Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh được biên soạn nhằm cung cấp cho người học có cái nhìn tổng quan về việc phân tích hoạt động kinh doanh ở các cá nhân, tổ chức kinh doanh để thấy được ưu điểm khuyết điểm trong quá trình kinh doanh trên cơ sở sử dụng các phương pháp phân tích.
1 BÀI KHÁI QUÁT CHUNG CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Giới thiệu: Khái quát chung phân tích hoạt động kinh doanh nhằm cung cấp cho người học có nhìn tổng quan việc phân tích hoạt động kinh doanh cá nhân, tổ chức kinh doanh để thấy ưu điểm khuyết điểm trình kinh doanh sở sử dụng phương pháp phân tích Mục tiêu: - Trình bày khái niệm, ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh hệ thống quản lý doanh nghiệp; - Xác định đối tượng nghiên cứu phân tích hoạt động kinh doanh; - Vận dụng phương pháp phân tích chủ yếu phân tích hoạt động kinh doanh vào phân tích hoạt động kinh doanh cụ thể doanh nghiệp; - Phân loại hình thức phân tích hoạt động kinh doanh để vận dụng vào tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Nghiêm túc vận dụng phương pháp vào phân tích Nội dung chính: 1.1.Khái niệm nội dung ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh: 1.1.1 Khái niệm: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh q trình nghiên cứu để đánh giá tồn trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm làm rõ chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn tiềm cần khai thác, sở đề phương án giải pháp nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung: Nội dung Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh đánh giá trình hướng đến kết hoạt động kinh doanh, với tác động yếu tố ảnh hưởng biểu thông qua tiêu kinh tế Ví dụ: Doanh thu = Số lượng x Đơn giá Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh Doanh thu = Doanh thu - Các khoản giảm trừ 1.1.3 Ý nghĩa: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh công cụ để phát triển khả tiềm tàng hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh cho phép nhà doanh nghiệp nhìn nhận đắn khả năng, sức mạnh hạn chế doanh nghiệp Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh sở quan trọng để định kinh doanh Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh công cụ quan trọng chức quản trị có hiệu doanh nghiệp Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh biện pháp quan trọng để phòng ngừa rủi ro 1.2 Các phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh: 1.2.1.Phương pháp so sánh: Lựa chọn tiêu chuẩn so sánh: Tiêu chuẩn so sánh tiêu kỳ lựa chọn làm để so sánh, gọi gốc so sánh Các gốc so sánh là: năm trước (kỳ trước), kế hoạch, dự toán, định mức, tiêu trung bình ngành, khu vực,… Các tiêu kỳ so sánh với kỳ gốc gọi tiêu kết mà doanh nghiệp đạt Điều kiện so sánh: Các tiêu sử dụng phải đồng nhất, tiêu kinh tế phải quan tâm mặt thời gian khơng gian Để đảm bảo tính đồng người ta cần phải quan tâm tới phương tiện xem xét, mức độ đồng chấp nhận được, độ xác cần có, thời gian phân tích cho phép, - Về mặt thời gian: tiêu tính khoảng thời gian hoạch toán phải thống mặt sau: + Phải phản ánh nội dung kinh tế Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh + Phải phương pháp tính tốn + Phải đơn vị đo lường - Về mặt không gian: tiêu phải quy đổi quy mô điều kiện kinh doanh tương tự Ví dụ: Chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp M 200 triệu đồng, Doanh nghiệp N 100 triệu đồng Nếu ta kết luận doanh nghiệp M kinh doanh có hiệu gấp lần doanh nghiệp N chưa có sở mà phải dựa sở thời gian, quy mô kinh doanh Giả định vốn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp M gấp lần so với vốn hoạt động doanh nghiệp N kết luận doanh nghiệp N kinh doanh đạt hiệu cao doanh nghiệp M Kỹ thuật so sánh: So sánh số tuyệt đối: kết phép trừ trị số kỳ phân tích với kỳ gốc tiêu kinh tế, kết biểu khối lượng quy mô tượng kinh tế So sánh số tương đối: kết phép chia, trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu kinh tế Kết biểu kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức độ phổ biến tượng kinh tế So sánh theo chiều dọc: trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ quan hệ tương quan tiêu kỳ báo cáo kế tốn – tài So sánh theo chiều ngang: trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ chiều hướng biến động kỳ kỳ báo cáo kế tốn – tài Ví dụ: Cơng ty A có tiêu sau: Doanh thu tiêu thụ kế hoạch 400 triệu đồng, thực tế 500 triệu đồng Tổng quỹ lương kỳ kế hoạch 40 triệu đồng, thực tế 45 triệu đồng Hãy so sánh biến động nhận xét ? Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh Bảng 1.1 - So sánh biến động Doanh thu, tổng quỹ lương công ty A ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Kế hoạch 1.Doanh thu tiêu thụ Thực tế Biến động Mức % 400 500 +100 +25 40 45 +5 +12,5 2.Tổng quỹ lương Nhìn vào bảng so sánh cho thấy tốc độ tăng doanh thu tiêu thụ (25%) nhanh tổng quỹ lương (12,5%) Như vào mục tiêu kế hoạch việc chi trả lương cho công nhân chưa hợp lý 1.2.2.Phương pháp phân tích nhân tố: Phương pháp thay liên hồn: Là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu phân tích Gồm bước: B1: Xác định đối tượng phân tích B2: Thiết lập mối quan hệ nhân tố, xếp nhân tố từ nhân tố lượng đến nhân tố chất B3: Lần lượt thay nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc B4: Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích Ví dụ: Cơng ty H có tài liệu sau: - Số lượng SP kỳ kế hoạch 800, thực tế 1.000 - Mức tiêu hao vật liệu kỳ kế hoạch 9kg, thực tế 8,5kg - Đơn giá vật liệu kỳ kế hoạch 40.000 đồng, thực tế 45.000 đồng Yêu cầu: Dùng phương pháp thay liên hoàn xác định biến động tổng chi phí vật liệu tế so với kế hoạch Giải Xác định đối tượng phân tích, thiết lập mối liên hệ Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh Tổng CP VL = Số lượng SP x Mức tiêu hao vật liệu x Đơn giá vật liệu Tổng CP VL kỳ kế hoạch = 800 x x 40.000 = 288 triệu đồng Tổng CP VL tế = 1.000 x 8,5 x 45.000 = 382,5 triệu đồng Tổng CPVL = 382,5 – 288 = 94,5 triệu đồng Thay nhân tố ảnh hưởng Ảnh hưởng số lượng SP 1.000 x x 40.000 – 800 x x 40.000 = 72 triệu đồng Ảnh hưởng mức tiêu hao 1.000 x 8,5 x 40.000 – 1.000 x x 40.000 = - 20 triệu đồng Ảnh hưởng đơn giá vật liệu 1.000 x 8,5 x 45.000 – 1.000 x 8,5 x 40.000 = 42,5 triệu đồng Tổng nhân tố = 72 – 20 + 42,5 = 94,5 triệu đồng Phương pháp hồi quy: Là mối quan hệ nguyên nhân phát sinh kết tượng kinh tế thường có quan hệ tỷ lệ thuận quan hệ tỷ lệ nghịch Các tiêu thể thơng qua phương trình tuyến tính có dạng sau: Y = a +bX Từ phương trình kết hợp với n lần quan sát ta thiết lập hệ thống phương trình sau: XY = a X + b X (1) Y = n a + b X (2) Trong : X biến số độc lập Y biến số phụ thuộc a, b thông số hệ phương trình n số lần quan sát thực