BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN MẠNH ĐỨC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ HàNội, 2/2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO T[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGUYỄN MẠNH ĐỨC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ HàNội, 2/2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGUYỄN MẠNH ĐỨC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60340301 Người hướng dẫn khoa học : TS.Đinh Thế Hùng HàNội, 2/2016 NHẬN XÉT CỦA TIỂU BAN XÉT DUYỆT HàNội, ngày …… tháng …… năm 2016 Trưởng tiểu ban MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU 1.1.Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu .5 1.4 Câu hỏi nghiên cứu .5 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa luận văn 1.8 Kết cấu luận văn CHƯƠNG : GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 12 1.4 Câu hỏi nghiên cứu .12 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 12 1.6 Phương pháp nghiên cứu 13 1.7 Ý nghĩa luận văn 13 1.8 Kết cấu luận văn 13 CHƯƠNG :LÝ LUẬN CƠ SỞ VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP .14 2.1.Khái quát kiểm soát nội doanh nghiệp .14 2.1.1.Khái niệm kiểm soát nội .14 2.1.2.2 Đánh giá rủi ro .17 2.1.2.3 Hoạt động kiểm soát .18 2.1.2.4 Thông tin truyển thông .18 2.1.2.5 Giám sát 19 2.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 21 2.1.4 Hạn chế kiểm soát nội 21 2.2 Lịch sử hình thành phát triển kiểm soát nội .22 2.2.1 Giai đoạn sơ khai 22 2.2.2 Giai đoạn hình thành 23 2.2.3 Giai đoạn phát triển .24 2.2.4 Giai đoạn đại (thời kỳ hậu COSO – từ 1992 đến ) .26 2.3 Đặc điểm kiểm sốt nội Tập đồn kinh tế Việt Nam 30 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT 37 3.1 Tổng quan Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 37 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tổng Công ty 37 3.1.1.1 Thông tin Công ty .37 3.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty 38 3.1.2 Sơ đồ tổ chức Tổng Công ty 41 3.1.3 Tổ chức thông tin báo cáo kế tốn Tổng Cơng ty .46 3.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Trụ sở chính-Tổng Cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt 46 3.1.3.2 Tổ chức hệ thống kế toán báo cáo kế toán Trụ sở chínhTổng Cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt 48 3.1.3.3 Tổ chức hệ thống tin học kế toán: .51 3.2.Thực trạng kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 53 3.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt Tổng Cơng ty .53 3.2.1.1 Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý .53 3.2.1.2 Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm 54 3.2.1.3 Chính sách nhân lực làm việc nhân viên 54 3.2.1.4 Ban kiểm soát nội 55 3.2.2 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình ln chuyển chứng từ toán nghiệp vụ bảo hiểm Tổng Công ty qua ủy nhiệm chi điện tử hệ thống ngân hàng Bảo Việt 55 3.2.2.1 Một số quy định chung: 55 3.2.2.2 Quy trình ln chuyển chứng từ tốn nghiệp vụ bảo hiểm: 60 3.2.3 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình nghiệp vụ chi quản lý bảo hiểm Tổng Công ty 63 3.2.3.1 Quy chế chi tiêu nội Tổng Công ty .63 3.2.3.2 Quy định chứng từ toán chi quản lý Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt .72 3.2.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ chi quản lý Tổng Công ty 74 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN 76 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu 76 4.1.1.Những điểm mạnh kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 76 4.1.1.1 Đối với hệ thống kiểm sốt nội nói chung Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt .76 4.1.1.2 Đối với quy trình kiểm sốt nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 77 4.1.2.Những hạn chế kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 77 4.1.2.1 Đối với hệ thống kiểm sốt nội nói chung Tổng Cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt .77 4.1.2.2 Đối với quy trình kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 78 4.2.Một số kiến nghị, giải pháp nhằm nâng cao kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt 79 4.2.1.Đối với hệ thống kiểm soát nội nói chung Tổng Cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt 79 4.2.1.1.Cam kết lực 79 4.2.1.2.Triết lý quản lý phong cách điều hành .79 4.2.1.3.Đánh giá rủi ro 79 4.2.2.Đối với quy trình kiểm sốt nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 80 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU MÔ HÌNH CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY TRỤ SỞ CHÍNH BHBV 42 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN TẠI TSC TCT BẢO HIỂM BẢO VIỆT 50 PHỤ LỤC 1: CHẾ ĐỘ CƠNG TÁC PHÍ TRONG NƯỚC 63 PHỤ LỤC 2: CHẾ ĐỘ CƠNG TÁC PHÍ TẠI NƯỚC NGOÀI 68 PHỤ LỤC 3: CHẾ ĐỘ SỬ DỤNG ĐIỆN THOẠI VÀ CHẾ ĐỘ KHÁC 70 PHẦN MỞ ĐẦU 1.1.Tính cấp thiết đề tài Trong nền kinh tế thị trường nay, với trình cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, xu hợi nhập quốc tế việc thiết lâp Hệ thống kiểm sốt nợi bợ là việc vơ cần thiết bao giờ hết, đặc biệt công ty lớn, Tổng cơng ty, Tập đồn kinh tế có qui mơ lớn, đa quốc gia… Tuy nhiên, xu hướng tồn cầu hóa phát triển mạnh mẽ, Việt Nam khơng ngoại lệ, q trình hoạt đợng, doanh nghiệp Việt Nam gặp khơng rủi ro chủ quan khách quan đe dọa đến đạt mục tiêu Do vậy, một doanh nghiệp phải tự xoay sở đối phó với rủi ro đó Kiểm sốt nợi bợ hữu hiệu mợt cơng cụ giúp nhà quản lý đạt mục tiêu Hay nói cách khác, tập hợp biện pháp giúp giảm thiểu hay ngăn ngừa rủi ro đe dọa đạt mục tiêu doanh nghiệp Theo Báo cáo COSO năm 1992 năm 2013 xây dựng sở khảo sát các Tổng công ty lớn rất lớn Hoa Kỳ với quy mô khác biệt rất nhiều so với loại doanh nghiệp Việt Nam Hơn nữa, lý luận về rủi ro theo Báo cáo COSO năm 2013 vẫn cịn mợt điều mẻ doanh nghiệp Việt Nam nước.Để nhìn nhận rủi ro mợt cách đầy đủ có hệ thống, cũng xây dựng mợt chu trình kiểm sốt nội để quản trị rủi ro một cách hiệu quả, Tởng cơng ty cần có thời gian cách thức tiếp cận cách khoa học. Hơn nữa, theo thông tin báo chí nay, đa số thua lỗ, tham nhũng doanh nghiệp Việt Nam đểu có nguyên nhân quản lý yếu kém, kiểm soát nội lỏng lẻo.Đồng thời, để thu hút vốn đầu tư tình hình kinh tế nay, doanh nghiệp vừa nhỏ không dựa vào kết kinh doanh báo cáo tài kiểm tốn mà thân doanh nghiệp phải kiểm sốt hoạt động mình, biết vị trí doanh nghiệp thị trường.Có doanh nghiệp sử dụng đồng vốn cách có hiệu quả.Bên cạnh đó, doanh nghiệp hoạt động điều kiện, môi trường rủi ro kinh doanh thay đổi.Do đó, kiểm sốt nội cần phải vận động biến đổi theo.Vì vậy, việc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội để phù hợp với thay đổi yêu cầu thiết yếu cấp quản lý doanh nghiệp Vì vậy, tác giả chọn đề tài “Kiểm sốt nợi bợ hoạt động chi Tổng công ty Bảo hiểm Bảo Việt” sở kết hợp với việc tìm hiểu đánh giá những thuận lợi và nguy gặp rủi ro hệ thống KSNB hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt , tác giả đề xuất những định hướng chung nhằm thay đổi quan điểm, cách thức tiếp cận quản lý rủi ro, giúp Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt hoàn thiện KSNB hoạt động chi đơn vị Tuy nhiên, để Tởng cơng ty thực tốt mục tiêu cần phải có những điều kiện phụ trợ từ bên ngồi, từ chính sách quy định Nhà nước đó tác giả cũng đề xuất giải pháp phụ trợ từ Nhà nước, từ đối tượng liên quan để hỗ trợ Tởng cơng ty xây dựng mợt quy trình KSNB hiệu để quản lý tốt loại rủi ro. 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu Cho đến nay, có nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội khía cạnh lĩnh vực khác nhau.Tại Việt Nam, nghiên cứu ứng dụng hệ thống KSNB đơn vị cụ thể ngành, lĩnh vực nhiều tác giả quan tâm luận văn cao học.Kết nghiên cứu luận văn hệ thống hóa nguyên lý chung hệ thống KSNB, chưa có tác giả bổ sung cho lý luận hệ thống KSNB, chưa có tác giả đưa tiêu chí để đo lường đánh giá hệ thống KSNB hoạt động đạt hiệu mong muốn phân tích mối ... điểm kiểm soát nội Tập đoàn kinh tế Việt Nam 30 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT 37 3.1 Tổng quan Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt... hiểm Bảo Việt .76 4.1.1.2 Đối với quy trình kiểm sốt nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt 77 4.1.2.Những hạn chế kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm BảoViệt... giá kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt - Thực trạng kiểm soát nội hoạt động chi Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt - Giải pháp cần áp dụng để nâng cao tính hữu hiệu kiểm soát