Bảng so sánh luật quản lý thuế và dự thảo luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật quản lý thuế

Bảng so sánh luật quản lý thuế và dự thảo luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật quản lý thuế

BẢNG SO SÁNH LUẬT QUẢN LÝ THUẾ VÀ DỰ THẢO LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 78/2006/QH11 Điều Nguyên tắc quản lý thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Việc quản lý thuế phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: Đại diện người nộp thuế đại diện theo pháp luật đại diện theo uỷ quyền thay mặt người nộp thuế thực số thủ tục thuế Trụ sở người nộp thuế địa điểm người nộp thuế tiến hành phần toàn hoạt động kinh doanh, bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi để hàng hoá, nơi để tài sản dùng cho sản xuất, kinh doanh; nơi cư trú nơi phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế khơng có hoạt động kinh doanh Mã số thuế dãy số, chữ ký tự khác quan quản lý thuế cấp cho người nộp thuế dùng để quản lý thuế Kỳ tính thuế khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế Tờ khai thuế văn theo mẫu Bộ Tài quy DỰ THẢO LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG Bổ sung khoản khoản Điều sau: “4 Áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Chính phủ quy định cụ thể quản lý rủi ro nội dung quản lý thuế phù hợp với điều kiện thực tiễn cam kết quốc tế ký kết Áp dụng biện pháp thuận lợi người nộp thuế đáp ứng tiêu chí xếp hạng ưu tiên theo quy định Chính phủ.” Bổ sung khoản 10, 11 khoản 12 Điều sau: “10 Quản lý rủi ro lĩnh vực quản lý thuế việc áp dụng có hệ thống quy định pháp luật, biện pháp, quy trình kỹ thuật nghiệp vụ để xác định, đánh giá phân loại rủi ro tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thuế nhằm giúp quan quản lý thuế huy động nguồn lực hợp lý, áp dụng biện pháp quản lý hiệu nhằm đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước 11 Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế: thoả thuận văn ràng buộc quan thuế người nộp thuế cho khoảng thời gian việc xác định tính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế giá tính thuế theo giá thị trường, ban hành trước người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế 12 Phân loại trước mã số, xác định trước trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập định người nộp thuế sử dụng để kê khai thông tin nhằm xác định số thuế phải nộp Tờ khai hải quan sử dụng làm tờ khai thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Hồ sơ thuế hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xố nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt Khai toán thuế việc xác định số thuế phải nộp năm tính thuế thời gian từ đầu năm tính thuế đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế thời gian tính từ phát sinh đến chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền phạt vi phạm pháp luật thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế việc áp dụng biện pháp quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan buộc người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước việc quan Hải quan ban hành văn xác định mã số, trị giá hải quan, xác nhận xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập trước người khai hải quan làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu.” Điều Quyền người nộp thuế Được hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hố xuất khẩu, nhập Được giữ bí mật thông tin theo quy định pháp luật Hưởng ưu đãi thuế, hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế quan quản lý thuế; yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra thuế, tra thuế; bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế, tra thuế Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công Sửa đổi, bổ sung khoản 1, 2; bổ sung khoản 2a Điều sau: “1 Được hỗ trợ, hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế Yêu cầu quan thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; 2a Yêu cầu quan hải quan phân loại trước mã số, xác định trước trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập theo quy định Chính phủ; giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.” chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật Yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế Khiếu nại, khởi kiện định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp 10 Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Điều Nghĩa vụ người nộp thuế Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thông tin thuế Lập giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực toán bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trường hợp người đại diện theo pháp luật Bổ sung khoản 10 Điều sau: “10.Trường hợp người nộp thuế đủ khả để ứng dụng cơng nghệ thơng tin phải thực quản lý, sử dụng hoá đơn, kê khai, nộp thuế, giao dịch với quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định pháp luật giao dịch điện tử.” đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực thủ tục thuế sai quy định Điều Trách nhiệm quan quản lý thuế Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế Giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; công khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn Giữ bí mật thơng tin người nộp thuế theo quy định Luật Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xố nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hoàn thuế theo theo quy định Luật quy định khác pháp luật thuế Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có u cầu Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật 10 Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền Sửa đổi, bổ sung khoản 2, 3; bổ sung khoản 3a Điều sau: “2 Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; hỗ trợ thực pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; cơng khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn 3a Cơ quan hải quan có trách nhiệm giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; phân