lời nói đầu TR Ư ỜNG Đ ẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN LỜI NÓI ĐẦU Đất nước ta đang trên đà phát triển, bộ mặt đất nước thay đổi từng ngày, việc hiện đại hóa cơ sở hạ tầng đang diễn ra ở khắp mọi[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN LỜI NÓI ĐẦU Đất nước ta đà phát triển, mặt đất nước thay đổi ngày, việc đại hóa sở hạ tầng diễn khắp nơi, doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng có tiềm phát triển Tuy nhiên vấn để đặt cho doanh nghiệp điều kiện sản xuất kinh doanh trải qua nhiều khâu, thiết kế, lập dự tốn, thi cơng, nghiệm thu quản lý hiệu nguồn vốn, khắc phục tình trạng thất thốt, lãng phí ngun vật liệu Bởi nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm, yếu tố định đến chất lượng cơng trình Do cần tổ chức tốt cơng tác kế toán nguyên vật liệu, doanh nghiệp nhân tố quan trọng để tránh thất thốt, lãng phí NVL từ giảm giá thành mà giữ chất lượng cơng trình, nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn NVL nên thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Kiến Trúc Xây Dựng Thành Đô em cố gắng sâu nghiên cứu lý luận kết hợp với thực tế tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty Được hướng dẫn tận tình Giáo viên PGS.TS Phạm Thị Gái giúp đỡ anh, chị phịng kế tốn cơng ty “ Thành Đơ” em mạnh dạn chọn chuyên đề thực tập: “ Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty Cổ Phần Kiến Trúc Xây Dựng Thành Đô” Kết cấu chuyên đề gồm chương: Chương I: Khái quát chung công ty Cổ Phần Kiến Trúc Xây Dựng Thành Đơ Chương II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ Phần Kiến Trúc Xây Dựng Thành Đô CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN Chương III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn NVL phương hướng nâng cao hiệu sử dụng NVL công ty “ Thành Đô” Hà nội, tháng 12/2007 Sinh viên Đặng Thị Hạnh Quyên CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC VÀ XÂY DỰNG THÀNH ĐƠ 1.1 Q trình hình thành phát triển công ty Công ty Cổ Phần Kiến Trúc Xây Dựng Thành Đô cấp giầy phép đăng ký kinh doanh số: 0103008618 phòng đăng ký kinh doanh - sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 20/07/2002 Cơng ty có tên giao dịch tiếng anh là: Thanh Do Construction and Architecture Joint Stock Company Tên viết tắt: TCAC, JSC Trụ sở chính: Tầng 3, số 427, Đường Giải Phóng, Phường Phương Liệt, Quận Thanh Xuân, Hà Nội Các cổ đông góp vốn thành lập cơng ty với số vốn ban đầu 2.000.000.000 ( Hai tỷ đồng VN), sau năm hoạt động số vốn Công ty tăng 3.000.000.000 ( Ba tỷ đồng VN) Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng với nhiệm vụ kinh doanh chủ yếu xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, văn hóa Bên cạnh cơng ty cịn tham gia hoạt động kinh doanh số lĩnh vực: - Thiết kế quy hoạch, kiến trúc, kết cấu cho cơng trình - Tư vấn, lập dự án đầu tư cho công trình dân dụng, cơng nghiệp - Thẩm định dự án đầu tư, thẩm định hồ sơ thiết kế cho cơng trình - Sản xuất kinh doanh trang thiết bị nội, ngoại thất CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN Cơng ty CP Kiến trúc xây dựng Thành Đô tích cực mở rộng qui mơ hoạt động, nâng cao chất lượng cơng trình, tạo dựng thương hiệu uy tín chất lượng tồn quốc Hiện cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên có trình độ nhiệt huyết với nghề, số 150 nhân viên cơng ty có 35% nhân viên có trình độ đại học cao đẳng, cịn lại công nhân kỹ thuật thợ lành nghề Độ tuổi trung bình nhân viên 28,5 tuổi, đa số họ trẻ Trang thiết bị máy móc cơng ty có chất lượng tốt, đa tính năng, với nhiều chủng loại kích cỡ khác Bằng nỗ lực mình, cơng ty CP Kiến trúc XD Thành Đơ có thành tựu đáng kể, hoạt động năm công ty tham gia thiết kế, xây dựng hoàn thành nhiều cơng trình có giá trị lớn Các cơng trình sau bàn giao chủ đầu tư đưa vào sử dụng đánh giá cao chất lượng cơng trình Chúng ta tham khảo số cơng trình