nghiệm Ví dụ: Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh Công ty H xây dựng công thức dự đốn chi phí kinh doanh theo hai yếu tố định phí biến phí, cơng ty thu thập số liệu dựa n lần quan sát thực nghiệm với X khối lượng tiêu thụ, Y tổng chi phí kinh doanh tương ứng Tổng định phí công ty đáp ứng phạm vi phù hợp từ 10.000 sản phẩm đến 15.000 sản phẩm năm Sau tính tốn thơng số a tổng định phí hoạt động hàng năm, b biến phí đơn vị sản phẩm a = 120.000.000 đồng, b = 30.000 đồng Cơng thức dự tốn chi phí Y = 120.000.000 + 30.000X Bảng 1.2 - Kế hoạch dự toán chi phí kinh doanh ĐVT: Triệu đồng Khối lượng SP Tổng định phí Tổng biến phí (bX) (a) Tổng chi phí (Y) 10.000 120 300 420 11.000 120 330 450 12.000 120 360 480 13.000 120 390 510 14.000 120 420 540 15.000 120 450 570 1.3 Tổ chức phân loại hoạt động kinh doanh 1.3.1 Phân loại: - Theo thời điểm kinh doanh: trước kinh doanh, kinh doanh sau kinh doanh - Theo thời điểm lập báo cáo: thường xuyên, định kỳ - Theo nội dung: phân tích tiêu tổng hợp, phân tích chuyên đề 1.3.2 Tổ chức: Cơng tác phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp, đặc điểm, điều kiện kinh doanh Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh Cơng tác phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh nằm phận riêng biệt đặt kiểm soát trực tiếp ban giám đốc làm tham mưu cho giám đốc Cơng tác phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh thực nhiều phận riêng biệt theo chức quản lý, nhằm cung cấp thỏa mãn thông tin cho phận quản lý phân quyền, trách nhiệm, lĩnh vực kiểm tra, kiểm soát định chi phí, doanh thu,… phạm vi giao Câu hỏi tập 1.Tại doanh nghiệp cần phải tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh? 2.Trình bày nội dung phân tích hoạt động kinh doanh? 3.Trình bày nội dung phương pháp so sánh? 4.Tại phương pháp so sánh phải quan tâm đến điều kiện thời gian không gian? 5.Trình bày nội dung phương pháp thay liên hoàn? 6.Cho biết ưu nhược điểm phương pháp thay liên hồn sử dụng phân tích? 7.Trình bày nhiệm vụ phân tích kinh doanh? 8.Muốn tổ chức tốt cơng tác phân tích kinh doanh doanh nghiệp cần phải quan tâm đến yếu tố nào? 9.Có tài liệu cơng ty năm sau: Chỉ tiêu Giá trị sản xuất hàng hóa Giá trị sản xuất hàng hóa Giá trị sản xuất hàng hóa tiêu thụ Chi phí đầu tư sản xuất Kế hoạch 1.000 900 900 750 Thực tế 1.025 880 800 780 Yêu cầu: Hãy xác định khái quát tiêu phản ánh quy mô sản xuất? Phân tích mối liên hệ tiêu sản xuất? Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích kết sản xuất mối liên hệ với chi phí đầu tư? 10.Trong kỳ phân tích doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ba loại mặt hàng sau: Sản phẩm Đơn vị tính A B C Kg Tấn Mét Khối lượng sản phẩm Kế hoạch Thực 700 750 600 600 1.000 950 Yêu cầu: Phân tích kết sản xuất sản phẩm theo mặt hàng với thước đo vật? 11 Có tài liệu doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng sau: Mặt hàng sản xuất A B C Sản lượng Đơn giá kế hoạch Kế hoạch Thực tế 10.000 9.600 20 30.000 32.000 16 15.000 15.000 12 u cầu: 1.Đánh giá tình hình hồn thành kế hoạch mặt hàng chung doanh nghiệp? 2.Đánh giá tình hình hồn thành mặt hàng chủ yếu? 12 Có tài liệu doanh nghiệp sau: Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Giá trị sản xuất sản lượng Nguyên giá bình quân TSCĐ Hiệu suất sử dụng TSCĐ Ký hiệu Q V H Năm trước 127.800 15.000 8,52 Năm 175.266 18.200 9,63 Yêu cầu: Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp? Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh 13 Có số liệu tình hình cung cấp dự trữ vật liệu cho sản xuất doanh nghiệp kỳ sau: Đơn vị tính Cái Chỉ tiêu Khối lượng sản phẩm sản xuất Mức tiêu hao NVL sản phẩm Tổng mức tiêu hao Vật liệu tồn kho đầu kỳ Vật liệu thu mua kỳ Vật liệu tồn kho cuối kỳ Kế hoạch 14.000 Thực 14.500 Kg 20 18 Kg Kg Kg Kg 280.000 12.000 350.000 82.000 261.000 14.000 340.000 93.000 Hãy phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố tới khối lượng sản phẩm sản xuất? 14 Có tài liệu doanh nghiệp sau: Đơn vị : Triệu đồng Chỉ tiêu Ký hiệu Giá trị sản xuất sản lượng Q Tổng chi phí vật liệu C Hiệu suất sử dụng H Năm trước 550.000 250.000 2,2 Năm sau 611.000 260.000 2,35 Yêu cầu: Hãy phân tích hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp? 15 Hãy phân tích tình hình hồn thành kế hoạch sử dùng lao động doanh nghiệp X qua bảng số liệu sau: Chỉ tiêu Giá trị sản xuất sản lượng Số lượng lao động bình quân theo danh sách Trong đó: + Cơng nhân sản xuất + Nhân viên Đơn vị tính Triệu đồng Kế hoạch 500 Thực 580 Người 150.000 150.000 Người Người 1.200.000 200 1.176.240 225 Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh 10 BÀI - PHÂN TÍCH MƠI TRUỜNG KINH DOANH, THỊ TRƯỜNG, CHIẾN LƯỢC KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP Giới thiệu: Phân tích môi trường kinh doanh doanh nghiệp nhằm cung cấp kiến thức kỹ phân tích mơi trường, thị trường kinh doanh, chiến lược kinh doanh, giúp chun gia phân tích có đầy đủ thơng tin cho nhà quản lý xác định thị phần từ đưa chiến lược phù hợp phục vụ hiệu hoạt động kinh doanh Mục tiêu: - Phân biệt ảnh hưởng môi trường vi mô môi trường vĩ mô đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; - Trình bày ý nghĩa nội dung phân tích thị trường; - Xây dựng đánh giá chiến lược kinh doanh doanh nghiệp; - Tổ chức thực điều tra thăm dị thị trường theo nhóm để xác định thái độ người tiêu dùng đến sản phẩm doanh nghiệp; - Phân tích hướng tăng trưởng khả thâm nhập thị trường tương lai doanh nghiệp; - Tổ chức nhóm lập số chiến lược kinh doanh với quy mơ nhỏ để phân tích đánh giá - Nghiêm túc tiếp thu phân tích hướng tăng trưởng, thâm nhập thị trường doanh nghiệp Nội dung chính: 2.1.Chức năng, vai trị doanh nghiệp: 2.1.1.Khái niệm doanh nghiệp gì: Doanh nghiệp đơn vị kinh tế độc lập, tập hợp gồm phận gắn bó với nhau, có vốn phương tiện vật chất kỹ thuật, hoạt động theo nguyên tắc mục tiêu thống nhất, thực hoạch tốn kinh doanh hồn chỉnh, có nghĩa vụ hệ thống pháp luật thừa nhận bảo vệ 2.1.2.Chức doanh nghiệp: Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh ... đủ, hoạt động tổ chức quản lý không đồng bộ, cân đối yếu tố dẫn đến kết hoạt động kinh doanh bị hạn chế nơi cân đối Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh 26 Như trình hoạt động kinh doanh doanh...2 Doanh thu = Doanh thu - Các khoản giảm trừ 1.1.3 Ý nghĩa: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh công cụ để phát triển khả tiềm tàng hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh. .. Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh 10 BÀI - PHÂN TÍCH MƠI TRUỜNG KINH DOANH, THỊ TRƯỜNG, CHIẾN LƯỢC KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP Giới thiệu: Phân tích mơi trường kinh doanh doanh nghiệp nhằm