loại trước mã số, xác định trước trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập theo quy định Chính phủ;” Điều Quyền hạn quan quản lý thuế Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Ấn định thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm pháp luật thuế Áp dụng biện pháp ngăn chặn bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Chính phủ Bổ sung khoản Điều sau: Điều 31 Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế loại thuế khai nộp theo tháng bao gồm: a) Tờ khai thuế tháng; b) Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra; c) Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào; d) Các tài liệu khác có liên quan đến số thuế phải nộp Hồ sơ khai thuế loại thuế có kỳ tính thuế theo năm bao gồm: a) Hồ sơ khai thuế năm gồm tờ khai thuế năm tài liệu khác liên quan đến xác định số thuế phải nộp; b) Hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý gồm tờ khai thuế tạm tính tài liệu khác liên quan đến xác định số thuế tạm tính; Bổ sung khoản 1a; sửa đổi, bổ sung khoản Điều 31 sau: “1a Hồ sơ khai thuế thuế khai nộp theo quý bao gồm: a) Tờ khai thuế quý; b) Bảng kê hoá đơn hàng hố, dịch vụ bán (nếu có); c) Bảng kê hố đơn hàng hố, dịch vụ mua vào (nếu có); d) Các tài liệu khác có liên quan đến số thuế phải nộp.” “6 Chính phủ quy định loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai tạm tính theo quý, khai theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế, khai tốn thuế; tiêu chí xác định người nộp thuế để thực khai theo quý hồ sơ khai thuế trường hợp cụ thể.” “9 Cơ quan thuế áp dụng chế thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế với người nộp thuế, với quan thuế nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập.” c) Hồ sơ khai toán thuế kết thúc năm gồm tờ khai toán thuế năm, báo cáo tài năm tài liệu khác liên quan đến toán thuế Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai nộp theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế bao gồm: a) Tờ khai thuế; b) Hoá đơn, hợp đồng chứng từ khác liên quan đến nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập hồ sơ hải quan sử dụng làm hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp bao gồm: a) Tờ khai tốn thuế; b) Báo cáo tài đến thời điểm chấm dứt hoạt động chấm dứt hợp đồng chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp tổ chức lại doanh nghiệp; c) Tài liệu khác liên quan đến tốn thuế Chính phủ quy định loại thuế khai theo tháng, khai theo năm, khai tạm tính theo quý, khai theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế, khai toán thuế hồ sơ khai thuế trường hợp cụ thể Điều 32 Thời hạn, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế Chậm ngày thứ hai mươi tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế loại thuế khai nộp theo tháng Đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm: a) Chậm ngày thứ ba mươi tháng năm dương lịch năm tài hồ sơ khai thuế năm; b) Chậm ngày thứ ba mươi quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý; c) Chậm ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài hồ sơ tốn thuế Sửa đổi, bổ sung khoản 1, 3; bổ sung khoản 1a Điều 32 sau: “1 Chậm ngày thứ hai mươi tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế loại thuế khai nộp theo tháng 1a Chậm ngày thứ ba mươi quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế hồ sơ khai thuế theo q Đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm: a) Chậm ngày thứ ba mươi tháng năm dương lịch năm tài hồ sơ khai thuế năm Chậm ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế loại thuế khai nộp theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế Đối với hàng hố xuất khẩu, nhập thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thời hạn nộp tờ khai hải quan: a) Đối với hàng hoá nhập hồ sơ khai thuế nộp trước ngày hàng hoá đến cửa thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày hàng hoá đến cửa Tờ khai hải quan có giá trị làm thủ tục thuế thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày đăng ký; b) Đối với hàng hoá xuất hồ sơ khai thuế nộp chậm tám trước phương tiện vận tải xuất cảnh Tờ khai hải quan có giá trị làm thủ tục thuế thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày đăng ký; c) Đối với hành lý mang theo người nhập cảnh, xuất cảnh, thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tờ khai hải quan nộp phương tiện vận tải đến cửa nhập trước tổ chức vận tải chấm dứt việc làm thủ tục nhận hành khách lên phương tiện vận tải xuất cảnh Hành lý gửi trước sau chuyến người nhập cảnh thực theo quy định điểm a khoản Chậm ngày thứ bốn mươi lăm, kể từ ngày chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp tổ chức lại doanh nghiệp Chính phủ quy định cụ thể địa điểm nộp hồ sơ khai thuế trường hợp cụ thể năm; Điều 33 Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế Người nộp thuế khơng có khả nộp hồ sơ khai thuế hạn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ thủ trưởng quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế Sửa đổi, bổ sung khoản khoản Điều 33 sau: “2 Thời gian gia hạn không ba mươi ngày việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế quý, khai thuế năm, khai thuế tạm tính, khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế; sáu mươi ngày việc nộp hồ sơ khai toán Đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tiền thuê đất hàng năm, chu kỳ ổn định (05 năm) mà khơng có thay đổi người nộp thuế số thuế phải nộp người nộp thuế áp dụng quy định thời hạn khai thuế theo quy định pháp luật có liên quan b) Chậm ngày thứ ba mươi quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý; c) Chậm ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài hồ sơ toán thuế năm Chậm ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế loại thuế khai nộp theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế Đối với tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, lệ phí trước bạ thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Chính