CÁC CÔNG CỤ THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP

BÀI VIẾT KHOA HỌC THÁNG 9/2013 NGƯỜI THỰC HIỆN: NGUYỄN THỊ TIẾN BÀI CÁC CÔNG CỤ THỐNG KÊ SỬ DỤNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.Các cơng cụ phân tích Cơng cụ phân tích tài doanh nghiệp bao gồm hệ thống công cụ biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu kiện, tượng, mối quah hệ bên bên ngoài, luồng dịch chuyển biến đổi tình hình hoạt động tài doanh nghiệp, tiêu tổng hợp, tiêu chi tiết, tiêu tổng quát chung, tiêu có tính chất đặc thù nhằm đánh giá tồn diện thực trạng hoạt động tài doanh nghiệp 1.1 Công cụ so sánh: a Khái niệm nguyên tắc: Khái niệm: Là công cụ xem xét tiêu phân tích cách dựa việc so sánh với tiêu sở (chỉ tiêu gốc) Đây phương pháp đơn giản sử dụng nhiều phân tích hoạt động kinh doanh phân tích dự báo tiêu kinh tế xã hội Để áp dụng công cụ so sánh vào phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, trước hết phải xác định số gốc để so sánh Việc xác định số gốc để so sánh tùy thuộc vào mục đích việc phân tích Gốc để so sánh chọn gốc mặt thời gian khơng gian Kỳ phân tích chọn kỳ kế hoạch, kỳ kinh doanh trước Giá trị so sánh chọn số tuyệt đối, số tương đối số bình qn Để đảm bảo tính chất so sánh tiêu qua thời gian, cần đảm bảo thỏa mãn điều kiện so sánh sau đây: - Phải đảm bảo thống nội dung kinh tế tiêu - Phải đảm bảo thống phương pháp tính tiêu - Phải đảm bảo thống đơn vị tính tiêu Tất điều kiện kể gọi chung đặc tính so sánh hay tính chất so sánh tiêu phân tích Ngồi ra, cần xác định mục tiêu so sánh phân tích báo cáo tài Mục tiêu so sánh phân tích nhằm xác định mức biến động tuyệt đối mức biến động tương đối xu hướng biến động tiêu phân tích Nội dung so sánh bao gồm: - So sánh số thực tế kỳ phân tích với số thực tế kỳ kinh doanh trước nhằm xác định rõ xu hướng thay đổi tình hình hoạt động tài doanh nghiệp Đánh giá tốc độ tăng trưởng hay giảm hoạt động tài doanh nghiệp - So sánh số thực tế kỳ phân tích với số kỳ kế hoạch nhằm xác định mức phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch mặt hoạt động tài doanh nghiệp - So sánh số liệu doanh nghiệp với số liệu trung bình tiên tiến ngành, cảu doanh nghiệp khác nhằm đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tốt hay xấu, khả quan hay khơng khả quan Q trình phân tích theo phương pháp so sánh thực hình thức: so sánh theo chiều ngang, so sánh theo chiều dọc, so sánh xác định xu hướng tính chất liên hệ tiêu So sánh ngang báo cáo tài doanh nghiệp việc so sánh, đối chiếu tình hình biến động số tuyệt đối số tương đối tiêu, báo cáo tài Thực chất cảu việc phân tích phân tích biến động quy mô khoản mục, báo cáo tài doanh nghiệp Qua xác định mức biến động quy mơ tiêu phân tích mức độ ảnh hưởng tiêu nhân tố đến tiêu phân tích So sánh dọc báo cáo tài doanh nghiệp việc sử dụng tỷ lệ, hệ số thể mối tương quan tiêu báo cáo tài chính, báo cáo tài doanh nghiệp Thực chất việc phân tích theo chiều dọc báo cáo tài phân tích biến động cấu hay quan hệ tỷ lệ tiêu hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp So sánh xác định xu hướng tính chất liên hệ tiêu Điều thể hiện: Các tiêu riêng biệt hay tiêu tổng cộng báo cáo tài xem xét mối quan hệ với tiêu phản ánh quy mơ chung chúng xem xét nhiều kỳ để phản ánh rõ xu hướng phát triển tượng kinh tế tài doanh nghiệp So sánh công cụ quan trọng Nó sử dụng rộng rãi phổ biến hoạt động phân tích doanh nghiệp Trong phân tích tình hình hoạt động tài doanh nghiệp, sử dụng đa dạng linh hoạt 1.2 Công cụ số chênh lệch * Trường hợp nhân tố quan hệ dạng tích số Gọi Q tiêu phân tích Gọi a, b, c trình tự nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích Thể phương trình: Q=a.b.c Đặt : Kết kỳ phân tích, : Chỉ tiêu kỳ kế hoạch, : mức chênh lệch thực so với kế hoạch : Đối tượng phân tích : số chênh lệch tuyệt đối tiêu phân tích so với kỳ kế hoạch Bằng công cụ số chênh lệch, xác định ảnh hưởng nhân tố a, b, c đến tiêu phân tích sau: Mức độ ảnh hưởng nhân tố a Mức độ ảnh hưởng nhân tố b Mức độ ảnh hưởng nhân tố c Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố, ta có: : đối tượng phân tích * Trường hợp nhân tố quan hệ dạng thương số: Gọi Q tiêu phân tích Gọi a, b, c trình tự nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích Thể phương trình: Đặt : Kết kỳ phân tích, : Chỉ tiêu kỳ kế hoạch, : mức chênh lệch thực so với kế hoạch : Đối tượng phân tích Thực phương pháp thay Mức độ ảnh hưởng nhân tố a Mức độ ảnh hưởng nhân tố b Mức độ ảnh hưởng nhân tố c Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố, ta có: : đối tượng phân tích 1.3 Cơng cụ thay thế liên hoàn Thay hiên hoàn tiến hành thay nhân tố theo trình tự định Nhân tố thay xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích Cịn tiêu chưa thay phải giữ nguyên kỳ kế hoạch, kỳ kinh doanh trước * Trường hợp nhân tố quan hệ dạng tích số Gọi Q tiêu phân tích Gọi a, b, c trình tự nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích Thể phương trình: Q=a.b.c Đặt : Kết kỳ phân tích, : Chỉ tiêu kỳ kế hoạch, : mức chênh lệch thực so với kế hoạch : Đối tượng phân tích Thực phương pháp thay - Thay bước (cho nhân tố a) thay Mức độ ảnh hưởng nhân tố a - Thay bước (cho nhân tố b) thay Mức độ ảnh hưởng nhân tố b - Thay bước (cho nhân tố c) thay Mức độ ảnh hưởng nhân tố c Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố, ta có: : đối tượng phân tích * Trường hợp nhân tố quan hệ dạng thương số: Gọi Q tiêu phân tích Gọi a, b, c trình tự nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích Thể phương trình: Đặt : Kết kỳ phân tích, : Chỉ tiêu kỳ kế hoạch, : mức chênh lệch thực so với kế hoạch : Đối tượng phân tích Thực phương pháp thay - Thay bước (cho nhân tố a) Mức độ ảnh hưởng nhân tố a - Thay bước (cho nhân tố b) Mức độ ảnh hưởng nhân tố b - Thay bước (cho nhân tố c) Mức độ ảnh hưởng nhân tố c Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố, ta có: : đối tượng phân tích 1.4 Cơng cụ liên hệ cân đới Cơ sở công cụ cân lượng hai mặt yếu tố trình kinh doanh Dựa vào nguyên lý cân lượng hai mặt yếu tố q trình kinh doanh, người ta xây dựng cơng cụ phân tích mà tiêu nhân tố có quan hệ với tiêu phân tích biểu dạng tổng số hiệu số Giả sử tiêu cần phân tích A chịu ảnh hưởng nhân tố x, y, z mối quan hệ sau: A = x + y –z Quy ước: - Kỳ kế hoạch : - Kỳ thực hiện : Đối tượng phân tích - Số tuyệt đối : Các nhân tố ảnh hưởng - ảnh hưởng nhân tố x : - Ảnh hưởng nhân tố y - ảnh hưởng nhân tố z: Tổng hợp phân tích kiến nghị : 1.5 Cơng cụ hời quy Hồi quy – nói theo cách đơn giản, ngược khứ để nghiên cứu liệu diễn theo thời gian diễn thời điểm nhằm tìm đến quy luật mối quan hệ chúng Mối quan hệ biểu diễn thành phương trình gọi phương trình hồi quy mà dựa vào giải thích kết lượng hóa chất, hỗ trợ củng cố lý thuyết dự báo tương lai Theo thuật ngữ tốn, phân tích hồi quy nghiên cứu mức độ ảnh hưởng hay nhiều biến số (biến giải thích hay biến độc lập) đến biến số (biến kết hay biến phụ thuộc) nhằm dự báo biến kết dựa vào giá trị biết trước biến giải thích Có hai trường hợp: - Hồi quy đơn: gọi hồi quy đơn biến hay đơn giản, dùng xét mối quan hệ tuyến tính biến kết biến giải thích biến nguyên nhân - Hồi quy bội: dùng xét mối quan hệ biến kết nhiều biến nguyên nhân Các phần mềm tin học thống kê 2.1 Phần mềm SPSS SPSS for Windows cung cấp hệ thống quản lý liệu phân tích thống kê mơi trường đồ hoạ, sử dụng trình đơn mô tả {menu} hộp thoại {dialogue box} đơn giản để thực hầu hết công việc cho bạn Phần lớn nhiệm vụ hoàn thành cách rê nhắp chuột Phần mềm SPSS có tất dạng hình: a Màn hình quản lý liệu (data view): Là nơi lưu trữ liệu nghiên cứu với cấu trúc sở liệu bao gồm cột, hàng ô giao cột hàng - Cột (Column): Đại diện cho biến quan sát Mỗi cột chứa đựng tất câu trả lời câu hỏi thiết kế bảng câu hỏi - Hàng (Row): Đại diện cho trường hợp quan sát (người trả lời), Ta vấn người (tùy thuộc vào kích thước mẫu) ta có nhiêu hàng Mỗi hàng chứa đựng tất câu trả lời (thông tin) đối tượng nghiên cứu - Ô giao cột hàng (cell): Chứa đựng kết trả lời tương ứng với câu hỏi cần khảo sát (biến) đối tượng trả lời cụ thể (trường hợp quan sát) b Màn hình quản lý biến (variables view): Là nơi quản lý biến với thông số liên quan đến biến Trong hình hàng hình quản lý biến, cột thể thông số liên quan đến biến - Tên biến (name): Là tên đại diện cho biến, tên biến hiễn thị đầu cột hình liệu - Loại biến (type): Thể dạng liệu thể biến Dạng số, dạng chuỗi - Số lượng số hiễn thị cho giá trị (Width): Giá trị dạng số phép hiễn thị số - Số lượng số sau dấu phẩy hiễn thị (Decimals) - Nhãn biến (label): Tên biến thể tóm tắc ký hiệu, nhãn biến cho phép nêu rõ ý nghĩa biến - Giá trị biến (Values): Cho phép khai báo giá trị biến với ý nghĩa cụ thể (nhãn giá trị) - Giá trị khuyết (Missing): Do thiết kế bảng câu hỏi có số giá trị mang tính chất quản lý, khơng có ý nghĩa phân tích, để loại bỏ biến ta cần khai báo giá trị khuyết (user missing) SPSS mặc định giá trị khuyến (system missing) dấu chấm tự động loại bỏ giá trị khỏi phân tích thống kê - Kích thướt cột (columns): Cho phép khai báo độ rộng cột - Ví trí (align): Vị trí hiễn thị giá trị cột (phải, trái, giữa) - Dạng thang đo (measures): Hiễn thị dạng thang đo giá trị biến c Màn hình hiễn thị kết (output): Các phép phân tích thống kê cho kết bảng biểu, đồi thị kết kiểm nghiệm, kết truy xuất hình, lưu giữ tập tin khác (có SPO) Màn