LỜI MỞ ĐẦU Thuế là công cụ kinh tế chủ yếu được Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế và huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Một trong những yêu cầu quan trọng trong tổ chức thực thi c[.]
LỜI MỞ ĐẦU Thuế công cụ kinh tế chủ yếu Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Một yêu cầu quan trọng tổ chức thực thi sách thuế phải thu đúng, thu đủ thời hạn theo quy định pháp luật thuế Chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo cân đối ngân sách quốc gia, đảm bảo tính cơng đối tượng nộp thuế Trong năm qua, sách thuế nhập khẩu, với chế vận hành đảm bảo công bằng, minh bạch, không phân biệt đối xử ổn định tạo thuận lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, tăng cường thu hút đầu tư thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, góp phần huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bảo hộ sản xuất quốc nội… Bên cạnh kết đạt trình tổ chức thực sách thuế nhập khẩu, nói tình trạng thất thu thuế nhập xảy thời gian dài, số thuế thất thu không nhỏ, làm ảnh hưởng xấu làm cân thu chi ngân sách nhà nước - cân đối lớn kinh tế quốc gia tạo bất bình đẳng doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế nhập Vì vậy, với việc tổ chức, triển khai thực sách nhà nước việc phân tích tình hình thực trạng, nghiên cứu ngun nhân tìm giải pháp giúp khắc phục tình trạng thất thu thuế nhập nội dung công việc quan trọng, cần thiết cấp bách nhằm giúp hồn thành nhiệm vụ thực có hiệu đảm bảo minh bạch sách thuế nhập nhà nước Với lý trên, chọn đề tài “ Nhận diện hành vi gian lận thuế nhập biện pháp xử lý Việt Nam” để nghiên cứu nhằm hiểu rõ đáp ứng nhu cầu thực tiễn Đề án bao gồm ba chương: * Chương Một số vấn đề thuế nhập gian lận thuế nhập * Chương Thực trạng quản lý thu thuế nhập Việt Nam * Chương Các giải pháp chống gian lận thuế nhập Việt Nam Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ GIAN LẬN THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Một số vấn đề thuế nhập 1.1.1 Khái quát chung Thuế nhập loại thuế gián thu động viên từ người tiêu dùng hàng nhập nhằm góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước bảo hộ sản xuất nước Sử dụng tốt sách thuế nhập phát huy đầy đủ chức năng, vai trò thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Đặc biệt, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, thuế nhập cịn cơng cu thể sách kinh tế đối ngoại quốc gia với quốc gia khác thương mại quốc tế Thuế nhập tổ chức, cá nhân có hàng hóa nhập thuộc đối tượng chịu thuế phải thực nghĩa vụ đóng góp theo quy định pháp luật với mức độ thời hạn cụ thể Việc sử dụng có hiẹu thuế nhập phát huy đầy đủ chức lĩnh vực hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hóa Đặc biệt, điều kiện hội nhập kinh tế giới khu vực thuế nhập thể vai trị tác dụng khơng cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, mà cịn cơng cụ thể sách đối ngoại quốc gia với 1.1.2 Đặc điểm thuế nhập Đặc thù thuế nhập so với loại thuế khác hệ thống thuế việc sử dụng thuế tác động đến kinh tế mà ảnh hưởng trực tiếp đến quan hệ ngoại giao sách đối xử với quốc gia khác Để phân biệt thuế nhập với loại thuế khác hệ thống thuế, vào đặc điểm sau đây: - Thuế nhập thu vào hàng hóa nhập mà khơng thu vào hàng hóa quốc sản - Thuế nhập gắn với hoạt động kinh tế đối ngoại quốc gia thời kỳ - Thuế nhập quan Hải quan quản lý thu nhằm gắn công tác quản lý thu thuế nhập