DỰ THẢO luật quản lý thuế

QUỐC HỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Luật số: /2019/QH14 Dự thảo (27/07/2018) LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Căn Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Quốc hội ban hành Luật Quản lý thuế CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước không quan lý thuế quản lý thu thực theo quy định Luật quy định pháp luật khác có liên quan theo quy định Chính phủ Điều Đối tượng áp dụng Người nộp thuế: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế, quản lý thu theo quy định pháp luật; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; d) Tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế: a) Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; b) Cơ quan hải quan gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Cục kiểm tra sau thông quan, Chi cục hải quan Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải quan Tổ chức cung cấp dịch vụ giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc tổ chức, hộ gia đình, cá nhân theo quy định pháp luật Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu bao gồm: a) Phí lệ phí theo quy định Luật Phí lệ phí; b) Tiền sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật; c) Tiền thuê đất, thuê mặt nước nộp ngân sách nhà nước; d) Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; đ) Tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; e) Tiền nộp ngân sách nhà nước từ bán tài sản đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo quy định Luật Quản lý, sử dụng tài sản công Đại diện người nộp thuế đại diện theo pháp luật đại diện theo uỷ quyền thay mặt người nộp thuế thực số thủ tục thuế Trụ sở người nộp thuế địa điểm người nộp thuế tiến hành phần toàn hoạt động kinh doanh, bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi để hàng hoá, nơi để tài sản dùng cho sản xuất, kinh doanh; nơi cư trú nơi phát sinh nghĩa vụ thuế Mã số thuế dãy số ký tự khác quan thuế cấp cho người nộp thuế dùng để quản lý thuế Kỳ tính thuế khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế Tờ khai thuế văn theo mẫu Bộ Tài quy định người nộp thuế sử dụng để kê khai thông tin nhằm xác định số thuế phải nộp Tờ khai hải quan văn theo mẫu Bộ Tài quy định sử dụng làm tờ khai thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Hồ sơ thuế hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xố nợ tiền thuế, xóa nợ tiền chậm nộp,tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, khơng tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền nợ thuế; hồ sơ không thu thuế 10 Khai toán thuế việc xác định số thuế phải nộp năm tính thuế thời gian từ đầu năm tính thuế đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế thời gian tính từ phát sinh đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật 11 Năm tính thuế xác định theo năm dương lịch từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 Trường hợp năm tài khác năm dương lịch năm tính thuế áp dụng theo năm tài 12 Hồn thành nghĩa vụ nộp thuế việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước 13 Cưỡng chế thi hành định hành thuế việc áp dụng biện pháp quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan buộc người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ thuế 14 Rủi ro thuế nguy không tuân thủ pháp luật người nộp thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước 15 Quản lý rủi ro quản lý thuế việc áp dụng có hệ thống quy định pháp luật, quy trình nghiệp vụ để xác định, đánh giá phân loại rủi ro tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế, làm sở để quan quản lý thuế, phân bổ nguồn lực hợp lý áp dụng biện pháp quản lý hiệu 16 Thoả thu n trước phương pháp ác định giá tính thuế thoả thuận văn quan thuế với người nộp thuế quan thuế với người nộp thuế quan thuế nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập cho thời hạn định, xác định cụ thể tính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế giá tính thuế theo giá thị trường Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế xác lập trước người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế 17 Tiền thuế nợ tiền thuế quan quản lý thuế quản lý thu mà người nộp thuế chưa nộp ngân sách nhà nước hết thời hạn nộp thuế theo quy định 18 Cơ sở liệu thương mại sở liệu tổ chức kinh doanh thông tin cung cấp, bao gồm thơng tin tài liệu doanh nghiệp tổ chức thu thập từ nguồn thông tin công khai lưu giữ, cập nhật, quản lý sử dụng 19 Thông tin người nộp thuế thông tin người nộp thuế thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế người nộp thuế cung cấp thông tin quan quản lý thuế thu thập trình quản lý thuế 20 Hệ thống thông tin quản lý thuế bao gồm hệ thống thông tin thống kê, kế tốn thuế thơng tin khác phục vụ công tác quản lý thuế 21 Các trường hợp bất khả kháng theo quy định Lu t bao gồm: a) Người nộp thuế không tốn khơng tốn hết số nợ phải thu từ đối tác nước nước bị tuyên bố phá sản theo án tòa án, định quan có thẩm quyền; b) Các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định pháp luật dân Điều Nội dung quản lý thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; khơng thu thuế Xố nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp; khơng tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ Quản lý thông tin người nộp thuế Quản lý hoá đơn, chứng từ Kiểm tra thuế, tra thuế thực biện pháp phòng chống ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử lý vi phạm hành thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế 10 Hợp tác quốc tế quản lý thuế Điều Nguyên tắc quản lý thuế Mọi tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật Cơ quan quản lý thuế quan khác nhà nước thực việc thu thuế khoản thu khác nhà nước đầy đủ, kịp thời, quy định pháp luật Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật này, quy định khác