33 Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế quy định nào? Trả lời: Theo quy định Khoản Điều 78 Luật quản lý thuế năm 2006 Khoản 24 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012, việc kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế thực theo trình tự, thủ tục sau: a) Công bố định kiểm tra thuế bắt đầu tiến hành kiểm tra thuế; b) Đối chiếu nội dung khai báo với sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế phạm vi, nội dung định kiểm tra thuế; c) Thời hạn kiểm tra thuế không năm ngày làm việc, kể từ ngày công bố định kiểm tra; trường hợp kiểm tra theo kế hoạch hàng hóa xuất khẩu, nhập thời hạn không mười lăm ngày; d) Trong trường hợp cần thiết, định kiểm tra thuế gia hạn lần; thời gian gia hạn không thời hạn quy định điểm c khoản này; 23 đ) Lập biên kiểm tra thuế thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn kiểm tra; e) Xử lý theo thẩm quyền chuyển cấp có thẩm quyền xử lý theo kết kiểm tra Câu hỏi 34 Cục thuế tỉnh H tiến hành kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp X Không đồng ý với số kết luận đoàn kiểm tra, doanh nghiệp X không ký vào biên kiểm tra thuế Theo quy định pháp luật doanh nghiệp X có làm không? Quyền nghĩa vụ người nộp thuế kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế quy định nào? Trả lời: Theo quy định Điều 79 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) quyền nghĩa vụ người nộp thuế kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế quy định sau: Người nộp thuế có quyền: - Từ chối việc kiểm tra định kiểm tra thuế; - Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung kiểm tra thuế; thông tin, tài liệu thuộc bí mật nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; - Nhận biên kiểm tra thuế yêu cầu giải thích nội dung biên kiểm tra thuế; - Bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế; - Khiếu nại, khởi kiện yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật; - Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật trình kiểm tra thuế Người nộp thuế có nghĩa vụ: - Chấp hành định kiểm tra thuế quan quản lý thuế; - Cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra theo yêu cầu đoàn kiểm tra thuế; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực thông tin, tài liệu cung cấp; - Ký biên kiểm tra thuế thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc kiểm tra; 24 - Chấp hành định xử lý kết kiểm tra thuế Như vậy, theo quy định pháp luật, trường hợp doanh nghiệp X không đồng ý với số kết luận kiểm tra bảo lưu ý kiến biên kiểm tra phải có nghĩa vụ ký biên kiểm tra thuế thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc kiểm tra Câu hỏi 35 Việc tra thuế thực có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế có không? Trả lời: Theo quy định Điều 81 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) quan quản lý thuế thực tra thuế trường hợp sau: - Đối với doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng tra định kỳ năm không lần - Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế - Để giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ Tài Cơ quan hải quan thực tra thuế trường hợp phát người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế sau đây: - Người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế vi phạm nhiều lần, vi phạm nhiều địa bàn khác nhau, liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân có dấu hiệu trốn thuế; - Trong kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế có dấu hiệu tẩu tán tài liệu, tang vật liên quan nhằm trốn thuế, gian lận thuế; - Sau tiến hành kiểm tra thuế sau gia hạn thời gian kiểm tra thuế, quan hải quan có việc người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm mới, vụ việc kiểm tra có tính chất phức tạp, nghiêm trọng Như vậy, việc tra thuế thực có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, quan quản lý thuế thực tra thuế định kỳ doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng tra thuế để giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ Tài 25 Câu hỏi 36 Nhiệm vụ, quyền hạn trưởng đoàn tra thuế, thành viên đoàn tra thuế quy định nào? Trả lời: Theo quy định Điều 85 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) nhiệm vụ, quyền hạn trưởng đoàn tra thuế, thành viên đoàn tra thuế quy định sau: Trưởng đoàn tra thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: a) Tổ chức, đạo thành viên đoàn tra thuế thực nội dung, đối tượng, thời hạn ghi định tra thuế; b) Yêu cầu đối tượng tra cung cấp thông tin, tài liệu, báo cáo văn bản, giải trình vấn đề liên quan đến nội dung tra thuế; cần thiết tiến hành kiểm kê tài sản đối tượng tra liên quan đến nội dung tra thuế; c) Áp dụng biện pháp quy định Điều 90 Luật quản lý thuế; d) Lập biên tra