Chương 3 Ngân sách nhà nước

Bài giảng lý thuyết tài chính tiền tệ Chương 3 Ngân sách nhà nước

 Tổng quan về ngân sách nhà nước

 Thu ngân sách nhà nước

 Chi ngân sách nhà nước

 Thâm hụt ngân sách nhà nước

 Tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước

 Năm ngân sách và chu trình ngân sách

Chi NSNN

Thâm hụt NSNN

Phân cấp NSNN

Năm &

NSNN

Năm &

Chu trình NSNN

Tiền vay

Chi thường xuyên

Chi đầu tư

phát triển

Chi trả nợ

tiền vay

Tác động

Biện pháp

Thu NSNN

NSNN

Nguyên nhân

Khái niệm, đặc điểm NSNN

Vai trò NSNN

 Quan điểm của các nhà nghiên cứu kinh tế cổ điển:

◦ Ngân sách nhà nước là một văn kiện tài chính, mô tả các

khoản thu, chi của Chính phủ, được thiết lập hàng năm.

 Các nhà kinh tế học hiện đại:

◦ NSNN là quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước, là kế hoạch tài chính cơ bản của Nhà nước (Phương Tây)

◦ NSNN là kế hoạch thu, chi tài chính hàng năm của Nhà nước được xét duyệt theo trình tự pháp luật quy định (Trung Quốc)

◦ NSNN là bảng liệt kê các khoản thu, chi bằng tiền trong một giai đoạn nhất định của Nhà nước (Nga)

 Luật NSNN (1996): Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước trong dự toán đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định

và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước

Khoản thu

• Không mang tính hoàn trả trực tiếp là chủ yếu

Khoản chi

• Mang tính toàn diện và lâu dài

Đối tượng sở hữu – quản lý NSNN

• Nhà nước – Kho bạc Nhà nước

Tính chất

• Là quỹ tiền tệ tập trung, chứa đựng lợi ích chung, lợi ích công cộng

gia phê chuẩn

• Được cơ quan

• Làm phát sinh các mối quan

hệ kinh tế giữa nhà nước và các chủ thể khác

 Cung cấp nguồn tài chính để đảm bảo cho sự hoạt động và vận hành của bộ máy nhà nước

 Điều tiết vĩ mô nền kinh tế

 Điều tiết cơ cấu nền kinh tế

 Chu kỳ kinh tế

Chi NSNN

Thâm hụt NSNN

Phân cấp NSNN

Năm &

NSNN

Năm &

Chu trình NSNN

Chi thường xuyên

Chi đầu tư

phát triển

Chi trả nợ

tiền vay

Tác động

Biện pháp

Tiền vay

Thu NSNN

Nguyên nhân

Khái niệm,

vai trò

Đặc trưng, phân loại Nội dung

 Điều 2 – Luật NSNN:

◦ Thu NSNN là toàn bộ các khoản tiền được tập trung vào tay NN để hình thành nên quỹ NSNN

 Điều 7 – Luật NSNN:

◦ Quỹ NSNN là toàn bộ các khoản tiền của NN, kể cả

khoản tiền vay, có trên tài khoản của NSNN các cấp

→ Thu ngân sách nhà nước không bao gồm các khoản vay

 Bản chất:

◦ Là những quan hệ kinh tế giữa nhà nước và xã hội, phát sinh trong quá trình nhà nước huy động các

nguồn tài chính để hình thành nên quỹ tiền tệ tập

trung của nhà nước (quỹ NSNN), nhằm thỏa mãn cácnhu cầu chi tiêu của nhà nước

 Bảo đảm nguồn vốn để thực hiện nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

 Là công cụ để nhà nước thực hiện quản lý, điều tiết nền kinh tế vĩ mô

 + Thu NS luôn gắn với chức năng, nhiệm vụ và

quyền lực chính trị của NN

 + Thu NS luôn gắn với các quá trình kinh tế và các phạm trù giá trị.

