bài giảng kế toán tài chính 2 kế toán tài nguyên và môi trường

KẾ TỐN TÀI CHÍNH Bộ mơn Kế tốn Khoa Kinh tế Tài nguyên Môi trường MỤC TIÊU VÀ YÊU CẦU MÔN HỌC Hiểu nắm vững nguyên tắc phương pháp hạch toán nghiệp vụ liên quan đến vốn tiền, khoản phải thu, phải trả, hoạt động thương mại nước, xuất – nhập khẩu… vận dụng kiến thức học vào thực hành cơng tác kế tốn, đảm nhận nhiệm vụ phần hành kế toán doanh nghiệp Nguyễn Hoản (2018), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài Bộ Tài (2015), 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài Phan Đức Dũng (2014), 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam Thơng tư hướng dẫn chuẩn mực, NXB Thống kê Giới thiệu học phần Kế toán vốn tiền đầu tư TC ngắn hạn Kế toán khoản ứng trước TS Thuế TNDN hỗn lại Kế tốn khoản phải thu Kế toán khoản phải trả Kế toán lưu chuyển hàng hoá Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Lập báo cáo tài CHƯƠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN CHƯƠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN Tổng quan kế toán vốn tiền Kế toán tiền quỹ Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán tiền chuyển Kế tốn đầu tư tài ngắn hạn 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Là phận vốn lưu động Tồn hình thức tiền tệ Tính khoản cao Gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Tồn tại: VNĐ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc đá quý… 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN Ngun tắc hạch tốn vốn tiền Thống đơn vị tiền tệ: VNĐ, sử dụng đồng ngoại tệ để ghi sổ phải cho phép Bộ Tài Sử dụng đồng ngoại tệ phải quy đổi VNĐ theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình qn liên ngân hàng Hạch tốn vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tài khoản tiền mặt phải tính tiền theo giá thực tế 1.2 KẾ TỐN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 1.2.1 Kế tốn thu chi tiền mặt Việt Nam Đồng Mơ hình hóa hoạt động thu, chi tiền mặt VND Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu làm tăng – giảm tiền mặt 1.2.1 Kế tốn thu chi tiền mặt Việt Nam Đồng MƠ HÌNH HỐ HOẠT ĐỘNG THU TIỀN MẶT Nội dung Phản Phản ánh ánh các luồng luồng tiền tiền trong DN DN  Lưu Lưu chuyển chuyển tiền tiền thuần từ từ hoạt hoạt động động sản sản xuất xuất kinh kinh doanh doanh  Lưu Lưu chuyển chuyển tiền tiền từ từ hoạt hoạt động động đầu đầu tư tư  Lưu Lưu chuyển chuyển tiền tiền từ từ hoạt hoạt động động tài tài chính Cơ sở liệu Phương pháp pháp trực trực tiếp tiếp • Phương Phương pháp pháp gián gián tiếp tiếp • Phương Bảng Bảng cân cân đối đối kế kế toán toán Báo Báocáo cáokết kếtquả quảhoạt hoạtđộng độngkinh kinhdoanh doanh Báo Báocáo cáolưu lưuchuyển chuyểntiền tiềntệ tệkỳ kỳtrước trước Bảng Bảng cân cân đối đối kế kế toán toán Sổ Sổ kế kế toán toán thu thu chi chi vốn vốn bằng tiền tiền Báo Báocáo cáolưu lưuchuyển chuyểntiền tiềntệ tệkỳ kỳtrước trước Sổ Sổ kế kế toán toán theo theo dõi dõi các khoản khoản phải phải thu, thu, phải phải trả trả Tài Tài liệu liệu khác khác Kết cấu, biểu mẫu, phương pháp lập Kết Kết cấu, cấu, biểu biểu mẫu mẫu và phương phương pháp pháp lập lập Báo Báo cáo cáo lưu lưu chuyển chuyển tiền tiền tệ tệ (Nguồn (Nguồn giáo giáo trình trình Kế Kế tốn tốn tài tài chính) chính) Nội Nội dung dung Cơ Cơ sở sở dữ liệu liệu Kết Kết cấu, cấu, biểu biểu mẫu mẫu và phương phương pháp pháp lập lập ThuyẾt minh báo cáo tài Nội dung Thuyết Thuyết minh minh BCTC BCTC là một bộ phận phận hợp hợp thành thành không thể tách tách rời