pháp luật có liên quan, phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế Áp dụng nguyên tắc chất giao dịch định hình thức việc xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế Áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Áp dụng giao dịch điện tử quản lý thuế Áp dụng biện pháp ưu tiên thực thủ tục thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập theo quy định pháp luật hải quan Điều Những hành vi bị nghiêm cấm quản lý thuế Thơng đồng, móc nối, bao che người nộp thuế công chức, quan quản lý thuế để trốn thuế Gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế Lợi dụng để chiếm đoạt sử dụng trái phép tiền thuế Cố tình kê khai thuế khơng đầy đủ, kịp thời, xác số tiền thuế phải nộp Cản trở hoạt động kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật quản lý thuế Sử dụng mã số thuế người nộp thuế khác để thực hành vi vi phạm pháp luật cho người khác sử dụng mã số thuế khơng theo quy định pháp luật Bán hàng khơng xuất hóa đơn theo quy định pháp luật, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn Điều Quyền người nộp thuế Được hỗ trợ, hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu quan hải quan xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập trước làm thủ tục hải quan theo quy định Chính phủ; yêu cầu quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hoá xuất khẩu, nhập Được giữ bí mật thơng tin, trừ thông tin phải cung cấp cho quan nhà nước có thẩm quyền thơng tin cơng khai thuế theo quy định pháp luật Hưởng ưu đãi thuế, hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế; biết thời hạn giải hoàn thuế, số thuế khơng hồn pháp lý số thuế khơng hồn Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ đại lý thuế để thực tất dịch vụ đại lý thuế Được nhận văn kết luận, định xử lý thuế; yêu cầu giải thích nội dung kết luận, định xử lý thuế; bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế, tra thuế Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật Yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế Khiếu nại, khởi kiện định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp 10 Khơng bị xử lý vi phạm thuế, khơng tính tiền chậm nộp trường hợp người nộp thuế thực theo văn quan quản lý thuế 11 Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác theo quy định pháp luật tố cáo 12 Được tra cứu để xem, in toàn chứng từ điện tử người nộp thuế gửi đến Cổng thông tin điện tử quan quản lý thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử 13 Được sử dụng chứng từ điện tử giao dịch với quan quản lý thuế quan, tổ chức có liên quan Điều Nghĩa vụ người nộp thuế Thực đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thông tin thuế Lập giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực toán bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trường hợp người đại diện theo pháp luật đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực thủ tục thuế sai quy định 10 Người nộp thuế thực hoạt động kinh doanh địa bàn có sở hạ tầng công nghệ thông tin phải thực kê khai, nộp thuế, giao dịch với quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định pháp luật giao dịch điện tử 11 Căn tình hình thực tế điều kiện trang bị cơng nghệ thơng tin, Chính phủ quy định cụ thể việc người nộp thuế nộp chứng từ hồ sơ khai, nộp thuế, hồ sơ hoàn thuế hồ sơ thuế khác mà quan quản lý nhà nước có 12 Xây dựng, quản lý, vận hành hệ thống hạ tầng kỹ thuật đảm bảo việc thực giao dịch điện tử với quan quản lý thuế, áp dụng kết nối thông tin liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế với quan quản lý thuế theo quy định Bộ Tài 14 Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết có nghĩa vụ lập, lưu trữ, kê khai, cung cấp hồ sơ thông tin người nộp thuế bên liên kết người nộp thuế bao gồm thông tin bên liên kết cư trú quốc gia/vùng lãnh thổ Việt Nam theo quy định Chính phủ Điều Nhiệm vụ quan quản lý thuế Tổ chức thực quản lý thu thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế, quản lý thuế quy định pháp luật khác có liên quan Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế trụ sở, trang thông tin điện tử quan quản lý thuế phương tiện thông tin đại chúng Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; quan thuế có trách nhiệm cơng khai mức thuế phải nộp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn; quan hải quan có trách nhiệm xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập trước làm thủ tục hải quan theo quy định Chính phủ Giữ bí mật thơng tin người nộp thuế, trừ thông tin cung cấp cho quan có thẩm quyền thơng tin công bố công khai theo quy định pháp luật Thực việc miễn thuế; giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp; miễn tiền chậm nộp; khơng tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; hoàn thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật thuế, không thu thuế xử lý tiền thuế nộp thừa Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Giao biên bản, kết luận, định xử lý thuế sau kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có yêu cầu Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định pháp luật trách nhiệm bồi thường Nhà nước 10 Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền 11 Xây dựng, tổ chức hệ thống thông tin điện tử ứng dụng công nghệ thông tin để thực giao dịch điện tử Điều 10 Quyền hạn quan quản lý thuế Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế theo quy định pháp luật Ấn định thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử phạt vi phạm hành thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm pháp luật thuế Áp dụng biện pháp ngăn chặn bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Chính phủ Cơ quan thuế áp dụng chế thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế với người nộp thuế, với quan thuế nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập 10 Mua thông tin, tài liệu, liệu đơn vị cung cấp ngồi nước để phục vụ cơng tác quản lý thuế Điều 11 Đồng tiền khai thuế, nộp thuế Người nộp thuế sử dụng đồng tiền khai thuế, nộp thuế Đồng Việt Nam, trừ trường hợp Chính phủ quy định Trường hợp người nộp thuế hạch toán kế toán ngoại tệ theo quy định Luật Kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh thực khai thuế, nộp thuế Điều 12 Giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Người nộp thuế, quan quản lý thuế, quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phải thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Người nộp thuế thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế khơng phải thực phương thức giao dịch khác Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận, trả kết giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế phương thức điện tử phải xác nhận việc hoàn thành giao dịch điện tử người nộp thuế, đảm bảo quyền lợi người nộp thuế theo quy định Điều Luật Người nộp thuế phải thực yêu cầu quan quản lý thuế nêu thông báo, định, văn điện tử thông báo, định, văn giấy quan quản lý thuế Chứng từ điện tử sử dụng giao dịch điện tử phải ký điện tử phù hợp với quy định pháp luật giao dịch điện tử Các quan, tổ chức kết nối thông tin với quan quản lý thuế phải sử dụng chứng từ điện tử trình thực giao dịch với quan quản lý thuế; sử dụng chứng từ điện tử quan quản lý thuế cung cấp để giải thủ tục hành cho người nộp thuế, khơng yêu cầu người nộp thuế nộp chứng từ giấy Tổ chức hệ thống thông tin điện tử để thực giao dịch điện tử với người nộp thuế quan, tổ chức có liên quan thực giao dịch điện tử: a) Hướng dẫn, hỗ trợ để người nộp thuế, tổ chức cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng giao dịch điện tử lĩnh vực thuế (T-VAN), ngân hàng tổ chức liên quan thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế; b) Xây dựng, quản lý, vận hành hệ thống tiếp nhận xử lý liệu thuế điện tử đảm bảo an ninh, an toàn, bảo mật liên tục; c) Xây dựng hệ thống kết nối thông tin, cung cấp thông tin số tiền thuế nộp ngân sách nhà nước, thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế cho quan, tổ chức, cá nhân có liên quan điện tử để thực thủ tục hành cho người nộp thuế theo quy định; d) Cập nhật, quản lý, cung cấp thông tin đăng ký sử dụng giao dịch thuế điện tử người nộp thuế; xác thực giao dịch điện tử người nộp thuế cho quan, tổ chức phối hợp thu ngân sách nhà nước để thực quản lý thuế quản lý thu ngân sách nhà nước đ) Tiếp nhận, trả kết giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế phương thức điện tử e) Trường hợp chứng từ điện tử người nộp thuế lưu sở liệu quan quản lý thuế quan quản lý thuế, công chức thuế phải thực khai thác, sử dụng liệu hệ thống, không yêu cầu người nộp thuế cung cấp hồ sơ thuế, chứng từ nộp thuế giấy Điều 13 Quản lý rủi ro quản lý thuế Cơ quan quản ly thuế áp dụng quản ly rủi ro nội dung quản ly thuế sau: a) Đối với quan thuế: đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế; nợ thuế; cưỡng chế thi hành định hành thuế; hồn thuế; kiểm tra thuế; tra thuế; quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ nghiệp vụ khác quản lý thuế b) Đối với quan hải quan: đăng ký thuế; khai thuế; hoàn thuế; kiểm tra thuế; tra thuế nghiệp vụ quản lý thuế khác Việc áp dụng chế quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế bao gồm: thu thập, xử lý thông tin, liệu liên quan đến người nộp thuế; xây dựng tiêu chí quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế; phân loại mức độ rủi ro tổ chức thực biện pháp quản lý thuế phù hợp Cơ quan quản lý thuế ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin để tự động tích hợp, xử lý liệu phục vụ việc áp dụng quản lý rủi ro hoạt động quản lý thuế Bộ trưởng Bộ Tài định tiêu chí đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế, phân loại mức độ rủi ro việc áp dụng quản lý rủi ro hoạt động quản lý thuế Điều 14 Xây dựng lực lượng quản lý thuế Lực lượng quản lý thuế xây dựng sạch, vững mạnh; trang bị làm chủ kỹ thuật đại, hoạt động có hiệu lực hiệu Tiêu chuẩn cán công chức quản lý thuế: a) Được tuyển dụng, đào tạo sử dụng theo quy định pháp luật cán bộ, cơng chức; b) Có phẩm chất trị tốt, thực nhiệm vụ quy định pháp luật, trung thực, liêm khiết, có tính kỷ luật, thái độ văn minh, lịch sự, tinh thần phục vụ tận tụy, nghiêm chỉnh chấp hành định điều động phân cơng cơng tác; c) Có trình độ chun mơn, nghiệp vụ; kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp bảo đảm thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành tiêu chuẩn chức danh cán công chức thuế tổ chức xây dựng lực lượng quản lý thuế Điều 15 Hiện đại hố cơng tác quản lý thuế Công tác quản lý thuế đại hoá phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật đại sở liệu thông tin xác người nộp thuế để kiểm sốt tất đối tượng chịu thuế, tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, xác số thu ngân sách nhà nước; phát xử lý kịp thời vướng mắc, vi phạm pháp luật thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Nhà nước bảo đảm đầu tư, khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia phát triển công nghệ phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế đại; khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia xây dựng, thực giao dịch điện tử quản lý thuế điện tử; đẩy mạnh phát triển dịch vụ tốn thơng qua hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác để bước hạn chế giao dịch tốn tiền mặt người nộp thuế Chính phủ ban hành sách đại hóa quản lý thuế Điều 16 Hợp tác quốc tế quản lý thuế Theo chức quy định pháp luật, phạm vi thẩm quyền phân cấp, quan quản lý thuế có trách nhiệm: Thực quyền, nghĩa vụ bảo đảm lợi ích Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam theo điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; Đàm phán, ký kết tổ chức thực thoả