thuế; đ) Báo cáo với người định tra thuế kết tra chịu trách nhiệm tính xác, trung thực, khách quan báo cáo đó; e) Xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền định xử lý vi phạm; Thành viên đoàn tra thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: a) Thực nhiệm vụ theo phân công trưởng đoàn tra thuế; b) Kiến nghị xử lý vấn đề liên quan đến nội dung tra thuế; c) Báo cáo kết thực nhiệm vụ giao với trưởng đoàn tra thuế Khi thực nhiệm vụ, quyền hạn quy định nêu trên, trưởng đoàn tra thuế, thành viên đoàn tra thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật định hành vi Câu hỏi 37 Không đồng ý với định xử phạt vi phạm hành trưởng đoàn tra thuế cho định trái pháp luật, doanh nghiệp N không chấp hành định xử phạt vi phạm hành Việc làm 26 doanh nghiệp N có vi phạm pháp luật không? Pháp luật quy định nghĩa vụ quyền đối tượng tra thuế nào? Trả lời: Theo quy định Điều 86 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) nghĩa vụ quyền đối tượng tra thuế quy định sau: Đối tượng tra thuế có nghĩa vụ sau đây: a) Chấp hành định tra thuế; b) Cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung tra theo yêu cầu quan quản lý thuế, trưởng đoàn tra thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực thông tin, tài liệu cung cấp; c) Chấp hành yêu cầu, kết luận tra thuế, định xử lý quan quản lý thuế, trưởng đoàn tra thuế quan nhà nước có thẩm quyền; d) Ký biên tra thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc tra thuế Đối tượng tra thuế có quyền sau đây: a) Giải trình vấn đề có liên quan đến nội dung tra thuế; b) Bảo lưu ý kiến biên tra thuế; c) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung tra thuế, thông tin, tài liệu thuộc bí mật Nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; d) Khiếu nại với người định tra thuế định, hành vi trưởng đoàn tra thuế, thành viên đoàn tra thuế có cho định, hành vi trái pháp luật Trong chờ giải khiếu nại, người khiếu nại phải thực định đó; đ) Yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật; e) Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thủ trưởng quan quản lý thuế, trưởng đoàn tra thuế, thành viên khác đoàn tra thuế Như vậy, theo quy định pháp luật, trường hợp không đồng ý với định xử phạt vi phạm hành trưởng đoàn tra thuế có cho định trái pháp luật doanh nghiệp N có quyền khiếu nại với trưởng đoàn tra thuế Tuy nhiên, chờ giải khiếu nại, doanh 27 nghiệp N phải chấp hành kết luận tra, định xử phạt vi phạm hành trưởng đoàn tra thuế Câu hỏi 38 Người có thẩm quyền ban hành văn kết luận tra thuế? Thời hạn ban hành kết luận tra thuế quy định nào? Kết luận tra thuế gồm nội dung gì? Trả lời: Theo quy định Điều 87 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) chậm mười lăm ngày, kể từ ngày nhận báo cáo kết tra thuế, người định tra thuế phải có văn kết luận tra thuế Kết luận tra thuế phải có nội dung sau đây: a) Đánh giá việc thực pháp luật thuế đối tượng tra thuộc nội dung tra thuế; b) Kết luận nội dung tra thuế; c) Xác định rõ tính chất, mức độ vi phạm, nguyên nhân, trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm (nếu có); d) Xử lý theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền xử lý vi phạm hành theo quy định pháp luật Trong trình văn kết luận tra, người định tra có quyền yêu cầu trưởng đoàn tra, thành viên đoàn tra báo cáo, yêu cầu đối tượng tra giải trình để làm rõ thêm vấn đề cần thiết phục vụ cho việc kết luận tra thuế Câu hỏi 39 Trong trình tra thuế, tra viên thuế thi hành nhiệm vụ có quyền định tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế không? Trả lời: Theo quy định Điều 90 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) thẩm quyền định tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế thuộc Thủ trưởng quan quản lý thuế, Trưởng đoàn tra thuế Tuy nhiên, trình tra thuế, đối tượng tra có biểu tẩu tán, tiêu hủy tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế 28 tra viên thuế thi hành nhiệm vụ quyền tạm giữ tài liệu, tang vật Trong thời hạn hai mươi bốn giờ, kể từ tạm giữ tài liệu, tang vật, tra viên thuế phải báo cáo thủ trưởng quan quản lý thuế trưởng đoàn tra thuế định tạm giữ tài liệu, tang vật; thời hạn tám làm việc, kể từ báo cáo, người có thẩm quyền phải xem xét định tạm giữ Trường hợp người có thẩm quyền không đồng ý việc tạm giữ tra viên thuế phải trả lại tài liệu, tang vật thời hạn tám làm việc Khi tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế, tra viên thuế phải lập biên tạm giữ Trong biên tạm giữ phải ghi rõ tên, số lượng, chủng loại tài liệu, tang vật bị tạm giữ; chữ ký người thực tạm giữ, người quản lý tài liệu, tang vật vi phạm Người định tạm giữ có trách nhiệm bảo quản tài liệu, tang vật tạm giữ chịu trách nhiệm trước pháp