rời của của BCTC BCTC doanh doanh nghiệp nghiệp Mô Mô tả tả mang mang tính tính tường tường thuật thuật hoặc phân phân tích tích chi chi tiết tiết các thông thông tin tin số số liệu liệu đã được trình trình bày bày trong Bảng Bảng CĐKT, CĐKT, Báo Báo cáo cáo KQHĐKD, KQHĐKD, Báo Báo cáo cáo LCTT LCTT các thông thông tin tin cần cần thiết thiết khác khác theo theo yêu yêu cầu cầu của của các chuẩn chuẩn mực mực kế kế toán toán cụ cụ thể thể Nội dung Bản Bảnthuyết thuyếtminh minhBCTC BCTCcũng cũngcó cóthể thểtrình trìnhbày bàynhững nhữngthơng thơngtin tinkhác khácnếu nếudoanh doanhnghiệp nghiệpxét xétthấy thấycần cầnthiết thiếtcho choviệc việctrình trìnhbày bày trung trung thực, thực, hợp hợp lýlý Khi Khi lập lậpBáo Báocáo cáotài tàichính chínhnăm, năm,doanh doanhnghiệp nghiệpphải phải lập lậpBản Bản thuyết thuyếtminh minh Báo Báocáo cáotài tàichính chínhtheo theođúng đúngquy quyđịnh định của của Ch̉n Ch̉nmực mựckế kếtốn tốn“Trình “Trìnhbày bàyBáo Báocáo cáotài tàichính” chính”và vàhướng hướngdẫn dẫntại tạiChế Chếđộ độBCTC BCTC Cơ sở liệu  Các Các sổ sổ kế kế toán toán kỳ kỳ báo báo cáo cáo  Bảng Bảng cân cân đối đối kế kế toán toán kỳ kỳ báo báo cáo cáo  Báo Báo cáo cáo kết kết quả kinh kinh doanh doanh kỳ kỳ báo báo cáo cáo  Thuyết Thuyết minh minh báo báo cáo cáo tài tài chính kỳ kỳ trước, trước, năm năm trước trước  Sổ, Sổ, thẻ thẻ kế kế toán toán chi chi tiết, tiết, sổ sổ kế kế toán toán tổng tổng hợp hợp Kết cấu, biểu mẫu, phương pháp lập Kết Kết cấu, cấu, biểu biểu mẫu mẫu và phương phương pháp pháp lập lập Thuyết Thuyết minh minh BCTC BCTC (Nguồn (Nguồn giáo giáo trình trình Kế Kế tốn tốn tài tài chính) chính) 7.3 Nội dung tóm tắt chương VD Ví Ví dụ dụ 6.1 6.1 Cơng Cơng ty ty TNHH TNHH Bình Bình An An kê kê khai khai và nộp nộp thuế thuế VAT VAT theo theo phương phương pháp pháp khấu khấu trừ, trừ, hạch hạch toán toán hàng hàng tồn tồn kho kho theo theo phương phương pháp pháp kê kê khai khai thường thường xuyên xuyên Có Có tài tài liệu liệu kế kế toán toán trong tháng tháng 01/2011 01/2011 như sau: sau: (Đơn (Đơn vị vị tính: tính: 1.000 1.000 đồng) đồng) 1 Hóa Hóa đơn đơn GTGT GTGT số số 05678 05678 kèm kèm theo theo giấy giấy báo báo Có Có số số 121 121 01/01: 01/01: Nhượng Nhượng bán bán một thiết thiết bị bị thể thể thao thao đang sử sử dụng dụng ở câu câu lạc lạc bộ của của công công ty ty Thiết Thiết bị bị có có nguyên nguyên giá giá 28.000, 28.000, giá giá trị trị hao hao mòn mòn tính tính đến đến cuối cuối tháng tháng 33 là 19.500 19.500 Thiết Thiết bị bị được bán bán với với giá giá thanh toán toán 5.500, 5.500, thuế thuế VAT VAT 10% 10% 7.3 Nội dung tóm tắt chương VD 2 Hóa Hóa đơn đơn GTGT GTGT số số 05679 05679 kèm kèm theo theo phiếu phiếu xuất xuất kho kho số số 01, 01, 06/01: 06/01: Xuất Xuất bán bán trả trả chậm, chậm, trả trả góp góp cho cho công công ty ty thương thương mại mại Bình Bình Dương Dương 5.000 5.000 kg kg hàng hàng hóa hóa A, A, giá giá bán bán trả trả tiền tiền ngay 300/1 300/1 kg, kg, giá giá bán bán trả trả chậm chậm trả trả góp góp 420/1 420/1 kg, kg, thuế thuế GTGT GTGT 10%, 10%, thời thời gian gian trả trả chậm chậm 55 tháng tháng Công Công ty ty thương thương mại mại Bình Bình Dương Dương đã thanh toán toán lần lần đầu đầu bằng tiền tiền gửi gửi ngân ngân hàng hàng (đã (đã nhận nhận được giấy giấy báo báo Có Có số số 122 122 06/01) 06/01) Đơn Đơn giá giá vốn vốn xuất xuất kho kho 200/1 200/1 kg kg Ví dụ 7.1 (Tiếp) 3 Cơng Cơng ty ty đi thuê thuê hoạt hoạt động động một thiết thiết