Giáo trình phân tích hoạt động kinh tế dành cho bậc cao đẳng ngành quản trị kinh doanh

ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠNG NGHỆ THỦ ĐỨC GIÁO TRÌNH HỌC PHẦN: PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-… ngày…….tháng….năm ………… của……………………………… Thành phố Hồ Chí Minh, Tháng năm 2020 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình đào tạo nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm i LỜI GIỚI THIỆU Phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bƣớc quan trọng q trình hoạch định sách xây dựng chiến lƣợc kinh doanh doanh nghiệp Phân tích hoạt động kinh doanh giúp nhà quản lý đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp, phát tiềm nhƣ nhận thấy rủi ro kinh doanh doanh nghiệp từ giúp nhà quản lý hoạch định chiến lƣợc phát triển cho doanh nghiệp Do đổi trình giảng dạy học tập phù hợp với với phát triển nhu cầu thị trƣờng, tác giả biên soạn tài liệu hƣớng dẫn học tập “Phân tích hoạt động kinh tế” cho sinh viên bậc cao đẳng ngành Quản Trị Kinh Doanh khoa Quản Trị Kinh Doanh Giáo trình đƣợc biên soạn dựa vào tài liệu danh mục tài liệu tham khảo cuối giáo trình Nội dung giáo trình lý thuyết thống kê bao gồm chƣơng - Chƣơng 1: Những vấn đề chung phân tích hoạt động kinh tế - Chƣơng 2: Phân tích tình hình kết sản xuất kinh doanh - Chƣơng 3: Phân tích yếu tố sản xuất doanh nghiệp - Chƣơng 4: Phân tích chi phí giá thành sản phẩm - Chƣơng 5: Phân tích tình hình doanh thu doanh nghiệp - Chƣơng 6: Phân tích tình hình lợi nhuận Đi kèm với kiến thức phần câu hỏi tập củng cố kiến thức tƣơng ứng với chƣơng giúp học viên nắm vững kiến thức thực hành Trong nỗ lực hoàn tất tài liệu này, Tác giả đƣợc hỗ trợ lớn từ Quý đồng nghiệp khoa Quản Trị Kinh Doanh Mặc dù Tác giả có nhiều cố gắng, song khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả biết ơn mong nhận đƣợc đóng góp Quý đồng nghiệp bạn học viên để giáo trình hồn thiện Tp.HCM, ngày 04 tháng năm 2020 Tác giả: Nguyễn Thị Thanh Huyền ii MỤC LỤC TRANG LỜI GIỚI THIỆU ….….ii MỤC LỤC ……….iii CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG TRONG PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ … 1.1 Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh … 1.2 Khái niệm, đối tƣợng nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh tế ….5 1.3 Các phƣơng pháp phân tích 1.4 Bài tập thực hành 17 CHƢƠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH .19 2.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích tình hình sản xuất phân tích giá trị sản xuất công nghiệp .20 2.2 Hệ thống tiêu thống kê kết sản xuất doanh nghiệp phƣơng pháp tính .23 2.3 Phân tích tình hình sản xuất mặt chất lƣợng sản phẩm 35 2.4 Bài tập thực hành .42 CHƢƠNG PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ SẢN XUẤT CỦA DOANH NGHIỆP… 49 3.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích yếu tố sản xuất phân tích cấu thành lực lƣợng lao động .50 3.2 Phân tích tình hình tăng, giảm lao động sản xuất .52 3.3 Khái niệm, cách tính suất lao động phƣơng pháp phân tích suất lao động 54 3.4 Phân tích tình hình cung cấp, dự trữ, thu mua ngun vật liệu .58 3.5 Phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định 60 3.6 Bài tập thực hành 68 CHƢƠNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 71 4.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích chi phí giá thành sản phẩm 72 iii 4.2 Phân tích chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 73 4.3 Phân tích chi phí nhân công trực tiếp .75 4.4 Phân tích chi phí sản xuất chung .78 4.5 Phân tích chi phí cho 1.000 đồng sản phẩm hàng hóa 79 4.6 Phân tích nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm .81 4.7 Bài tập thực hành .87 CHƢƠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU CỦA DOANH NGHIỆP ……………………………………………………………………….… …90 5.1 Phân tích chung tình hình doanh thu 90 5.2 Nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu 94 5.3 Phân tích dự báo doanh thu .96 5.4 Bài tập thực hành 99 CHƢƠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN……………………… 101 6.