với công tác quản lý nhà nước hải quan hoạt động xuất nhập 1.1.3 Phân loại thuế nhập Tùy thuộc vào tiêu thức u cầu cơng việc phân loại, có nhiều cách phân loại thuế nhập khẩu, là: 1.1.3.1 Căn vào mục đích việc thu thuế Nếu vào mục đích việc thu thuế thuế nhập chia thành loại sau: - - - Loại để tạo nguồn thu: Thuế nhập quy định tất mặt hàng để tạo lập nguồn thu cho phủ, khơng phân biệt khả sản xuất, nhu cầu bảo hộ sách thương mại quốc gia Loại để bảo hộ: Loại thường quy định có lựa chọn Nếu nước có sản xuất có khả sản xuất chưa đủ sức cạnh tranh, cần bảo hộ nhà nước xây dưng mức thuế bảo hộ để hàng sản xuất nước có đủ sức cạnh tranh với hàng nhập Loại để trừng phạt: Loại thuế thường sử dụng để trả đũa lại hành vi phân biệt đối xử quốc gia hàng hóa quốc gia khác 1.1.3.2 Căn vào phạm vi tác dụng Nếu vào phạm vi tác dụng thuế nhập có loại sau: - - Thuế nhập tự quản: loại thuế thể tính độc lập quốc gia (quy định tùy ý theo mục tiêu quốc gia khơng phụ thuộc vào Hiệp định song phương đa phương ký kết) Thuế nhập theo cam kết quốc tế: loại thuế thực theo cam kết Hiệp định song phương đa phương ký kết 1.1.3.3 Căn vào cách thức đánh thuế Nếu vào cách thức đánh thuế thuế nhập phân chia thành loại: - - Thuế nhập tính theo tỷ lệ phần trăm (%): Thuế nhập tính thuế theo tỷ lệ phần trăm hình thức tính thuế quy định theo tỷ lệ phần trăm (%) tính trị giá tính thuế hàng hóa nhập Thuế kết hợp tính theo tỷ lệ phần trăm (%) thuế tuyệt đối Thuế kết hợp tính theo tỷ lệ phần trăm (%) thúe tuyệt đối kết hợp thuế nhập tính theo tỷ lệ thuế nhập tính theo đơn vị - Thuế nhập biến thiên: Thuế nhập biến thiên thuế nhập đánh hàng nhập khẩu, thuế suất thay đổi thường xuyên, thâm chí ngày Sắc thuế thường ấn định mức nhằm triệt tiêu ưu giá nước xuất hàng hóa sản xuất nước 1.1.4 Vai trò thuế nhập Xét chức năng, vai trị thuế nhập có nét tương đồng với loại thuế gián thu khác Tuy nhiên, xuất thuế nhập lại bắt nguồn từ yêu cầu điều chỉnh vận động hàng hóa quốc gia có chủ quyền, phận sách kinh tế đối ngoại nước, nên thuế nhập có nét riêng mặt nội dung, vai trò, cách thức hàng thu.Thông qua việc quy định mức thuế suất cụ thể hàng hóa nhập thể sách mức độ bảo hộ sản xuất nước, sách đối xử quốc gia, việc áp dụng xác định trị giá tính thuế hàng hóa nhập đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch góp phần thúc đẩy phát triển thương mại quốc tế Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, thuế nhập cịn có vai trị quan trọng, cụ thể sau: 1.1.4.1 Bảo hộ sản xuất nước Thuế nhập tác động trực tiếp vào đầu vào q trính sản xuất thơng qua việc đánh thuế hàng hóa nhập máy móc, thiết bị, tư liệu sản xuất… Ngồi chức quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế loại thuế gián thu khác, thuế nhập có chức bảo hộ sản xuất nước thông qua việc tác động vào giá hàng hóa nhập thị trường 1.1.4.2 Huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Khi thực chức quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế bảo hộ sản xuất nước, thuế nhập góp phần quan trọng việc hình thành nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Khi thu thuế nhập mức cao vừa bảo hộ sản xuất nước, vừa đóng góp nguồn thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước Ngược lại, thu thuế nhập thấp, tức khuyến khích nhập khẩu, nhìn bên ngồi số thu đóng góp cho ngân sách thấp khơng đáng kể, xét tổng thể quy trình sản xuất xã hội thu ngân sách tăng lên khâu tiêu thụ sản phẩm thông qua loại thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp… 1.1.4.3 Kiểm sốt hàng hóa nhập Khi mở cửa thị trường, nói mục tiêu lợi nhuận mà việc mua bán hàng hóa, dịch vụ diễn nơi loại hàng hóa Có hàng hóa phục vụ nhu cầu cho người, có hàng hóa, dịch vụ tư liệu sản xuất để sản xuất sản phẩm động lực trực tiếp nâng cao hiệu kinh tế… Bên cạnh đó, có thứ hàng hóa thâm nhập vào nhiều hình thức làm xâm hại đến chủ quyền, an ninh quốc gia, đến đời sống vật chất tinh thần nhân dân Trên giới, nhiều nhà kinh tế học chứng minh rằng, có hai loại hàng hóa có mức lợi nhuận siêu ngạch vũ khí ma túy Ngồi ra, cịn vật phẩm văn hóa đồi trụy xâm nhập vào thị trường nội địa làm phương hại đến mơi trường văn hóa – xã hội nước nhập khẩu, mầm mống nhiều tệ nạn xã hội phát sinh Mặc dù, với xu tự hóa, tồn cầu hóa địi hỏi phải cắt giảm hàng rào thuế quan, thuế quan hóa biện pháp phi thuế quan, vai trị, vị trí thuế quan cịn quan trọng Chính vậy, thơng qua việc kiểm tra thu thuế nhập khẩu, để biết thực chất hàng hóa, nhập qua cửa loại hàng hóa gì, với số lượng bao nhiêu, nhập từ nước nào.v.v…thì Nhà nước kiểm sốt tất loại hàng hóa nhập Kết hợp với sách kinh tế đối ngoại thích hợp, Nhà nước cho phép nhập loại hàng hóa gì, cấm nhập loại hàng hóa để có biện pháp xử lý kịp thời, không để lọt vào thị trường nước 1.1.4.4 Định hướng lại tiêu dùng nước Việc đánh thuế nhập cao hay thấp loại hàng hóa định hướng cho người tiêu dùng khuyến khích sử dụng loại mặt hàng hạn chế sử dụng loại mặt hàng Tóm lại, nước phát triển Việt Nam thuế nhập có vai trị vơ quan trọng Chính lẽ đó, vấn đề chống thất thu thuế có ý nghĩa to lớn kinh tế nước nhà Để làm điều này, trước hết cần phải hiểu gian lận thuế nhập gì, nguyên nhân ảnh hưởng gian lận thuế nhập quốc gia 1.2 Gian lận thuế nhập 1.2.1 Khái niệm - Hành vi gian lận thuế, hành vi cá nhân, tổ chức cố ý làm sai lệch thông tin kế tốn – tài làm gỉm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn miễn, giảm - Hành vi trốn lậu thuế, hành vi cá nhân, tổ chức vi phạm quy định pháp luật thuế dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn miễn giảm 1.2.2 Cơ sở xác định hành vi gian lận thuế - Chủ thể hành vi cá nhân tổ chức tổ chức thuộc đối tượng nộp thuế - Hậu hành vi vi phạm dẫn đến việc làm giảm số thuế phải nộp tăng số thuế hoàn miễn, giảm 1.2.3 Đặc điểm - Về chủ thể: thực hành vi gian lận, trốn lậu thuế cá nhân, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hay hoạt động khác mà theo quy định pháp luật thuế dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn miễn giảm - Về đối tượng: đối tương hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định pháp luật thuế liên quan đến số thuế phải nộp số thuế hoàn miễn giảm - Về mục đích - hậu hành vi: Mục đích hành vi trốn thuế gian lận thuế giống nhau, làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn miễn, giảm 1.3 Ảnh hưởng hành vi gian lận thuế nhập 1.3.1 Tác động tới ngân sách nhà nước Một mục đích gian lận thuế trốn thuế Do đó, gian lận trốn thuế tăng thất thu ngân sách Nhà nước lớn Nhà nước bị thất thu thuế sản xuất ảnh hưởng khơng nhỏ đến q trình tích lũy vốn để tiến hành cân đối thu chi đầu tư cho cơng nghiệp hóa, đại hóa Ngân sách nhà nước xác lập dựa sở dự toán nhu cầu chi tiêu khả đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước, nguồn thu từ thuế nhập có vai trị quan trọng