 Theo nguồn hình thành các khoản thu

◦ Nhóm nguồn thu từ hoạt động SX-KD trong nước gồm: +thu từ khâu SX (ở VN chiếm tỷ trọng lớn, bao gồm công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng cơ bản)

 Thu từ khâu lưu thông phân phối (thương mại, ngân hàng tài

chính, giao thông vân tải)

 Thu từ các hoạt động DV (y tế, giáo dục, văn hóa, du lịch, …)

◦ Nhóm nguồn thu từ nước ngoài gồm: các khoản vay nợ, viện trợ(không hoàn lại, hoàn lại)

 Theo tác dụng của các khoản thu đối với quá trình cân đối NSNN, gồm:

◦ Thu trong cân đối NSNN

◦ Thu để bù đắp thiếu hụt NSNN

 Theo nội dung k.tế của các khoản thu, gồm:14

khoản thu (Điều 30.Luật NSNN):

◦ Ngân sách trung ương hưởng 100%

◦ Phân chia theo tỷ lệ % giữa ngân sách trung ương vàngân sách địa phương

Phí và lệ phí

Bán và cho thuê tài sản của nhà nước

Đầu tư vốn

của nhà nước Tiền vay

 Khái niệm:

◦ Thuế là khoản thu mang tính chất bắt buộc, được quyđịnh thành luật, do các tổ chức kinh tế và các tầng lớpdân cư nộp vào NSNN

 Vai trò:

◦ Thuế là khoản thu chủ yếu của NSNN

◦ Thuế là công cụ quản lý và điều tiết tiết vĩ mô nền kinh tế

◦ Thuế là công cụ điều hòa thu nhập và thực hiện bình đẳng, công bằng XH

 Các yếu tố của thuế:

◦ Đối tượng tính thuế: xác định thuế được tính trên cái gì

◦ Người nộp thuế, Người chịu thuế

 Người nộp thuế: là người trực tiếp thanh toán thuế với NN

 Người chịu thuế : là người có thu nhập chịu sự tác động của thuế

◦ Thuế suất: biểu hiện cách thức tác động của thuế lên đối tượng tính thuế

◦ Biểu thuế: thể hiện các mức thuế suất quy định khác nhau trên 1 đối tượng tính thuế

 Ví dụ: Thuế thu nhập cá nhân, Thuế giá trị gia tăng, Thuế môn bài

◦ Đối tượng tính thuế?

◦ Người nộp thuế? Người chịu thuế?

◦ Thuế suất?

◦ Biểu thuế?

 Thuế thu nhập cá nhân – Luật thuế thu nhập cá nhân

◦ Đối tượng tính thuế: thu nhập của cá nhân

◦ Người nộp thuế và người chịu thuế: cá nhân

◦ Thuế suất: % tính trên thu nhập

◦ Biểu thuế: Lũy tiến từng phần và toàn phần

 Thực hành:

◦ Tính thuế TNCN cho người có thu nhập thường xuyên

là 1,000 USD, không có người phụ thuộc

◦ Tính thuế cho người có khoản tiền trúng xổ số 1.200 triệu đồng

 Lệ phí

◦ Khái niệm

 Là khoản thu của NSNN khi các tổ chức và cá nhân được các pháp nhân hành chính nhà nước thực hiện một số thủ tục hành chính liên quan đến các quyền và lợi ích của họ.

 Phí

◦ Khái niệm

 Là một khoản thu mang tính chất bù đắp, do các tổ chức và cá nhân nộp,khi được hưởng một lợi ích hoặc sử dụng một DV công cộng do NN cung cấp.

 Bán tài sản của nhà nước:

◦ Ví dụ: Doanh nghiệp nhà nước được cổ phần hóa

tiền thu được từ việc cổ phần hóa sẽ trở thànhkhoản thu của nhà nước

 Cho thuê tài sản của nhà nước:

◦ Ví dụ:

 Nhà nước đầu tư với mục tiêu lợi nhuận ở mức độ nhất định.

 Lĩnh vực mà nhà nước đầu tư

◦ Có tính chất mấu chốt, mũi nhọn của nền kinh tế,

◦ Phải bảo toàn vốn và sinh lợi nhuận, mặc dù lợi nhuận

có thể không phải là tối đa

 Nhà nước đầu tư dưới nhiều hình thức khác nhau

Thu NSNN

 Đặc điểm

◦ Không phản ánh nguồn lực nền kinh tế, thực chất củanền kinh tế, mang tính chất tạm thời