phủ pháp luật có liên quan.” Thời gian gia hạn không ba mươi ngày việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế năm, khai thuế tạm tính, khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế; sáu mươi ngày việc nộp hồ sơ khai toán thuế, kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế Người nộp thuế phải gửi đến quan thuế văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, nêu rõ lý đề nghị gia hạn có xác nhận Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp gia hạn quy định khoản Điều Trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, quan thuế phải trả lời văn cho người nộp thuế việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế thuế, kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế.” “4 Trong thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, quan thuế phải trả lời văn cho người nộp thuế việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.” Điều 36 Nguyên tắc ấn định thuế 10 Bổ sung khoản Điều 36 sau: Việc ấn định thuế phải bảo đảm khách quan, công “3 Trường hợp người nộp thuế đề nghị áp dụng Cơ chế tuân thủ quy định pháp luật thuế Cơ quan quản lý thuế ấn định số thuế phải nộp ấn thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế giá tính thuế theo giá thị trường cho giao dịch định yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp bên có quan hệ liên kết thực sở thống quan thuế người nộp thuế theo thỏa thuận đơn phương, song phương đa phương quan thuế, người nộp thuế quan thuế nước, vùng lãnh thổ có liên quan Chính phủ quy định cụ thể điều kiện, phạm vi, nguyên tắc, nội dung thời gian thực hiện.” 11 Điều 42 sửa đổi, bổ sung sau: Điều 42 Thời hạn nộp thuế Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế “Điều 42 Thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp Trường hợp quan quản lý thuế tính thuế ấn định thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế Thời hạn nộp thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập quy định sau: a) Đối với hàng hoá xuất ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; b) Đối với hàng hoá nhập hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trước nhận hàng; trường hợp có bảo lãnh số tiền thuế phải nộp thời hạn nộp thuế khơng q ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; c) Đối với hàng hóa nhập vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất hai trăm bảy lăm ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; trường hợp đặc biệt thời hạn nộp thuế dài hai trăm bảy lăm ngày phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu doanh nghiệp theo quy định Chính phủ; d) Đối với hàng hố kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập mười lăm ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập; đ) Đối với hàng hoá khác ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; e) Trường hợp hàng hoá xuất khẩu, nhập bị tạm giữ để chờ xử lý quan hải quan quan nhà nước có thẩm quyền thời hạn nộp thuế quy định điểm a, b, c, d đ khoản tính từ ngày định xử lý Để áp dụng thời hạn nộp thuế theo quy định điểm c, d đ khoản Điều này, người nộp thuế phải đáp ứng hai điều kiện sau đây: a) Có hoạt động xuất khẩu, nhập thời gian ba trăm sáu lăm ngày tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan mà khơng có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, không nợ tiền thuế hạn, tiền phạt, chấp hành tốt chế độ báo cáo tài theo quy định pháp luật; thuế Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế Đối với tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, lệ phí trước bạ thời hạn nộp thuế theo quy định Chính phủ pháp luật có liên quan Thời hạn nộp thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập quy định sau: a) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, phải nộp tiền thuế trước thơng quan giải phóng hàng hóa; b) Hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập tái xuất, phải nộp tiền thuế trước hoàn thành thủ tục hải quan tạm nhập hàng hóa c) Trường hợp tổ chức tín dụng bảo lãnh, phải nộp tiền thuế, tiền chậm nộp (nếu có) trước ngày hết thời hạn bảo lãnh ghi thư bảo lãnh c1) Đến ngày cuối thời hạn bảo lãnh ghi thư bảo lãnh người nộp thuế chưa nộp tiền thuế, tiền chậm nộp (nếu có), tổ chức nhận bảo lãnh phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp (nếu có) theo mức 0,07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp thay cho người nộp thuế c2) Tiền chậm nộp (nếu có) tính từ ngày thơng quan giải phóng hàng hóa đến ngày nộp thuế Riêng hàng hóa nhập vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu, hàng hoá kinh doanh theo phương thức tạm nhập tái xuất, tiền chậm nộp (nếu có) tính từ ngày hết thời hạn bảo lãnh ghi thư bảo lãnh đến ngày nộp thuế; c3) Thời hạn bảo lãnh quy định cụ thể sau: b) Được tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng bảo lãnh thực nghĩa vụ nộp thuế Trường hợp không đáp ứng hai điều kiện người nộp thuế phải nộp thuế trước nhận hàng Trong trường hợp tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng bảo lãnh số tiền thuế phải nộp thời hạn nộp thuế thực theo thời hạn bảo lãnh không thời hạn nộp thuế quy định khoản 1, Điều Hết thời hạn bảo lãnh thời hạn nộp thuế mà người nộp thuế chưa nộp thuế tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp số tiền thuế tiền phạt chậm nộp thay cho người nộp thuế - Hàng hóa nhập vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu, thời hạn bảo lãnh tối đa 275 ngày, kể từ ngày thơng quan giải phóng hàng hóa; Điều 45 Thứ tự toán tiền thuế, tiền phạt Trường hợp người nộp thuế vừa có số tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt việc tốn thực theo trình tự sau đây: Tiền thuế nợ; Tiền thuế truy thu; Tiền thuế phát sinh; Tiền phạt 12 Điều 45 sửa đổi, bổ sung sau: - Hàng hoá kinh doanh theo phương thức tạm nhập tái xuất, thời hạn bảo lãnh tối đa 15 ngày kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập tái xuất hàng hóa - Hàng hoá xuất khẩu, nhập trường hợp