hình cho phép ta xem lưu giữ kết phân tích d Màn hình cú pháp (syntax): Màn hình cho phép ta xem lưu trữ cú pháp lệnh phân tích Các cú pháp lưu trữ sử dụng lại mà khơng cần thao tác lệnh phân tích lại Các bước tiến hành phân tích liệu thống kê phần mềm SPSS sau: - Bước 1: Khai báo biến - Bước 2: Nhập liệu - Bước 3: Phân tích liệu Phần mềm SPSS giúp giải vấn đề sau phân tích tài doanh nghiệp: Là cơng cụ để tóm tắt trình bày liệu bao gồm: Lập bảng tần số, tính tốn đại lượng thống kê mơ tả, vẽ biểu đồ tần số, mã hóa lại biến, lập bảng kết hợp nhiều biến, phân tích liệu định tính, phân tích liệu định lượng, phân tích hồi quy, dự đốn thống kê… Để lập bảng tần số thực sau: Vào menu Analyze/Descriptive statistics/Frequencies…Hộp thoại Frequencies xuất Để tính tốn đại lượng thống kê mô tả ta thực sau: Vào menu Analyze/Descriptive statistics/Descriptive….hộp thoại xuất Để vẽ biểu đồ tần số ta thực Vào menu Graphs/chart builder Để mã hóa lại biến ta thực hiện: Vào menu Tranform/Recode into different variables, hộp thoại xuất ta mã hóa lại biến Để lập bảng kết hợp nhiều biến ta thực hiện: Vào menu Analyze/ tables/ custom tables, kéo chuột để kết hợp biến Để phân tích hồi quy ta thực hiện: vào menu analyze/regression Dự đoán thống kê: vào menu analyze/regression/curve estimation 2.2 Phần mềm Excel Excel phần mềm chuyên dụng có hiệu việc xử lý số liệu thống kê Việc phân tích số liệu (xử lý thống kê) tiến hành phần mềm chuyên dụng SPSS, Stat Tuy nhiên số liệu cần xử lý không nhiều, chủ yếu biến định lượng sử dụng Analysis ToolPack, cơng cụ nhỏ gọn tích hợp sẵn Excel để giải Sử dụng Analysis ToolPack Nếu Tools chưa thấy công cụ này, tiến hành cài đặt theo bước sau: Tools \ Add-Ins \ chọn Analysis ToolPack\ OK Excel giúp giải vấn đề sau phân tích tài doanh nghiệp: Để phân tích hồi quy: thực lệnh: Tools/Data Analysis/regression/Ok Để dự báo lệnh: Excel/fx/statistical/forecast Để tính tốn thống kê mô tả: Tools/Data Analysis/Descriptive statistics/Ok Các hàm thống kê sử dụng sau: - Dùng Descriptive Statistics Giả sử có số liệu cột A1:A25 Hình 1 Kết gồm: Kỳ vọng (trung bình), phương sai, trung vị, mode, độ lệch chuẩn, độ nhọn, độ nghiêng (hệ số bất đối xứng so với phân phối chuẩn), khoảng biến thiên, max, min, sum, số mẫu (count), khoảng tin cậy kỳ vọng mức 95% Các thơng số tính theo hàm tương đương: Column1    Tính theo hàm          Mean 10,6   Giá trị trung bình AVERAGE(A1:A25) Standard Error 0,41633   Sai số mẫu   Median 11   Trung vị MEDIAN(A1:A25) Mode 11   Mode MODE(A1:A25) Standard Deviation 2,08167   Đọ lệch chuẩn STDEV(A1:A25) Sample Variance VAR(A1:A25) 4,33333   Phương sai mẫu Kurtosis 2,74004   Độ nhọn KURT(A1:A25) Skewness 0,91578   Dộ nghiêng SKEW(A1:A25) Range 10   Khoảng biến thiên MAX()-MIN() Minimum   Tối thiểu MIN(A1:A25) Maximum 17   Tối đa MAX(A1:A25) Sum 265   Tổng SUM(A1:A25) Count 25   Số lượng mẫu COUNT(A1:A25) Các kết tính tốn thống kê cách dùng Descriptive Statistics dùng hàm cho kết Riêng việc xác định khoảng tin cậy (Confidence ) cho kết khác nhau, do: - Descriptive Statistics dùng phân bố Student, hàm dùng phân bố chuẩn./