lớn mà cơng ty hồn thành bàn giao: S T Tên cơng trình Đường QL 18 (đoạn Nội Sơng Đà Trường CĐSP CĐSP Nhạc Họa TW Nhạc Họa TW Công ty XNK Sài INCOMEX- Móng Cái - Hạ Long - Quảng Ninh Trụ sở BHXH huyện Cao Hoàn thành Giá trị hợp đồng (tỷ đồng) Tổng công ty XD KTX tầng Trường Đường bao biển lán bè - cột Khởi công đồng Bài - Bắc Ninh) Khu trung tâm TM Thời hạn thi công Đơn vị ký hợp Gòn 5/10/2002 15/10/2003 4,5 3/5/2003 15/12/2004 6,7 18/7/2003 31/11/2004 19,2 12/04/2005 31/12/2005 28,9 01/02/2006 11/08/2006 1,5 Công ty LICOGI 14 - Tổng công ty XD PT hạ tầng BHXH tỉnh Hịa Phong – Hịa Bình Bình Ngồi cơng trình cơng ty cịn cải tạo, thiết kế trang trí cho nhiều đơn vị có giá trị 500 triệu đồng như: Xây dựng trang trí mặt CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN tiền Trụ sở Chi nhánh Hà Nội - Công ty Cổ phần Dược Thiết bị Y tế Hà Tĩnh (210.424.000 đồng), Thiết kế nội thất T5 – khu TTTM VINCOM (300 triệu đồng), Cải tạo cơng trình BV Nội Tiết (425.000.000 đồng) Để thấy rõ tình hình hoạt động kinh doanh công ty theo dõi số tiêu chủ yếu hai năm gần đây: S T Đơn vị Chỉ tiêu tính T Năm 2005 Năm 2006 Tháng đầu năm 2007 Doanh thu đồng 20.739.457.000 27.814.292.000 14.840.000.000 Lãi trước thuế đồng 403.768.000 486.592.547 209.642.443 Thuế TNDN đồng 113.055.040 136.245.913 58.699.884 Lãi sau thuế đồng 290.712.960 350.346.634 150.942.559 Tổng tài sản đồng Vốn chủ sở hữu đồng Thu nhập bình quân/ người 25.752.350.000 25.811.983.670 26.312.579.890 đồng/tháng Hệ số sinh lời = 2.790712.960 2.850.346.634 3.150.942.559 1.350.000 1.460.000 1.500.000 LNST Năm 2005: 0,011 ∑TS Năm 2006: = 0,013 Tỷ suất LN so với VCSH = Cơ cấu VCSH so với NV = LNST *100% Năm 2005: 10,41% VCSHbq Năm 2006: = 12,30% ∑VCSH ∑NV CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Năm 2005: = 0,108 Năm 2006: = 0,11 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất Công ty CP Kiến Trúc Xây Dựng Thành Đô 1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Công ty Cổ Phần Kiến Trúc Xây Dựng Thành Đô tổ chức máy quản lý theo kiểu tập trung thống nhất, theo cấu trực tiếp Sơ đồ 01: đốc ty Cổ phần kiến trúc xây dựng Bộ máy tổ chức quản lýGiám Công Thành Đô PGĐ Kỹ Thuật PGĐ Kinh Doanh Giám đốc: Là đại diện pháp nhân công ty người chịu trách nhiệm trước quan nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Giám Phịng Phịng kế Phịng Phịng Phịng đốckỹphụ trách tồn hoạt động kinh doanh sản xuât trực tiếp đạo tới thuật hoạch - KD TC– HC TC-KT MMTB phòng ban, tổ đội PGĐ kinh doanh: Là người trực tiếp đạo phòng kế hoạch kinh doanh, Đội XDCT Đội XDCT Đội XDCT Đội XDCT tìm kiếm thị trường, tư vấn cho giám đốc việc kí kết hợp đồng số số số số PGĐ 1Kỹ thuật: Là người đạo, giám sát an toàn lao động kiểm tra chất lượng cơng trình, có trách nhiệm tư vấn cho giám đốc kỹ thuật, đưa ý kiến chuyên môn giám đốc yêu cầu Các phòng ban bên bao gồm: CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN - Phịng kỹ thuật: Có nhiệm vụ đạo, quản lý, giám sát kiểm tra chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật, bảo đảm an toàn lao động tiến độ thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình mà cơng ty thi cơng - Phịng máy móc thiết bị: Chuyên theo dõi máy móc thiết bị hoạt động công ty, định kỳ lập kế hoạch sửa chữa nâng cấp, bảo dưỡng máy móc thiết bị Lập chương trình dự án cải tiến kỹ thuật, đổi công nghệ Chịu trách nhiệm kỹ thuật công nghệ cho cơng trình - Phịng tài - kế tốn: Thực cơng việc kế tốn theo quy định nhà nước quy chế cơng ty đề ra, phân tích đánh giá tình hình tài cơng ty, lập dự thảo kế hoạch tài trình giám đốc xem xét định Thực quản lý kế toán tài sản, hàng hóa, doanh thu, chi phí, cơng nợ cơng ty Xây dựng kế hoạch triển khai thị trường vốn, phương thức quản lý sử dụng vốn có hiệu - Phịng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm thực cơng tác hành cơng ty, giám sát việc bảo quản trang