thuận quốc tế song phương với quan quản lý thuế nước; 10 Khi dấu hiệu trốn thuế có tính chất phức tạp Điều 123 Thu thập thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân có thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế, cung cấp thông tin văn trả lời trực tiếp Trong trường hợp yêu cầu cung cấp thông tin văn nhận yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm cung cấp thơng tin nội dung, thời hạn, địa yêu cầu chịu trách nhiệm tính xác, trung thực thông tin cung cấp; trường hợp cung cấp phải trả lời văn nêu rõ lý Trong trường hợp yêu cầu cung cấp thơng tin trả lời trực tiếp nhận yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế, người yêu cầu cung cấp thông tin phải có mặt thời gian, địa điểm ghi văn để cung cấp thông tin theo nội dung yêu cầu chịu trách nhiệm tính xác, trung thực thông tin cung cấp; trường hợp khơng thể có mặt phải trả lời văn nêu rõ lý Trong trình thu thập thông tin trả lời trực tiếp, thành viên Đoàn tra phải lập biên làm việc ghi âm, ghi hình cơng khai Điều 124 Tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế, Trưởng đồn tra thuế có quyền định tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế Việc tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế áp dụng cần xác minh tình tiết làm để có định xử lý ngăn chặn hành vi trốn thuế Trong trình tra thuế, đối tượng tra có biểu tẩu tán, tiêu hủy tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế Trưởng Đồn tra thuế quyền tạm giữ tài liệu, tang vật Trong thời hạn hai mươi bốn giờ, kể từ tạm giữ tài liệu, tang vật, Đoàn tra thuế phải báo cáo thủ trưởng quan quản lý thuế trưởng đoàn tra thuế định tạm giữ tài liệu, tang vật; thời hạn tám làm việc, kể từ báo cáo, người có thẩm quyền phải xem xét định tạm giữ Trường hợp người có thẩm quyền khơng đồng ý việc tạm giữ Đồn tra thuế phải trả lại tài liệu, tang vật thời hạn tám làm việc Khi tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, Đoàn tra thuế phải lập biên tạm giữ Trong biên tạm giữ phải ghi rõ tên, số lượng, chủng loại tài liệu, tang vật bị tạm giữ; chữ ký người thực tạm giữ, người quản lý tài liệu, tang vật vi phạm Người định tạm giữ có trách nhiệm bảo quản tài liệu, tang vật tạm giữ chịu trách nhiệm trước pháp luật tài liệu, tang vật bị mất, bán, đánh tráo hư hỏng Trong trường hợp tài liệu, tang vật cần niêm phong việc niêm phong phải tiến hành trước mặt người có tài liệu, tang vật; người có tài 60 liệu, tang vật vắng mặt việc niêm phong phải tiến hành trước mặt đại diện gia đình đại diện tổ chức đại diện quyền, người chứng kiến Tang vật tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý vật thuộc diện quản lý đặc biệt phải bảo quản theo quy định pháp luật; tang vật hàng hoá, vật phẩm dễ bị hư hỏng người định tạm giữ phải tiến hành lập biên tổ chức bán để tránh tổn thất; tiền thu phải gửi vào tài khoản tạm giữ mở Kho bạc Nhà nước để bảo đảm thu đủ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt Trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày tạm giữ, người định tạm giữ phải xử lý tài liệu, tang vật bị tạm giữ theo biện pháp định xử lý trả lại cho cá nhân, tổ chức khơng áp dụng hình thức phạt tịch thu tài liệu, tang vật bị tạm giữ Thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật kéo dài vụ việc phức tạp, cần tiến hành xác minh, tối đa không sáu mươi ngày, kể từ ngày tạm giữ tài liệu, tang vật Việc kéo dài thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật phải người có thẩm quyền theo quy định khoản Điều định Cơ quan quản lý thuế phải giao định tạm giữ, biên tạm giữ, định xử lý tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế cho tổ chức, cá nhân có tài liệu, tang vật bị tạm giữ Điều 125 Khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế có quyền định khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế Trong trường hợp nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, nơi phải đồng ý văn người có thẩm quyền theo quy định pháp luật Việc khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật tiến hành có việc cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế Khi khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải có mặt người chủ nơi bị khám người chứng kiến Trong trường hợp người chủ nơi bị khám vắng mặt mà việc khám khơng thể trì hỗn phải có đại diện quyền hai người chứng kiến Không khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, vào ban đêm, ngày lễ, ngày tết, người chủ nơi bị khám có việc hiếu, việc hỉ, trừ trường hợp phạm pháp tang phải ghi rõ lý vào biên Mọi trường hợp khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, phải có định văn phải lập biên Quyết định biên khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải giao cho người chủ nơi bị khám 61 CHƯƠNG XIV CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH THUẾ Điều 126 Trường hợp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn Người nộp thuế không chấp hành định xử phạt vi phạm hành thuế theo thời hạn ghi định xử phạt vi phạm hành thuế, trừ trường hợp hỗn tạm đình thi hành định xử phạt Chưa thực biện pháp cưỡng chế thuế trường hợp người nộp thuế quan quản lý thuế cho phép nộp dần tiền nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thời hạn không mười hai tháng, kể từ ngày bắt đầu thời hạn cưỡng chế thuế Việc nộp dần tiền nợ thuế tiền chậm nộp, tiền phạt xem xét sở đề nghị người nộp thuế phải có bảo lãnh tổ chức tín dụng Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp Điều 127 Biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế bao gồm: a) Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản; b) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập; c) Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; d) Ngừng sử dụng hoá đơn; đ) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật; e) Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; g) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế quy định khoản Điều chấm dứt hiệu lực, kể từ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp đủ vào ngân sách nhà nước 62 Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định khoản Điều thực theo quy định điều 131 , 132, 133, 134, 135, 136 137 Luật quy định khác văn pháp luật có liên quan Trong trường hợp người nộp thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản người có thẩm quyền định cưỡng chế quy định Điều 128 Luật định việc áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để đảm bảo thu hồi nợ thuế kịp thời cho ngân sách nhà nước Trường hợp Quyết định cưỡng chế số biện pháp chưa hết hiệu lực khơng có hiệu mà quan quản lý thuế có đủ thơng tin, điều kiện thực áp dụng biện pháp cưỡng chế trước biện pháp cưỡng chế Người có thẩm quyền ban hành định cưỡng chế chấm dứt hiệu lực định cưỡng chế thực để áp dụng biện pháp cưỡng chế có hiệu Điều 128 Thẩm quyền định cưỡng chế thi hành định hành thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thơng quan có thẩm quyền định cưỡng chế thi hành định hành thuế trường hợp quy định điểm a, b, c, d, đ e khoản Điều 127 Luật Việc thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề quy định điểm g khoản Điều 127 Luật thực theo quy định pháp luật Điều 129 Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế Việc cưỡng chế thi hành định hành thuế thực có định cưỡng chế thi hành định hành thuế người có thẩm quyền quy định Điều 128 Luật Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế bao gồm nội dung: ngày, tháng, năm định; định; họ tên, chức vụ, đơn vị người định; họ tên, nơi cư trú, trụ sở đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế; lý cưỡng chế thi hành định hành thuế; biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế; thời gian, địa điểm thực hiện; quan chủ trì thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế; quan có trách nhiệm phối hợp; chữ ký người định; dấu quan định Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải gửi cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế, quan quản lý thuế cấp trực tiếp phương thức điện tử cập nhật cổng thông tin điện tử quan quản lý thuế; Quyết định cưỡng chế phải gửi cho tổ chức, cá nhân có liên quan ; trường hợp cưỡng chế biện pháp quy định điểm đ khoản Điều 127 Luật định phải gửi cho Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi thực cưỡng chế thi hành định hành thuế trước thực Quyết định cưỡng chế có hiệu lực thi hành kể từ 63 ngày ký Điều 130 Trách nhiệm tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế Người định cưỡng chế thi hành định hành thuế có nhiệm vụ tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi có đối tượng thuộc diện cưỡng chế thi hành định hành thuế đạo quan có trách nhiệm phối hợp với quan quản lý thuế thực việc cưỡng chế thi hành định hành thuế Lực lượng cảnh sát nhân dân có trách nhiệm bảo đảm trật tự, an toàn, hỗ trợ quan quản lý thuế q trình cưỡng chế thi hành định hành thuế có yêu cầu người định cưỡng chế thi hành định hành thuế Điều 131 Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Biện pháp trích tiền từ tài khoản áp dụng đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có tiền gửi Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng khác Khi nhận định cưỡng chế thi hành định hành thuế, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác có trách nhiệm trích số tiền ghi định cưỡng chế thi hành định hành thuế từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế chuyển sang tài khoản ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước, đồng thời thông báo văn cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế biết Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có hiệu lực thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày định Khi định cưỡng chế thi hành định hành thuế hết hiệu lực mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác chưa trích đủ tiền thuế theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải thơng báo văn cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế biết Trong thời hạn định cưỡng chế thi hành định hành thuế có hiệu lực, tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế số dư mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khơng thực việc trích tiền đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế để nộp vào ngân sách nhà nước theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Chương XV Luật 64 Điều 132 Cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập Biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập áp dụng người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành định hành thuế làm việc theo biên chế hợp đồng từ sáu tháng trở lên hưởng trợ cấp hưu trí, sức Tỷ lệ khấu trừ tiền lương, trợ cấp hưu trí sức cá nhân không thấp 10% không 30% tổng số tiền lương, trợ cấp tháng cá nhân đó; khoản thu nhập khác tỷ lệ khấu trừ vào thu nhập thực tế, không 50% tổng số thu nhập Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động quản lý tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có trách nhiệm sau đây: a) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế chuyển số tiền khấu trừ vào tài khoản ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước theo nội dung ghi định cưỡng chế thi hành định hành thuế, kể từ kỳ trả tiền lương thu nhập gần khấu trừ đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế, đồng thời thông báo cho người định cưỡng chế đối tượng bị cưỡng chế biết; b) Trong trường hợp chưa khấu trừ đủ số tiền thuế, số tiền chậm nộp, tiền phạt theo định cưỡng chế mà hợp đồng lao động đối tượng bị cưỡng chế chấm dứt, quan, tổ chức sử dụng lao động phải thông báo cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế biết thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày chấm dứt hợp đồng lao động; c) Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động quản lý tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế cố tình khơng thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Chương XV Luật Điều 133 Cưỡng chế biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn Cưỡng chế biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn thực quan quản lý thuế không áp dụng áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định điểm a, b, c d khoản Điều 127 Luật này, quan thuế chưa thực biện pháp cưỡng chế chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt Khi thực biện pháp cưỡng chế theo quy định Điều này, quan quản lý thuế phải thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng Điều 134 Cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên Biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên áp dụng quan quản lý thuế không áp dụng áp dụng biện pháp cưỡng chế 65 quy định điểm a, b, c d khoản Điều 127 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt Không áp dụng biện pháp kê biên tài sản trường hợp người nộp thuế cá nhân thời gian chữa bệnh sở khám bệnh, chữa bệnh thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Giá trị tài sản bị kê biên đối tượng bị cưỡng chế tương đương với số tiền thuế ghi định cưỡng chế chi phí cho việc tổ chức thi hành cưỡng chế Những tài sản sau không kê biên: a) Thuốc chữa bệnh, lương thực, thực phẩm phục vụ nhu cầu thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế gia đình họ; b) Cơng cụ lao động; c) Nhà ở, đồ dùng sinh hoạt thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế gia đình họ; d) Đồ dùng thờ cúng; di vật, huân chương, huy chương, khen; đ) Tài sản phục vụ quốc phòng, an ninh Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày kê biên tài sản, đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng nộp đủ tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt quan quản lý thuế quyền bán đấu giá tài sản kê biên để thu đủ tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt Chính phủ quy định trình tự, thủ tục cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên Điều 135 Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác giữ Việc cưỡng chế thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác (sau gọi bên thứ ba) nắm giữ áp dụng có đủ điều kiện sau đây: a) Cơ quan quản lý thuế không áp dụng áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định điểm a, b, c, d đ khoản Điều 127 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt; b) Cơ quan quản lý thuế có xác định bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế Nguyên tắc thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế từ bên thứ ba quy định sau: a) Bên thứ ba có khoản nợ đến hạn phải trả cho đối tượng bị cưỡng chế giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế có trách nhiệm nộp tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt thay cho đối tượng bị cưỡng chế; 66 b) Trường hợp tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế bên thứ ba nắm giữ đối tượng giao dịch bảo đảm thuộc trường hợp giải phá sản việc thu tiền, tài sản khác từ bên thứ ba thực theo quy định pháp luật; c) Số tiền bên thứ ba nộp vào ngân sách nhà nước thay cho đối tượng bị cưỡng chế xác định số tiền toán cho đối tượng bị cưỡng chế Trách nhiệm bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế quy định sau: a) Cung cấp cho quan quản lý thuế thông tin khoản nợ khoản tiền, tài sản khác nắm giữ đối tượng thuộc diện cưỡng chế, nêu rõ số lượng tiền, thời hạn toán nợ, loại tài sản, số lượng tài sản, tình trạng tài sản; b) Khi nhận văn yêu cầu quan quản lý thuế khơng chuyển trả tiền, tài sản khác cho đối tượng bị cưỡng chế thực nộp tiền vào ngân sách nhà nước chuyển giao tài sản cho quan quản lý thuế để làm thủ tục bán đấu giá sau; c) Trong trường hợp không thực yêu cầu quan quản lý thuế phải có văn giải trình với quan quản lý thuế thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn yêu cầu quan quản lý thuế; d) Tổ chức, cá nhân có khoản nợ nắm giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng thực nộp thay số tiền thuế bị cưỡng chế thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận yêu cầu quan quản lý thuế bị coi nợ tiền thuế Nhà nước bị áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định khoản Điều 127 Luật Chính phủ quy định trình tự, thủ tục cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ Điều 136 Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập thực quan hải quan không áp dụng áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định điểm a điểm b khoản Điều 127 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt Thủ trưởng quan hải quan nơi người nộp thuế có tiền thuế nợ q hạn phải thơng báo chậm năm ngày làm việc trước áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hố nhập Khơng áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan trường hợp sau đây: a) Hàng hố xuất khơng phải nộp thuế xuất khẩu; 67 b) Hàng hóa xuất khẩu, nhập phục vụ trực tiếp an ninh, quốc phòng, phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, cứu trợ khẩn cấp; hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại Điều 137 Cưỡng chế biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề thực quan quản lý thuế không áp dụng áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định điểm a, b, c, d, đ e khoản Điều 127 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt Thủ trưởng quan quản lý thuế có trách nhiệm gửi văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Khi thực biện pháp cưỡng chế quy định Điều này, quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải thơng báo cơng khai phương tiện thông tin đại chúng CHƯƠNG XV XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ Mục QUY ĐỊNH CHUNG