Thuế Thu nhập doanh nghiệp

Nhóm 4: › Bouddaxay Pinkham – 41K24 › Phichit Hatphakone – 41K24 › Fanta Pavinat – 41K24 › Nguyễn Hữu Phạm Tuyên – 42K24.1 › Phạm Thị Quyên – 42K24.1 › Nguyễn Thị Tặng – 42K24.1 NỘI DUNG Lý thuyết Thuế TNDN Cách tính thuế TNDN Quản lý thuế Đăng ký thuế Khái niệm Nộp thuế Đặc điểm Khai thuế Vai trò Đối tượng chịu thuế, nộp Ấn định thuế thuế Trường hợp miễn, giảm thuế Thuế suất Kiểm tra, tra thuế Xử lý vi phạm thuế Khái niệm › Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế trực thu, gọi thuế thu nhập công ty hay thuế lợi tức nhiều quốc gia Đặc điểm Thuế TNDN › Là thuế trực thu, đối tượng nộp Thuế TNDN doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế › Phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư › Được xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp, nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN Vai trò › Là cơng cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội › Là nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước › Góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược phát triển toàn diện Nhà nước › Điều tiết kinh tế, khuyến khích đầu tư ngồi nước, tạo cơng cho doanh nghiệp Đối tượng chịu thuế nộp thuế › Đối tượng chịu thuế TNDN thu nhập thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác tổ chức sản xuất kinh doanh › Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thu theo pháp luật quy định Thuế suất Kể từ 01/01/2018 Phổ thông 20% Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí Việt Nam (tùy theo địa bàn điều kiện cụ thể dự 32% - 50% án) Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác tài ngun q hiếm: vàng, bạc, đá quý (tùy theo địa bàn) 40% -50% CÁCH TÍNH THUẾ TNDN Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN  Nếu DN có trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì tính sau: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN CÁCH TÍNH THUẾ TNDN Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế    =  Thu nhập chịu thuế = Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế (Doanh thu -  -  x  (Thu nhập miễn thuế Chi phí trừ) (1) Thuế suất thuế TNDN +  +  Các khoản lỗ kết (2) chuyển)    Các khoản thu nhập khác (3) Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí trừ) + Các khoản thu nhập khác (3) * Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Là tồn tiền bán hàng hố, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền • Nếu DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: doanh thu khơng có thuế GTGT Ví dụ: Cơng ty HD-VA là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế Hóa đơn GTGT gồm tiêu sau: Giá bán: 500.000 đồng Thuế GTGT (10%):  50.000 đồng Giá tốn:  550.000 đồng => Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN = 500.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT) 10 Thu nhập chịu thuế • = (Doanh thu - Chi phí trừ) + Các khoản thu nhập khác (3) Nếu DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: doanh thu bao gồm thuế GTGT Ví dụ: Cơng ty B đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT Hóa đơn bán hàng ghi giá bán 220.000 đồng (giá có thuế GTGT) => Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế 220.000 đồng 11 Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí trừ) + Các khoản thu nhập khác (3) Có loại chi phí Chi phí kế tốn Chi phí trừ tính thuế TNDN: • • Chi phí kế tốn: Là tất khoản chi phí mà DN phát sinh (Vẫn hạch tốn vào sổ sách bình thường) Chi phí trừ tính thuế TNDN: Trong tất khoản chi phí mà DN phát sinh có khoản Chi phí trừ tính thuế TNDN khơng trừ tính thuế TNDN  Ví dụ: DN bạn có phát sinh chi phí > 20tr tốn tiền mặt => Thì bạn hạch tốn bình thường Nhưng khoản chi phí khơng trừ tính thuế TNDN (vì theo Luật thuế TNDN quy định hố đơn > 20tr phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt) 12 Thu nhập tính thuế    =  Thu nhập chịu thuế  -   (Thu nhập miễn thuế  +  Các khoản lỗ kết chuyển)    Quy định việc chuyển lỗ cụ thể sau: › Nếu lãi thì chuyển lỡ, nếu lỡ khơng chuyển lỗ từ kỳ trước sang. (Không chuyển số lỗ lớn số lãi Chỉ có thể là nhỏ hoặc bằng tối đa với số lãi) › Số lỗ được chuyển toàn liên tục năm › Số lỗ chuyển giữa quý với nhau và giữa năm với nhau. (Không chuyển từ quý sang năm, mà chỉ có thể từ năm trước sang quý năm sau) › Thời gian chuyển lỡ tính liên tục khơng q năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỡ 13 (2) * Ví dụ: • • Năm 2017 Cơng ty A&E có phát sinh lỡ là 10 tỷ đồng Năm 2018 có phát sinh thu nhập tính thuế (Lãi) 15 tỷ đồng => Toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2017 là 10 tỷ đồng được chuyển vào thu nhập năm 2018. (Vì lỗ nhỏ lãi nên chuyển toàn bộ) 14 VÍ DỤ TỔNG QT Năm 2017 cơng ty A&E có phát sinh nghiệp vụ sau: • • Năm 2016: Lỗ 50.000.000 Năm 2017: - Doanh thu hoạt động bán hàng, dịch vụ là: 500.000.000 - Doanh thu từ hoạt động Tài (Lãi tiền gửi): 