thiết bị cơng ty Theo dõi tình hình nhân đơn vị, tổ chức phân công lao động phù hợp với q trình thi cơng - Phịng kế hoạch kinh doanh: Lập quản lý kế hoạch trung dài hạn cơng ty, tìm đối tác liên doanh liên kết, lập dự tốn cơng trình, tìm kiếm hợp đồng mới, làm hồ sơ dự thầu Đối với đội xây dựng cơng trình: Nhiệm vụ chủ yếu đội xây dựng tổ chức quản lý thi cơng cơng trình theo hợp đồng cơng ty ký kết theo thiết kế duyệt Làm thủ tục tốn giai đoạn tồn cơng trình 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất Cơng ty CP Kiến Trúc Xây Dựng Thành Đô CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN Sơ đồ 02: Giám đốc Tổ chức máy sản xuất Công ty Thành Đô Kế toán PGĐ kỹ thuật Cung ứng vật tư Trên cấu tổ chức sản xuất Công ty CP Kiến trúc xây dựng Thành Đô, cơng ty có đội xây dựng cơng trình đội công ty Chủgiao nhiệm giao thi công thơng qua hợp đồng khốn cịn cơng ty tiến hành giám sát cơng trình Kho vật tư kỹ thuật, chất lượng cơng trình Cơng ty tiến hành tổ chức sản xuất theo qui trình sản xuất sau: Kỹ thuật Khảo sát → Thiết kế → Lập dự án → Thi cơng → Bàn giao → Thanh tốn Về quy trình cơng nghệ cơng ty thực sau: Đội XD số Đội XD số Đội XD số Độimóng) XD số→ Làm Giải phóng mặt → Làm móng ( đóng cọc, đổ bê tơng phần thân mái cơng trình ( ghép cốt pha, đổ bê tông, xây tường bao) → Hoàn thiện ( lắp thiết bị điện, nước, sơn chống thấm, chống nóng, cách âm, ốp, lát ) 1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty, máy kế tốn cơng ty bao gồm: Phịng tài - kế tốn kế tốn tổ đội Tồn hoạt động cơng ty phịng tài - kế tốn theo dõi hạch toán cách cụ thể theo quy chế cơng ty chế độ kế tốn hành Các phần hành kế tốn phịng tổ chức theo mơ hình tập trung phản ánh qua sơ đồ sau: Sơ đồ 03: Kế toán trưởng Tổ chức kế tốn Cơng ty Thành Đơ Kế toánChức vật tư, Kế toán NHphận Kếsau: toán TL Kế toán quy ∑ định TSCĐ tốn thống kê hợp tính giá CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Kế toán TM thủ quỹ ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK Kế toán thống kê đội TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN Kế tốn trưởng: Phụ trách phịng kế tốn, chịu trách nhiệm pháp lý trước pháp luật hoạt động phịng kế tốn, đảm bảo phù hợp với qui định pháp luật Kế toán trưởng tham gia ký duyệt hợp đồng kinh tế, phân tích kế tốn cơng ty Kế tốn vật tư, TSCĐ: Cơng ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán vật tư, kế tốn có nhiệm vụ định kỳ xuống kho thu nhận chứng từ, có chứng từ kế toán kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá tính thành tiền sau ghi vào thẻ sổ kế tốn chi tiết vật tư có liên quan Cuối tháng kế tốn cộng thẻ(sổ) tính tổng số nhập, xuất, tồn loại vật tư đối chiếu với thẻ kho thủ kho Kế toán tiền lương thống kê: Theo dõi toán khoản lương, BHXH CNV, hàng tháng vào bảng chấm cơng kế tốn tính tiền lương phải trả CNV trích BHXH, thường xuyên tổ chức phân tích cung cấp tình hình sử dụng lao động, quản lý chi tiêu quỹ tiền lương Kế toán ngân hàng tốn: Có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng để mở tài khoản, huy động vốn Theo dõi khoản toán với khách hàng nhà cung cấp Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ: Chuyên quản lý theo dõi tình hình thu chi tiền mặt công ty, vào chứng từ gốc ( phiếu thu, phiếu chi ), thủ quỹ tiến hành nhập, xuất quỹ Các nghiệp vụ phản ánh sổ quỹ Kế tốn tổng hợp tính giá thành: Căn vào số liệu sổ chi tiêt kế toán phần hành, kế toán tiến hành tập hợp phân bổ khoản chi phí, tập hợp sổ liệu liên quan để ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo kế toán định kỳ Kế toán thống kê tổ đội: Được hạch toán phân tán phụ thuộc, có nhiệm vụ lập sổ phụ chứng từ gốc có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh chuyển lên phịng kế tốn 1.3.2 Đặc điểm tổ chức hình thức sổ kế tốn công ty Mọi hoạt động liên quan đến hạch tốn kế tốn tập trung phịng tài kế tốn thể máy vi tính