khác, thời hạn bảo lãnh tối đa 30 ngày kể từ ngày thơng quan giải phóng hàng hóa.” “Điều 45 Thứ tự tốn tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt Trường hợp người nộp thuế vừa có số tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền chậm nộp, tiền phạt việc tốn thực theo trình tự sau đây: Đối với loại thuế quan thuế quản lý, việc tốn thực theo trình tự sau đây: a Tiền thuế nợ; b Tiền thuế truy thu; c Tiền thuế phát sinh; d Tiền chậm nộp; đ Tiền phạt Đối với loại thuế quan hải quan quản lý, việc toán thực theo trình tự sau đây: 10 chậm sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hồn thuế thơng báo lý khơng hồn thuế Q thời hạn quy định khoản khoản Điều này, việc chậm định hoàn thuế lỗi quan quản lý thuế ngồi số tiền thuế phải hồn, quan quản lý thuế phải trả tiền lãi theo quy định Chính phủ thuế theo đề nghị người nộp thuế thông báo việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau thơng báo lý khơng hồn thuế 2a Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau, việc kiểm tra sau hoàn phải thực thời hạn tối đa không năm kể từ có định hồn thuế, trường hợp: a Cơ sở kinh doanh kê khai lỗ luỹ kế hai năm liên tục có số lỗ vượt vốn điều lệ đăng ký b Cơ sở kinh doanh hoàn thuế từ hoạt động kinh doanh bất động sản; kinh doanh thương mại, dịch vụ c Cơ sở kinh doanh thay đổi địa điểm kinh doanh vịng mười hai tháng tính từ thời điểm có định hoàn thuế trở trước d Cơ sở kinh doanh có thay đổi bất thường doanh thu tính thuế số thuế hồn giai đoạn mười hai tháng Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hồn thuế sau chậm bốn mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hồn thuế thơng báo lý khơng hồn thuế.” Điều 65 Trường hợp xố nợ tiền thuế, tiền phạt Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản thực khoản toán theo quy định pháp luật phá sản mà khơng cịn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt Cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt nợ 17 Bổ sung khoản Điều 65 sau: “3 Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt trường hợp quy định Khoản 1, Khoản Điều 65 Luật quản lý thuế mà quan quản lý thuế áp dụng tất biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế quy định Khoản 23 Điều Luật khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt mười năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, khơng có khả thu hồi.” 13 Điều 66 Hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 18 Khoản Điều 66 sửa đổi sau: Hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt gồm có: “2 Quyết định tuyên bố phá sản trường hợp Văn đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế thuộc diện doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản.” xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; Tờ khai toán thuế trường hợp doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản; Các tài liệu liên quan đến việc đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Điều 67 Thẩm quyền xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Bộ trưởng Bộ Tài xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trường hợp theo quy định Điều 65 Luật Bộ trưởng Bộ Tài báo cáo Quốc hội số tiền thuế, tiền phạt xoá năm Chính phủ trình Quốc hội phê chuẩn Tổng toán ngân sách nhà nước 19 Điều 67 sửa đổi sau: “Điều 67 Thẩm quyền xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt Đối với người nộp thuế cá nhân, hộ kinh doanh; doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản thuộc diện quy định khoản Điều 65, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thực xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt Đối với người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định Khoản Điều thẩm quyền xố nợ quy định sau: - Thủ tưởng Chính phủ xố nợ trường hợp người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ mười tỷ đồng trở lên - Bộ Trưởng Bộ Tài thực xoá nợ trường hợp người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ năm tỷ đồng đến mười tỷ đồng - Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan thực xoá nợ trường hợp người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt năm 14 tỷ đồng Bộ trưởng Bộ Tài báo cáo Quốc hội số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt xoá hàng năm Chính phủ trình Quốc hội phê chuẩn Tổng tốn ngân sách nhà nước Chính phủ quy định việc tổ chức thực xoá nợ.” Điều 70 Xây dựng, thu thập, xử lý quản lý hệ thống thông tin người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tổ chức xây dựng, quản lý phát triển sở liệu, hạ tầng kỹ thuật hệ thống thông tin người nộp thuế; tổ chức đơn vị chuyên trách thực nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, quản lý sở liệu bảo đảm trì, vận hành hệ thống thông tin người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế áp dụng biện pháp nghiệp vụ cần thiết để thu thập, xử lý thông tin theo mục tiêu yêu cầu giai đoạn Cơ quan quản lý thuế phối hợp với quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để trao đổi thông tin, kết nối mạng trực tuyến Bộ Tài quy định cụ thể việc xây dựng, thu thập, xử lý quản lý hệ thống thông tin người nộp thuế 20 Khoản Điều 70 sửa đổi, bổ sung sau: Điều 77 Kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế Kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế thực thường xuyên hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thông tin, chứng từ hồ sơ thuế, tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Khi kiểm tra hồ sơ thuế, công chức quản lý thuế thực việc đối chiếu, so sánh nội dung hồ sơ thuế với thông tin, tài liệu có liên quan, quy định pháp luật thuế, kết kiểm tra thực tế hàng hoá trường hợp cần thiết hàng hoá xuất khẩu, nhập Việc xử lý kết kiểm tra thuế quy định sau: 21 Khoản Điều 77 sửa đổi sau: “2 Cơ quan quản lý thuế áp dụng biện pháp nghiệp vụ cần thiết để thu thập, trao đổi, xử lý thơng tin nước, ngồi nước, thơng tin thức từ quan quản lý thuế, quan có thẩm quyền nước theo điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên, Hiệp