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận doanh nghiệp 101 6.2 Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm .103 6.3 Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận doanh nghiệp .105 6.4 Bài tập thực hành .108 TÀI LIỆU THAM KHẢO .112 iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT - KD – Kinh doanh - KH – Kế hoạch - TT– Thực tế - CP – Chi phí - NVL – Nguyên vật liệu - ĐVT – Đơn vị tính - DN – Doanh nghiệp - YT – Yếu tố - HSPC – Hệ số phẩm cấp - TSCĐ – Tài sản cố định - SPDD – Sản phẩm dở dang - MMTB – Máy móc thiết bị - SP – Sản phẩm - BQ – Bình quân - NSLĐ – Năng suất lao động - SXKD – Sản xuất kinh doanh - GTSX – Giá trị sản xuất - TSCĐTTSX – Tài sản cố định trực tiếp sản xuất - Z – Giá thành v GIÁO TRÌNH HỌC PHẦN Tên học phần: Phân tích hoạt động kinh tế Mã học phần: CNC110090 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trò học phần: + Vị trí Học phần phân tích hoạt động kinh tế học phần sơ ngành Đây học phần phân tích ứng dụng quản trị kinh doanh Học phần đƣợc giảng dạy vào học kỳ chƣơng trình đào tạo + Tính chất Cung cấp cho sinh viên kiến thức nghiên cứu mặt lƣợng mối liên quan mặt chất tƣợng kinh tế tài phát sinh doanh nghiệp; kiến thức phân tích hoạt động kinh doanh, phân tích tình hình kết sản xuất kinh doanh, phân tích yếu tố q trình sản xuất, phân tích giá thành sản xuất, phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận Bên cạnh đó, sinh viên vận dụng đƣợc kiến thức phƣơng pháp đánh giá đắn kết kinh doanh, tìm nguyên nhân, xác định nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh để đề phƣơng pháp nhằm khai thác mặt tích cực, khắc phục mặt tiêu cực nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Ý nghĩa vai trò học phần Trong kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp cần có hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế phù hợp để giúp doanh nghiệp đánh giá đầy đủ đắn trình kết hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh trở thành công cụ hỗ trợ đắc lực cho nhà quản lý, giúp nhà quản lý thực tốt chức quản trị doanh nghiệp Ngồi ra, Phân tích hoạt động kinh doanh cịn cần thiết cho đối tƣợng bên ngồi doanh nghiệp để có định phù hợp họ có mối quan hệ quyền lợi với doanh nghiệp vi Mục tiêu học phần: + Kiến thức - Trình bày đƣợc khái niệm doanh nghiệp hoạt động kinh doanh - Trình bày đƣợc đối tƣợng, nhiệm vụ, ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh, phƣơng pháp phân tích hoạt động kinh doanh từ vận dụng phân tích tiêu kinh tế cụ thể doanh nghiệp - Giải thích đƣợc số nguyên tắc phƣơng pháp tính tốn áp dụng phân tích kinh tế - Giải thích phƣơng pháp phân tích kinh tế - Trình bày đƣợc đặc điểm phân tích tình hình kết sản xuất kinh doanh, chất lƣợng sản phẩm hàng hóa, tình hình sử dụng lực sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng lao động, tình hình sử dụng tài sản cố định, tình hình nguyên vật liệu, tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa lợi nhuận doanh nghiệp - Trình bày tiêu đánh giá phân tích + Kỹ - Tính tốn đƣợc số tiêu thơng dụng dùng quản lý sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Vận dụng kiến thức để phân tích đánh giá số tình cụ thể - Đề xuất đƣợc giải pháp nâng cao lực sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp; giải pháp nâng cao chất lƣợng sản phẩm; giải pháp hạ giá thành sản phẩm, hàng hóa; giải pháp làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp + Năng lực tự chủ trách nhiệm - Nhận thức đƣợc ý nghĩa quan trọng tác dụng công tác thống kê phát triển doanh nghiệp - Nhận biết đƣợc tầm quan trọng phân tích kinh tế doanh nghiệp - Rèn luyện lực nhận xét, phân tích vii CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG TRONG PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ GIỚI THIỆU Chƣơng giới thiệu tổng quan phân tích hoạt động kinh doanh để ngƣời đọc bƣớc đầu có hiểu biết khái niệm, chất, phân loại đối tƣợng phân tích hoạt động