luật tài liệu, tang vật bị mất, bán, đánh tráo hư hỏng Trong trường hợp tài liệu, tang vật cần niêm phong việc niêm phong phải tiến hành trước mặt người có tài liệu, tang vật; người có tài liệu, tang vật vắng mặt việc niêm phong phải tiến hành trước mặt đại diện gia đình đại diện tổ chức đại diện quyền, người chứng kiến Câu hỏi 40 Hộ kinh doanh C nhận thông báo nộp thuế Chi cục thuế H Tuy nhiên, hết thời hạn nộp thuế theo thông báo Chi cục thuế H, hộ kinh doanh C chưa nộp thuế Trong trường hợp này, hộ kinh doanh C có bị cưỡng chế thuế không? Trả lời: Theo quy định Điều 92 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) trường hợp bị cưỡng chế thuế bao gồm: - Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định - Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế - Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn Như vậy, sau chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hộ kinh doanh C nợ tiền thuế bị thực biện pháp cưỡng chế thuế Tuy nhiên, 29 theo Khoản Điều 92 Luật quản lý thuế năm 2006 Khoản 25 Điều Luật sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế năm 2012 chưa thực biện pháp cưỡng chế thuế hộ kinh doanh C Chi cục thuế H cho phép nộp dần tiền nợ thuế thời hạn không mười hai tháng, kể từ ngày bắt đầu thời hạn cưỡng chế thuế Việc nộp dần tiền nợ thuế xem xét sở đề nghị hộ kinh doanh C có bảo lãnh tổ chức tín dụng Hộ kinh doanh C phải nộp tiền chậm nộp theo mức 0.05%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp Câu hỏi 41 Theo thông báo Cục thuế thành phố, Công ty cổ phần MH nợ tiền thuế thu nhập doanh nghiệp 03 năm (2010, 2011, 2012) 257,99 tỷ đồng Tuy nhiên, sau nhiều lần đôn đốc, công ty MH không thực nộp khoản thuế Xin hỏi, quan thuế có quyền áp dụng biện pháp để cưỡng chế công ty cổ phần MH nộp đầy đủ số thuế theo quy định? Trả lời: Căn vào Điều 93 Luật quản lý thuế năm 2006 Khoản 26 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012, Cục thuế thành phố có quyền áp dụng biện pháp cưỡng chế Công ty cổ phần MH để thi hành định hành thuế sau: - Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản; - Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; - Thông báo hoá đơn không giá trị sử dụng; - Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật; - Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; - Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế chấm dứt hiệu lực, kể từ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp đủ vào ngân sách nhà nước 30 Câu hỏi 42 Được biết, Ngân hàng có trách nhiệm giữ bí mật thông tin khách hàng Vậy, trường hợp áp dụng biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế thực nào? Trả lời: Biện pháp trích tiền từ tài khoản áp dụng đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có tiền gửi Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng khác Theo quy định Điều 97 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) nhận định cưỡng chế thi hành định hành thuế, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác có trách nhiệm trích số tiền ghi định cưỡng chế thi hành định hành thuế từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế chuyển sang tài khoản ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước, đồng thời thông báo văn cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế biết Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có hiệu lực thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày định Khi định cưỡng chế thi hành định hành thuế hết hiệu lực mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác chưa trích đủ tiền thuế theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải thông báo văn cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế biết Trong thời hạn định cưỡng chế thi hành định hành thuế có hiệu lực, tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế số dư mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác không thực việc trích tiền đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế để nộp vào ngân sách nhà nước theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế bị xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật Câu hỏi 43 Đề nghị cho biết hành vi hành vi vi phạm thủ tục thuế bị xử phạt theo quy định Luật quản lý thuế? Trả lời 31 Điều 105 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) quy định 06 nhóm hành vi vi phạm thủ tục thuế bị xử phạt, sau: 1) Nộp hồ sơ đăng ký thuế sau ngày hết hạn nộp hồ sơ đăng ký thuế; 2) Nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định; 3) Nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian từ ngày hết hạn phải nộp tờ khai hải quan đến trước ngày xử lý hàng hoá người nhận theo quy định Luật hải quan trường hợp khai thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu: 4) Khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế, trừ trường hợp người nộp thuế khai bổ sung thời hạn quy định; 5) Vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; 6) Vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế Tuy nhiên, điều luật quy định không xử lý vi phạm thủ tục thuế trường hợp người nộp thuế gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế Câu hỏi 44 Mặc dù nhận thông báo nộp thuế Chi cục thuế quận H, gặp khó khăn tài nên doanh nghiệp Z chưa có tiền để nộp tiền thuế theo thông báo Quá thời hạn nộp thuế 15 ngày, doanh nghiệp Z thu xếp tiền thuế để nộp Tuy nhiên tiền thuế theo thông báo, cán quản lý thuế yêu cầu doanh nghiệp Z nộp khoản tiền 0,05%/số tiền thuế phải nộp/số ngày chậm nộp Xin hỏi điều có không? Trả lời: Việc cán quản lý thuế Chi cục thuế quận H yêu cầu doanh nghiệp Z nộp khoản tiền 0,05%/số tiền thuế phải nộp/số ngày chậm nộp quy định pháp luật, số tiền gọi tiền chậm nộp Cụ thể, Điều 106 Luật quản lý thuế năm 2006 Khoản 32 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012 quy định: Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý 32 quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp theo mức luỹ tiến 0,05%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp không chín mươi ngày; 0,07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp vượt thời hạn chín mươi ngày Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức tiền chậm nộp Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền chậm nộp quan quản lý thuế xác định số tiền chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền phải nộp tự giác khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước quan có thẩm quyền phát phải nộp tiền chậm nộp, không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế Câu hỏi 45 Do sơ suất trình lập tờ khai thuế giá trị gia tăng (kế toán doanh nghiệp F viết thiếu số chứng từ) Khi kiểm tra, cán quản lý thuế phát sai sót Xin hỏi, trường hợp xử lý nào? Việc xử lý vào quy định văn pháp luật nào? Trả lời: Trong trường hợp doanh nghiệp F phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu đồng thời bị xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu (ví dụ, số tiền thuế phải nộp 300 triệu đồng, viết thiếu số nên số tiền thuế khai 30 triệu đồng Do đó, doanh nghiệp phải nộp đủ số tiền thiếu 270 triệu đồng nộp tiền phạt 270 triệu đồng x 20% = 54 triệu đồng) Việc xử lý quy định Điều 107 Luật quản lý thuế năm 2006 Khoản 33 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012 xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Cụ thể: - Người nộp thuế phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế hoàn cao bị xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế hoàn cao tiền chậm nộp tính số tiền thuế thiếu số tiền thuế hoàn cao - Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập người nộp thuế khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn 33 không thuộc trường hợp cố ý khai sai việc nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp theo quy định, người nộp thuế bị phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế miễn, giảm, hoàn cao trường hợp người nộp thuế tự phát khai bổ sung thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai trước quan hải quan kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế; phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế miễn, giảm, hoàn cao trường hợp khác Câu hỏi 46 Để giảm số thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp X sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để hạch toán nguyên liệu đầu vào Xin hỏi hành vi có bị coi trốn thuế không bị xử lý nào? Pháp luật quy định hành vi trốn thuế, gian lận thuế? Trả lời: Hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để hạch toán nguyên liệu đầu vào nhằm giảm số thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp X hành vi trốn thuế Theo quy định Luật quản lý thuế, người có hành vi trốn thuế phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định bị phạt từ đến ba lần số tiền thuế trốn Những hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định Điều 108 Luật quản lý thuế năm 2006 Khoản 34 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế năm 2012, gồm: - Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; - Không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; - Không xuất hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ ghi giá trị hoá đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế hàng hoá, dịch vụ bán; - Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán hàng hoá, nguyên liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, số tiền thuế hoàn; - Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế hoàn; 34 - Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập mà không khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau hàng hóa thông quan; - Cố ý không kê khai khai sai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; - Cấu kết với người gửi hàng để nhập hàng hoá nhằm mục đích trốn thuế; - Sử dụng hàng hoá thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế không mục đích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với quan quản lý thuế 35 [...]