LUẬT QUẢN LÝ THUẾ
Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Nhóm 1 Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn 1. Các quy định chung Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật quản lý thuế Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng của Luật quản lý thuế Quyền, trách nhiệm của NNT, CQT và các cơ quan có liên quan 2. Nội dung cơ bản của Luật quản lý thuế Một số quy định chung Thủ tục hành chính thuế Giám sát sự tuân thủ Chế tài xử lý vi phạm Nội dung trình bày Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn - Nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế , tạo điều kiện thuận lợi cho NNT - Luật hóa quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm của NNT, cơ quan QLT, tổ chức, cá nhân có liên quan - Cải cách TTHC thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch; tăng cường kiểm tra, giám sát việc chấp hành PL thuế của NNT T hu Nhà n cế ướ Mục tiêu ban hành Luật QLT Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn Phạm vi điều chỉnh của Luật Quản lý thuế: Phạm vi điều chỉnh của Luật Quản lý thuế: Quản lý các loại thuế theo quy định của pháp luật thuế, các khoản phí, lệ phí thuộc Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí 4 Quản lý các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật: tiền thuê mặt đất, mặt nước; tiền sử dụng đất; và các khoản thu khác thuộc NSNN Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn Đối tượng áp dụng của Luật quản lý thuế Người nộp thuế: - Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, các khoản thu thuộc NSNN theo quy định của PL. - Tổ chức được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc NSNN. - Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay NNT. Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế: - Cơ quan QLT: CQ thuế (Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế); CQ Hải quan. - Công chức quản lý thuế (thuế, HQ). Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế (UBND, HĐND các cấp, mặt trận tổ quốc Việt Nam, cơ quan thông tấn báo chí…) Các quy định chung Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn Kiểm tra, thanh tra thuế; giải quyết khiếu nại Quản lý thông tin về người nộp thuế Hoàn thuế, miễn giảm thuế, xóa nợ thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 6 Cưỡng chế thi hành QĐ hành chính thuế, xử phạt vi phạm pháp luật về thuế Quy định chung Nội dung quản lý thuế Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo quy định của pháp luật thuế Được giữ bí mật thông tin theo quy định của pháp luật Yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích về việc tính thuế, ấn định thuế Được hướng dẫn nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế http://www.gdt.gov.vn 7 Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế Quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế Quyền lợi của NNT Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn Khiếu nại, khởi kiện QĐ hành chính, hành vi HC liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình Yêu cầu cơ quan quản lý thuế xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình Được bồi thường thiệt hại do cơ quan QLT, công chức QLT gây ra theo quy định của pháp luật Nhận kết luận thanh kiểm tra thuế, yêu cầu giải thích nội dung kết luận của cơ quan QLT; bảo lưu ý kiến trong BB 8 Tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật của công chức quản lý thuế và tổ chức, cá nhân khác Quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế Quyền lợi của NNT Quyền lợi của NNT Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn Chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định của PL Nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn, địa điểm Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định của pháp luật 9 Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế và giao dịch phải kê khai thông tin về thuế Quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế Nghĩa vụ của NNT Nghĩa vụ của NNT Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước PL về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn Chấp hành QĐ, TB, yêu cầu của cơ quan QLT, công chức QLT theo quy định của pháp luật Giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan QLT Lập và giao HĐ, CT cho người mua theo đúng số lượng, chủng loại, giá trị thực thanh toán khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật Nghĩa vụ của NNT htt://www.gdt.gov.vn p 10 Chịu trách nhiệm thực hiện NVT theo quy định của PL khi người đại diện theo PL hoặc đại diện theo UQ thay mặt NNT TH thủ tục thuế sai quy định Quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch của TK mở tại NHTM, TCTD [...]