Ths kiểm soát nội bộ đối với hoạt động chi tại tổng công ty bảo hiểm bảo việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGUYỄN MẠNH ĐỨC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT Chun ngành: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Người hướng dẫn khoa học : TS.ĐINH THẾ HÙNG HàNội, 10/2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGUYỄN MẠNH ĐỨC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT Chun ngành: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Người hướng dẫn khoa học : TS.ĐINH THẾ HÙNG HàNội, 10/2016 MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vi CHƯƠNG : GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa luận văn 1.8 Kết cấu luận văn CHƯƠNG :LÝ LUẬN CƠ SỞ VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP .8 2.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm soát nội 2.1.1 Giai đoạn sơ khai 2.1.2 Giai đoạn hình thành 2.1.3 Giai đoạn phát triển 10 2.1.4 Giai đoạn đại (thời kỳ hậu COSO – từ 1992 đến ) 11 2.2.Khái quát kiểm soát nội doanh nghiệp 14 2.2.1.Khái niệm kiểm soát nội 14 2.2.2 Các phận cấu thành kiểm soát nội 18 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 19 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro .20 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát .21 2.2.2.4 Thông tin truyển thông .22 2.2.2.5 Giám sát 23 i 2.2.3 Mục tiêu kiểm soát nội 24 2.2.4 Hạn chế kiểm soát nội .25 2.3 Đặc điểm kiểm sốt nội cơng ty bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam 26 2.3.1 Công tác tổ chức KSNB công ty bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam 26 2.3.2 Đặc điểm KSNB công ty bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam 28 2.3.3 Thực trạng KSNB công ty bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam 30 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT 33 3.1 Tổng quan Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 33 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tổng Công ty .33 3.1.1.1 Thông tin Công ty .33 3.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty .34 3.1.2 Tổ chức Tổng Công ty 37 3.1.3 Thực trạng kiểm soát nội Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt .37 3.1.3.1 Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý 37 3.1.3.2 Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm .38 3.1.3.3 Chính sách nhân lực làm việc nhân viên 42 3.1.3.4 Ban kiểm soát nội .43 3.1.3.5 Tổ chức thông tin báo cáo kế tốn Tổng Cơng ty 43 3.2 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình ln chuyển chứng từ toán nghiệp vụ bảo hiểm Tổng Công ty qua ủy nhiệm chi điện tử hệ thống ngân hàng Bảo Việt 50 3.2.1 Một số quy định chung: 50 3.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ toán nghiệp vụ bảo hiểm: 56 3.2.2.1 Quy trình ln chuyển chứng từ tốn khoản bảo lãnh viện phí 56 ii 3.2.2.2 Quy trình ln chuyển chứng từ tốn khoản tổn thất bảo hiểm Dầu Khí – Hàng Khơng 71 3.3 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình nghiệp vụ chi quản lý bảo hiểm Tổng Công ty .80 3.3.1 Thủ tục kiểm soát nội quy chế chi tiêu nội Tổng Công ty 80 3.3.1.1 Quy chế định mức chi tiêu nội TCT 80 3.3.1.2 Quy định chứng từ toán chi quản lý TCT Bảo hiểm Bảo Việt 89 3.3.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ chi quản lý chi tiêu nội TCT 91 3.3.1 Thủ tục kiểm soát nội chi mua tài sản Tổng Công ty .94 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN 97 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu 97 4.1.1.Những điểm mạnh kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 97 4.1.1.1 Đối với hệ thống kiểm soát nội nói chung Tổng Cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt 97 4.1.1.2 Đối với quy trình kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 98 4.1.2.Những hạn chế kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 99 4.1.2.1 Đối với hệ thống kiểm sốt nội nói chung Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 99 4.1.2.2 Đối với quy trình kiểm sốt nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 101 4.2.Một số kiến nghị, giải pháp nhằm nâng cao kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 102 4.2.1 Mục tiêu sở xây dựng giải pháp 102 iii 4.2.2.Đối với hệ thống kiểm sốt nội nói chung Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 103 4.2.2.1.Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 103 4.2.2.