... lớn hơn số tiền thuế phải nộp Câu hỏi 30 Hồ sơ hoàn thuế gồm những giấy tờ gì? Trả lời: Theo quy định tại Điều 58 Luật quản lý thuế năm 2006 và Khoản 17 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế năm 2012, hồ sơ hoàn thuế bao gồm: a) Văn bản yêu cầu hoàn thuế; b) Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế Hồ sơ hoàn thuế được nộp một bộ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc tại cơ quan hải... định kiểm tra thuế nhưng người nộp thuế chứng minh được số thuế đã khai là đúng hoặc nộp đủ số tiền thuế phải nộp thì có quyền yêu cầu cơ quan quản lý thuế hủy bỏ việc tiến hành kiểm tra thuế hay không? Trả lời: Theo quy định tại Điều 78 Luật quản lý thuế năm 2006 và Khoản 24 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế năm 2012, cơ quan quản lý thuế thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở... vụ thuế đối với các khoản thu từ đất đai; người nộp thuế thực hiện khai thuế thông qua giao dịch điện tử và các trường hợp cần thiết khác Câu hỏi 19 Luật quản lý thuế quy định về gia hạn nộp hồ sơ khai thuế như thế nào? Trả lời: Điều 33 Luật quản lý thuế năm 2006 và Khoản 10 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế năm 2012 (sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Khoản 4 Điều 33 Luật quản lý. .. hải quan có thẩm quyền hoàn thuế Câu hỏi 31 Người nộp thuế có bắt buộc phải trực tiếp đến cơ quan quản lý thuế để nộp hồ sơ hoàn thuế không? Việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế được quy định như thế nào? Trả lời: Điều 59 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) quy định: - Trường hợp hồ sơ hoàn thuế được nộp trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế tiếp nhận và đóng dấu... gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp X là hành vi trốn thuế Theo quy định của Luật quản lý thuế, người có hành vi trốn thuế phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định và bị phạt từ một đến ba lần số tiền thuế trốn Những hành vi trốn thuế, gian lận thuế được quy định tại Điều 108 Luật quản lý thuế năm 2006 và Khoản 34 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế năm 2012,... 32 Luật quản lý thuế năm 2006 và Khoản 9 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế năm 2012 (sửa đổi, bổ sung Khoản 6 Điều 32 Luật quản lý thuế năm 2006) quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế như sau: 1 Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp 2 Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế theo cơ chế một cửa liên thông thì địa điểm nộp hồ sơ khai thuế thực hiện.. .Câu hỏi 15 Hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế được quy định như thế nào? Trả lời: Khoản 3 Điều 31, Khoản 3 Điều 32 Luật quản lý thuế năm 2006 và Khoản 9 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế năm 2012 (sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 32 Luật quản lý thuế năm 2006) quy định về hồ sơ khai thuế, ... quản lý thuế được sửa đổi, bổ sung năm 2012) thì người nộp thuế thuộc diện được gia hạn nộp thuế phải lập và gửi hồ sơ gia hạn nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp Hồ sơ gia hạn nộp thuế bao gồm: a) Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế, trong đó nêu rõ lý do, số tiền thuế, thời hạn nộp; b) Tài liệu chứng minh lý do gia hạn nộp thuế; c) Báo cáo số tiền thuế phải nộp phát sinh và số tiền thuế. .. quản lý thuế bằng nhiều cách khác nhau như nộp trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế, gửi qua đường bưu chính hoặc nộp thông qua giao dịch điện tử Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa đầy đủ, trong thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan quản lý thuế phải thông báo cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ Câu hỏi 32 Cơ quan quản lý thuế thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế. .. nộp phát sinh và số tiền thuế nợ Câu hỏi 29 Pháp luật quy định trong trường hợp nào người nộp thuế được hoàn thuế? Trả lời: Theo quy định tại Điều 57 Luật quản lý thuế năm 2006 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) cơ quan quản lý thuế thực hiện hoàn thuế đối với các trường hợp sau đây: 20 1 Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng; 2 Tổ chức,