 Bao gồm

◦ Vay trong nền kinh tế

◦ Vay từ nước ngoài

◦ Vay từ NHTW nước mình

Thâm hụt NSNN

Phân cấp NSNN

Năm &

NSNN

Năm &

Chu trình NSNN

Chi thường xuyên

Chi đầu tư

phát triển

Chi trả nợ

tiền vay

Tác động

Biện pháp

Tiền vay

Thu NSNN

Chi NSNN

Nguyên nhân

Khái niệm,

bản chất

Đặc điểm, vai trò, phân loại

Nội dung

 Chi NSNN luôn gắn với các nhiệm vụ KT- CT- XH

mà Chính phủ đảm nhận

 Hiệu quả của các khoản chi NS là toàn diện, mang tầm vĩ mô

 Tính chất của các khoản chi NS là cấp phát,bao cấp,

ko bồi hoàn trực tiếp

 Ảnh hưởng đến SX

 Ảnh hưởng đến phát triển nguồn nhân lực

 Ảnh hưởng đến ng.cứu và phát triển KHKT

 Theo chức năng nhiệm vụ của NN

◦ Chi kiến thiết kinh tế

◦ Chi văn hoá xã hội

◦ Chi an ninh, quốc phòng

◦ Chi quản lý hành chính

◦ Chi khác

 Theo tính chất kinh tế của các khoản chi

◦ Chi thường xuyên

◦ Chi đầu tư phát triển

◦ Chi trả nợ gốc tiền vay của NN

◦ Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính của NN

 Theo nội dung các khoản chi (Điều 31 – Luật ngân sáchnhà nước)

◦ Chi đầu tư phát triển

◦ Chi thường xuyên

◦ Chi trả nợ gốc và lãi các khoản tiền do Chính phủ vay

◦ Chi viện trợ

◦ Chi cho vay theo quy định của pháp luật

◦ Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính của trung ương

◦ Chi bổ sung cho ngân sách địa phương

 Khái niệm

◦ Chi thường xuyên là những khoản chi không mang

tính chất đầu tư và có tính chất thường xuyên để tàitrợ cho hoạt động của các cơ quan nhà nước nhằm

duy trì “đời sống quốc gia”

◦ Các khoản chi này được tài trợ bằng các khoản chi komang tính hoàn trả của NSNN

 Bao gồm

◦ Chi duy trì bộ máy quản lý hành chính nhà nước

◦ Chi để đảm bảo an ninh quốc phòng

◦ Chi thực hiện chính sách có tính chất an sinh xã hội

◦ Chi có tính chất hỗ trợ cho các ngành, lĩnh vực mà nhà

nước cần hỗ trợ đầu tư

◦ Chi có tính chất ưu đãi, đãi ngộ của nhà nước với 1 số đối tượng

◦ Duy trì hoạt động các tổ chức chính trị, xã hội

 Khái niệm

◦ Chi đầu tư phát triển là các khoản chi nhằm thực hiện

2 mục tiêu: - Tăng thêm tài sản cho nhà nước

- Tạo ra lợi nhuận

 Nguyên tắc đầu tư

◦ Chỉ đầu tư lĩnh vực mà tư nhân không được làm mà nhu

cầu xã hội lại rất cần

◦ Chỉ đầu tư vào lĩnh vực tư nhân không thích làm nhưng

nhu cầu xã hội lại cần

◦ Chỉ đầu tư vào lĩnh vực tư nhân không có khả năng làm

◦ Không đầu tư tiền vào lĩnh vực tư nhân làm được, hiệu quả hơn nhà nước

→ Đầu tư vào lĩnh vực mà tuyệt đại bộ phận người dân đều được hưởng

 Nhà nước đi vay  phải trả

 Khái niệm Cân đối NSNN:

◦ Là giải quyết mối quan hệ giữa thu và chi NSNN saocho nguồn thu NSNN thoả mãn nhu cầu chi NSNN

 Các trạng thái của NS: khi so sánh giữa thu trong

cân đối NS và tổng chi NS sẽ xảy ra 3 trường hợp

◦ NS thặng dư/ dư thừa

◦ NS thăng bằng/ cân đối

◦ NS thâm hụt/ bội chi

 Phương pháp cân đối NSNN

◦ Nguyên tắc:

◦ Xác định số thâm hụt/bội chi NSNN

◦ Phương trình cân bằng NSNN

Phân cấp NSNN

Năm &

NSNN

Năm &

Chu trình NSNN

Chi thường xuyên

Chi đầu tư

phát triển

Chi trả nợ

tiền vay

Tác động

Biện pháp

Tiền vay

Thu NSNN

Chi NSNN

Nguyên nhân

Thâm hụt NSNN

 Thâm hụt ngân sách nhà nước là tình trạng các

khoản thu trong cân đối của ngân sách nhỏ hơn các khoản chi.