theo hình thức “ Nhật ký chung” CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN Sơ đồ 04: Chứng từ gốc, bảng Trình tự ghi sổ theo hình sổ" Nhật liệtthức kê chứng từ ký chung" Ghi chú: Sổ quỹ Các nhật ký chuyên dùng Ghi hàng ngày Các sổ, thẻ KT chi tiết Ghi cuối tháng Nhật ký chung Quan hệ đối chiếu Bảng tổng hợp Sổ chi tiết Theo hình thức tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nội dung kinh tế Bảng cân đối nghiệp vụ Cơng ty tiến hành mở sổ Nhật chung, Nhật ký chuyên dùng, sổ kếký toán cái, sổ (thẻ) kế toán chi tiết Báocơng cáo tài Chi phí cơng trình, hạng mục trình ghi vào sổ chi tiết chi phí cơng trình, hạng mục cơng trình Cuối q kế tốn tổng hợp kết chuyển chi phí để tính giá thành, khối lượng cơng tác xây lắp thực quý 1.4 Một số đặc điểm kinh tế tài khác Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hạch toán hàng tồn kho Chế độ kế toán áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Cơng ty ban hành theo Quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính Báo cáo tài Cơng ty lập trình bày phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam Chế độ kế toán Việt Nam hành Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc, giá gốc bao gồm (chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái tại) Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp thực tế đích danh CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN Phương pháp lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Tại thời điểm 31/12/2006, công ty khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình khấu hao: TSCĐ hữu hình ghi nhận theo nguyên giá, phản ánh Bảng CĐKT theo tiêu nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại Khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian sử dụng ước tính TSCĐ Ngun tắc hạch tốn vốn tiền: Cơng ty thực nguyên tắc tiền tệ thống nhất, nghiệp vụ phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng” ngân hàng Việt Nam để phản ánh Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí: Chi phí trả trước vốn hóa để phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ, bao gồm loại chi phí: - Cơng cụ dụng cụ thuộc tài sản lưu động xuất dùng lần với giá trị lớn cơng cụ dụng cụ có thời gian sử dụng năm - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh lần lớn cần phải phân bổ cho nhiều kỳ kế toán Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: Vốn đầu tư chủ sở hữu Công ty ghi nhận theo số vốn thực góp chủ Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu khách hàng dựa theo Hợp đồng ghi nhận theo hóa đơn bán hàng xuất kho cho khách Khoản trả trước cho người bán hạch toán vào phiếu chi, chứng từ ngân hàng Hợp đồng kinh tế Nguyên tắc xác định khoản phải trả người bán dựa theo Hợp đồng, phiếu nhập kho ghi nhận theo hóa đơn mua hàng bên mua Khoản người mua ứng trước ghi nhận vào Hợp đồng, phiếu thu, chứng từ ngân hàng Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu công ty bao gồm doanh thu hoạt động xây lắp, sản xuất kinh doanh thiêt bị nội ngoại thất, tư vấn thiết kế cho cơng trình Doanh thu từ tiền lãi tiền gửi doanh thu khác, ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 10 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK ... TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC VÀ XÂY DỰNG THÀNH ĐÔ 2.1 Đặc điểm yêu cầu quản lý vật liệu Công ty CP Kiến Trúc Xây Dựng Thành Đô 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Vật liệu sử dụng công ty xây. .. Quyên CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC VÀ XÂY DỰNG THÀNH ĐƠ 1.1 Q trình hình thành phát triển công ty Công ty Cổ Phần Kiến Trúc Xây Dựng Thành Đô cấp giầy phép đăng ký kinh doanh... QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất Công ty CP Kiến Trúc Xây Dựng Thành Đô 1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Công ty Cổ Phần Kiến Trúc Xây Dựng Thành Đô tổ chức máy