6.000.000 - Chi phí giá vốn: 200.000.000 - Chi phí bán hàng: 80.000.000 - Chi phí quản lý DN: 90.000.000 - Chi phí tài (Chi phí lãi vay): 5.000.000 (Khơng trừ Cơng ty chưa góp đủ vốn điều lệ) - Thu nhập khác (Thanh lý TSCĐ): 100.000.000 - Chi phí khác: 20.000.000 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm 2017 Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN 20% 15 Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí trừ) Thu nhập chịu thuế = [(500.000.000 + 6.000.000) + Các khoản thu nhập khác - (200.000.000 + 80.000.000 + 90.000.000 + 20.000.000)] + 100.000.000 = 216.000.000 Thu nhập tính thuế    =  Thu nhập chịu thuế  -   (Thu nhập miễn thuế  +  Các khoản lỗ kết chuyển)    Thu nhập tính thuế = 216.000.000 - 50.000.000 = 166.000.000 Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế TNDN phải nộp năm 2017 = 166.000.000 x 20% = 33.200.000 Thuế suất thuế TNDN 16 QUẢ N LÝ T HUẾ 17 ĐĂNG KÝ THUẾ › Tất sở kinh doanh phải đăng kí TTNDN thời điểm với đăng ký thuế GTGT › Phải khai rõ đơn vị kinh doanh trực thuộc hoạch toán độc lập hoạch toán phụ thuộc Các đơn vị kinh doanhh phải đăng ký thuế với quan thuế địa phương nơi đơn vị đóng › Các đơn vị hoạch tốn độc lập thuộc sở kih doanh có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, toán thuế riêng 18 NỘP THUẾ › Địa điểm nộp Người nộp thuế thực nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước + Tại kho bạc nhà nước + Tại quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế + Thông qua tổ chức, cá nhân quan thuế ủy nhiệm thu thuế > Thời hạn nộp thuế  Trường hợp người nộp thuế khai thuế Đối với quỹ kết thúc vào Hạn nộp chậm 31/3 30/4 30/6 30/7 30/9 30/10 31/12 30/1 (năm sau)  Trường hợp quan thuế tính thuế hoắc ấn định thuế: Thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế 19 KÊ KHAI THUẾ › Khai thuế TNDN khai tạm tính theo quý, DN nộp tờ khao thuế TNDN cho quan quản lý thuế trực tiếp › Thời hạn nộp chậm ngày 30 tháng đầu sau quý › Hồ sơ bao gồm: • Tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý • theo mẫu số 01A/TNDN Dành cho DN thực đầy đủ sổ sách hóa đơn chứng từ xác định chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế DN thành lập năm trước bị lỗ Tờ khai mẫu số 01B/TNDN áp dụng NNT không xác định chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế 20 ẤN ĐỊNH THUẾ  Người nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế trường hợp sau đây:  Khơng xuất trình sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác minh số thuế phải nộp thời hạn quy định  Không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ  khơng có đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế  Khi bị ấn địnhthuế sở kinh doanh khơng hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế 21 CÁC TRƯỜNG HỢP MIỄN GIẢM THUẾ › › › › › › Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học Thu nhập từ việc thực hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ sở kinh doanh dành riêng cho người lao động người tàn tật Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người tàn tật, người dân tộc thiểu số, trẻ em hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội Miễn, giảm thuế sở sản xuất nước thành lập: Miễn, giảm thuế cho sở kinh doanh, dịch vụ thành lập thuộc ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi đầu tư 22 KIỂM TRA VÀ THANH TRA THUẾ Thông báo định tra, kiểm tra  Phải thơng báo cho sở kinh doanh ngày (đối với tra) ngày (đối với kiểm tra) trước tiến hành tra, kiểm tra Thời hạn tra, kiểm tra • Thời hạn mối tra tối đa 30 ngày, mỗi kiểmt tối đa ngày, kể từ ngày thông báo định tra, kiểm tra Thực định tra, kiểm tra • Đồn tra, kiểm tra phải thực yêu cầu, nội dung, thời hạn ghi định tra, kiểm tra Kết thúc tra, kiểm tra • • Đối với tra: chậm 20 ngày kể từ ngày thông báo dự thảo kết luận tra Đối với KT: chậm ngày kể từ ngày hết hạn quy định kiểm tra 24 Đối với đối tượng nộp thuế Lợi dụng chức vụ quyền hạn thi hành công vụ, thiếu trách nhiệm gây hậu nghiêm • Trốn thuế, gian lận thuế, nộp chậm tiền thuế tiền phạt so với ngày quy định • • Vi phạm đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế… Đối với cán thuế trọng • • Tội nhận hối lộ, tham ô tài sản XỬ LÝ VI PHẠM VỀ THUẾ Vi phạm quy định miễn thuế, kiểm tra tra thuế 25 ... TÍNH THU TNDN Thu TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu    =  Thu nhập chịu thu = Thu nhập tính thu Thu nhập chịu thu (Doanh thu -  -  x   (Thu nhập miễn thu Chi phí trừ) (1) Thu suất thu . .. tra thu Xử lý vi phạm thu Khái niệm › Thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thu trực thu, gọi thu thu nhập công ty hay thu lợi tức nhiều quốc gia Đặc điểm Thu TNDN › Là thu trực thu, ... DUNG Lý thuyết Thu TNDN Cách tính thu TNDN Quản lý thu Đăng ký thu Khái niệm Nộp thu Đặc điểm Khai thu Vai trò Đối tượng chịu thu , nộp Ấn định thu thu Trường hợp miễn, giảm thu Thu suất