định hợp tác, văn ký kết Việt Nam nước liên quan đến lĩnh vực thuế, hải quan để sử dụng công tác quản lý thuế.” “3 Việc xử lý kết kiểm tra thuế quy định sau: a) Trường hợp kiểm tra trình làm thủ tục hải quan phát vi phạm dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế người nộp thuế phải nộp đủ thuế, bị xử phạt theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan b) Trường hợp hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế miễn, số tiền 15 a) Trường hợp kiểm tra trình làm thủ tục hải quan phát vi phạm dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế người nộp thuế phải nộp đủ thuế, bị xử phạt theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan b) Trường hợp hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn, quan quản lý thuế thơng báo u cầu người nộp thuế giải trình bổ sung thông tin, tài liệu Trường hợp người nộp thuế giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu chứng minh số thuế khai hồ sơ thuế chấp nhận; sau giải trình bổ sung hồ sơ mà khơng đủ chứng minh số thuế khai quan quản lý thuế yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung c) Trường hợp hết thời hạn theo thông báo quan quản lý thuế mà người nộp thuế khơng giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu không khai bổ sung hồ sơ thuế giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế khơng thủ trưởng quan quản lý thuế quản lý trực tiếp ấn định số tiền thuế phải nộp định kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế d) Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập thông quan quan hải quan phát hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến nghĩa vụ thuế, số tiền thuế miễn, số tiến thuế giảm, số tiến thuế hồn quan hải quan u cầu người nộp thuế giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu Trường hợp người nộp thuế giải trình bổ sung thông tin, tài liệu chứng minh số thuế hồ sơ thuế chấp nhận Trường hợp không chứng minh số thuế khai q thời hạn mà khơng giải trình thủ trưởng quan hải quan ấn định số tiền thuế phải nộp định kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế đ) Quyết định kiểm tra thuế phải gửi cho người nộp thuế thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày ký Trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận định kiểm thuế giảm, số tiền thuế hoàn, quan quản lý thuế thơng báo u cầu người nộp thuế giải trình bổ sung thông tin, tài liệu Trường hợp người nộp thuế giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu chứng minh số thuế khai hồ sơ thuế chấp nhận; sau giải trình bổ sung hồ sơ mà khơng đủ chứng minh số thuế khai quan quản lý thuế yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung c) Trường hợp hết thời hạn theo thông báo quan quản lý thuế mà người nộp thuế khơng giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu không khai bổ sung hồ sơ thuế giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế khơng thủ trưởng quan quản lý thuế quản lý trực tiếp ấn định số tiền thuế phải nộp định kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế d) Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập thông quan quan hải quan phát hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến nghĩa vụ thuế, số tiền thuế miễn, số tiến thuế giảm, số tiến thuế hồn quan hải quan u cầu người nộp thuế giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu Trường hợp người nộp thuế giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu chứng minh số thuế hồ sơ thuế chấp nhận Trường hợp không chứng minh số thuế khai thời hạn mà không giải trình thủ trưởng quan hải quan ấn định số tiền thuế phải nộp định kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế.” 16 tra thuế mà người nộp thuế chứng minh số thuế khai nộp đủ số tiền thuế phải nộp quan quản lý thuế bãi bỏ định kiểm tra thuế Điều 78 Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Các trường hợp kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế: a) Các trường hợp quy định điểm c điểm d khoản Điều 77 Luật này; b) Các trường hợp kiểm tra sau thông quan, bao gồm kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra chọn mẫu để đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế kiểm tra hàng hoá xuất khẩu, nhập thơng quan có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế Khi kiểm tra sau thơng quan phát có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan, Cục trưởng Cục hải quan, Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thơng quan có thẩm quyền định áp dụng biện pháp quy định Mục Chương Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế quy định sau: a) Công bố định kiểm tra thuế bắt đầu tiến hành kiểm tra thuế; b) Đối chiếu nội dung khai báo với sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế phạm vi, nội dung định kiểm tra thuế; c) Thời hạn kiểm tra thuế không năm ngày làm việc, kể từ ngày công bố định kiểm tra; trường hợp kiểm tra theo kế hoạch hàng hoá xuất khẩu, nhập thời hạn khơng q mười lăm ngày; d) Trong trường hợp cần thiết, định kiểm tra thuế gia hạn lần; thời gian gia hạn không thời hạn quy định điểm c khoản này; đ) Lập biên kiểm tra thuế thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn kiểm tra; 22 Sửa đổi, bổ sung khoản 1; bổ sung khoản 1a Điều 78 sau: “1 Các trường hợp kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế: a) Các trường hợp quy định điểm c điểm d khoản Điều 77 Luật này; b) Các trường hợp xác định đối tượng kiểm tra theo tiêu thức đánh giá rủi ro thuế qua phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế; kiểm tra trường hợp có phát sinh dấu hiệu vi phạm pháp luật trường hợp lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề kiểm tra thủ trưởng quan quản lý thuế cấp định Đối với trường hợp nêu điểm này, quan quản lý thuế thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế không lần năm Khi kiểm tra sau thông quan phát có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế Cục trưởng Cục kiểm tra sau