 Thâm hụt ngân sách nhà nước được tính bằng % so với GDP

 T: thu trong cân đối của ngân sách nhà nước (chủ yếu là thu từ thuế)

 G: chi tiêu của chính phủ (chi ngân sách nhà nước)

B = T – G

Tình trạng thâm hụt ngân sách nhà nước: B<0

 Tài chính hiện đại phân loại thâm hụt ngân sách nhà nước thành 2 loại

◦ Thâm hụt ngân sách cơ cấu cấu

◦ Thâm hụt ngân sách chu kỳ

 Nguyên nhân khách quan:

◦ Tác động của chu kì kinh doanh: nguyên nhânkhách quan chủ yếu

◦ Tác động của điều kiện tự nhiên (thiên tai, chiếntranh)

◦ Tác động của các yếu tố bất khả kháng

 Nguyên nhân chủ quan

◦ Tác động của chính sách cơ cấu thu chi của nhà nước

là nguyên nhân cơ bản dẫn đến thâm hụt ngân sáchnhà nước

 Đầu tư công kém hiệu quả

 Quy mô chi tiêu của chính phủ quá lớn

 Sử dụng ngân sách kém hiệu quả

Tích cực Tiêu cực

Thúc đẩy tăng trưởng

Thúc đẩy tăng trưởng

Chống suy thoái

Chống suy thoái

Thâm hụt

Lạm phát

Lạm phát

Lãi suất

Lãi suất

Thất nghiệp

Thất nghiệp

Tỷ giá

 Số liệu về thâm hụt ngân sách nhà nước ở Việt Nam những năm gần đây

Năm Số bội chi Tỷ lệ

bội chi Năm Số bội chi

Tỷ lệ bội chi

 Khi B<0 + sản lượng thực tế < mức tiềm năng

Phát hành tiền để bù đắp thâm hụt ngân sách nhà

nước

 Khi sản lượng thực tế > mức tiềm năng  không sử dụng

 Ưu điểm

◦ Nhu cầu bù đắp được đáp ứng một cách nhanh chóng

◦ Không phải trả lãi

◦ Không phải gánh thêm các gánh nặng nợ nần

 Nhược điểm

◦ Xu hướng sẽ tạo ra một tổng cầu quá lớn  làm cholạm phát tăng nhanh

 Vay trong nước

◦ Hình thức: Phát hành công trái, trái phiếu Ví dụ: tínphiếu kho bạc, công trái giáo dục

 Vay trong nước

◦ Nhược điểm

 Nguy cơ kìm hãm sự phát triển của các hoạt động sản xuất kinh doanh

 Tạo gánh nặng nợ cho chính phủ

 Vay nước ngoài

◦ Hình thức: phát hành trái phiếu tại nước ngoài, nhậnviện trợ, vay bằng hình thức tín dụng của các tổ chứcquốc tế

 B = T – G  Tăng T  B tăng

 Đường cong Laffer

 Ưu điểm

◦ Khi tăng thuế còn trong mức chịu đựng của nền kinh

tế (t<t*)  Tăng thu của ngân sách nhà nước và kíchthích kinh tế phát triển

 Nhược điểm

◦ Khi quá mức chịu đựng của nền kinh tế (t>t*)  tăngthuế trực thu làm giảm nguồn thu cho ngân sách nhànước, thúc đẩy trốn thuế, lậu thuế

 B = T – G  Giảm G  B tăng

 Là biện pháp mang tính chất tình thế, áp dụng khi bộichi ngân sách nhà nước đi kèm với tỷ lệ lạm phát caohơn mức kỳ vọng

 Sử dụng nguồn dự trữ ngoại tệ của quốc gia (bao gồmngoại tệ mạnh và vàng) để bù đắp thâm hụt NSNN

 Năm ngân sách: là khoảng thời gian mà trong đó các nội dung hoạt động ngân sách có hiệu lực thực hiện

 Chu trình NS:là toàn bộ các hoạt động của NSNN

được sắp xếp theo một trình tự nhất định và được

lặp đi, lặp lại hàng năm Bao gồm:

◦ XD Dự toán NSNN, phê duyệt, giao dự toán NSNN

◦ Thực hiện/Chấp hành NSNN

◦ Quyết toán NSNN

 Xác định năm ngân sách và chu trình ngân sách

◦ Quan hệ về mặt thẩm quyền ban hành và ra quyết định các vấn

đề liên quan tới thu chi NSNN

◦ Quan hệ trong chu trình NSNN