BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC NGUYỄN MẠNH ĐỨC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HàNội[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC - NGUYỄN MẠNH ĐỨC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HàNội, 2/2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC - NGUYỄN MẠNH ĐỨC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60340301 Người hướng dẫn khoa học : TS.ĐINH THẾ HÙNG HàNội, 2/2016 NHẬN XÉT CỦA TIỂU BAN XÉT DUYỆT HàNội, ngày …… tháng …… năm 2016 Trưởng tiểu ban i MỤC LỤC MỤC LỤC .ii DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vi CHƯƠNG : GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu .5 1.4 Câu hỏi nghiên cứu .5 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa luận văn 1.8 Kết cấu luận văn CHƯƠNG :LÝ LUẬN CƠ SỞ VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP 2.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm sốt nội 2.1.1 Giai đoạn sơ khai 2.1.2 Giai đoạn hình thành .9 2.1.3 Giai đoạn phát triển .10 2.1.4 Giai đoạn đại (thời kỳ hậu COSO – từ 1992 đến ) .11 2.2.Khái quát kiểm soát nội doanh nghiệp .15 2.2.1.Khái niệm kiểm soát nội .15 2.2.2.Các phận cấu thành kiểm soát nội 19 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 20 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 21 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát .22 2.2.2.4 Thông tin truyển thông .23 2.2.2.5 Giám sát 24 2.2.3 Mục tiêu kiểm soát nội .25 ii 2.2.4 Hạn chế kiểm soát nội 26 2.3 Đặc điểm kiểm soát nội Tập đoàn kinh tế Việt Nam 27 CHƯƠNG 34 THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT 34 3.1 Tổng quan Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 34 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tổng Cơng ty 34 3.1.1.1 Thông tin Công ty .34 3.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty 35 3.1.2 Tổ chức Tổng Công ty 38 3.2.Thực trạng kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 38 3.2.1 Thực trạng môi trường kiểm sốt Tổng Cơng ty .38 3.2.1.1 Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý .38 3.2.1.2 Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm 39 3.2.1.3 Chính sách nhân lực làm việc nhân viên 43 3.2.1.4 Ban kiểm soát nội 44 3.2.1.5 Tổ chức thông tin báo cáo kế tốn Tổng Cơng ty .44 3.2.2 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình ln chuyển chứng từ toán nghiệp vụ bảo hiểm Tổng Công ty qua ủy nhiệm chi điện tử hệ thống ngân hàng Bảo Việt 51 3.2.2.1 Một số quy định chung: 51 3.2.2.2 Quy trình ln chuyển chứng từ tốn nghiệp vụ bảo hiểm: 57 3.2.3 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình nghiệp vụ chi quản lý bảo hiểm Tổng Công ty 61 3.2.3.1 Quy chế chi tiêu nội Tổng Công ty .61 3.2.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ chi quản lý Tổng Công ty 72 iii CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN 74 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu 74 4.1.1.Những điểm mạnh kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 74 4.1.1.1 Đối với hệ thống kiểm soát nội nói chung Tổng Cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt .74 4.1.1.2 Đối với quy trình kiểm sốt nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 75 4.1.2.Những hạn chế kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 75 4.1.2.1 Đối với hệ thống kiểm sốt nội nói chung Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt .75 4.1.2.2 Đối với quy trình kiểm sốt nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 77 4.2.Một số kiến nghị, giải pháp nhằm nâng cao kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 78 4.2.1 Mục tiêu sở xây dựng giải pháp 78 4.2.2.Đối với hệ thống kiểm soát nội nói chung Tổng Cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt 79 4.2.1.1.Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 79 4.2.1.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống công nghệ thông tin truyển thông 80 4.2.2.Đối với quy trình kiểm sốt nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 80 4.2.2.1 Giải pháp hoàn thiện hoạt động KSNB hoạt động chi Tổng Công ty .80 4.2.2.2 Phương hướng nhận định rủi ro bên bên ảnh hưởng đến hệ thống toàn đơn vị 81 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI TSC TCT BẢO HIỂM BẢO VIỆT 48 PHỤ LỤC 1: CHẾ ĐỘ CƠNG TÁC PHÍ TRONG NƯỚC 62 PHỤ LỤC 2: CHẾ ĐỘ CÔNG TÁC PHÍ TẠI NƯỚC NGỒI 66 PHỤ LỤC 3: CHẾ ĐỘ SỬ DỤNG ĐIỆN THOẠI VÀ CHẾ ĐỘ KHÁC 68 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KIỂM SOÁT NỘI BỘ KSNB vi CHƯƠNG : GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết đề tài Trong nền kinh tế thị trường nay, với q trình cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, xu hợi nhập quốc tế việc thiết lâp hệ thống KSNB là việc vô cần thiết bao giờ hết, đặc biệt công ty lớn, Tổng cơng ty, Tập đồn kinh tế có qui mơ lớn, đa quốc gia…Tuy nhiên, xu hướng tồn cầu hóa phát triển mạnh mẽ, Việt Nam không ngoại lệ, q trình hoạt đợng, doanh nghiệp Việt Nam gặp khơng rủi ro chủ quan khách quan đe dọa đến đạt mục tiêu Do vậy, một doanh nghiệp phải tự xoay sở đối phó với rủi ro đó Kiểm sốt nợi bộ hữu hiệu một công cụ giúp nhà quản lý đạt mục tiêu Hay nói cách khác, tập hợp biện pháp giúp giảm thiểu hay ngăn ngừa rủi ro đe dọa đạt mục tiêu doanh nghiệp Theo Báo cáo COSO (Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài (thường gọi Ủy ban Treedway) Ủy ban bảo trợ tổ chức: Hội kế toán Mỹ (American Accounting Association), Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Mỹ (AICPA), Hiệp hội kế toán viên quản trị (Institute of Management Accountants – IMA), Hiệp hội kiểm toán viên nội (The Institute of Internal Auditors – IIA) ), Hiệp hội quản trị viên tài (The Financial Executives Institute – FEI), năm 1992 năm 2013 xây dựng sở khảo sát các Tổng công ty lớn rất lớn Hoa Kỳ với quy mô khác biệt rất nhiều so với loại doanh nghiệp Việt Nam Hơn nữa, lý luận về rủi ro theo Báo cáo COSO năm 2013 vẫn cịn mợt điều mẻ doanh nghiệp Việt Nam nước Việc nhìn nhận rủi ro mợt cách đầy đủ có hệ thống, cũng xây dựng mợt chu trình kiểm sốt nội để quản trị rủi ro một cách hiệu quả, Tởng cơng ty cần có thời gian cách thức tiếp cận cách khoa học. Hơn nữa, theo thơng tin báo chí nay, hầu hết thua lỗ, tham nhũng doanh nghiệp Việt Nam đểu có nguyên nhân quản lý yếu kém, KSNB lỏng lẻo Đồng thời, để thu hút vốn đầu tư tình hình kinh tế nay, doanh nghiệp vừa nhỏ không dựa vào kết kinh doanh báo cáo tài kiểm tốn mà thân doanh nghiệp phải kiểm sốt hoạt động mình, biết vị trí doanh nghiệp thị trường Có doanh nghiệp sử dụng đồng vốn cách có hiệu quả.Bên cạnh đó, doanh nghiệp hoạt động điều kiện, môi trường rủi ro kinh doanh thay đổi Do đó, KSNB cần phải vận động biến đổi theo Vì vậy, việc hồn thiện hệ thống KSNB để phù hợp với thay đổi yêu cầu thiết yếu cấp quản lý doanh nghiệp Vì vậy, tác giả chọn đề tài “Kiểm sốt nợi bộ hoạt động chi Tổng công ty Bảo hiểm Bảo Việt” Trên sở kết hợp với việc tìm hiểu đánh giá những thuận lợi và nguy gặp rủi ro hệ thống KSNB hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt , tác giả đề xuất những định hướng chung nhằm thay đổi quan điểm, cách thức tiếp cận quản lý rủi ro, giúp Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt hoàn thiện KSNB hoạt động chi đơn vị Tuy nhiên, để Tởng cơng ty thực tốt mục tiêu cần phải có những điều kiện phụ trợ từ bên ngoài, từ chính sách quy định Nhà nước đó tác giả cũng đề xuất giải pháp phụ trợ từ Nhà nước, từ đối tượng liên quan để hỗ trợ Tổng công ty xây dựng mợt quy trình KSNB hiệu để quản lý tốt loại rủi ro. 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu Cho đến nay, có nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu hệ thống KSNB khía cạnh lĩnh vực khác Tại Việt Nam, nghiên ... 4.1.2.2 Đối với quy trình kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 77 4.2.Một số kiến nghị, giải pháp nhằm nâng cao kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt... Công ty Bảo hiểm BảoViệt 74 4.1.1.1 Đối với hệ thống kiểm sốt nội nói chung Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt .74 4.1.1.2 Đối với quy trình kiểm sốt nội hoạt động chi Tổng Công ty. .. ty Bảo hiểm Bảo Việt 75 4.1.2.Những hạn chế kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 75 4.1.2.1 Đối với hệ thống kiểm sốt nội nói chung Tổng Cơng ty Bảo hiểm Bảo