Nếu việc nộp thuế bị chậm trễ doanh nghiệp cố tình trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, việc thực dự tốn thu ngân sách khơng bảo đảm Từ ảnh hưởng tới nhu cầu chi tiêu nhà nước, tổ chức trị xã hội đơn vị nghiệp, nhu cầu vốn cho trình đầu tư phát triển kinh tế xã hội… 1.3.2 Tác động vào môi trường kinh doanh Để đảm bảo mơi trường kinh doanh bình đẳng, đòi hỏi doanh nghiệp tham gia vào hoạt động xuất nhập phải chấp hành nghiêm chỉnh sách, pháp luật Nhà nước, nghĩa vụ nộp thuế nhập tiêu chí quan trọng Thuế nhập ngồi vai trị quan trọng cơng cụ để Nhà nước kiểm sốt hoạt động ngoại thương cịn cơng cụ hữu ích để bảo vệ sản xuất nước 1.4 Nguyên nhân hành vi gian lận thuế nhập 1.4.1 Nguyên nhân chủ quan Trước tiên, vấn đề nhìn thấy rõ sách thuế hành cịn nhiều khe hở, nhiều bất cập, chưa đồng bộ, chồng chéo, chưa thật phù hợp với thực yêu cầu phát triển kinh tế, luật ban hành nhiều, gây khó khăn cho người thực hiện, quản lý - - - Hiện khoản thuế từ doanh nghiệp lớn thấy việc cho phép thành lập doanh nghiệp, công ty nhiên theo quy định luật thương mại điều kiện yêu cầu không cao, dễ dàng thực được, thành lập xong việc theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp cụ thể nào, thực tế hoạt động lại buông lỏng chưa chặt chẽ cụ thể Từ khâu hậu kiểm, quản lý doanh nghiệp sau giấy phép đến phối hợp quan thuế quan quản lý nhà nước nhiều kẽ hở, tạo điều kiện cho việc thành lập doanh nghiệp ma Mặt khác chế tốn giao dịch kinh tế cịn chưa bắt buộc thông qua hệ thống ngân hàng khó kiểm sốt việc hoạt động kinh tế phát sinh thực tế hay giấy tờ Việc quy định trách nhiệm việc cấp thông tin, tài liệu Luật quản lý thuế đăng ký có hoạt động phát sinh, q trình hoạt động lại khơng thường xun cung cấp mà cung cấp quan thuế có u cầu, có nhiều thơng tin cần thiết quan thuế đầu mối để cung cấp thông tin yêu cầu cung cấp thơng tin.Ví dụ thơng tin tài khoản ngân hàng doanh nghiệp, thông thường doanh nghiệp mở nhiều tài khoản ngân hàng thuộc địa phương khác nhau, mà quan thuế doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng để yêu cầu cung cấp Luật quản lý thuế phần chưa xác định rõ chế bảo đảm thực hiện, nên hạn chế tính khả thi quy định Luật Quản lý thuế điều chưa thực khuyến khích tính tuân thủ pháp luật chủ thể có nghĩa vụ thuế - Thiếu quy định nguyên tắc tổ chức hoạt động cấu tổ chức máy quản lý thuế nguyên tắc xử lý mối quan hệ quan quản lý thuế, đặc biệt xu quản lý thuế đại Thứ hai, công tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm quan chức chưa răn đe, chưa liệt - - Cơng tác kiểm tra cịn lỏng lẻo, không thường xuyên kiểm tra mà đột xuất, hay có khả nghi hành vi vi phạm xảy ra, kiểm tra Cơng tác giám sát chưa chặt chẽ, mà gần hoạt động giám sát không nhiều Trong chế tài để xử phạt hành vi vi phạm chưa đủ mạnh để răn đe, công Công tác xử lý vi phạm ẩn số, mà cần quan tâm Cơ quan thuế chưa thực chủ động công tác quản lý thuế Một số cán thuế chưa làm tròn trách nhiệm, chí thối hóa, biến chất tư lợi riêng để lợi dụng Khơng trường hợp cán thuế gợi ý tiếp tay cho số cá nhân ăn cắp tiền thuế Thứ ba, để xác định chủ thể vi phạm số tiền thuế là khó khăn lớn Sau trình xử lý vi phạm lĩnh vực xử lý hành xử lý hình gặp nhiều khó khăn, tình hình ln ln gặp phải Ví dụ xử lý vi phạm hành chính, quan định xử phạt mà đối tượng không thi hành, dùng thủ đoạn để trốn chạy, gây khó khăn cho việc thực thi, quan