thơng quan, Cục trưởng Cục hải quan, Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thơng quan có thẩm quyền định áp dụng biện pháp quy định Mục Chương X Luật Quản lý thuế.” “1a Quyết định kiểm tra thuế phải gửi cho người nộp thuế thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày ký Trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận định kiểm tra thuế mà người nộp thuế chứng minh số thuế khai nộp đủ số tiền thuế phải nộp quan quản lý thuế bãi bỏ định kiểm tra thuế.” 17 e) Xử lý theo thẩm quyền chuyển cấp có thẩm quyền xử lý theo kết kiểm tra Điều 92 Trường hợp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn 23 Bổ sung khoản Điều 92 sau: “4 Chưa thực biện pháp cưỡng chế thuế trường hợp người nộp thuế quan quản lý thuế định cho phép nộp dần tiền nợ thuế thời hạn không mười hai tháng kể từ ngày bắt đầu thời hạn cưỡng chế thuế Việc nộp dần tiền nợ thuế xem xét sở đề nghị người nộp thuế có bảo lãnh tổ chức tín dụng Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp Chính phủ quy định chi tiết điều kiện, thủ tục thẩm quyền định.” Điều 93 Biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế bao gồm: a) Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản; b) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập; c) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt; d) Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; đ) Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa nhập khẩu; e) Thu hồi mã số thuế; đình việc sử dụng hóa đơn; g) Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề 24 Sửa đổi, bổ sung Khoản 1; bổ sung khoản Điều 93 sau: “1 Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế bao gồm: a) Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản; b) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập; c) Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; d) Thơng báo hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng; đ) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt; 18 Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành e) Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi thuế quy định khoản Điều chấm dứt hiệu lực, kể từ hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác tiền thuế, tiền phạt nộp đủ vào ngân sách nhà nước nắm giữ; g) Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề.” “3 Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định khoản Điều thực theo quy định Điều 97 đến Điều 102 Luật quản lý thuế Trong trường hợp người nộp thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản, người có thẩm quyền định cưỡng chế quy định Điều 94 Luật quản lý thuế định việc áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để đảm bảo thu hồi nợ thuế kịp thời cho ngân sách nhà nước.” 25 Bổ sung Điều 98a vào sau Điều 98 sau: “Điều 98a Cưỡng chế biện pháp thơng báo hết giá trị sử dụng hóa đơn Biện pháp cưỡng chế theo quy định điều thực quan quản lý thuế không áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định điểm a, b c khoản Điều 93 Luật áp dụng chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt Thủ trưởng quan quản lý thuế có trách nhiệm thông báo cho đối tượng bị cưỡng chế biết thời hạn ba ngày làm việc trước thơng báo hết giá trị sử dụng hóa đơn Khi thực biện pháp cưỡng chế theo quy định điều này, quan quản lý thuế phải thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng.” Điều 99 Cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán 26 Khoản Điều 99 sửa đổi, bổ sung sau: đấu giá tài sản kê biên “1 Cơ quan quản lý thuế không áp dụng biện Cơ quan quản lý thuế không áp dụng biện pháp 19 cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định điểm a điểm b khoản Điều 93 Luật áp dụng chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt quyền áp dụng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên để thu tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước Không áp dụng kê biên tài sản trường hợp người nộp thuế cá nhân thời gian chữa bệnh Giá trị tài sản bị kê biên đối tượng bị cưỡng chế tương đương với số tiền thuế ghi định cưỡng chế chi phí cho việc tổ chức thi hành cưỡng chế Những tài sản sau không kê biên: a) Thuốc chữa bệnh, lương thực, thực phẩm phục vụ nhu cầu thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế gia đình họ; b) Cơng cụ lao động; c) Nhà ở, đồ dùng sinh hoạt thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế gia đình họ; d) Đồ dùng thờ cúng ; di vật, huân chương, huy chương, khen; đ) Tài sản phục vụ quốc phòng, an ninh Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày kê biên tài sản, đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng nộp đủ tiền thuế nợ, tiền phạt quan quản lý thuế quyền bán đấu giá tài sản kê biên để thu đủ tiền thuế nợ, tiền phạt Chính phủ quy định trình tự, thủ tục cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định điểm a, b, c d khoản Điều 93 Luật áp dụng chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt quyền áp dụng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên để thu tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước Không áp dụng kê biên tài sản trường hợp người nộp thuế cá nhân thời gian chữa bệnh hiểm nghèo, cấp cứu có tính chất bất khả kháng sở khám chữa bệnh thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam.” Điều 100 Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản 27 Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 1; bổ sung khoản Điều khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác 100 sau: giữ “a) Cơ quan quản lý thuế không áp dụng biện Việc cưỡng chế thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác (sau gọi bên thứ ba) pháp cưỡng chế quy định điểm a, b, c, d đ khoản Điều 93 Luật áp dụng chưa thu đủ 20 nắm giữ áp dụng có đủ điều kiện sau đây: a) Cơ quan quản lý thuế không áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định điểm a, b c khoản Điều 93 Luật áp dụng chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt; b) Cơ quan quản lý thuế có xác định bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế Nguyên tắc thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế từ bên thứ ba quy định sau: a) Bên thứ ba có khoản nợ đến hạn phải trả cho đối tượng bị cưỡng chế giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế có trách nhiệm nộp tiền thuế nợ, tiền phạt thay cho đối tượng bị cưỡng chế; b) Trường hợp tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế bên thứ ba nắm giữ đối tượng giao dịch bảo đảm thuộc trường hợp giải phá sản việc thu tiền, tài sản khác từ bên thứ ba thực theo quy định pháp luật; c) Số tiền bên thứ ba nộp vào ngân sách nhà nước thay cho đối tượng bị cưỡng chế xác định số tiền toán cho đối tượng bị cưỡng chế Trách nhiệm bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế quy định sau: a) Cung cấp cho quan quản lý thuế thông tin khoản nợ khoản tiền, tài sản khác nắm giữ đối tượng thuộc diện cưỡng chế, nêu rõ số lượng tiền, thời hạn toán nợ, loại tài sản, số lượng tài sản, tình trạng tài sản; b) Khi nhận văn yêu cầu quan quản lý thuế khơng chuyển trả tiền, tài sản khác cho đối tượng bị cưỡng chế thực nộp tiền vào ngân sách nhà nước chuyển giao tài sản cho quan quản lý thuế để làm số tiền thuế nợ, tiền phạt;” “4 Chính phủ quy định trình tự, thủ tục cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác giữ.” 21 thủ tục bán đấu giá sau; c) Trong trường hợp không thực yêu cầu quan quản lý thuế phải có văn giải trình với quan quản lý thuế thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn yêu cầu quan quản lý thuế; d) Tổ chức, cá nhân có khoản nợ nắm giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng thực nộp thay số tiền thuế bị cưỡng chế thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận yêu cầu quan quản lý thuế bị coi nợ tiền thuế Nhà nước bị áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định khoản Điều 93 Luật Điều 101 Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá nhập Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá nhập thực quan hải quan không áp dụng áp dụng biện pháp theo quy định điểm a, c d khoản Điều 93 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt Thủ trưởng quan hải quan nơi người nộp thuế có tiền thuế nợ hạn phải thông báo chậm năm ngày làm việc trước áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá nhập 28 Sửa đổi Khoản 1, bổ sung Khoản Điều 101 sau: “1 Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập thực quan hải quan không áp dụng áp dụng biện pháp theo quy định điểm a, b khoản Điều 93 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt.” “3 Không áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với: a) Hàng hố xuất khơng có thuế xuất khẩu; b) Hàng hóa xuất khẩu, nhập phục vụ trực tiếp an ninh, quốc phòng, hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại trường hợp đặc biệt khác theo quy định Chính phủ.” Điều 102 Cưỡng chế biện pháp thu hồi mã số thuế, 29 Điều 102 sửa đổi sau: đình sử dụng hóa đơn; thu hồi giấy chứng nhận đăng ký “Điều 102 Cưỡng chế biện pháp thu hồi giấy kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập phép hành nghề Biện pháp cưỡng chế theo quy định điều thực hoạt động, giấy phép hành nghề 22 quan quản lý thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định điểm a, b, c, d đ khoản Điều 93 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt Thủ trưởng quan quản lý thuế có trách nhiệm sau đây: a) Thơng báo cho đối tượng bị cưỡng chế biết thời hạn ba ngày làm việc trước thu hồi sử dụng mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn; b) Gửi văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Khi thực biện pháp cưỡng chế theo quy định điều này, quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng Biện pháp cưỡng chế theo quy định điều thực quan quản lý thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định điểm a, b, c, d, đ e khoản Điều 93 Luật chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt Điều 106 Xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế Người nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế bị xử phạt 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền phải nộp không khai thuế tự giác khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước quan có thẩm quyền phát bị xử phạt chậm nộp thuế theo quy định Điều này, không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan trước quan hải quan kiểm tra, tra mà đối tượng nộp thuế tự phát sai sót ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp chủ động nộp số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước bị xử phạt chậm nộp thuế theo quy định Điều này, 30 Điều 106 sửa đổi, bổ sung sau: Thủ trưởng quan quản lý thuế có trách nhiệm gửi văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Khi thực biện pháp cưỡng chế theo quy định điều này, quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải thơng báo cơng khai phương tiện thông tin đại chúng.” “Điều 106 Xử lý việc chậm nộp tiền thuế Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp theo mức 0,07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền phải nộp tự giác khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước quan có thẩm quyền phát phải nộp tiền chậm nộp, khơng bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, người nộp thuế khai bổ sung thời hạn 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan theo quy định khoản 2b điều 34 Luật quản lý thuế chủ động nộp số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà 23 khơng bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế Người nộp thuế tự xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức xử phạt theo quy định khoản Điều Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền phạt chậm nộp quan quản lý thuế xác định số tiền phạt chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết Trường hợp sau ba mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế tiền phạt chậm nộp quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp nước phải nộp tiền chậm nộp tính số tiền thuế thiếu theo quy định Điều này, khơng bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức tiền chậm nộp theo quy định khoản Điều Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định khơng số tiền chậm nộp quan quản lý thuế xác định số tiền chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết Trường hợp sau ba mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế tiền chậm nộp quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế nợ tiền chậm nộp Cơ quan, tổ chức quan quản lý thuế uỷ nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền phạt người nộp thuế vào tài khoản Ngân sách Nhà nước, phải nộp tiền chậm nộp số tiền chậm chuyển theo mức quy định khoản Điều này.” Điều 107 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Người nộp thuế phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn khai sai khơng thuộc trường hợp quy định khoản khoản Điều 108 Luật dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế hoàn cao bị xử phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế hoàn cao phạt tiền thuế chậm nộp số tiền thuế thiếu số tiền thuế hoàn cao 31 Điều 107 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 107 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Người nộp thuế phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn khai sai khơng thuộc trường hợp quy định khoản khoản Điều 108 Luật Luật quản lý thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn phải nộp đủ số 24 tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế hoàn cao bị xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế hoàn cao tiền chậm nộp tính số tiền thuế thiếu số tiền thuế hoàn cao Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn không thuộc trường hợp quy định khoản khoản Điều 108 Luật Quản lý thuế việc nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp theo quy định, người nộp thuế bị xử phạt sau: a) Phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế miễn, giảm, hoàn cao trường hợp người nộp thuế tự phát khai bổ sung thời hạn 60 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai trước quan hải quan kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế quy định khoản Điều 34 Luật Quản lý thuế b) Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế miễn, giảm, hoàn cao trường hợp khai bổ sung sau quan hải quan kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế.” Điều 108 Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế sau phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định bị phạt từ đến lần số tiền thuế trốn: Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định khoản 1, 2, Điều 32 Luật ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Điều 33 Luật này; … Sử dụng hàng hố miễn thuế khơng với mục đích quy định mà khơng khai thuế 32 Sửa đổi, bổ sung khoản 9; bổ sung khoản 10 Điều 108 sau: “9 Sử dụng hàng hoá thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế, theo hạn ngạch thuế quan khơng mục đích quy định mà khơng khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với quan quản lý thuế 10 Các trường hợp có gian lận, trốn thuế khác theo quy định Chính phủ” 25 Điều 110 Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt hai năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực Đối với hành vi vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi chậm nộp tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế, thời hiệu xử phạt năm năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế khơng bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận vào ngân sách nhà nước 33 Điều 110 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 110 Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt hai năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực Đối với hành vi vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi chậm nộp tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế, thời hiệu xử phạt năm năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế khơng bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận vào ngân sách nhà nước thời hạn mười năm trở trước, kể từ ngày kiểm tra phát hành vi vi phạm pháp luật thuế Trường hợp người nộp thuế khơng đăng ký thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày kiểm tra phát hành vi vi phạm pháp luật thuế.” Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày tháng năm Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Các nội dung tra thuế quy định Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 khác với quy định văn quy phạm pháp luật tra thực theo quy định văn quy phạm pháp luật tra Đối với khoản tiền thuế, tiền phạt cịn nợ khơng có khả thu hồi phát sinh trước Luật số 78/2006/QH11 có hiệu lực thi hành, Chính phủ tổ chức thực kiểm tra xố nợ báo cáo Quốc hội kết thực trường hợp sau: 26 a) Nợ thuế hộ gia đình, cá nhân thực gặp khó khăn, khơng tốn nợ thuế, ngừng kinh doanh b) Nợ thuế doanh nghiệp Nhà nước có định giải thể quan có thẩm quyền; Nợ thuế doanh nghiệp Nhà nước thực cổ phần hóa chuyển đổi sở hữu pháp nhân không chịu trách nhiệm khoản nợ thuế Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn điều, khoản giao Luật; hướng dẫn nội dung cần thiết khác Luật để đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước 27 ... quan quản lý thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu khơng khai bổ sung hồ sơ thuế giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế khơng thủ trưởng quan quản lý thuế quản lý trực... thông tin người nộp thuế 20 Khoản Điều 70 sửa đổi, bổ sung sau: Điều 77 Kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế Kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế thực thường xuyên hồ sơ thuế nhằm đánh giá... phạm hành chính.” Điều 47 Xử lý số tiền thuế nộp thừa Người nộp thuế có số tiền thuế nộp lớn số tiền thuế phải nộp loại thuế trừ vào tiền thuế phải nộp lần nộp thuế trả lại số tiền thuế nộp thừa