Kế toán bán hàng và kết quả bán hàng tại công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm thanh bình

LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC SỔ SÁCH KẾ TOÁN DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ ĐỒ THỊ MỞ ĐẦU PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC MỸ PHẨM THANH BÌNH 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình 1.1.1 Tên doanh nghiệp 1.1.2 Giám đốc, kế toán trưởng 1.1.3 Địa 1.1.4 1.1.5 Cơ sở pháp lý doanh nghiệp Loại hình doanh nghiệp 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp 1.1.7 Lịch sử phát triển doanh nghiệp 1.2 Khái quát hoạt động sản kinh doanh công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình 10 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 10 1.2.2 Quy trình kinh doanh 10 1.2.3 Tổ chức kinh doanh 11 1.2.4 Khái quát tình hình kinh doanh Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình thời gian gần 13 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình 18 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình 18 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 18 1.3.3 Phân tích mối quan hệ phận hệ thống quản lý doanh nghiệp 19 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình 19 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 20 1.4.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 21 1.4.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng đơn vị 23 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC MỸ PHẨM THANH BÌNH 24 2.1 Đặc điểm hàng hóa tổ chức bán hàng Cơng ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình 24 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh Cơng ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình 24 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bán hàng công ty 32 2.2 Kế tốn q trình bán hàng 34 2.2.1 Chứng từ sử dụng 34 2.2.2 Kế tốn chi tiết q trình bán hàng 40 2.2.3 Kế toán tổng hợp trình bán hàng 47 a Kế toán giá vốn hàng bán 47 b Kế toán doanh thu bán hàng 49 c Kế toán toán với khách hàng 58 d Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 65 2.3 Kế toán xác định kết bán hàng 67 2.3.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 67 2.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng 81 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC MỸ PHẨM THANH BÌNH 88 3.1 Nhận xét chung kế toán bán hàng kết bán hàng Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình 88 3.1.1 Ưu điểm 88 3.1.2 Nhược điểm 90 3.2 Một số ý kiến hồn thiện nghiệp vụ kế tốn bán hàng kết bán hàng công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình 93 3.2.1 Ý kiến đề xuất thứ 93 3.2.2 Ý kiến đề xuất thứ hai 96 3.2.3 Ý kiến đề xuất thứ ba 96 3.2.4 Ý kiến đề xuất thứ tư 98 3.2.5 Ý kiến đề xuất thứ năm 99 3.2.6 Ý kiến đề xuất thứ sáu 99 KẾT LUẬN 101 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SỔ SÁCH KẾ TOÁN Biểu 2.1 1:Biểu kê số mặt hàng kinh doanh công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình 24 Biểu 2.1 2:Biểu mua hàng hóa Xí nghiệp 120 25 Biểu 2.1 3:Biểu mua hàng hóa cơng ty TNHH thương mại dược phẩm Vạn Xuân 26 Biểu 2.1 4: Biểu mua hàng công ty cổ phần dược phẩm cơng trình y tế Hà Nội 27 Biểu 2.1 5: Biểu kê HĐ đầu vào tháng 02/2019 28 Biểu 2.1 6: Biểu kê HĐ đầu vào tháng 02/2019 29 Biểu 2.1 Biểu kê HĐ đầu vào tháng 02/2019 30 Biểu 2.1 8: Biểu kê số nhà cung cấp công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình 31 Biểu 2.2 Biểu GTGT bán hàng cho Công ty dược phẩm Ba Đình 35 Biểu 2.2 Phiếu xuất kho bán hàng cho cơng ty dược phẩm Ba Đình 36 Biểu 2.2 Biểu bán hàng cho Bệnh viện đa khoa huyện Simacai 37 Biểu 2.2 4: Biểu bán cho bệnh viện Quân Y 110 38 Biểu 2.2 Hóa đơn bán cho khách lẻ 39 Biểu 2.2 Sổ Chi tiết TK 156 ( Nacl 0,9% 500ml) 41 Biểu 2.2 Sổ Chi tiết TK 156 (Glucose 5% 500ml) 42 Biểu 2.2 Trích Sổ chi tiết TK 1311- năm 2019( Nguồn: Phịng Kế tốn) 43 Biểu 2.2 Trích Sổ chi tiết TK 131- Công ty TNHH dược phẩm Ba Đình năm 2019( Nguồn: Phịng Kế tốn) 44 Biểu 2.2 10 Trích Sổ chi tiết TK 131-BV đa khoa huyện Simacai năm 2019 ( Nguồn: Phịng Kế tốn) 45 Biểu 2.2 11: Sổ NKC trích năm 2019 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 52 Biểu 2.2 12 Sổ Tổng hợp nhập- xuất –tồn kho hàng hóa T02/2019 53 Biểu 2.2 13 Sổ Tổng hợp NHẬP XUẤT TỒN kho hàng hóa T02/2019 54 Biểu 2.2 14 Sổ Tổng hợp NHẬP XUẤT TỒN kho hàng hóa T02/2019 54 Biểu 2.2 15 Sổ Cái TK 156 55 Biểu 2.2 16 Sổ Cái TK 632 56 Biểu 2.2 17 Sổ Cái TK 511 (trích) 57 Biểu 2.2 18 Phiếu thu khách lẻ 60 Biểu 2.2 19 Sổ phụ Ngân hàng VP Bank (Nguồn: Phòng kế toán) 61 Biểu 2.2 20 Sổ phụ Ngân hàng VP Bank (Nguồn: Phịng kế tốn) 62 Biểu 2.2 21 Trích Sổ NKC (Bệnh viện đa khoa huyện Simacai trả tiền) 63 Biểu 2.2 22 Sổ TK 131 T02/2019( trích) 64 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.3 Biểu cước điện thoại 68 Biểu 2.3 Biểu mua xăng dầu 69 Biểu 2.3 Biểu thuê quầy chi phí liên quan 70 Biểu 2.3 Phiếu trích khấu hao TSCĐ tháng 02/2019 71 Biểu 2.3 Bảng chấm công T2/2019 72 Biểu 2.3 Biểu toán lương cho nhân viên T2/2019 73 Biểu 2.3 Trích Sổ Nhật ký chung ( Chi phí QLKD) 76 Biểu 2.3 Trích Sổ Nhật ký chung (Chi phí QLKD) 77 Biểu 2.3 Trích Sổ Nhật ký chung (Chi phí QLKD) 78 Biểu 2.3 10 Trích Sổ Nhật ký chung (Chi phí QLKD) 79 Biểu 2.3 11 Trích Sổ Nhật ký chung (Chi phí QLKD) 80 Biểu 2.3 12: Trích Sổ Nhật ký chung Cuối năm kết chuyển 83 Biểu 2.3 13 Sổ TK 911 năm 2019 84 Biểu 2.3 14 Sổ TK 421 năm 2019 85 Biểu 2.3 15: Báo cáo kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại DMP Thanh Bình năm 2019 87 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức kinh doanh 11 Đồ thị 1.2.4 1:Đồ thị minh họa xu hướng kết kinh doanh năm 15 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ máy quản lý công ty 18 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 20 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế tốn theo hình thức Kế tốn máy cơng ty TNHH thương mại DMP Thanh Bình 21 Sơ đồ 1.4 Phần mềm kế tốn Cơng ty TNHH thương mại DMP Thanh Bình 22 Sơ đồ 2.1.2 32 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỞ ĐẦU Kính chào q thầy, bạn! Đất nước ta đà phát triển mạnh mẽ nhiều lĩnh vực như: Khoa học, công nghệ, …đặc biệt kinh tế Trong đó, khơng thể không kể đến nhiệm vụ tuyệt vời thương mại – cầu nối từ sản xuất đến tiêu dùng Đối với doanh nghiệp thương mại chứng cho hoạt động hiệu doanh nghiệp phương thức kết tiêu thụ hàng hóa Do đó, việc thống kê, kiểm sốt hạch tốn cách xác nghiệp vụ phát sinh vô quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Điều định số doanh thu mà doanh nghiệp đạt mà mục tiêu chung lợi nhuận tối đa Đặc biệt bối cảnh Việt Nam giới gồng chống lại bão mang tên dịch bệnh SARS-CoV ngành dược phẩm lại nhận nhiều quan tâm hết Em tin không mối quan tâm cá nhân em mà nhiều người Với mong muốn áp dụng vào thực tiễn kiến thức học trường, lớp trau dồi kiến thức thực tế môi trường doanh nghiệp dựa lĩnh vực mà quan tâm em lựa chọn đề tài “Bán hàng kết bán hàng” với trình thực tập Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình để thực Báo cáo tổng kết dựa kiến thức trải nghiệm đơn vị, hạn chế, bất cập giải pháp góc nhìn nhận sinh viên khối ngành Kinh tế Báo cáo có kết cấu phần: Phần 1: Khái quát chung Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán Bán hàng kết bán hàng Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hồn thiện nghiệp vụ kế tốn bán hàng kết bán hàng công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình Em xin cảm ơn giúp đỡ Ths Trương Thị Hồng Phương anh, chị, cơ, phịng Kế tốn Cơng ty nhiệt tình bảo truyền đạt kiến thức cần thiết để em hồn thành báo cáo Tuy nhiên kiến thức thực tế cịn nhiều thiếu sót khơng tránh khỏi Em mong nhận ý kiến, nhận xét thầy cô Cơng ty thực tập để em hồn thiện kiến thức LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC MỸ PHẨM THANH BÌNH 1.1 Giới thiệu khái quát Cơng ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình 1.1.1 Tên doanh nghiệp -Tên đầy đủ: Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình -Tên tiếng Anh: Thanh Binh Comestic Phamarceutical Product Trading Company Limited -Tên giao dịch: THANH BINH TRACO JSC 1.1.2 Giám đốc, kế toán trưởng Giám đốc: Đỗ Xuân Hợp Địa chỉ: Số 19, tổ 23, phường Đại Kim, Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại: 043.771.7702 Kế toán trưởng: Nguyễn Thị Thoan 1.1.3 Địa Địa chỉ: A6, Tập thể kho 708 – xã Liên Ninh – huyện Thanh Trì – Hà Nội Văn phòng giao dịch kho hàng: số 19, ngõ 348 phường Đại Kim, quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội Số điện thoại: 043.559.0575 Số fax: 0435598051 1.1.4 Cơ sở pháp lý doanh nghiệp Ngày thành lập: Ngày 23 tháng 06 năm 2004 Mã số thuế: 0101509266 Vốn điều lệ: 10.000.000.000 VND ( Mười tỉ đồng) Vốn pháp định: 6.000.000.000 VND ( Sáu tỉ đồng) Số nhân viên: 27 (năm 2018) 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp Loại hình: Cơng ty TNHH Hình thức sở hữu: Cơng ty tư nhân LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp Ngành nghề chính: -Kinh doanh dụng vật tư y tế -Kinh doanh thuốc tân dược, thực phẩm chức … Ngồi ra, cơng ty cịn tạo cơng ăn việc làm cho người lao động, đảm bảo đầy đủ quyền lợi cho công nhân viên tiền lương, thưởng, bảo hiểm theo Quy định Chấp hành đầy đủ Quy định, chuẩn mực, thông tư theo yêu cầu cảu Bộ tài Nhà nước 1.1.7 Lịch sử phát triển doanh nghiệp Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình thức thành lập vào ngày 23 tháng 06 năm 2004 với vốn điều lệ 20.000.000.000( Hai mươi tỉ đồng) bao gồm thành viên góp vốn ông Đỗ Văn Hét, ông Nguyễn Văn Chữ bà Phạm Thị Châu Đến năm 2014, vốn điều lệ công ty giảm từ 20.000.000.000( Hai mươi tỉ đồng) xuống 10.000.000.000 (Mười tỉ đồng) thay đổi thành viên góp vốn ơng Đỗ Xn Hợp( 97%) ơng Vũ Hồng Hưng(3%) Tính đến thời điểm tại, sau 14 năm thành lập vốn điều lệ công ty 10.000.000.000 ( Mười tỉ đồng) chủ sở hữu ông Đỗ Xuân Hợp Công ty khơng ngừng đổi hồn thiện đáp ứng yêu cầu hội nhập phát triển thị trường xã hội LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Khái quát hoạt động sản kinh doanh công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình cơng ty có quy mơ vừa nhỏ, hoạt động chủ yếu việc mua bán, trao đổi mặt hàng thuốc, dược phẩm cung cấp cho Bệnh viện, nhà thuốc, trung tâm y tế,… chủ yếu khu vực miền Bắc Là công ty thương mại nên hàng hóa cơng ty đa dạng phong phú mẫu mã, chủng loại nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng, Quy trình kinh doanh theo trình tự T- H- T ngành mang tính chất đặc thù, liên quan trực tiếp đến sức khỏe, tính mạng người Bởi vậy, chất lượng hàng hóa mang tính chất định đến hiệu kinh doanh Công ty ưu tiên số tồn quy trình kinh doanh cơng ty 1.2.2 Quy trình kinh doanh  Bán bn - Mang đầy đủ đăc trưng doanh nghiệp thương mại, đóng vai trị trung gian, làm cầu nối việc đưa thành phẩm, hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng ( PHÂN PHỐI) - Khách hàng đến tận kho hàng để tiếp nhận hàng hóa cơng ty tiến hành giao hàng đến địa điểm thống hai bên, doanh thu ghi nhận thời điểm khách hàng ký nhận hàng hóa Tuy nhiên, thời điểm tốn khơng trùng khớp với thời điểm giao hàng (có thể vào thời điểm toán hợp đồng kinh tế) trị giá hàng hóa tương đối lớn a Bán hàng qua kho Mua hàng Lưu kho Bán hàng Hàng hóa nhập kho theo đơn hàng, hợp đồng ký với khách hàng theo thị giám đốc mua nhằm mục đích đảm bảo có đủ số lượng bình ổn giá cho đơn hàng b Bán hàng không qua kho Mua hàng Bán hàng 10 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Thơng qua hình thức bán hàng qua điện thoại, đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế,… hàng hóa cơng ty thu mua, kiểm đếm sau chuyển trực tiếp cho nơi tiêu thụ hàng hóa khơng phải lưu qua kho - Ngồi ra, hàng hóa dược phẩm có vịng đời ngắn, hạn sử dụng ngắn nên quản lý phải quản lý theo lo hàng quản lý theo date Vì việc quản lý theo lơ date yêu cầu người quản lý kho hàng biết xếp hàng hóa cận date, hàng hóa theo lơ cũ xuất bán trước tranh việc phải tiêu hủy hạn sử dụng gây nên tổn thất cho công ty Điều ảnh hưởng đến giá bán hàng hóa, hàng hóa cận date có giá thấp so với hàng hóa có date xa  Bán lẻ Phục vụ theo nhu cầu nhỏ lẻ người tiêu dùng, cơng ty có xây dựng hệ thống nhà thuốc bán lẻ Do phải chịu chi phí lưu kho lâu nên giá bán hàng bán lẻ cao so với bán buôn Khách hàng trực tiếp đến mua hàng quầy toán tiền với nhân viên bán hàng trực quầy, cuối ngày hóa đơn bán hàng, chứng từ có liên quan chuyển lên phận kế toán tiến hành ghi sổ Thông thường, bán hàng cho khách lẻ toán tiền hàng ghi nhận doanh thu bán hàng 1.2.3 Tổ chức kinh doanh Trưởng phịng kinh doanh Thủ kho Kế tốn trưởng Nhân viên kinh doanh Kế toán viên Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức kinh doanh - Thủ kho: Thường người tiếp nhận đơn đặt hàng từ khách hàng trưởng phịng, rà sốt lại thực tế hàng hóa kho tiến hành đặt hàng theo yêu cầu khách hàng Sau có đủ hàng hóa theo yêu cầu lập phiếu xuất kho đồng thời chuyển chứng từ liên quan sang kế toán viên - Kế toán viên: Mỗi kế tốn viên thực cơng việc cụ thể khác Đối với kế tốn cơng nợ tiến hành lập hóa đơn GTGT theo số lượng đơn giá lơ hàng xuất kho Sau chuyển chứng từ lên cho kế toán trưởng ký duyệt chuyển hóa đơn sang cho bên 11 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH thương mại DMP Thanh Bình A6 TT kho 706 xã Liên Ninh huyện Thanh Trì Hà Nội Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu tháng Tháng 02 năm 2019 Tên tài khoản: Lợi nhuận kế toán sau thuế Số hiệu: 421 (Ban hành theo thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ Tài chính) Số tiền Diễn giải TK đối ứng 28/2/2019 Xác định kết kinh doanh Nợ Có 421 Số dư đầu kì Phát sinh kì Dư cuối kì Ghi 435.793.742 82.354.226 435.793.742 538.147.968 Ngày … tháng … năm … - Sổ có trang - Ngày mở sổ: 01/02/2019 Người ghi sổ Mẫu số S03b – DNN SỔ CÁI Kế toán trưởng 95 Giám đốc LÊ THỊ TẬP – K25KT2 3.2.2 Ý kiến đề xuất thứ hai Báo cáo thực tập tốt nghiệp Với hạn chế thứ hai, giá đầu vào cao nhận phản hồi khơng tích cực từ phía khách hàng Kế tốn cần kết hợp với phịng kinh doanh tìm thêm nguồn hàng khác bổ sung thay không tập trung vào nhà cung cấp điều ảnh hưởng nhiều đến kết kinh doanh công ty Giá vốn tăng làm cho lợi nhuận gộp giảm lợi nhuận từ hoạt động bán hàng giảm theo Mặt khác, để khách hàng phàn nàn giá cao làm ảnh hưởng không tốt đến hình ảnh doanh nghiệp, cần khắc phục cách đưa khác chất lượng sản phẩm mà cơng ty cung cấp có sách chiết khấu thỏa đáng cho khách hàng 3.2.3 Ý kiến đề xuất thứ ba Với hạn chế thứ ba việc chi tiết tài khoản cấp để dễ dàng quản lý Kết hợp với phần mềm kế tốn góp ý việc chi tiết thêm tài khoản cấp chí cấp rõ ràng cơng tác quản lý VD: Tài khoản 156: Hàng hóa chi tiết thành tài khoản tài khoản cấp là: 1561: Trị giá hàng hóa 1562: Chi phí mua hàng Sẽ dễ dàng việc quản lý phân bổ chi phí mua hàng vào cuối kỳ cho hàng bán Nợ TK 632: Chi phí phân bổ cho hàng bán Có TK 1562: Chi phí phân bổ cho hàng bán Hoặc tài khoản 642 chi tiết thành chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Để giảm bớt việc ghi chép vào sổ Nhật ký chung kế tốn mở sổ Nhật ký đặc biệt mua hàng, bán hàng, thu tiền để dễ dàng việc tra sốt thơng tin giảm thiểu trùng lắp việc quản lý thông tin 96 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 02/2019 ĐVT: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Ghi Nợ TK 131 Ghi Có TK 511 TK 33311 Số trang trước chuyển sang … 11/02 Bán hàng cho công HĐ0000527 11/02 ty TNHH dược phẩm Ba Đình 5.600.000 5.333.333 266.667 12/02 Bán hàng cho nhà thuốc bệnh viện đa HĐ0000537 12/02 5.013.000 4.774.286 khoa huyện Mường Khương 238.714 14/02 HĐ0000561 14/02 Bán hàng cho khách lẻ 6.820.500 6.495.714 … Người ghi sổ (Ký họ tên) Giám đốc (Ký họ tên đóng dấu) 97 324.786 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 3.2.4 Ý kiến đề xuất thứ tư Báo cáo thực tập tốt nghiệp Về ý kiến đề xuất thứ tư cho hạn chế thứ tư việc khơng trích KPCĐ khoản chi phí doanh nghiệp.Nếu thành lập tổ chức cơng đồn trích KPCĐ 2% theo luật bình thường, cơng ty có sẵn khoản kinh phí cho việc tổ chức hoạt động nghỉ dưỡng đảm bảo quyền lợi cho người lao động, phục vụ công tác hiếu, hỷ mà khơng bị phát sinh chi phí bất thường Ở phương diện kế tốn: Việc trích thêm 2% kinh phí cơng đồn làm khoản trích theo lương người lao động tăng lên thành 34% VD: Lương tính bảo hiểm nhân viên Nguyễn Thị Hạnh 6.000.000 đ khoản trích theo lương tính sau: Nợ TK 642: 6.000.000* 23.5%=1.410.000 Nợ TK 334: 6.000.000*10.5%=630.000 Có TK 338: 6.000.000*34%=2.040.000 + 3382: 6.000.000*2%=120.000 + 3383: 6.000.000*25.5%=1.530.000 + 3384: 6.000.000*4.5%=270.000 + 3385: 6.000.000*2%=120.000 Do có khoản trích KPCĐ làm tăng chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp làm giảm lợi nhuận hoạt động bán hàng hoạt động kinh doanh nhiên coi khoản dự phịng cho hoạt động đảm bảo lợi ích cho nhân viên 98 3.2.5 Ý kiến đề xuất thứ năm Về việc sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí mua hàng Như trình bày khác việc phân bổ chi phí theo số lượng trị giá làm ảnh hưởng đến giá vốn hàng hóa Ngun nhân khác biệt đơn giá làm giá vốn số hàng hóa bị giảm số hàng hóa bị tăng so với trị giá thực Mỗi mặt hàng lại có đơn vị tính khác ĐVT: VND VD: Tiêu thức phân bổ Natri Clorit 0.9% 100ml Theo số lượng Theo trị giá Cefoxitin Panpharma 1g 2.500.000 2.500.000 444.915 4.555.085 Ta thấy việc phân bổ theo trị giá hàng hóa hợp lý so với số lượng 3.2.6 Ý kiến đề xuất thứ sáu Các khoản trích lập dự phịng khoản chi phí hợp lý đảm bảo tuân thủ nguyên tắc thận trọng kế toán Mặt khác khơng cần sử dụng đến dự phịng kế tốn tiến hành hồn nhập lại khoản trích khơng sử dụng đến VD: Kế tốn trích lập dự phịng cho 250 hộp thuốc Efferalgan 500mg với giá gốc 50.000 VND/hộp Giá thị trường hộp bán 48.000 VND/hộp Mức dự phịng cần trích lập xác định sau: Mức trích = Lượng hàng tồn * Giá gốc - Giá trị dự phòng kho thực tế HTK thực giảm giá thời điểm lập theo sổ HTK BCTC kế tốn HTK  Mức trích dự phịng = 250 * (50.000 - 48.000) = 500.000 (VND)  Hạch toán: Nợ TK 632: 500.000 VND Có TK 2294: 500.000 VND - Cuối kỳ lập BCTC giá thực tế bán hàng hóa 45.000 VND/ hộp  Mức trích dự phịng = 250 * (50.000 - 45.000) = 1.250.000 (VND) Do tiến hành trích dự phịng 500.000 VND nên cuối kỳ kế tốn phải trích lập thêm : 1.250.00 - 500.000 = 750.000 (VND) Hạch toán: LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Nợ TK 632: 750.000 VND Báo cáo thực tập tốt nghiệp Có TK 2294: 750.000 VND - Cuối kỳ, lập BCTC giá thực tế bán hàng hóa 55.000 VND/ hộp Kế tốn tiến hành hồn nhập số dự phịng trích lập: Nợ TK 2294: 500.000 VND Có TK 632: 500.000 VND Ngồi ra, mẫu sổ Nhật ký chung mà công ty sử dụng có cột số tiền phát sinh Thơng thường, có cột tiền phát sinh Nợ- Có, đến lúc ngắt trang kiểm tra xem số phát sinh tồn trang có khớp hay khơng dễ dàng công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu 100 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Mục tiêu chung tất doanh nghiệp hướng đến tối đa hóa lợi nhuận Đối với doanh nghiệp thương mại nói riêng mấu chốt việc tối đa hóa lợi nhuận bán hàng kết bán hàng Trong đó, tổ chức cơng tác kế tốn có ảnh hưởng tương đối lớn đến việc kiểm tra, kiểm soát tảng phát triển doang nghiệp Tính đến thời điểm tại, sau 15 năm hoạt động phát triển, công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình khẳng định vị trí thị trường dược phẩm Cơng ty tích cực đổi phù hợp với xu hướng phát triển đồng loạt xã hội Song song với thành tựu đạt cịn tồn vài hạn chế nhỏ mà góc nhìn sinh viên cộng với kiến thức học trường em cảm thấy thay đổi chút để hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng kết bán hàng công ty Mặc dù vậy, em nhận thấy lý thuyết thực tế khoảng cách định mà cần thêm thời gian định em hồn thiện thêm kỹ thực tiễn Ngồi thời gian thực tập doanh nghiệp cịn ngắn báo cáo em cịn sai sót định tính chất bảo mật riêng tư số chứng từ cung cấp bên nên báo cáo em chưa thực đầy đủ Em mong muốn nhận được đóng góp sửa chữa thầy, anh, chị phịng kế tốn cơng ty để em hồn thiện kiến thức kỹ thực tiễn Trong thời gian thực tập công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình em tham gia vào trình tự giải cơng việc phận phịng ban cơng ty, đặc biệt phịng kế tốn Được tham gia vào số phân hệ đơn giản hệ thống kế tốn cơng ty Một lần em xin gửi lời cảm ơn đến giáo viên hướng dẫn Th.s Trương Thị Hồng Phương anh chị công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình đặc biệt phịng kế tốn tạo điều kiện cung cấp chứng từ, số liệu giúp em hoàn thành báo cáo thực tập 101 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng 08 năm 2016 Tài Trang web Slideshare Báo cáo tài Cơng ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình Giáo trình Kế tốn tài 1.2.3 Trường Đại học Mở Hà Nội 102 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHỤ LỤC - Giấy phép đăng ký kinh doanh Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình - Xác nhận đơn vị thực tập ( Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình) - Xác nhận GVHD 103 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 104 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 105 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 106 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 107 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 108 LÊ THỊ TẬP – K25KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 109 ... VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC MỸ PHẨM THANH BÌNH 88 3.1 Nhận xét chung kế toán bán hàng kết bán hàng Công ty TNHH thương mại dược mỹ. .. TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC MỸ PHẨM THANH BÌNH 24 2.1 Đặc điểm hàng hóa tổ chức bán hàng Cơng ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình. .. có kết cấu phần: Phần 1: Khái quát chung Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán Bán hàng kết bán hàng Công ty TNHH thương mại dược mỹ phẩm Thanh Bình