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống công nghệ thông tin truyển thông 104 4.2.3 Đối với quy trình kiểm sốt nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 105 4.2.3.1 Giải pháp hoàn thiện hoạt động KSNB hoạt động chi Tổng Công ty 105 4.2.3.2 Phương hướng nhận định rủi ro bên bên ảnh hưởng đến hệ thống toàn đơn vị 106 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU BẢNG TỔNG HỢP MƠ HÌNH KSNB TRỰC THUỘC .27 SƠ ĐỒ 1: CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY TRỤ SỞ CHÍNH BHBV 39 SƠ ĐỒ 2 : TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI TRỤ SỞ CHÍNH BHBV 43 SƠ ĐỒ 3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI TSC TCT BẢO HIỂM BẢO VIỆT 47 QUY TRÌNH BỒI THƯỜNG BẢO LÃNH VIỆN PHÍ 58 QUY TRÌNH LẬP VÀ LUÂN CHUYỂN ỦY NHIỆM CHI 67 SƠ ĐỒ 4: QUI TRÌNH CHI TIÊU NỘI BỘ TẠI TCT BẢO HIỂM BẢO VIỆT 92 SƠ ĐỒ 5: QUI TRÌNH CHI MUA TÀI SẢN TẠI TCT BẢO HIỂM BẢO VIỆT 94 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KSNB KIỂM SOÁT NỘI BỘ TCT TỔNG CÔNG TY vi CHƯƠNG : GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết đề tài Trong nền kinh tế thị trường nay, với q trình cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, xu hợi nhập quốc tế việc thiết lâp hệ thống KSNB là việc vô cần thiết bao giờ hết, đặc biệt cơng ty lớn, Tổng cơng ty, Tập đồn kinh tế có qui mơ lớn, đa quốc gia…Tuy nhiên, xu hướng tồn cầu hóa phát triển mạnh mẽ, Việt Nam khơng ngoại lệ, q trình hoạt đợng, doanh nghiệp Việt Nam gặp khơng rủi ro chủ quan khách quan đe dọa đến đạt mục tiêu Do vậy, một doanh nghiệp phải tự xoay sở đối phó với rủi ro đó KSNB hữu hiệu một công cụ giúp nhà quản lý đạt mục tiêu Hay nói cách khác, tập hợp biện pháp giúp giảm thiểu hay ngăn ngừa rủi ro đe dọa đạt mục tiêu doanh nghiệp Theo thơng tin báo chí nay, hầu hết tham nhũng, thua lỗ doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt tập đồn kinh tế, tổng cơng ty nhà nước gây ảnh hưởng xấu cho kinh tế dư luận xã hội, mà nguyên nhân yếu tố chủ quan quản lý yếu kém, nguyên nhân quan trọng KSNB lỏng lẻo, chưa hoàn thiện, gây khó khăn cho việc kiểm tra, kiểm sốt Chính vậy, việc hồn thiện KSNB nhằm phịng ngừa rủi ro vấn đề cấp bách doanh nghiệp Việt Nam Bên cạnh đó, doanh nghiệp hoạt động điều kiện, mơi trường rủi ro kinh doanh thay đổi Do đó, KSNB cần phải vận động biến đổi theo Vì vậy, việc hồn thiện hệ thống KSNB để phù hợp với thay đổi yêu cầu thiết yếu cấp quản lý doanh nghiệp Hơn nữa, theo Báo cáo COSO (Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài (thường gọi Ủy ban Treedway) Ủy ban bảo trợ tổ chức: Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Mỹ (AICPA); Hội kế toán Mỹ (American Accounting Association); Hiệp hội quản trị viên tài (The Financial Executives Institute – FEI); Hiệp hội kế toán viên quản trị (Institute of Management Accountants – IMA); Hiệp hội kiểm toán viên nội (The Institute of Internal Auditors – IIA) ), năm 1992 năm 2013 xây dựng sở khảo sát các Tổng công ty lớn rất lớn Hoa Kỳ với quy mô khác biệt rất nhiều so với loại doanh nghiệp Việt Nam Hơn nữa, lý luận về rủi ro theo Báo cáo COSO năm 2013 vẫn cịn mợt điều mẻ doanh nghiệp Việt Nam nước Việc nhìn nhận rủi ro mợt cách đầy đủ có hệ thống, cũng xây dựng mợt chu trình kiểm sốt nội để quản trị rủi ro một cách hiệu quả, Tổng công ty cần có thời gian cách thức tiếp cận cách khoa học.  Vì vậy, tác giả chọn đề tài “Kiểm sốt nợi bợ hoạt động chi Tổng công ty Bảo hiểm Bảo Việt” Trên sở kết hợp với việc tìm hiểu đánh giá những thuận lợi và nguy gặp rủi ro hệ thống KSNB hoạt động chi TCT Bảo hiểm Bảo Việt , tác giả đề xuất những định hướng chung nhằm thay đổi quan điểm, cách thức tiếp cận quản lý rủi ro, giúp TCT Bảo hiểm.Bảo Việt hoàn thiện KSNB hoạt động chi đơn vị Tuy nhiên, để.TCT thực tốt mục tiêu cần phải có những điều kiện phụ trợ từ bên ngoài, từ quy định Nhà nước chính sách đó tác giả cũng đề xuất giải pháp phụ trợ từ Nhà nước, từ đối tượng liên quan để hỗ trợ TCT xây dựng mợt quy trình KSNB hiệu để quản lý tốt loại rủi ro.  1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu Cho đến nay, có nhiều cơng.trình khoa học nghiên cứu hệ thống KSNB khía cạnh lĩnh vực khác Tại Việt Nam, nghiên cứu ứng dụng hệ thống KSNB đơn vị cụ thể ngành, lĩnh ... kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 98 4.1.2.Những hạn chế kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 99 4.1.2.1 Đối với hệ thống kiểm. .. kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 97 4.1.1.1 Đối với hệ thống kiểm soát nội nói chung Tổng Cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt 97 4.1.1.2 Đối với quy trình kiểm. .. cao kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 102 4.2.1 Mục tiêu sở xây dựng giải pháp 102 iii 4.2.2 .Đối với hệ thống kiểm sốt nội nói chung Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt