Thực trạng áp dụng thuế gtgt ở việt nam

1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA VIỆN NGÂN HÀNG TÀI CHÍNH ‐‐‐⁎⁎⁎⁎⁎⁎‐‐‐ BÀI TẬP NHÓM MÔN TÀI CHÍNH CÔNG ĐỀ BÀI Thuế giá trị gia tăng Nhóm 5 Giảng viên hướng dẫn Bùi Đỗ Vân Lớp Tài chính công 3 Th[.]

1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA VIỆN NGÂN HÀNG TÀI CHÍNH ‐‐‐⁎⁎⁎⁎⁎⁎‐‐‐ -BÀI TẬP NHĨM MƠN TÀI CHÍNH CƠNG ĐỀ BÀI: Thuế giá trị gia tăng Nhóm Giảng viên hướng dẫn: Bùi Đỗ Vân Lớp: Tài cơng-3 Thành viên 1.Tạ Hồng Long :11163181 2.Lê Thị Hải Ly: 11163230 3.Lê Thị Thanh Nga :11153061 4.Lê Thị Ngân:11143056 5.Đồn Thị Ngọc: 11153173 6.Lê Thị Bích Ngọc: 11163721 7.Nguyễn Bích Ngọc:11153193 MỤC LỤC CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT .4 1.Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng .5 1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng Các nội dung thuế giá trị gia tăng 2.1 Đối tượng chịu thuế 2.2 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế …………………………………….6 2.3 Đối tượng nộp thuế ………………………………………………………… 2.4 Nghĩa vụ trách nhiệm thực Thuế GTGT………………………… 2.5 Căn phương pháp tính thuế 10 2.5.1 Căn tính thuế giá trị gia tăng 10 2.5.1.1 Giá tính thuế giá trị gia tăng 10 2.5.1.2 Thuế suất thuế giá trị gia tăng .133 2.5.2 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 133 2.5.2.1.Phương pháp khấu trừ thuế 133 2.5.2.2 Phương pháp tính trực tiếp gía trị gia tăng .144 2.5.3 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 177 2.5.4 Hoá đơn chứng từ 18 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM 20 1.Bối cảnh kinh tế- xã hội Việt Nam áp dụng luật thuế GTGT 20 2.Tình hình thực thuế GTGT Việt Nam 21 2.1 Công tác triển khai thuế GTGT .211 2.2 Kết đạt .22 2.3 Một số hạn chế triển khai thuế GTGT Việt Nam .28 2.3.1 Luật Thuế quản lý Nhà nước 278 2.3.2 Hành vi chủ thể nộp thuế 30 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG VIỆC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 31 3.1 Định hướng nhà nước 31 3.2 Nhà nước có trách nhiệm tuyệt đối việc hoàn thiện khung pháp luật trở nên chặt chẽ, có tính pháp lý cao 32 3.3 Công tác quản lý 35 3.3.1 Cải cách công tác quản lý thu thuế .35 3.3.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .356 3.3.3 Đối với người nộp thuế 367 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Theo Luật thuế giá trị giá tăng (3/6/2008) định nghĩa: “Thuế giá trị gia tăng thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, liêu thơng đến tiêu dùng” Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu, Cộng hòa Dân chủ Pháp quốc gia giới ban hành luật thuế GTGT vào năm 1954 Đến thuế GTGT áp dụng rộng rãi hầu khắp nước giới ( có khoảng 130 nước có Việt Nam áp dụng luật thuế GTGT 1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT loại thuế gián thu, nghĩa người nộp thuế cho ngân sách nhà nước người sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bị điều tiết người tiêu dùng Đáng lẽ người tiêu dùng phải nộp thuế cho ngân sách nhà nước thuế GTGT nằm giá bán hàng hóa dịch vụ nên người sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ người nộp thay, nộp hộ vào ngân sách nhà nước cho người tiêu dùng Thuế GTGT loại thuế có tính trung cao, biểu rõ hai khía cạnh: Thứ nhất: thuế GTGT khơng chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế, yếu tố chi phí sản xuất mà đơn yếu tố cộng thêm vào giá bán người cung cấp hàng hóa dịch vụ Thứ hai: thuế giá trị gia tăng không bị ảnh hưởng trình tổ chức phân chia trình sản xuất kinh doanh, tổng số thuế tất giai đoạn ln số thuế tính giá bán giai đoạn cuối Thuế GTGT có thuế suất nên khơng can thiệp sâu vào mục tiêu khuyến khích hạn chế sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng theo ngành nghề cụ thể, không gây phức tạp việc xem xét mặt hàng, ngành nghề có thuế suất chênh lệch nhiều Thuế tính hàng hóa, dịch vụ nên khơng phải sâu xem xét, phân tích tính hợp lý, hợp lệ khoản chi phí, làm cho việc quản lý thu tương đối dễ dàng loại thuế thu trực tiếp Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt đối tượng chịu thuế người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia Hay nói cách khác thuế GTGT đánh vào sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nước, kể hóa nhập Cịn hàng hóa khác, dịch vụ cho mục đích xuất thường khơng thuộc diện đánh thuế GTGT Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với giá trị thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa dịch vụ nên người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ người phải trả khoản thuế mà khơng biết thu nhập cao hay thấp, phải trả thấp Như so sánh số thuế phải trả so thu nhập người có thu nhập cao tỉ lệ thấp ngược lại 1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm, không đánh trùng lặp nên góp phần khuyến khích tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh nâng cao suất, chất lượng, hạ giá thành sản phẩm phù hợp với kinh tế sản xuất hàng hóa theo chế thị trường phù hợp với định hướng phát triển kinh tế xã hội nước ta Thuế GTGT nguồn thu lớn quan trọng ngân sách nhà nước Ở việt Nam thuế GTGT chiếm tỉ trọng ổn định khoảng 20-25% tổng thuế, phí lệ phí Khuyến khích xuất hàng hóa dịch vụ thông qua áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp xuất hàng hóa, dịch vụ khơng khơng phải chịu thuế GTGT khâu xuất mà hoàn toàn số thuế đầu vào thu khâu trước nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh giá hàng hóa dịch vụ xuất thị trường quốc tế Thúc đẩy thực chế độ hạch tốn kế tốn, sử dụng hóa đơn, chứng từ toán qua ngân hàng Nếu hệ thống chứng từ tốt thuế giá trị gia tăng khơng giúp tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà giúp kiểm soát hoạt động doanh nghiệp Bên cạnh thu, kiểm tra thuế giá trị gia tăng làm sở cho việc đối chiếu số thu loại thuế khác Các nội dung thuế giá trị gia tăng 2.1 Đối tượng chịu thuế Theo điều 3- Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 có quy định: “Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định Điều Luật này.” Như vậy, thuế GTGT không quan tâm đến hành vi tác động vào đối tượng chịu thuế mà quan tâm đến giá trị tăng thêm đối tượng chịu thuế. Vì nào, đâu lãnh thổ Việt Nam, cần hàng hóa dịch vụ có phát sinh giá trị tăng thêm hành vi tác động đối tượng nộp thuế hàng hóa, dịch vụ đối tượng chịu thuế GTGT 2.2 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT Theo điều 5- Luật thuế giá trị gia tăng 2008 quy định đối tượng không chịu thuế bao gồm: “1.Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm người học, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng tái bảo hiểm Dịch vụ cấp tín dụng; kinh doanh chứng khốn; chuyển nhượng vốn; dịch vụ tài phái sinh, bao gồm hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ dịch vụ tài phái sinh khác theo quy định pháp luật Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phịng bệnh cho người vật ni 10 Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích In-ter-net phổ cập theo chương trình Chính phủ 11 Dịch vụ phục vụ cơng cộng vệ sinh, nước đường phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ 12 Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo công trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội 13 Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật 14 Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước 15 Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; in tiền 16 Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện 17 Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển cơng nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập tạo tài sản cố định doanh nghiệp, thuê nước sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thuê 18 Vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phịng, an ninh 19 Hàng hóa nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế Hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hồn lại cho Việt Nam 20 Hàng hố chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng hoá xuất theo hợp đồng sản xuất, gia cơng xuất ký kết với bên nước ngồi; hàng hố, dịch vụ mua bán nước ngồi với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với 21 Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính 22 Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác 23 Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến theo quy định Chính phủ 24 Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật 25 Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình qn tháng thấp mức lương tối thiểu chung áp dụng tổ chức, doanh nghiệp nước Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định khoản Điều Luật này.” 2.3 Đối tượng nộp thuế Theo điều - Luật thuế giá trị gia tăng: “Người nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng.”  Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: - Doanh nghiệp nhà nước, - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam - Các cơng ty nước ngồi tổ chức nước ngồi hoạt động kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật đầu tư nước Việt Nam - Doanh nghiệp tư nhân - Công ty trách nhiệm hữu hạn - Công ty cổ phần - Hợp tác xã - Tổ hợp tác - Tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị- xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức, đơn vị nghiệp khác  Cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ bao gồm: người có kinh doanh độc lập, hộ gia đình, cá nhân hợp tác với để sản xuất kinh doanh khơng hình thành pháp nhân kinh doanh 2.4 Nghĩa vụ trách nhiệm thực luật thuế GTGT: 10 Cơ sở kinh doanh người nhập có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, hạn theo quy định luật Cơ quan thuế phạm vi nhiệm vụ quyền hạn có trách nhiệm thực quy định luật Cơ quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân phạm vi chức năng, nhiệm vụ quyền hạn giám sát, phối hợp với quan thuế việc thi hành luật thuế GTGT Cơng dân Việt Nam có trách nhiệm giúp quan thuế, cán thuế việc thi hành luật 2.5 Căn phương pháp tính thuế 2.5.1 Căn tính thuế giá trị gia tăng Theo luật thuế GTGT (2008), tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất 2.5.1.1 Giá tính thuế giá trị gia tăng Giá tính thuế xác định tuỳ theo loại hàng hố, dịch vụ xác định sau: Ðối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán cung ứng cho đối tượng khác giá chưa có thuế giá trị gia tăng Ðối với dịch vụ phía nước ngồi cung ứng cho đối tượng tiêu dùng Việt Nam, giá chưa có thuế giá trị gia tăng xác định theo hợp đồng; trường hợp hợp đồng không xác định cụ thể số thuế giá trị gia tăng giá tính thuế giá trị gia tăng giá dịch vụ phải tốn trả cho phía nước ngồi ... CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM 20 1.Bối cảnh kinh tế- xã hội Việt Nam áp dụng luật thuế GTGT 20 2.Tình hình thực thuế GTGT Việt Nam 21 2.1 Công tác triển khai thuế GTGT ... khắp nước giới ( có khoảng 130 nước có Việt Nam áp dụng luật thuế GTGT 1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT loại thuế gián thu, nghĩa người nộp thuế cho ngân sách nhà nước người sản xuất... Thuế GTGT nguồn thu lớn quan trọng ngân sách nhà nước Ở việt Nam thuế GTGT chiếm tỉ trọng ổn định khoảng 20-25% tổng thuế, phí lệ phí 6 Khuyến khích xuất hàng hóa dịch vụ thơng qua áp dụng thuế