kinh doanh, sử dụng kỹ thuật, phƣơng pháp phân tích phân tích hoạt động kinh doanh, làm tiền đề tiếp tục nghiên cứu cho chƣơng MỤC TIÊU Sau lĩnh hội chƣơng này, ngƣời học có khả năng: - Trình bày đƣợc khái niệm doanh nghiệp hoạt động kinh doanh - Phân biệt đƣợc loại doanh nghiệp theo tiêu thức khu vực kinh tế, hình thức sở hữu vốn tính chất hoạt động kinh doanh - Khái quát đƣợc tổ chức hoạt động sản xuất doanh nghiệp - Diễn giải đƣợc loại hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Nêu đƣợc khái niệm cần thiết phân tích hoạt động kinh tế - Trình bày đƣợc đối tƣợng, nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh tế - Trình bày đƣợc phƣơng pháp phân tích hoạt động kinh doanh từ vận dụng phân tích tiêu kinh tế cụ thể doanh nghiệp 1.1 Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm phân loại Khái niệm Ở Việt Nam, theo Luật Doanh nghiệp năm 2014: Doanh nghiệp tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, đƣợc đăng ký thành lập theo quy định pháp luật nhằm mục đích kinh doanh Phân loại doanh nghiệp  Căn vào hình thái biểu kết kinh doanh, bao gồm doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại: Dự báo doanh thu năm 2019 Đơn vị tính: $ Sản lƣợng tiêu thụ Sản phẩm X 1.500 Sản phẩm Y 1.950 Sản phẩm X (giá 25$/sp) 37.500 Sản phẩm Y (giá 50$/sp) 97.500 Doanh thu Tổng doanh thu 135.000 d Dự kiến tỷ lệ chi phí doanh thu Sau tiến hành dự báo doanh thu năm tới, doanh nghiệp cần xác định tỷ phần (%) chi phí (chi phí giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động chi phí lãi vay,…) với doanh thu dự báo, thông thƣờng dựa vào tỷ phần kỳ trƣớc Giá vốn hàng bán 80.000 = = 80% Doanh thu 100.000 Chi phí hoạt động 10.000 = Doanh thu = 10% 100.000 Chi phí lãi vay 1.000 = Doanh thu = 1% 100.000 Trên sở xác định yếu tố trên, nhà dự báo tiến hàng lập dự kiến sơ Bảng kết kinh doanh dự báo năm 2019, ví dụ: 98 Bảng kết kinh doanh dự báo doanh nghiệp ABC năm 2019 Doanh thu (Đơn vị: $) 135.000 Giá vốn hàng bán (80% doanh thu) 108.000 Lợi nhuận gộp 27.000 Chi phí hoạt động (10% doanh thu) 13.500 Lợi nhuận hoạt động 13.500 Chi phí lãi vay (1% doanh thu) 1.350 Lợi nhuận trƣớc thuế 12.150 Thuế thu nhập doanh nghiệp (15%) 1.823 Lợi nhuận sau thuế 5.4 10.328 Trả cổ tức 4.000 Lợi nhuận giữ lại 6.328 Bài tập thực hành Bài tập 1: Có số liệu tình hình doanh số bán hàng cửa hàng X qua quý nhƣ sau: Chỉ tiêu Khối lƣợng gạo tiêu thụ (kg) Quý Quý 1.100 1.500 18 22 Đơn giá bán bình quân (1.000đ/kg) Yêu cầu: Hãy phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến doanh số bán cửa hàng X qua quý Bài tập 2: Có số liệu tình hình doanh thu bán hàng cửa hàng qua năm nhƣ sau: Sản phẩm Đơn vị tính A Kg Khối lƣợng tiêu thụ 2018 2019 9.200 10.000 Giá bán (1.000đ) 2018 2019 50 50 B M 40.000 45.000 20 25 C Bộ 20.000 20.000 60 70 Yêu cầu: Hãy phân tích biến động doanh thu cửa hàng qua năm nhân tố ảnh hƣởng Đƣa giải pháp 99 Bài số 3: Hãy phân biến động doanh thu doanh nghiệp dựa vào số liệu bảng: Sản SLSP tiêu thụ (tấn) Đơn giá bán (1.000đ) Giá vốn (1.000đ) phẩm KH TT KH TT KH TT A 1000 1200 160 150 100 120 B 2000 2400 300 350 200 220 100 Chƣơng PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN GIỚI THIỆU Lợi nhuận mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp, sở quan trọng để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên gia tăng lợi nhuận phải đƣợc dựa tảng chủ yếu gia tăng lợi nhuận từ hoạt động bán hàng Sự gia tăng lợi nhuận chịu tác động nhân tố: khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ, giá bán chi phí Để đạt đƣợc mục tiêu lợi nhuận, nhà doanh nghiệp phải thấy đƣợc tác động nhân tố đến lợi nhuận Trong q trình phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận việc đƣợc nguyên nhân ảnh hƣởng tiền đề giúp cho nhà quản trị tìm đƣợc giải pháp nhằm tăng khối lƣợng tiêu thụ, giảm chi phí sản xuất nhƣ chi phí ngồi sản xuất MỤC TIÊU Sau lĩnh hội chƣơng này, ngƣời học có khả năng: Nêu đƣợc ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận - doanh nghiệp - Trình bày đƣợc phƣơng pháp phân tích lợi nhuận doanh nghiệp - Chỉ đƣợc nguyên nhân ảnh hƣởng đến tình hình tiêu thụ lợi nhuận hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Vận dụng phƣơng pháp để phân tích lợi nhuận doanh nghiệp - 6.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận doanh nghiệp 6.1.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm - Tiêu thụ sản phẩm trình thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm hàng hóa 101 - Trong trình tiêu thụ, sản phẩm chuyển từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ kết thúc vịng ln chuyển vốn Có tiêu thụ sản phẩm có vốn để tiến hành tái sản xuất mở rộng, tăng tốc độ luân chuyển vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn - Qua tiêu thụ tính chất hữu ích sản phẩm đƣợc xác định cách hoàn toàn, chứng tỏ lực kinh doanh doanh nghiệp, thể kết công tác nghiên cứu thị trƣờng - Mặt khác qua tiêu thụ, doanh nghiệp thu hồi đƣợc chi phí q trình sản xuất kinh doanh mà cịn thực đƣợc lợi nhuận, nguồn quan trọng để tích lũy vào ngân sách, vào quỹ doanh nghiệp nhằm mở rộng quy mô sản xuất nâng cao đời sống cán công nhân viên Với ý nghĩa đó, nhiệm vụ phân tích tình hình tiêu thụ bao gồm:  Đánh giá tình hình tiêu thụ loại sản phẩm toàn doanh nghiệp, đánh giá tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu  Đánh giá nguyên nhân ảnh hƣởng đến tình hình tiêu thụ  Đề biện pháp đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm 6.1.2 Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp - Lợi nhuận biểu iện tiền sản phẩm thặng dƣ kết công nhân mang lại - Lợi nhuận tiêu chất lƣợng tổng hợp biểu kết trình sản xuất kinh doanh Nó phản ánh đầy đủ mặt số lƣợng chất lƣợng hoạt động doanh nghiệp, phản ánh kết việc sử dụng yếu tố trình sản xuất nhƣ lao động, vật tƣ, tài sản cố định - Lợi nhuận nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng toàn kinh tế quốc dân doanh nghiệp Bởi lợi nhuận nguồn hình thành nên thu nhập ngân sách Nhà nƣớc, thông qua việc đánh thuế thu nhập doanh nghiệp, sở giúp cho nhà nƣớc phát triển kinh tế xã hội Một phận khác lợi nhuận đƣợc để lại doanh nghiệp thành lập quỹ, tạo điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao đời sống cán công nhân viên 102 - Lợi nhuận cịn địn bẩy kinh tế quan trọng, có tác dụng khuyến khích ngƣời lao động doanh nghiệp sức phát triển sản xuất, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, sở sách phân phối đắn - Lợi nhuận tiêu kinh tế đặc biệt quan trọng, phân tích tình hình lợi nhuận có ý nhĩa trọng tâm phân tích hoạt động kinh doanh, có phân tích tình hình lợi nhuận đề biện pháp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận, thúc đẩy tăng trƣởng doanh nghiệp Với ý nghĩa quan trọng nhƣ trên, nhiệm vụ phân tích tình hình lợi nhuận bao gồm :  Đánh giá tình hình lợi nhuận phận toàn doanh nghiệp  Đánh giá nguyên nhân, xác định mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến biến động lợi nhuận  Đề biện pháp khai thác khả tiềm tàng doanh nghiệp nhằm khơng ngừng nâng cao lợi nhuận 6.2 Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm xem xét, đánh giá tình hình tiêu thụ khối lƣợng sản phẩm toàn doanh nghiệp loại sản phẩm, đồng thời xem xét mối quan hệ cân đối dự trữ, sản xuất tiêu thụ nhằm thấy khái quát tình hình tiêu thụ nguyên nhân ban đầu ảnh hƣởng đến tình hình Phƣơng pháp phân tích : sử dụng phƣơng pháp so sánh - Đánh giá tình hình ti u thụ sản phẩm doanh nghiệp Phƣơng pháp phân tích: sử dụng phƣơng pháp so sánh doanh thu thực tế tính theo giá bán thực tế với doanh thu kế hoạch tính theo giá bán kế hoạch, sở tính tỉ lệ hồn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Số tương đối : % K  Q1P1 x100% Qk Pk Số tuyệt đối : K  Q1P1  Qk Pk Nhận xét 103  K>100%: hoàn thành vƣợt mức kế hoạch tiêu thụ sản phẩm  K=100%: hoàn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm  K100%: hoàn thành vƣợt mức kế hoạch tiêu thụ sản phẩm  K=100%: hoàn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm  K