CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ TÌNH HÌNH THỰC TẾ CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG HỢP VIỆT PHÚ

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ TÌNH HÌNH THỰC TẾ CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG HỢP VIỆT PHÚ

PHẦN 1: LỜI MỞ ĐẦU

Để tiến hành hòa nhập với nền kinh tế thế giới Hệ thống kế toán Việt Nam

đã có những bước tiến rất cơ bản theo hướng hòa nhập với thông lệ và chuẩn mực với kế toán quốc tế, từ đó ngày càng phát huy vai trò kế toán chính là công cụ quản

lý kinh tế vô cùng sắc bén của nhà nước cũng như các doanh nghiệp Thông qua các thông tin hữu ích giúp cho các quyết định kinh tế, góp phần tích cực vào việc tăng cừơng và nâng cao hiệu quả kinh tế tài chính ở các cấp đặc biệt đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh.

Trong môi trường cạnh tranh gay gét của nền kinh tế thị trường, để đạt được hiệu quả sản xuất kinh doanh là một vấn đề nang giải, đòi hỏi các doanh nghiệp phải có các biện pháp quản lý phù hợp với biến đổi của thị trường cũng như tình hình thực tế của doanh nghiệp Việc đảm bảo lợi ích của nggười lao động là động lực to lớn, khuyến khích người lao động đêm hết khả năng, tâm huyết của mình để phục vụ sản xuất, phát minh, sáng tạo công nghệ mới nhằm tạo ra của cải vật chất cho toàn xã hội.

Có được đảm bảo quyền lợi ấy “Kế tóan tiền lương và các khoảng trích theo lưong ” giúp cho doanh nghiệp quản lý và chi trả đúng và hợp lý cho quyền lợi của người lao động, nhằm giúp người lao động chi tiêu hợp lý hằng ngày và có định hướng phát triển cho tương lai Vì lẻ đó đối với các doanh nghiệp, tiền lương phải trả là một bộ phận chi phí cấu thành nên giá trị của loại sản phẩm mà người lao động và tiền lương là một trong những thành công trên con đường sản xuất kinh doanh hiệu quả, đồng thời tạo cơ sở cho việc tính và trả lương đúng nguyên tắc phân phối theo lao động.

Song song với việc chi trả lương “ các khoảng trích theo lương” cũng là “đòn

Nội dung đề tài gồm 3 chương (ngoài phần mở đầu và phần kết luận)

Chương 1: Cơ sở lý luận của kế toán tiền lương và các khoảng trích theo lương.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần tổng hợp Việt Phú Chương 3: Giải pháp hoàn thiện.

Do trình độ và thời gian có hạn, trong suốt quá trình làm đồ án không tránh những sai sót và hạn chế, em rất mong ban giám đốc Công Ty Cổ Phần Việt Phú và thầy giáo hướng dẫn thông cảm bỏ qua Em xin chân thành cảm ơn./.

PHẦN 2: NỘI DUNGCHƯƠNG SỐ 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ

CÁC KHOẢNG TRÍCH THEO LƯƠNG.

1.1> lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoảng trích theo lương.

1.1.1> Khái niệm chung: Tiền lương là biểu hiện bằng tiền tương ứng với phần

sản phẩm xã hội trả cho người lao động để bù đắp với thời gian và kết quả lao động mà họ đã cống hiến.Tiền lương có thể biểu hiện bằng tiền hoặc tài sản hay vật chất Tiền lương là nguồn thu nhập chính của người lao động, gíup người lao động chi tiêu hàng ngày, cải thiện cuộc sống, thỏa mãn nhu cầu cho bản thân.Vì lẻ đó tiền lương còn giúp cho người lao động hăng say trong sản xuất, sáng tạo, phát minh công nghệ mới hiện đại, chấp hành kỷ cương lao động, tăng năg xuất lao động , tiết kiệm chi phí sản xuất, gốp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cá nhân, tạo cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả, gốp phần vào việc nộp ngân sách nhà nước, đảm bảo an sinh xã hội.

1.1.2> Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoảng trích theo lương:

- tổ chức ghi chép, phản ánh kiệp thời, đầy đủ về kế toán tiền lương.

- Theo dõi và tính chính xác tiền lương của cán bộ, công nhân viên và người lao động của đơn vị, cơ quan, doanh nghiệp.

- Xây dựng kế hoạch tuyển dụng nhân sự về tiền lương, đào tạo nguồn nhân lực dự nguồn.

- Tính toán và phân bổ cho hợp lý về tiền lương và các khoảng trích theo lương.

- Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo đúngvới thực tế

- Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải được ghi chép và báo cáo đầy đủ

- Các thông tin và số liệu phải được ghi chép kịp thời

1.1.4> Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương và các loại quỹ theo lương.

1.1.4.1> các hình thức tiền lương.

1.1.4.1.1> Tiền lương trả theo thời gian là tiền lương tính trả cho người lao động theo thời gian làm việc, cấp bậc hoặc chức danh, than lương của từng người theo qui định của nhà nước.trong mỗi thang lương tùy theo trình

độ thành thạo chuyên môn, nghiệp vụ mà chia ra nhiều bậc thang có một mứclương nhất định

 Hệ số lương hiện nay bao gồm:

 Hệ số lương phụ thuộc vào bằng cấp

 Đại học và cao đẳng, mức khởi điểm : 2,34

 Trung cấp chuyên nghiệp và trung cấp nghề : 1,86

 Chuyên viên cao cấp có 4 bậc : 5,58; 5,92; 6,26; 6,60

 Chuyên viên chính, kinh tế viên chính có 8 bậc : 2,34; 2,65; 2,96; 3,27; 3,58; 3,89; 4,2; 4,51

 Cán sự kỹ thuật viên có 12 bậc : từ 1,80 cho đến 3,89

 Hệ số học hàm: Giáo sư; phó giáo sư

 Mức lương tối thiểu hiện nay: 1.150.000đ

*> Bảng tính thu nhập cá nhân

Biểu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập chịu thuế

Thu nhập / tháng( triệu đồng) Thuế(0%)

6 Trên 52 đến 80 30

1.1.4.1.1> tiền lương trả theo thời gian: Là tiền lương tính trả theo người lao động theo thời gian làm việc, cấp bậc hoặc chức doanh và thang lương của từng người theo ntiêu chuẩn quy định của nhà nước trong mỗi thang lương, tùy theo trình độ, thành thạo chuyên môn, nghiệp vụ mà chia ra nhiều bậc lương có một mức lương tiền lương nhất định.

Tùy theo yêu cầu và khả năng quản lý của doanh nghiệp, việc tính trả lương theo gian được chia làm hai loại sau:

* Hình thức trả lương theo thời gian giản đơn

 Lương tháng: là tiền lương được quy định sẵn đối với từng bậc

lương trong các thang lương, được tính và trả cố định hàng tháng trên

cơ sở hợp đồng lao động, lương tháng tương đối ổn định và được áp dụng khá phổ biến nhất đối với công nhân viên chức làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế.

 Lương ngày: Là tiền lương phải trả cho một ngày làm việc được

xác định trên cơ sở tiền lương tháng chia cho 26 ngày được ápdụng cho lao động trực tiếp hưởng theo lương thời gian hoặc trảlương cho công nhân viên trong thời gian học tập, hội hộp haylàm việc khác, cho người lao động theo hợp đồng ngắn hạn

M c l ức lương tháng = Mức lương tối thiểu X (HSL + HSPCCV) ương tháng = Mức lương tối thiểu X (HSL + HSPCCV) ng tháng = M c l ức lương tháng = Mức lương tối thiểu X (HSL + HSPCCV) ương tháng = Mức lương tối thiểu X (HSL + HSPCCV) ng t i thi u X (HSL + HSPCCV) ối thiểu X (HSL + HSPCCV) ểu X (HSL + HSPCCV)

trên cơ sở mức lương ngày và số giờ làm việc trong ngày theochế độ.

Lương giờ thường áp dụng để trả lương cho người lao động trực tiếpkhông hưởng lương sản xuất hoặc dùng làm cơ sở để tính đơn giá tiền lươngtheo sản phẩm

Mức lương giờ = Mức lương giờ8 (giờ)

* Hình thức trả lương theo thời gian có thưởng: Là hình thức trả

lương theo thời gian giản đơn kết hợp với chế độ có thưởng trong sản xuấtnhư:

 Thưởng nâng cao chất lượng sản phẩm

 Thưởng tăng năng suất lao động

 Thưởng tiết kiệm nguyên vật liệu

Các hình thức thưởng trên, nhằm thúc đẩy công nhân viên thực hiện tốtcác nhiệm vụ được giao

1.1.4.1.2 Tiền lương trả theo sản phẩm: Tiền lương trả cho người lao

động được tính theo số lượng, chất lượng sản phẩm, công việc và lao vụ đãhoàn thành, đảm bảo đúng tiêu chuẩn, kỹ thuật, chất lượng đã quy định vàđơn giá tiền lương tính cho 1 một vị sản phẩm, công việc lao vụ đó

Tuỳ theo yêu cầu và khả năng quản lý của doanh nghiệp việc tính trảlương theo sản phẩm có thể tiến hành và khả năng quản lý của doanh nghiệpviệc tính trả lương theo sản phẩm có thể tiến hành theo các hình thức sau:

- Trả lương theo sản phẩm trực tiếp: Tiền lương phải trả cho người lao

động được tính trực tiếp theo số lượng sản phẩm hoàn thành, đúng quycách, phẩm chất và đơn giá trả lương đã quy định, không chịu một sự

hạn chế nào Đây là hình thức được áp dụng phổ biến để trả lương chocông nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.

Mức lương được

Số lương sản phẩm công việc hoàn thành x

Đơn giá một sản phẩm hay công việc hoàn thành

- Trả lương theo sản phẩm gián tiếp: Được áp dụng để trả lương cho

công nhân làm các công việc phục vụ sản xuất ở các bộ phận sản xuất như:Công nhân vận chuyển nguyên vật liêu, thành phẩm, bảo dưỡng máy máythiết bị Trong trường hợp này, căn cứ vào kết quả sản xuất lao động trực tiếp

để tính lương cho lao động phục vụ sản xuất

Mức lương được

Tiền lương ở bộ phận sản xuất trực tiếp x

Tỷ lệ tiền lương gián tiếp

- Tr l ng theo s n ph m có th ng: Là hình th c tr l ng k tả lương theo sản phẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết ương theo sản phẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết ả lương theo sản phẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết ẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết ưởng: Là hình thức trả lương kết ức trả lương kết ả lương theo sản phẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết ương theo sản phẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết ết

h p gi a l ng theo s n ph m tr c ti p giám ti p v i ch đ ti n l ngương theo sản phẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết ả lương theo sản phẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết ẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết ực tiếp giám tiếp với chế độ tiền lương ết ết ới chế độ tiền lương ết ộ tiền lương ền lương ương theo sản phẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kếttrong s n xu t.ả lương theo sản phẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết ất

- Tiền lương trích theo sản phẩm luỹ tiến: Theo hình thức này tiền lươngtrả cho người lao động gồm tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp vàtiền lương tính theo tỷ lệ luỹ tiến, căn cứ vào mức độ vượt định mức laođộng theo quy định của doanh nghiệp Hình thức này áp dụng ỡ nhưngkhâu sản xuất quan trọng, cần thiết giúp doanh nghiệp đẩy nhanh tiến

độ sản xuất, huy động viên công nhân phát huy sáng kiến phá vỡ địnhmức lao động, giúp doanh nghiệp tổ chức tốt định mức lao động

- Ti n l ng khoán theo kh i l ng công vi c: ền lương ương theo sản phẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết ối lượng công việc: Được áp dụng đối với ư ệc: Được áp dụng đối với Đư c áp d ng đ i v iụng đối với ối lượng công việc: Được áp dụng đối với ới chế độ tiền lương

nh ng kh i l ng công vi c ho c nh ng công vi c c n ph i đ c hoànối lượng công việc: Được áp dụng đối với ư ệc: Được áp dụng đối với ặc những công việc cần phải được hoàn ệc: Được áp dụng đối với ần phải được hoàn ả lương theo sản phẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết ưthành trong m t th i gian nh t đ nh th ng nh ng b ph n phân x ng,ộ tiền lương ời gian nhất định thường ở những bộ phận phân xưởng, ất ịnh thường ở những bộ phận phân xưởng, ười gian nhất định thường ở những bộ phận phân xưởng, ởng: Là hình thức trả lương kết ộ tiền lương ận phân xưởng, ưởng: Là hình thức trả lương kếtdây chuy n …, hay công vi c có tính ch t đ t xu t khoán b c vác, khoán v nền lương ệc: Được áp dụng đối với ất ộ tiền lương ất ối lượng công việc: Được áp dụng đối với ận phân xưởng,chuy n nguyên v li u, thành ph m.ển nguyên vậ liệu, thành phẩm ận phân xưởng, ệc: Được áp dụng đối với ẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết

Mức lương được lãnh = Định mức theo khối lượng công việc

1.1.4.1.3 Những quy định chung khi sử dụng hai hình thức trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm.

* Các hình thức đãi ngộ khác ngoài tiền lương

- Ngoài tiền lương, BHXH, công nhân viên có thành tích tốt trong sảnxuất trong công tác, được hưởng khoảng tiền thưởng căn cứ vào quyết định vàchế độ khen thưởng hiện hành

- Tiền thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng, căn cứ vào kết quả bình xétA,B,C và hệ số tiền thưởng để tính.

- Tiền thưởng về sáng kiến, nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệmvật tư, tăng băng xuất lao động căn cứ vào hiệu quả kinh tế cụ thể để xácđịnh

* Quyền lợi của người lao động khi được thanh toán tiền lương

- Người lao động có quyền chọn hình thức trả lương

- Người lao động được quyền chọn sự trả lương theo thoả thuận giữahai bên

- Người lao động không được áp dụng các hình thức phạt bằng hìnhthức úp lương và được biết mọi khoảng trừ tiền lương của mình

Ngoài những hình thức tính và trả lương trên, thì người lao động phảichịu đóng thuế thu nhập cá nhân hiện hành theo quy định của chính phủ

1.1.4.2 Quỹ tiền lương: Là toàn bộ số tiền luông trả cho số công nhân

của doanh nghiệp, do doanh nghiệp quản lý, sử dụng và chi trả lương củadoanh nghiệp gồm:

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm việc thực tế vàcác khoảng phụ cấp thường xuyên như phụ cấp làm đêm, thêm giờ phụ cấpkhi vực …

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất, donhững nguyên nhân khách quan, thời gian nghỉ phép

- Các khoảng phụ cấp thường xuyên, phụ cấp học nghề, phụ cấp thâmniên, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp dạy nghề, phụ cấp cho những người làmcông tác khoa học kỹ thuật có tài năng

+ Tiền lương phụ: Là tiền lương trả cho người lao động trong thời gianhọc thực hiện nhiệm vụ chính của họ, thời gian người lao động nghĩ phép,nghĩ lễ tết, ngừng sản xuất, được hưởng lương theo chế độ.

Trong công tác hoạch toán kế toán tiền lương chính của công nhân sảnxuất được hoạch toán trực tiếp và chi phí sản xuất từng loại sản phẩm, tiềnlương phụ của công nhân sản xuất được hoạch toán và phân bổ gián tiếp vàochi phí sản xuát các loại sản phẩm có liên quan theo tiêu thức phân bổ thíchhợp

1.1.4.3 Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn

1.1.4.3.1 Quỷ bảo hiểm xã hội: Là khoảng tiền được trích lập theo tỷ lệquy định, dùng để trợ cấp cho người lao động như: ốm đau, thai sản, tai nạngiao thông, hưu trí, mất sức …

Có hai loại bảo hiểm xã hội như sau:

- Bảo hiểm xã hội bắt buộc: Áp dụng với các doanh nghiệp cơ quan tổchức có xử dụng trên 10 lao động làm việc theo hợp đồng có thời hạn 03tháng trở lên, thì người xử dụng lao động và người lao động phải đóng bảohiểm xã hội theo luật định và sẽ được hưởng chế độ BHXH như ốm đau, tainạn lao động…

Tổng mức đóng: 24% trên tổng quỹ lương của doanh nghiệp

Trong đó: Doanh nghiệp 17%, công nhân 7%

- Bảo hiểm xã hội không bắc buộc: Đối với các tổ chức, doanh nghiệp

xử dụng lao động dưới 10 người làm việc theo hợp đồng thời hạn dưới 03tháng thì người xử dụng lao động và người lao động tham gia đóng bảo hiểm

xã hội theo loại hình tự nguyện và được hưởng các chế độ như loại hình Bảohiểm xã hội bắc buộc

1.1.4.3.2 Quỹ bảo hiểm y tế: Là loại quỹ dùng để thực hiện việc khám

và chữa bệnh cho người lao động có đồng ý có đóng bảo hiểm y tế

- Theo chế độ hiện hành bảo hiểm y tế được trích 4,5% trên tổng quỹlương Trong đó doanh nghiệp đóng 3% được tính vào chi phí sản xuất kinh

doanh trong kỳ của doanh nghiệp Công nhân đóng 1,5% được trừ vào tiềnlương của công nhân trong kỳ.

1.1.4.3.3 Bảo hiểm thất nghiệp: Là loại hình quỹ dùng để chi trả tạmthời cho người lao động, khi doanh nghiệp chưa có hợp đồng hay tạm ngưngsản xuất Theo quy định hiện hành bảo hiểm thất nghiệp được trích 3% tổngquỹ lương của doanh nghiệp Trong đó: Doanh nghiệp đóng 1%; Công nhânđóng 1%, Nhà nước đóng 1%

1.1.4.3.4 Kinh phí công đoàn: Là quỹ tài trợ cho hoạt động công đoàncác cấp Theo chế độ hiện hành, kinh phí công đoàn được tính 2% trên tổngquỹ lương và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Kinh phí này dodoanh nghiệp tự đóng

1.2 Quy trình hoạch toán kế toán tiền lương và các khoảng trích theolương

Bảng tính lương

sổ cái334

sổ cái 335

sổ cái 338

 Bảng tính lương : Là bảng tổng hợp tiền lương trong kỳ mà doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên

 Bảng thanh toán lương: Là bảng lương thực trả cho công nhân viên trong kỳ, khi đã trừ các khoảng tạm ứng, phiếu chi có liên quan đến tiền lương trong kỳ cuả công nhân viên đã nhận trước

 Bảng phân bổ tiền lương : là bảng lương trong kỳ của công nhân viên trong toàn doanh nghiệp phân bổ cho các bộ phận, phòng ban trong doanh nghiệp, nhằm xác định kết quả của từng bộ phậntrong toàn doanh nghiệp giúp doanh nghiệp diều hành sản xuất hợp lý cũng như công tác khen thưởng

 Từ bảng tính lương,bảng thanh toán tiền lương và bảng phân bổ tiền lương Kế toán tiền lương lập các sổ tổng hợp( sổ cái) riêng biệt cho mỗi tài khoảng

 Từ các sổ cái đã lập là cơ sở cho việc chi trả lương và tính được số dư cuối kỳ kế toán Là dữ liệu cho lập báo cáo tài chính trong doanh

- Các khoản tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả cho công nhân viên

bộ phận kế toán ở các đơn vị trực thuộc đảm trách dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng doanh nghiệp.

Thời gian để tính lương và các khoảng phải trả cho người lao động là tính theo tháng trên cơ sở các chứng từ hoạch toán thời gian; kết quả lao động và các chứng tư khác có liên quan như: bảng chấm công, phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, hơp đồng giao khoán, biên bản ngưng việc…… Tất cả chứng từ trên phải phải được lập theo đúng chế độ và kế toán kiểm tra trước khi tính các khoản phải trả cho cán

bộ công nhân viên.

Nhằm đảm bảo việc hạch toán chính xác tình hình lao động và các khoản tiền

sẽ phải thanh toán với người lao động trong doanh nghiệp, tất cả cá trường hợp tuyển dụng lao động, thuê mướn nhân công do bộ phận nhân sự tiến hành theo yêu cầu của bộ phận sử dụng đều phải thông báo (bằng văn bản) cho kế toán của doanh nghiệp biết Thông báo này phải xác định rõ vi trí và trách nhiệm của công việc được giao, mức lươn tối thiểu, các khoản tiền thưởng, các khoản phúc lợi và khấu trừ được phê duyệt Bộ phận nhân sự cũng phải thông báo các trường hợp đã hết hợp đồng hoặc thôi việc… để tránh trường hợp vẫn trả lương cho những người đã nghỉ việc, cũng như phải thông báo về về sự thay đổi mức lương, bâc lương và các khoản đi kèm thường phát sinh khi nhân viên được thăng chức hay nâng bậc tay

Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương và là căn cứ để thống

kê tình hình lao động tiền lương Bảng này được lập hàng tháng theo từng bộ phận (phòng, ban, tổ, nhóm…) tương ứng với bảng chấm công Sau khi lập xong bảng thanh toán tiền lương được chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lương

Bảng thanh toán tiền thưởng là chứng từ xác nhận số tiền thưởng cho từng người lao động làm cơ sở để tính thu nhập của mỗi người và ghi sổ kế toán Bảng này dùng chủ yếu trong các trường hợp thưởng theo lương, có tính chất thường xuyên, không dùng trong các trường hợp thưởng đột xuất Bảng này được lập cho từng bộ phận và phải có chữ ký của kế toán thanh toán và kế toán trưởng

Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội là căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội trả thay lương cho người lao động, lập quyết toán bảo hiểm xã hội với

cơ quan quản lý bảo hiểm xã hội cấp trên Tùy thuộc vào số người phải thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội trả thay lương trong tháng của đơn vị, kế toán có thể lập bảng này cho từng phòng, ban, bộ phận… hoặc cho toàn đơn vị Sau khi lập xong, bảng này được chuyển cho trưởng ban bảo hiểm xã hội của đơn vị xác nhận và chuyển cho kế toán trưởng đơn vị duyệt chi

1.3.1.3 Sổ sử dụng

- Sổ chi tiết: Là loại sổ ghi chi tiết từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ

kế toán Đối với kế toán các khoản phải trả cho công nhân viên, sổ chi tiết ghi đầy

đủ các chi phí tiền lương trong từng bộ phận của Doanh nghiệp như: bảng chấm công, sổ quỹ theo dõi tiền chi tạm ứng cho công nhân viên để thành lập nên bảng tính lương để làm cơ sở cho việc chi trả lương cuối kỳ cho công nhân viên

- Sổ tổng hợp: Là sổ phản ánh tổng quát các khoảng phải trả cho công nhân viên cuối kỳ kế toán Đây là loại sổ mà các nghiệp vụ phát sinh từ cơ sở sổ chi tiết tổng hợp chuyển quả Là loại sổ chỉ ghi chép cho một tài khoản 334 (phải trả cho công nhân viên) nhất định, riêng biệt Làm cơ sở cho việc thanh toán lương cuối kỳ cho công nhân viên, sổ cái 334

CÁC BI U M U SỂU MẪU SỔ ẪU SỔ ỔĐơn vị:

Địa chỉ:

Mẫu số: S03a-DN

(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm:

n v tính: Đơng theo sản phẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết ịnh thường ở những bộ phận phân xưởng,

Số hiệu

TK đối ứng

Số phát sinh Số

hiệu

Ngày,

Số trang trước chuyển sang

Cộng chuyển sang trang

SỔ CÁI

Năm:

Tên tài khoản:

A B C D E G H 1 2

- Số dư đầu năm

- Số phát sinh trong tháng

- Cộng số phát sinh tháng

- Số dư cuối tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Số này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

Đơn vị:

Địa chỉ:

Mẫu số: 03-LĐTL

(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG THANH TOÁN TIỀN THƯỞNG

Bậc lương

Bảng thanh toán tiền

thưởng

Ghi chú

Xếp loại thưởng

Đơn vị:

Bộ phận:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc GIẤY ĐI ĐƯỜNG Số:

Cấp cho:

Chức vụ:

Được cử đi công tác tại:

Theo công lệnh (hoặc giấy giới thiệu) số ngày tháng năm

Từ ngày tháng năm đến ngày tháng năm

Ngày tháng năm

Người duyệt (Ký, họ tên, đóng dấu) Tiền ứng trước Lương: đ Công tác phí: đ Cộng: đ Nơi đi Nơi đến Ngày Phương tiện sử dụng Độ dài chặng đường Só ngày công tác Lý do lưu trú Chứng nhận của cơquan (Ký tên, đóng dấu) 1 2 3 4 5 6 7 Nơi đi

Nơi đến

Nơi đi

Nơi đến

Nơi đi

Nơi đến

Nơi đi

Nơi đến

Nơi đi

Nơi đến

Vé người vé x đ = đ Vé cước vé x đ = đ Phụ phí lấy vé bằng điện thoại vé x đ = đ Phòng nghỉ vé x đ = đ 1 Phụ cấp đi đường = đ 2 Phụ cấp lưu trú ngày x = đ Tổng cộng ngày công tác:

Duyệt số tiền được thanh toán là:

Ngày … tháng … n m ………ăm ………

NGƯỜI ĐI CÔNG TÁC PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN KẾ TOÁN TRƯỞNG

(chữ ký) (chữ ký) (chữ ký)

Đơn vị:

Bộ phận:

Mẫu số: 05-LĐTL

(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Cộng Tổng số tiền (viết bằng chữ):

Người giao việc

BẢNG THANH TOÁN TIỀN THUÊ NGOÀI

(Dùng cho thuê nhân công, thuê khoán việc)

Nội dung hoặc tên công việc thuê

Số công hoặc khối lượng công việc

đã làm

Đơn giá thanh toán

Thành tiền Tiền

thuế khấu trừ

Số tiền còn lại được nhận

Ký nhận

Cộng

Đề nghị ……… Cho thanh toán số tiền:

Số tiền (viết bằng chữ)

(Kèm theo ……… ch ng t k toán khác) ức trả lương kết ừ kế toán khác) ết

Người đề nghị thanh toán

Đơn vị:

Bộ phận:

Mẫu số: 08-LĐTL

(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN

Ngày … tháng … năm …………

Số: ………….

Họ và tên Chức vụ: ……… Đại diện bên giao khoán

Họ và tên Chức vụ: ……… Đại diện bên nhận khoán

CÙNG KÝ KẾT HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN NHƯ SAU:

I Điều khoản chung:

- Phương thức giao khoán:

- Điều kiện thực hiện hợp đồng:

- Thời gian thực hiện hợp đồng:

- Các điều kiện khác:

II Điều khoản cụ thể:

1 Nội dung công việc khoán:

2 Trách nhiệm, quyền lợi và nghĩa vụ của người nhận khoán:

3 Trách nhiệm, quyền lợi và nghĩa vụ của bên giao khoán:

Đại diện bên nhận khoán

(Ký, họ tên) Đại diện bên giao khoán(Ký, họ tên)

Đơn vị:

Bộ phận:

Mẫu số: 09-LĐTL

(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN THANH LÝ (NGHIỆM THU) HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN

Ngày … tháng … năm …………

Số: ………….

Họ và tên Chức vụ: ……… Đại diện bên giao khoán

Họ và tên Chức vụ: ……… Đại diện bên nhận khoán

Cùng thanh lý hợp đồng số ngày tháng năm Nội dung công việc (ghi trong hợp đồng) đã được thực hiện Giá trị hợp đồng đã thực hiện: Bên đã thanh toán cho bên số tiền là đồng (viết bằng chữ)

Số tiền bị phạt do bên vi phạm hợp đồng đồng (viết bằng chữ)

Số tiền bên còn phải thanh toán cho bên là đồng (viết bằng chữ) Kết luận

Đại diện bên nhận khoán

(Ký, họ tên)

Ngày tháng năm

Đại diện bên giao khoán

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Đơn vị:

Bộ phận:

Mẫu số: 06-LĐTL

(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LÀM THÊM GIỜ

Tháng năm

Số

TT Họ và tên

Hệ số lương

Hệ số phụ cấp chức vụ

Cộng

hệ số

Tiền lương tháng

Mức lương

Làm thêm ngày làm việc

Làm thêm ngày thứ bảy, chủ nhật

Làm thêm ngày lễ, ngày tết

Làm thêm buổi đêm Tổng

cộng tiền

Số ngày nghỉ bù

Số tiền thực được thanh toán

Người nhận tiền

ký tên Ngày Giờ Số

giờ

Thành tiền

Số giờ

Thành tiền

Số giờ

Thành tiền

Số giờ

Thành tiền

Số giờ

Thành tiền

Cộng

Tổng số tiền (viết bằng chữ):

(Kèm theo ch ng t g c: B ng ch m công làm thêm ngoài gi tháng n m ) ức trả lương kết ừ kế toán khác) ối lượng công việc: Được áp dụng đối với ả lương theo sản phẩm có thưởng: Là hình thức trả lương kết ất ời gian nhất định thường ở những bộ phận phân xưởng, ăm ………

Người đề nghị thanh toán

Đơn vị:

Bộ phận:

Mẫu số: 11-LĐTL

(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

TK 334 – Phải trả người

lao động TK 338 – phải trả, phải nộp khác

Tổng cộng Lương

Cộng các khoản khác

Cộng

có TK 334

Kinh phí công đoàn (3382)

Bảo hiểm

xã hội (3383)

Bảo hiểm y tế (3384)

Bảo hiểm thất nghiệp (3389)

Cộng có TK

338 (3382,

3383, 3384, 3389)

TK 335 chi phí phải trả

- Trong công tác kế toán Tùy theo đặc điểm của doanh nghiệp mà chọn 1 trong 4 hình thức kế toán cho phù hợp với doanh nghiệp mình, mỗi hình thức sổ kế toán đều mang một bộ sổ kế toán tiền lương khác nhau

+ Hình thức sổ kế toán nhật ký – sổ cái gồm các sổ sau:

* Nhật ký – sổ cái

 Các sổ và thẻ kế toán chi tiết

+ Hình thức sổ kế toán nhật ký chung gồm các sổ sau

 Sổ nhật ký chung

 Sổ cái

 Sổ nhật ký đặc biệt và các sổ kế toán chi tiết phụ

+ Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ gồm các sổ sau:

 Sổ cái

 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Bảng cân đối phát sinh

 Các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

- Tính tiền thưởng hay trợ cấp khó khăn phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng phúc lợi, ghi:

Nợ TK 431 “Quỹ khen thưởng, phúc lợi”

Có TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước”

- Khi khấu trừ vào lương, thưởng phải trả cho công nhân viên các khoản được trừ như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế tạm ứng chưa thanh toán, khoản phải thu có tính chất bồi thường, ghi:

1.3.2 Hoạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCDD:

Khấu trừ vào lương khoản tạm ứng chưa thanh toán, khoản BHXH, BHYT, CNV phải chịu

Khấu trừ vào lương khoản phải thu có tính chất bồi thường hay thuế thu nhập

- Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết (chưa xác định số nguyên nhân)

Giá trị sản sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) theo quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay được nguyên nhân).

- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất, kinh doanh

- Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện, nước ở tập thể

- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trừ vào lương của công nhân viên

- Bảo hiểm xã hội và kinh phí công đoàn vượt chi được cấp bù

- Doanh thu chưa thực hiện

Trường hợp giá trị sản sản thừa đã xác định được nguyên nhân và có biên bản

xử lý thì được ghi ngay vào các tài khoản liên quan, không hoạch toán qua TK 338 (3381)

TK 3382 – Kinh phí công đoàn: Phản ánh tình hình trích và thanh toán kinh phí công đoàn ở đơn vị

TK 3383: - Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm

TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác: Phản ánh các khoản phải trả khác của đơn

vị ngoài nội dung các khoản phải trả đã phản ánh trong các TK từ TK 331 đến 336

và từ TK 3381 đến TK 3387

1.3.2.2 Chứng từ và thủ tục kế toán

Chứng từ kế toán được dùng làm căn cứ để tính các khoản trợ cấp bảo hiểm

xã hội trả thaylương theo chế độ quy định đối với các trường hợp nghỉ việc do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, nghỉ trông con ốm của người lao động là “phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội” Mỗi lần người lao động đến khám bệnh ở bệnh viện, trạm xá hoặc y tế cơ quan (kể cả khám cho con) bác sĩ thấy cần thiết phải cho nghỉ

để điều trị hoặc để trông con ốm theo quy định thì lập phiếu này hoặc ghi số ngày cho nghỉ vào y bạ của người lao động (hoặc của con) để y tế cơ quan lập phiếu nghỉ bảo hiểm xã hội Người được nghỉ phải báo cho cơ quan và nộp phiếu này cho người chấm công Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội, kèm theo bảng chấm công sẽ được chuyển về phòng kế toán để tính khoản trợ cấp bảo hiểm xã hội trả thay lương

và lập bảng thanh toán bảo hiểm xã hội

1.3.2.3 Sổ sử dụng

- Sổ chi tiết: Căn cứ vào bảng chấm công và bảng tính lương, các đối tượng tham gia BHXH trong doanh nghiệp mà ghi đầy đủ vào sổ chi tiết để làm cơ sở cho việc trích và đóng BHXH cho người lao động trong doanh nghiệp

- Sổ tổng hợp: Là sổ được hình thành từ sổ chi tiết tổng hợp Là cơ sở cho việc đóng quỹ BHXH cho công nhân viên trong doanh nghiệp Sổ này chỉ dùng cho tài khoản 338 (phải trả, phải nộp khác) là sổ cái 338

1.3.2.4 Hoạch toán tổng hợp:

- Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ chi phí tiền lương, tiền thưởng theo lương vào các TK tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán tiền hành trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định vào chi phí sản xuất kinh doanh, ghi:

Quỹ BHXH trả thay lương

cho công nhân viên

Trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn

BHXH, BHYT trừ vào lương của công nhân viên

Kinh phí công đoàn chi vượt được cấp bù

Nộp BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn

Chi quỹ BHXH, kinh phí

công đoàn tại doanh nghiệp

Thanh toán các khoản phải

trả phải nộp khác

1.3.3 Hoạch toán tổng hợp trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân viên:

1.3.3.1 Tài khoản sử dụng:

TK 335 “Chi phí phải trả”

Bên nợ:

- Các chi phí thực tế phát sinh thuộc chi phí phải trả

- Chênh lệch chi phí phải trả lớn hơn số chi phí thực tế phát sinh được ghi giảm chi phí

1.3.3.2 Nguyên tắc hoạch toán

Theo quy định hiện hành, hàng năm mỗi người lao dộng trong danh sách lao động của doanh nghiệp được nghỉ phép 2 ngày hưởng đủ lương Đối với công nhân sản xuất, do việc bố trí các ngày nghỉ phép không thể đều đặn giữa các tháng trong năm, nên khoản tiền lương nghỉ phép hàng năm của đối tượng này thường phải tiến hành trích trước theo kế hoạch để tính vào chi phí của từng kỳ kế toán theo số dự toán nhằm làm cho chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm không bị biến động đột biến

Phương pháp trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất tính vào chi phí của từng kỳ kế toán như sau:

Mức trích tiền lương

nghỉ phép của CNSX

theo kế hoạch

= Tiền lương chính phải trả cho

công nhân SX trong tháng x

Tỷ lệ trích trước

phép thực tế phát sinh trong năm của công nhân sản xuất với tổng số tiền đã trích trước

1.3.3.3 Sổ sử dụng:

- Sổ chi tiết: Từ bảng thanh toán lương kỳ kế toán trước mà doanh nghiệp thực hiện tỷ lệ trích trước lương nghỉ phép của từng bộ phận trong doanh nghiệp hay toàn doanh nghiệp mình theo tỷ lệ phần trăm cho công nhân viên trong kỳ sau

- Sổ tổng hợp: Là sổ được sử dụng cho một tài khoản 335 (chi phí phải trả), là

cơ sở cho việc chi trả lương theo chế độ lương nghỉ phép, ốm đau, thai sản Được phản ánh đầy đủ vào sổ cái 335 trong kỳ kế toán

Nợ TK 335 “CP phải trả”

Có TK 622 “CP NCTT”

Chú ý:

 Thuộc loại chi phí phải trả bao gồm các khoản:

- Chi phí tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép.

- Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, trong trường hợp có thể dự trù trước công việc

và chi phí sửa chữa cho năm kế hoạch hoặc một số niên độ kế toán

- Chi phí trong thời gian ngừng sản xuất theo kế hoạch đã dự tính trước

- Chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa có thể dự tính trước

- Các khoản chi phí về săm lốp ô tô, phụ tùng thay thế… trong ngành vận tải

- Các khoản lãi tiền vay đến kỳ tính lãi phải ghi vào chi phí trong kỳ

 Khi sử dụng TK 335 “CP phải trả” thì phải tôn trọng những quy định sau:

- Nếu có phát sinh các chi phí khác phải trích trước ngoài những nội dung ở trên thì doanh nghiệp phải giải trình với cơ quan tài chính Nghiêm cấm việc trích trước vào chi phí những nội dung không được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

- Vào thời điểm cuối kỳ dự toán hoặc cuối năm, các khoản chi phí phải trả phải được quyết toán với số chi phí thực tế phát sinh Cố gắng hạn chế đến mức tối

đa việc chuyển số dư sang năm sau Những khoản chi phí phải trả chưa quyết toán được lúc cuối năm thì phải giải trình trong bảng thuyết minh báo cáo tài chính

1.3.3.5 Sơ đồ tài khoản đối ứng:

Tiền lương phải trả cho CNV nghỉ phép

Chi phí trích lớn hơnChi phí thực tế phát sinh

Trích trước tiền lươngnghỉ phép cho CNSX

Chi phí trích trước nhỏ hơnChi phí thực tế phát sinh

TK 334

Tiền lương CNSX

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG HỢP VIỆT PHÚ

2.1 Tình hình chung của Công ty Cổ phần tổng hợp Việt Phú

2.1.1 Giới thiệu chung về công ty cổ phần tổng hợp Việt Phú

- Được thành lập năm 2013

Từ một cơ sở sản xuất bao bì mang tên “Phân xưởng bao bì” thuộc công

ty đường Quảng Ngãi Với nhà xưởng máy móc thiết bị lạc hậu, công ty ngàycàng hoàn thiện và đi lên

- Từ năm 2010: Công ty đổi thành “Công ty bao bì Việt Phú” và trởthành công ty mạnh tại Khu vực miền trung, công ty đã đầu tư hàng chục tỷđồng để mua sắm thiết bị, nhà xưởng hiện đại từ Đài Loan và Châu Âu vớihai cơ sở sản xuất

- Giai đoạn từ 2013: Công ty đổi tên thành “Công ty cổ phần tổng hợpViệt Phú” Từ đây công ty đã đầu tư hàng trăm tỉ đồng để mở rộng sản xuấtkinh doanh với:

+ 1 trụ sớ chính

+ 3 nhà máy sản xuất đã đi vào hoạt động

+ 1 siêu thị tổng hợp: Đang xây dựng

Với máy móc thiết bị hiện đại, đội ngũ kỹ sư vận hành cùng với côngnhân sản xuất có tay nghề cao đã đưa công ty ngày một lớn mạnh ,đóng góptích cực vào việc nộp ngân sách nhà nước là doanh nghiệp tiêu biểu của tỉnh

2.1.2 Đặc điểm vị trí của công ty cổ phần tổng hợp Việt Phú

- Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG HỢP VIỆT PHÚ

- Trụ sở chính: Lô B9`- B10 khu B1 Nam Sông Trà, thành phố Quảng Ngãi

- Tài khoản: 102.010.000.405.324

- Mã số thuế: 4.300.316.347

- email: vietpackeo@yahoo.com.vn

- Phone: 055.3821155

- Fax: 055.3811802

- Người đại diện pháp luật: Ông Nguyễn Thanh Hùng

2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần tổng hợp Việt Phú

2.1.3.1 Chức năng của công ty:chức năng chính của công ty

- Sản xuất và kinh doanh thùng carton và bao PP dệt tròn

- Kinh doanh tổng hợp trong thời gian tới

2.1.3.2 Nhiệm vụ của công ty: Ngoài việc đóng thuế vào nguồn ngân sách cho nhà nước, Công ty còn những nhiệm vụ quan trọng sau:

- Luôn xúc tiến thị trường trong và ngoài nước

- Chú trọng xây dựng dòng sản phẩm thân thiện với môi trường

- Không ngừng duy trì và nâng cao chất lượng sản phẩm giá cả cạnhtranh

- Tạo việc làm ổn định và thu nhập ngày càng tăng cho cán bộ, côngnhân viên và người lao động trong công ty

2.1.4 Tình hình kinh doanh của công ty cổ phần tổng hợp Việt Phú

- Từ năm 2011 trở về trước công suất của nhà máy mỗi năm sản xuất3.500 tấn bao bì carton, 1350 tấn bao bì nhựa sản phảm sản xuất đến đâu tiêuthụ sạch đến đó chính vì lẻ đó:

- Từ năm 2012 ban lãnh đạo công ty đã quyết định đầu tư đã quyết địnhđầu tư mở rộng sản xuất kinh daonh như :

- Dự án mở rộng nhà máy được ban quản lý các khu công nghiệp QuảngNgãi trao giấy chứng nhận đầu tư tại khu công nghiệp Quảng Phú với tổngvốn gần 192 tỷ đồng và dự án đã đưa vào sử dụng sản xuất thang 6 năm 2013.-Từ năm 2013 mỗi năm nhà máy sã cho ra thị trường tăng thêm 1.000tấn sản phẩm bao PP dệt tròn; 600 tấn màn nhựa PE, 9 triệu m2 thùng carton