Điều 138 Nguyên tắc xử lý vi phạm hành quản lý thuế Việc xử lý vi phạm hành quản lý thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế pháp luật xử lý vi phạm hành Trường người nộp thuế sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế khơng xử phạt vi phạm hành hóa đơn mà bị xử phạt vi phạm hành thuế Mức phạt tiền tối đa hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, hành vi trốn thuế thực theo quy định Luật Đối với hành vi vi phạm hành quản lý thuế mức phạt tiền tổ chức lần mức phạt tiền cá nhân, trừ mức phạt tiền hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, hành vi trốn thuế Trường hợp người nộp thuế bị ấn định thuế theo quy định Điều 50 Luật tùy theo tính chất mức độ hành vi vi phạm bị xử phạt vi phạm hành 68 quản lý thuế theo quy định Luật Trường hợp vi phạm hành quản lý thuế, đến mức truy cứu trách nhiệm hình thực theo pháp luật hình pháp luật tố tụng hình Điều 139 Thời hiệu xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế thời hiệu xử phạt hai năm, kể từ ngày thực hành vi vi phạm Đối với hành vi trốn thuế, chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai thiếu số thuế, phí, lệ phí phải nộp tăng số thuế hoàn, thời hiệu xử phạt năm năm, kể từ ngày thực hành vi vi phạm Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế khơng bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước thời hạn mười năm trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Trường hợp người nộp thuế khơng đăng ký thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Điều 140 Hình thức xử phạt, mức phạt tiền biện pháp khắc phục hậu Các hình thức xử phạt vi phạm hành bao gồm: a) Cảnh cáo; b) Phạt tiền; Mức phạt tiền a) Phạt 10% tính số tiền thuế khai thiếu hành vi quy định Điểm a Khoản Điều 140 Luật b) Phạt 20% tính số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế hoàn cao hành vi quy định Khoản Điểm b Khoản Điều 140 Luật c) Phạt từ đến lần số tiền thuế trốn hành vi quy định Điều 141 Luật Chính phủ quy định chi tiết mức tiền phạt hành vi vi phạm hành quản lý thuế Các biện pháp khắc phục hậu a) Buộc nộp đủ số tiền thuế trốn; số tiền thuế thiếu; b) Buộc phải lập gửi lại quan thuế hồ sơ thuế, thông báo, báo cáo quy định c) Buộc thực định tra thuế; kiểm tra thuế Điều 141 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm thủ tục thuế thực theo quy định pháp luật xử lý vi phạm hành Luật 69 Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan thuộc Tổng cục Hải quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm hành hành vi quy định Điều 144, Điều 145, Điều 146, Điều 147, Luật Chính phủ quy định chi tiết thẩm quyền xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Điều 142 Miễn xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Người nộp thuế, phí, lệ phí bị xử phạt vi phạm hành quản lý thuế có quyền đề nghị miễn xử phạt trường hợp gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ trường hợp bất khả kháng khác Không miễn xử phạt vi phạm hành quản lý thuế trường hợp thực định xử phạt quan quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền Chính phủ quy định chi tiết Điều Mục HÀNH VI VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ Điều 143 Hành vi vi phạm thủ tục thuế Hành vi vi phạm thủ tục thuế bao gồm: a) Hành vi vi phạm thời hạn đăng ký thuế; thời hạn thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế b) Hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế c) Hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế, trừ trường hợp người nộp thuế khai bổ sung thời hạn quy định; khai sai không dẫn đến thiếu số tiền phải nộp tăng số tiền thuế hoàn d) Hành vi vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; d) Hành vi vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế Khơng xử lý vi phạm thủ tục thuế trường hợp người nộp thuế gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, chậm nộp hồ sơ tốn thu nhập cá nhân có phát sinh số thuế hoàn cá nhân trực tiếp toán; chậm nộp hồ sơ xác nhận miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân người nước làm việc tổ chức liên hợp quốc, dự án ODA, tổ chức phi phủ Chính phủ quy định chi tiết hành vi mức phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế 70 Điều 144 Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn gồm : a) Khai sai tính thuế số thuế khấu trừ xác định sai trường hợp miễn, giảm thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn nghiệp vụ kinh tế phản ánh đầy đủ hệ thống sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ hợp pháp b) Người nộp thuế lập hồ sơ xác định giá thị trường lập tờ khai giao dịch liên kết quan quản lý thuế, quan có thẩm quyền tra, kiểm tra kết luận số liệu tra, kiểm tra khác với số liệu khai người nộp thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp c) Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm người sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp (người mua hàng hóa, dịch vụ) chứng minh lỗi vi phạm sử dụng hoá đơn bất hợp pháp thuộc bên bán hàng Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập người nộp thuế khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn khơng thuộc trường hợp quy định khoản khoản Điều 145 Luật ngồi việc nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp theo quy định, người nộp thuế bị xử phạt sau: a) Phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế miễn, giảm, hoàn cao trường hợp người nộp thuế tự phát khai bổ sung thời điểm sau: Sau thời điểm quan hải quan thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan hàng hóa làm thủ tục hải quan; Sau thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan trước thời điểm quan hải quan định kiểm tra sau thông quan, tra b) Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế miễn, giảm, hoàn cao trường hợp người nộp thuế tự phát khai bổ sung sau quan hải quan định kiểm tra sau thông quan, tra hàng hóa thơng quan Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền thuế phải nộp, khai bổ sung hồ sơ khai thuế tự giác khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế trước thời điểm quan thuế phát không qua tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế trước quan có thẩm quyền phát phải nộp tiền chậm nộp, không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế 71 Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, người nộp thuế khai bổ sung thời hạn sau chủ động nộp số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước phải nộp tiền chậm nộp tính số tiền thuế thiếu theo quy định, không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế: Trước thời điểm quan hải quan thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan hàng hóa làm thủ tục hải quan; Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan trước thời điểm quan hải quan định kiểm tra sau thông quan, tra Điều 145 Hành vi trốn thuế Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Luật ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Luật này; Khơng ghi chép sổ kế tốn khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; Khơng xuất hố đơn bán hàng hoá, dịch vụ theo quy định pháp luật hoá đơn ghi giá trị hoá đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế hàng hoá, dịch vụ bán; Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán hàng hoá, nguyên liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, số tiền thuế hoàn; Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế hồn; Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập mà không khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau hàng hóa thơng quan; 7.Cố ý không kê khai khai sai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Cấu kết với người gửi hàng để nhập hàng hố nhằm mục đích trốn thuế; Sử dụng hàng hố thuộc đối tượng khơng chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế khơng mục đích quy định mà khơng khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với quan quản lý thuế 10 Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh thời gian xin tạm ngừng, nghỉ kinh doanh không thông báo với quan quản lý thuế Điều 146 Hành vi vi phạm ngân hàng thương mại, người bảo lãnh nộp tiền thuế Ngân hàng thương mại, không thực trách nhiệm trích chuyển từ tài khoản người nộp thuế vào tài khoản ngân sách nhà nước số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế bị phạt số tiền tương ứng với số tiền 72 khơng trích chuyển vào tài khoản ngân sách nhà nước, trừ trường hợp tài khoản tiền gửi người nộp thuế khơng cịn số dư trích chuyển toàn số dư tài khoản người nộp thuế vào tài khoản ngân sách nhà nước không đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế mà người nộp thuế phải nộp Người bảo lãnh việc thực nghĩa vụ thuế phải nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thay cho người nộp thuế bảo lãnh trường hợp người nộp thuế không nộp thuế vào tài khoản ngân sách nhà nước vi phạm pháp luật thuế Điều 147 Hành vi vi phạm hành thuế tổ chức, cá nhân có liên quan Tổ chức, cá nhân có liên quan có hành vi thơng đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế không thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân có liên quan khơng thực trách nhiệm theo quy định Luật tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Chính phủ quy định chi tiết hành vi vi phạm hành Mục Điều 148 Việc xử lý vi phạm hành phí, lệ phí, hóa đơn thực theo quy định Chính phủ CHƯƠNG XVI KHIẾU NẠI, TỐ CÁO, KHỞI KIỆN Điều 149 Khiếu nại, tố cáo Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với quan quản lý thuế việc xem xét lại định hành chính, hành vi hành quan quản lý thuế, cơng chức quản lý thuế có cho định hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp Cơng dân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế, công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Thẩm quyền, thủ tục, thời hạn giải khiếu nại, tố cáo thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Điều 150 Khởi kiện Việc khởi kiện định quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế thực theo quy định pháp luật thủ tục giải vụ án hành 73 Điều 151 Trách nhiệm quyền hạn quan quản lý thuế việc giải khiếu nại, tố cáo thuế Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại việc thực pháp luật thuế phải xem xét, giải thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại việc thực pháp luật thuế có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền chậm nộp, tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận định xử lý quan quản lý thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật CHƯƠNG XVII ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 152 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày tháng năm Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13, Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế số 106/2016/QH13 hết hiệu lực kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành Điều 153 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành điều khoản giao Luật nội dung cần thiết khác theo yêu cầu quản lý thuế để thi hành Luật 74 ... nộp thuế cung cấp hồ sơ thuế, chứng từ nộp thuế giấy Điều 13 Quản lý rủi ro quản lý thuế Cơ quan quản ly thuế áp dụng quản ly rủi ro nội dung quản ly thuế sau: a) Đối với quan thuế: đăng ký thuế; ... quản lý thuế việc ấn định thuế Cơ quan quản lý thuế thông báo văn cho người nộp thuế lý ấn định thuế, ấn định thuế, số thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế Trường hợp quan thuế thực ấn định thuế. .. sở quan quản lý thuế Kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế quan quản lý thuế thực sở hồ sơ khai thuế gửi đến quan quản lý thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thơng tin, chứng từ hồ sơ thuế, tuân