4 kttc1 slide bài giảng chương 2 kế toán tscđ (1)

CHƯƠNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2.1.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TSCĐ KHÁI NIỆM TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị chuyển dịch dần dần, phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ ĐẶC ĐIỂM CỦA TSCĐ Tham gia nhiều chu kỳ SXKD Qua nhiều chu kỳ SXKD hoàn vốn Giá trị TSCĐ bị giảm dần hao mòn Giá trị hao mòn chuyển dần vào CP SXKD THREATS PHÂN LOẠI Theo hình thái biểu TSCĐ Theo quyền sở hữu Theo cơng dụng tình hình sử dụng TIÊU CHUẨN GHI NHẬN TSCĐ NG tài sản phải xác định cách tin cậy Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai Thời gian sử dụng > năm Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành TSCĐ 2.2 XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ CỦA TSCĐ XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ BAN ĐẦU CỦA TSCĐ Giá trị lại Nguyên giá - Giá trị hao mòn XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ BAN ĐẦU CỦA TSCĐ NG TSCĐ mua sắm Giá mua = ghi hố đơn Chi + phí liên quan Các khoản Các + thuế khơng hồn - khoản giảm lại trừ (nếu có) Nếu TSCĐ kèm thêm thiết bị, phụ tùng NG TSCĐ KHƠNG bao gồm giá trị thiết bị, phụ tùng, XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ BAN ĐẦU CỦA TSCĐ ❖ Ví dụ: Năm 20X1, mua TSCĐ theo giá mua chưa thuế GTGT 30.000.000đ, thuế GTGT 10% Chi phí giao dịch, chạy thử 5.000.000đ Tiền mua TSCĐ chi phí liên quan DN chi TGNH Y/c: Xác định Nguyên giá TSCĐ trên? Biết DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ XÁC ĐỊNH KHẤU HAO tháng ❖ Ví dụ: Làm tập ứng dụng PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN KHẤU HAO TSCĐ Định kỳ tính trích KH TSCĐ Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 214 KH TSCĐ hoạt động văn hoá, phúc lợi Nợ TK 3533 Có TK 214 2.5 KẾ TỐN SỬA CHỮA TSCĐ KẾ TỐN SỬA CHỮA TSCĐ Sử dụng Hư hỏng CHI PHÍ SỬA CHỮA KẾ TOÁN SỬA CHỮA TSCĐ 01 Sửa chữa thường xun • Phạm vi: Bảo dưỡng, bảo trì… để tài sản hoạt động bình thường • (t) Ngắn • CP nhỏ 02 03 Sửa chữa lớn Sửa chữa nâng cấp •Phạm vi: Sửa chữa, thay phận, chi tiết chủ yếu TS…khôi phục lại trạng thái ban đầu •(t) Dài •Chi phí lớn •Phạm vi: Cải tạo, thay thế, bổ sung số BP TS…nhằm nâng cao suất so với ban đầu •(t) Dài •Chi phí lớn KẾ TỐN SỬA CHỮA THƯỜNG XUN TSCĐ ❖ Tập hợp CP sửa chữa (nếu ít) ❖ Tập hợp CP sửa chữa (nếu nhiều) Nợ TK 627, 641, 642 Nợ TK 242 Nợ TK 133 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331, Có TK 111, 112, 331, Định kỳ, phân bổ: Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 242 KẾ TOÁN SỬA CHỮA THƯỜNG XUYÊN TSCĐ ❖ Ví dụ: DN tiến hành bảo dưỡng máy móc thiết bị định kỳ phận phân xưởng sản xuất, chi phí bảo dưỡng tốn tiền mặt với trị giá chưa thuế GTGT 10% 1.000.000đ Yêu cầu: Định khoản? Biết: DN tính thuế GTGT theo pp khấu trừ KẾ TOÁN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ Nếu DN TỰ LÀM – CĨ trích trước CP sửa chữa lớn - Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn (kỳ trước): Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 352 ➔ Kỳ này, tập hợp CP sửa chữa lớn thực tế: Nợ TK 2413 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331, KẾ TOÁN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ 01 CP trích trước = CP sửa chữa Nợ TK 352 Có TK 2413 02 CP trích trước > CP sửa chữa Nợ TK 352 Có TK 627, 641,642 Có TK 2413 03 CP trích trước < CP sửa chữa Nợ TK 352 Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 2413 KẾ TOÁN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ Nếu DN TỰ LÀM – KHƠNG trích trước CP sửa chữa lớn ✓ Tập hợp CP sửa chữa phát sinh: Nợ TK 2413 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 152, 331, ✓ Khi hồn thành: ✓Phân bổ hàng kỳ: Nợ TK 242 Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 2413 Có TK 242 KẾ TỐN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ Ví dụ: Tại DN A có tài liệu sau: Trích trước CP sửa chữa lớn TSCĐ BPQL 6.000.000 Khi TSCĐ hư hỏng, đơn vị thuê sửa chữa với giá 5.000.000, thuế GTGT 10% , tiền thuê toán chuyển khoản Kế toán kết chuyển CP sửa chữa thực tế cuối niên độ điều chỉnh số trích trước theo số thực tế sửa chữa KẾ TOÁN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ Nếu DN GIAO THẦU SỬA CHỮA ❖ Số tiền phải trả cho người nhận thầu: Nợ TK 2413 Nợ TK 133 Có TK 331 ❖Khi hồn thành Nợ TK 352 (với DN trích trước) Nợ TK 242 Có TK 2413 KẾ TỐN SỬA CHỮA NÂNG CẤP TSCĐ ❖ Tập hợp CP cải tạo, nâng cấp: Nợ TK 2413 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 152,331, ❖ Khi hồn thành Nợ TK 211 Có TK 2413 ✓ Kết chuyển nguồn: Nợ TK 414, 441 Có TK 411 KẾ TOÁN SỬA CHỮA NÂNG CẤP TSCĐ ❖ Ví dụ: Trong quý I/20X1, DN cho sửa chữa cơi nới rộng thêm cầu thang công ty CP sửa chữa DN toán TGNH 70 triệu, thuế GTGT 10%, q trình sửa chữa hồn thành vào cuối quý II Yêu cầu: Định khoản Biết, DN tính thuế GTGT theo pp khấu trừ GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC ... Nợ TK 2 14 Nợ TK 1381 Có TK 21 1 - Khi có định xử lý: Nợ TK 111, 138, 3 34, 6 32 Có TK 1381 KẾ TỐN TỔNG HỢP TSCĐ VƠ HÌNH KẾ TỐN TĂNG TSCĐ VH KẾ TOÁN GIẢM TSCĐ VH 2 .4 KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐ KẾ TỐN... chuyển đổi thành CCDC Nợ TK 2 14 Nợ TK 627 , 641 , 6 42 : GTCL giá trị nhỏ Có TK 21 1 ❖ TSCĐ chuyển đổi thành CCDC Nợ TK 2 14 Nợ TK 24 2 : GTCL giá trị lớn Có TK 21 1 KẾ TỐN GIẢM TSCĐ ✓ Phát thiếu kiểm kê:... dài): Nợ TK 24 1 Nợ TK 133 Có TK 111, 1 12, 331 ✓ Khi XDCB hồn thành, nghiệm thu Nợ TK 21 1: TSCĐ HH Có TK 24 1 : XDCB dở dang ✓Kết chuyển nguồn hình thành Nợ TK 41 4, 44 1, Có TK 41 1 KẾ TỐN TĂNG TSCĐ HỮU