bị bị làm làm lạnh lạnh để để sử sử dụng dụng ở bộ phận phận bán bán hàng hàng Trị Trị giá giá tài tài sản sản này theo theo hợp hợp đồng đồng là 70.000, 70.000, thời thời gian gian sử sử dụng dụng dự dự kiến kiến là 44 năm năm Theo Theo hợp hợp đồng đồng thuê: thuê: 11 năm năm Tiền Tiền thuê thuê bao bao gồm gồm cả thuế thuế VAT VAT 10% 10% là 35.640, 35.640, được thanh toán toán làm làm 22 kỳ: kỳ:  Kỳ Kỳ 11 là 50% 50% khi nhận nhận tài tài sản sản  Kỳ Kỳ 22 là 50% 50% còn còn lại lại vào vào tháng tháng thuê thuê thứ thứ 7 Hóa Hóa đơn đơn số số 08765 08765 kèm kèm theo theo giấy giấy báo báo Nợ Nợ số số 221, 221, 10/01: 10/01: Công Công ty ty đã nhận nhận tài tài sản sản và chuyển chuyển tiền tiền gửi gửi ngân ngân hàng hàng trả trả tiền tiền thuê thuê kỳ kỳ 11 và tiền tiền đặt đặt cọc cọc bằng hai hai tháng tháng tiền tiền thuê thuê Kế Kế toán toán phân phân bổ bổ tiền tiền thuê thuê vào vào chi chi phí phí bắt bắt đầu đầu từ từ tháng tháng này Ví dụ 7.1 (Tiếp) 4 Ngày Ngày 11/01: 11/01: Căn Căn cứ hợp hợp đồng đồng xuất xuất khẩu, khẩu, công công ty ty xuất xuất kho kho 1.000 1.000 chai chai hàng hàng hóa hóa B B với với đơn đơn giá giá xuất xuất kho kho 150/1 150/1 chai chai chuyển chuyển ra cảng cảng Đà Đà Nẵng Nẵng để để làm làm thủ thủ tục tục xuất xuất khẩu khẩu (Phiếu (Phiếu xuất xuất kho kho 02) 02) Ví dụ 7.1 (Tiếp) 5 Ngày Ngày 12/01: 12/01: Cơng Cơng ty ty hồn hồn tất tất thủ thủ tục tục xuất xuất khẩu khẩu của của lô lô hàng hàng 11/01, 11/01, hàng hàng đã giao giao xuống xuống tàu, tàu, giá giá bán bán 23.000 23.000 USD/CIF.Đà USD/CIF.Đà Nẵng, Nẵng, thuế thuế xuất xuất khẩu khẩu 5% 5% Công Công ty ty đã lập lập thủ thủ tục tục gửi gửi vào vào ngân ngân hàng hàng Tỷ Tỷ giá giá giao giao dịch dịch bình bình quân quân trên thị thị trường trường ngoại ngoại tệ tệ liên liên ngân ngân hàng hàng áp áp dụng dụng cho cho 12/01 12/01 là 20,2/1 20,2/1 USD USD 6 Bảng Bảng tính tính lương lương số số 01, 01, 28/01: 28/01: Tiền Tiền lương lương phải phải trả trả cho cho các bộ phận: phận: Nhân Nhân viên viên bán bán hàng: hàng: 80.000 80.000 Bộ Bộ phận phận quản quản lý lý doanh doanh nghiệp: nghiệp: 50.000 50.000 Trích Trích BHXH, BHXH, BHYT, BHYT, KPCĐ, KPCĐ, BHTN BHTN theo theo tỷ tỷ lệ lệ quy quy định định tính tính vào vào chi chi phí phí Ví dụ 7.1 (Tiếp) Yêu Yêu cầu: cầu: 1 Định Định khoản khoản nghiệp nghiệp vụ vụ kinh kinh tế tế phát phát sinh sinh 2 Lập Lập báo báo cáo cáo kết kết quả kinh kinh doanh doanh cuối cuối tháng tháng 01/2012 01/2012 Biết Biết rằng: rằng: Thuế Thuế suất suất thuế thuế thu thu nhập nhập doanh doanh nghiệp nghiệp 25%, 25%, thu thu nhập nhập chịu chịu thuế thuế trùng trùng với với lợi lợi nhuận nhuận kế kế tốn tốn trước trước thuế thuế Phí Phí vận vận chuyển chuyển và bảo bảo hiểm hiểm quốc quốc tế tế tính tính bằng 25% 25% giá giá FOB FOB Thank You ! ... chuyển khoản… Tài khoản sử dụng: Tài khoản 1 12 - Tiền gửi ngân hàng Có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1 121 : Tiền Việt Nam - Tài khoản 1 122 : Ngoại tệ - Tài khoản 1 123 : Vàng tiền tệ 1 .2 KẾ TOÁN TIỀN... tư tài ( 121 , 128 , 22 1, 22 2) Phát sinh tăng ( 12) Mua NVL, CCDC, HH (1 52, 153, 156) (13) Mua TSCĐ, bất động sản (21 1, 21 3, 21 7) (14) Chi phí phát sinh ( 627 , 641, 6 42, 811) (15) Thuế GTGT đầu vào... 338, 341) ( 12) Đầu tư tài ( 121 , 128 , 22 1, 22 2) Phát sinh tăng (13) Mua NVL, CCDC, HH (1 52, 153, 156) (14) Mua TSCĐ, bất động sản (21 1, 21 3, 21 7) (15) Chi phí phát sinh ( 627 , 641, 6 42, 811) (16)