... sơ khai thuế Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế Khai bổ sung hồ sơ khai thuế Thuế nhà nước 27 http://www.gdt.gov.vn Khái niệm Khai thuế là việc người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ kê khai thuế theo qui định của từng Luật thuế, Pháp luật thuế với cơ quan thuế Thuế nhà nước 28 http://www.gdt.gov.vn Nguyên tắc khai thuế, tính thuế 1 2 3 4 Thuế nhà nước Tự tính số tiền thuế nộp... dung cơ bản của Luật QLT Phần I: Một số quy định chung Phần II: Thủ tục hành chính thuế Phần III: Giám sát sự tuân thủ Phần IV: Chế tài xử lý vi phạm Thuế nhà nước Thuế Nhà nước http://www.gdt.gov.vn http://www.gdt.gov.vn Phần II Thủ tục hành chính thuế 1 2 3 4 5 Thuế nhà nước Đăng ký thuế Khai thuế, tính thuế Ấn định thuế Nộp thuế Miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, hoàn thuế 16 http://www.gdt.gov.vn... thángPS Trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế NNT vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế trừ TH tạm ngừng KD ko p/s nghĩa vụ thuế Thuế nhà nước 31 http://www.gdt.gov.vn Ấn định thuế Ấn định thuế là việc cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp và yêu cầu người nộp thuế chấp hành nộp thuế theo quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế trong trường hợp người nộp thuế không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy... thực Thuế nhà nước 32 http://www.gdt.gov.vn 3 Ấn định thuế Khách quan, công bằng, đúng quy Nguyên định của pháp luật thuế tắc ấn định Ấn định số thuế phải nộp thuế hoặc ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp Thuế nhà nước 33 http://www.gdt.gov.vn 4 Nộp thuế • • • • Thuế nhà nước Thuế Nhà nước Thời hạn nộp thuế Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền phạt Gia hạn nộp thuế Xử lý số...Trách nhiệm, quyền hạn của CQT Tổ chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật Tuyên truyền, phổ biến PL về thuế; công khai các thủ tục Giữ bí mật thông tin của người nộp thuế Trách nhiệm của cơ quan thuế Miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ, hoàn thuế theo q.định Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT theo quy định của pháp luật Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn Trách nhiệm, quyền... vụ thuế vẫn phải khai thuế Tuân thủ nguyên tắc kỳ kê khai 29 http://www.gdt.gov.vn Hồ sơ khai thuế STT Kỳ khai thuế 1 Tháng 2 Quý 3 Năm 4 QT năm Hồ sơ khai thuế Thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế tài nguyên, thuế TNCN (tổ chức, cá nhân chi trả khấu trừ thuế từ 5 trđ trở lên) Thuế TNDN, thuế TNCN (cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh thực hiện chế độ kế toán hóa đơn chứng từ, cơ quan chi trả khấu trừ thuế. .. ký thuế • • • • • • • • • Thuế nhà nước Thuế Nhà nước Một số khái niệm cơ bản Nguyên tắc Đối tượng đăng ký thuế Thời hạn đăng ký thuế Hồ sơ đăng ký thuế Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế Chứng nhận đăng ký thuế Sử dụng MST Chấm dứt hiệu lực MST 17 http://www.gdt.gov.vn Một số khái niệm cơ bản Đăng ký thuế là việc NNT kê khai thông tin của NNT theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế. .. - Giấy Chứng nhận ĐKT - Thông báo MST - Thẻ mã số thuế cá nhân Thuế nhà nước 24 http://www.gdt.gov.vn Sử dụng MST Đối với NNT: - Thực hiện các thủ tục khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và các giao dịch về thuế với cơ quan quản lý thuế - Ghi MST trên các giấy tờ giao dịch - Mở tài khoản tiền gửi tại NH Đối với CQT và kho bạc nhà nước: quản lý NNT và thu thuế vào NSNN Đối với NH: ghi MST trong hồ sơ mở tài... hợp vi phạm pháp luật về thuế Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn 13 Tr ách nhiệm, quyền hạn của CQT Kiểm tra thuế, thanh tra thuế, ấn định thuế Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế Quyền hạn của cơ quan thuế Áp dụng biện pháp ngăn chặn, bảo đảm xử lý vi phạm PL về thuế theo quy định Ủy nhiệm cho cơ quan, tổ chức, cá nhân thu một số loại thuế vào NSNN theo quy định của CP Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn... ký thuế; Bản sao quyết định thành lập hoặc quyết định đầu tư đối với tổ chức; bản sao giấy chứng minh nhân dân, hộ chiếu đối với cá nhân Thuế nhà nước 22 http://www.gdt.gov.vn Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế Cục Thuế nơi đặt trụ sở Cơ quan thuế trực tiếp quản lý Chi cục Thuế: Hợp tác xã, Tổ hợp tác, Hộ gia đình, Cá nhân kinh doanh Thuế nhà nước 23 http://www.gdt.gov.vn Chứng nhận đăng ký thuế . Luật Quản lý thuế: Phạm vi điều chỉnh của Luật Quản lý thuế: Quản lý các loại thuế theo quy định của pháp luật thuế, các khoản phí, lệ phí thuộc Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật. cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay NNT. Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế: - Cơ quan QLT: CQ thuế (Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế) ; CQ Hải quan. -. chung Thuế nhà nước http://www.gdt.gov.vn Kiểm tra, thanh tra thuế; giải quyết khiếu nại Quản lý thông tin về người nộp thuế Hoàn thuế, miễn giảm thuế, xóa nợ thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế,