Hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN tại công ty TNHH Thương Mại Đông Á LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả nêu trong Luận văn là trung thực[.]
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi.Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn (Ký ghi rõ họ tên) DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa đầy đủ BTC Bộ Tài CP Chi phí DN Doanh nghiệp NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TN Thu nhập TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM Thương Mại TSCĐ Tài sản cố định VAS 17 Chuẩn mực kế toán "Thuế thu nhập doanh nghiệp" MỞ ĐẦU Tính cấp thiêt đề tài Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Đối với Việt Nam thuế TNDN loại thuế quan trọng chủ yếu thu ngân sách Nhà nước Luật thuế TNDN thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Thuế TNDN đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nước ta Trong năm qua, Nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện sắc thuế này.Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Trên quan điểm doanh nghiệp thuế thu nhập doanh nghiệp xem khoản chi phí , xây dựng lợi nhuận kế tốn trước thuế, chi phối chuẩn mực kế toán, chế độ sách kế tốn hành Tuy nhiên, mục đích, chức thuế kế tốn khác nên quy định sách thuế có khác biệt so với quy định sách kế tốn Điều khiến cho thu nhập tính thuế khơng đồng với lợi nhuận kế tốn Vì thuế thu nhập kì xác định theo sách thuế có chênh lệch so với quy định sách kế toán Vậy kế toán doanh nghiệp ứng xử, xử lý khoản chênh lệch Mặc dù có quy định sách kế tốn, sách thuế ban hành nhằm hướng dẫn kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp nhiên áp dụng vào thực tế khơng chí kế toán doanh nghiệp mà cán thuế gặp khơng khó khăn vướng mắc Một doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình Xuất phát từ tình hình thực tế nêu tác giả chọn đề tài "Hồn thiện kế tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình" làm đề tài luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu Xuất phát từ cần thiết khách quan việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam nói chung Cơng ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu cụ thể sau: - Về lý luận: hệ thống hóa làm sáng tỏ lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp - Về thực tế: phân tích đánh giá thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình, từ nêu rõ kết tồn cần tiếp tục hoàn thiện - Đề xuất phương hướng giai pháp có tính khả thi để hồn thiện kế thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Cơng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình - Phạm vi nghiên cứu: Tập trung vào nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình năm 2016 Phương pháp nghiên cứu Để nghiên cứu đề tài tác giả sử dụng phương pháp khác phương pháp điều tra, quan sát, thu thập tài liệu phân tích, xử lý liệu để từ lựa chọn thông tin phù hợp với đề tài nghiên cứu Phương pháp quan sát Việc quan sát phương pháp tiến hành thường xuyên, liên tục từ khảo sát, làm đề tài kết thúc đề tài Quan sát trực tiếp văn phịng Cơng ty Cơng ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình Phương pháp nghiên cứu tài liệu Qua trình nghiên cứu báo, tạp chí kế tốn, giáo trình kế toán chuyên ngành, chuẩn mực, chế độ kế toán hành để thu thập chứng từ tài khoản, hạch toán sổ sách kế toán thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình Phương pháp nghiên cứu tài liệu sở đưa số vấn đề lý luận kế toán thuế TNDN từ nghiên cứu thực trạng Cơng ty để đưa giải pháp, phương pháp sử dụng trình làm luận văn với nội dung nghiên cứu khái quát đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kế tốn nói chung mà cụ thể tìm hiểu kế tốn thuế TNDN Kết phương pháp nghiên cứu tài liệu thể suốt trình làm với tài liệu tham khảo thể qua phụ lục, tài liệu tham khảo Phương pháp phân tích, xử lý liệu Tác giả thu thập liệu, phân loại, xếp tổng hợp liệu để làm rõ nội dung nghiên cứu mà đề tài đặt Phương pháp có nội dung dựa thơng tin thu thập Cơng ty từ nêu lên thực trạng giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế nay, doanh nghiệp ngày phải am hiểu quy định thông lệ quốc tế yêu cầu thơng tin cung cấp cho đối tượng có liên quan phải xác hồn thiện u cầu thơng tin thuế thu nhập doanh nghiệp quan trọng khoản chi phí khơng nhỏ nhạy cảm doanh nghiệp Đã có số đề tài cơng trình khoa học tác giả liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp kể đến như: Đề tài luận văn thạc sỹ “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp xây lắp địa bàn Tỉnh Quảng Nam” tác già Nguyễn Thùy Dung năm 2012 Tác giả nghiên cứu lý luận thuế thu nhập kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp lĩnh vực xây lắp địa bàn tỉnh Quảng Nam, sở tác giả đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp xây lắp tỉnh Quảng Nam Đề tài luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện kế tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Đông Á” tác giả Đặng Thu Huyền năm 2016 luận văn thạc sỹ chuyên ngành Kế toán Trường Đại học Lao động Xã hội Tác giả nghiên cứu lý luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập Công ty TNHH Thương mại Đông Á, sở tác giả đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thương mại Đông Á Tuy nhiên, luận văn tác giả chưa sâu nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Luận án tiến sỹ tác giả Phan Thị Anh Đào năm 2016 chuyên ngành kế tốn Trường Đại học Thương mại “ Hồn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Hàng Hải Việt Nam” Luận án hệ thống hố phân tích làm sáng tỏ sở lý luận khoa học thuế TNDN doanh nghiệp làm rõ chất, vai trò cách xác định thuế TNDN Luận án phân tích làm rõ khái niệm thuế TNDN theo sách kế tốn khác biệt sách thuế với sách kế tốn chi phối đến kế tốn thuế TNDN Luận án phân tích ảnh hưởng số loại hình kế tốn đến kế tốn thuế TNDN hệ thống hoá kế toán thuế TNDN dựa nguyên lý quan điểm thuế TNDN Luận án phân tích kế tốn thuế TNDN qua giai đoạn theo chuẩn mực quốc tế, kế tốn Mỹ kế tốn Trung Quốc từ rút học kinh nghiệm cho Việt Nam việc hồn thiện kế tốn thuế TNDN Luận án phân tích kế tốn thuế TNDN Việt Nam qua giai đoạn khác từ rõ quan điểm kế toán thuế TNDN Luận án phân tích đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hàng hải có ảnh hưởng đến kế tốn thuế TNDN từ Luận án làm rõ thực trạng kế toán thuế TNDN doanh nghiệp Hàng hải Việt Nam thơng qua việc phân tích, đánh giá theo nội dung với số liệu minh chứng có nguồn gốc rõ ràng Luận án phân tích cách cụ thể kết đạt được, hạn chế rõ nguyên nhân hạn chế kế toán thuế TNDN doanh nghiệp Hàng hải Việt Nam làm sở quan trọng cho việc đề xuất giải pháp Luận án khái quát định hướng phát triển ngành hàng hải Việt Nam đến năm 2020 theo lĩnh vực hoạt động, phân tích rõ u cầu việc hồn thiện kế toán thuế TNDN doanh nghiệp hàng hải Việt Nam Luận án đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp Hàng hải Việt Nam gồm nhóm giải pháp hồn thiện kế toán thuế TNDN nội doanh nghiệp hàng hải tập trung vào vấn đề lớn là: Hồn thiện tổ chức thu thập thơng tin thuế TNDN từ sở trực thuộc; (2) Hoàn thiện tổ chức sổ kế tốn phục vụ mục đích tính thuế; Hồn thiện kế tốn thuế TNDN hành; Hồn thiện kế tốn thuế TNDN hỗn lại Nhóm giải pháp vĩ mơ hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp hàng hải Việt Nam gồm: Hồn thiện sách thuế TNDN; Hồn thiện sách kế tốn thuế TNDN Đồng thời Luận án đề xuất điều kiện cần thiết Nhà nước, quan chủ quản, doanh nghiệp hàng hải hiệp hội nghề nghiệp nhằm tăng tính khả thi cho giải pháp đề xuất Ngồi ra, có nhiều đề tài nghiên cứu, luận văn thạc sỹ, tiến sỹ tác giả nghiên cứu vấn đề kế toán thuế TNDN, chủ yếu đề tài luận văn với đề tài kế tốn thuế TNDN hồn thiện kế tốn kế tốn thuế TNDN hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán thuế TNDN đơn vị kinh doanh cụ thể Và đề tài luận văn mình, tác giả nêu ưu điểm, hạn chế để khắc phục hoàn thiện vấn đề nghiên cứu Về phía Cơng ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình có nhiều luận văn nghiên cứu hoạt động Công ty ví dụ gần luận văn thạc sỹ tác giả Trần Minh Nam, 2016, Trường đại học Kinh tế Quốc dân với đề tài “Hoàn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình” Tuy nhiên, chưa có tác giả nghiên cứu kế toán thuế TNDN Cơng ty đề tài tác giả lựa chọn khơng có trùng lắp Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Luận văn hệ thống hóa lý luận kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, ứng dụng phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình - Trên sở khảo sát đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình Từ đề giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình giúp ban lãnh đạo cơng ty có thêm công cụ đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm thực quản lý cơng tác kế tốn thuế TNDN có hiệu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, danh mục bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo, kết cấu luận văn trình bày thành chương: Chương 1: Lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Để hiểu rõ thuế thu nhập doanh nghiệp trước tiên ta cần tìm hiểu thu nhập Theo giáo trình thuế trường Đại học Kinh tế Quốc dân “ Thu nhập tổng giá trị mà chủ thể nhận kinh tế xã hội thơng qua q trình phân phối thu nhập quốc dân thời hạn định, khơng phân biệt nguồn gốc hình thành từ lao động, tài sản hay đầu tư” Thuế thu nhập loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế cá nhân pháp nhân toàn thu nhập thể nhân pháp nhân đối tượng đánh thuế thu nhập, mà thuế thu nhập điều chỉnh hay thu phần thu nhập chịu thuế tức khoản thu nhập sau miễn trừ chi phí hợp lý, hợp lệ Thuế thu nhập đóng vai trị quan trọng việc đảm bảo nguồn thu Ngân sách cho Nhà nước thực chức quản lý, điều tiết vĩ mô Nhà nước hoạt động kinh tế, xã hội toàn kinh tế quốc dân Tóm tại, định nghĩa: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, đánh phần thu nhập chịu thuế sau trừ chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập đối tượng nộp thuế 1.1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Bản chất thuế TNDN thể thuộc tính bên vốn có Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển Nghiên cứu thuế TNDN, người ta nhận thấy thuế thu nhập doanh nghiệp có đặc trưng riêng để phân biệt với sắc thuế công cụ tài khác cụ thể sau: Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp có đặc điểm đối tượng nộp thuế theo luật quy định đồng với đối tượng chịu thuế: Người nộp thuế theo luật người chịu thuế cuối chu kì sản xuất kinh doanh Nói cách khác, thuế thu nhập doanh nghiệp làm cho khả hội chuyển dịch gánh nặng thuế cho người khác trở nên khó khăn Thứ hai, việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp đặc điểm biểu khía cạnh sau: Một là, chuyển giao thu nhập thơng qua thuế khơng mang tính đối giá, nghĩa mức thuế mà tầng lớp xã hội chuyển giao cho Nhà nước khơng hồn toàn dựa mức độ người nộp thuế thừa hưởng dịch vụ hàng hóa cơng cộng Nhà nước cung cấp Người nộp thuế khơng có quyền địi hỏi Nhà nước phải cung cấp hàng hóa dịch vụ cơng cộng trực tiếp cho phát sinh khoản chuyển giao thu nhập cho Nhà nước, mặt khác mức độ cung cấp dịch vụ công cộng Nhà nước không thiết ngang mức độ chuyển giao Hai là, khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp khơng hồn trả trực tiếp, có nghĩa người nộp thuế suy cho nhận phần dịch vụ công cộng mà Nhà nước cung cấp chung cho cộng đồng giá trị phần dịch vụ khơng thiết tương đồng với khoản tiền thuế mà họ nộp cho Nhà nước Thứ ba, việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp quy định trước pháp luật Đặc điểm này, mặt thể tính pháp lý cao thuế thu nhập doanh nghiệp, mặt khác phản ánh chuyển giao thu nhập khơng mang tính tùy tiện mà dựa sở pháp luật định xác định trước Những tiêu thức thường xác định đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể chế tài mang tính cưỡng chế khác 1.1.1.3 Vai trị thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế thị trường 10 ... cứu, luận văn thạc sỹ, tiến sỹ tác giả nghiên cứu vấn đề kế toán thuế TNDN, chủ yếu đề tài luận văn với đề tài kế toán thuế TNDN hồn thiện kế tốn kế tốn thuế TNDN hồn thiện tổ chức cơng tác kế. .. phẩm Thanh Bình, từ nêu rõ kết tồn cần tiếp tục hoàn thiện - Đề xuất phương hướng giai pháp có tính khả thi để hồn thiện kế thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Dược mỹ phẩm Thanh Bình. .. kế toán đến kế toán thuế TNDN hệ thống hoá kế toán thuế TNDN dựa nguyên lý quan điểm thuế TNDN Luận án phân tích kế tốn thuế TNDN qua giai đoạn theo chuẩn mực quốc tế, kế toán Mỹ kế tốn Trung