u cầu mà khơng tìm đối tượng, nản, lại kệ để khơng làm đến nơi đến chốn, điều có nghĩa vơ hiệu hóa định quan chức Khi xử lý hình khó khăn nên yêu cầu thiết Bộ Cơng An, Bộ Tài Chính, hai tổng cục kết hợp với để tháo gỡ vấn đề tồn tại, bàn bạc cân nhắc cụ thể Thứ tư, nhu cầu sử dụng hàng hóa phần lớn cơng chúng mua hàng khơng lấy hóa đơn, thói quen mua hàng cũ, lạc hậu Việc lấy hóa đơn gần chưa hình thành, có nhiều trường hợp quy tội gian lận, trốn lậu thuế khơng xảy ra, hay xảy ít, cơng tác xây dựng chương trình kế hoạch phối hợp phịng, chống hành vi vi phạm Tuy nhiên công tác chưa thực triệt để, có đơn vị xây dưng kế hoạch thiếu bám sát, đạo thực tập trung đấu tranh chống hành vi vi phạm mà chưa có giải pháp giải triệt để trường hợp danh nghiệp “ ma” Đây vấn đề cần quan tâm phối hợp lực lượng, quần chúng nhân dân 1.4.2 Nguyên nhân khách quan Một là, kinh tế nước ta chưa phải kinh tế tiên tiến đại, phần lớn giao dịch chưa thực công nghệ kỹ thuật cao, kinh tế nước ta mang chất kinh tế tiền mặt Gần tất hạch toán giao dịch dùng tiền mặt như: tiền Việt Nam, vàng, ngoại tệ Đồng thời cộng với tâm lý họ muốn theo kiểu “ tiền trao cháo múc” Điều doanh nghiệp khai thác lập hồ sơ toán giả tạo, khơng thực đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ quan thuế khó phát để ngăn chặn kịp thời hành vi Đối với cá nhân doanh nghiệp sử dụng hành vi “ trao tay” trực tiếp khoản thu tiền mặt giúp họ trốn khoản tiền thuế lớn phải nộp Giá trị thực tế lớn nhiều so với với giá trị ghi nhận sổ sách khoản thu Việc làm nhiều công ty áp dụng, mà quan chức khó khơng thể kiểm sốt được, quản lý Hai là, kinh tế nước ta giai đoạn phát triển phần lớn sở kinh doanh quy mô theo kiểu doanh nghiệp tư nhân, họ không quan tâm đến chế độ kế tốn quốc dân Khơng mà họ cho sổ sách kế toán công cụ quan Nhà nước kiểm tra, kiểm sốt họ để thu thuế, mà khơng cho sổ sách, tài khoản, chứng từ phương tiện giúp họ tiếp cận hoạt động kinh doanh tốt hơn, tránh rủi ro trước mắt, để đánh giá, đo lường phân tích kết kinh doanh dự đoán dự báo cho tương lại doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung, để đem lại hiệu kinh doanh tốt Ba là, tượng có nguyên nhân từ khía cạnh đạo đức, trình độ dân trí, trình độ cán nghiệp vụ, phương tiện kỹ thuật phần không nhỏ xuất phát từ buông lỏng pháp luật Do hạn chế nguồn nhân lực số cán thiếu tinh thần trách nhiệm quản lý nên có lúc có nơi cịn tình trạng thất thu thuế, tình hình doanh nghiệp “ ma” ngày nhiều, tập thể cán lực lượng Cảnh sát điều tra tội phạm trật tự quản lý kinh tế chức vụ - lực lượng chuyên trách điều tra trốn gian lận thuế tập trung tận lực chưa thể triệt phá hết… Chương Thực trạng quản lý thu thuế nhập Việt Nam 2.1 Tình hình quản lý thu thuế nhập Việt Nam 2.1.1 Tình hình thu thuế nhập Theo báo cao Tổng cục Hải quan, tính đến ngày 31/12/2018, ngành Hải quan thu NSNN đạt 314.907 tỷ đồng, đạt 111,27% tiêu dự toán, đạt 107,5% tiêu phấn đấu mà Ban Cán Đảng Bộ Tài Chính giao, tăng 6% so với kì năm trước Kết phản ánh phần nỗ lực ngành Hải quan công tác thu ngân sách năm 2018 Năm 2018, Tổng cục Hải quan Quốc hội Chính phủ giao tiêu dự tốn thu NSNN 283.000 tỷ đồng, Ban Cán Đảng Bộ Tài giao tiêu phấn đấu 293.000 tỷ đồng Trong điều kiện thuế suất thuế nhập theo Hiệp định tự thương mại (FTA) cắt giảm mạnh, 90% dòng hàng theo Hiệp định ATIGA, đặc biệt mặt hàng có trị giá lớn tơ có thuế nhập giảm cịn 0% việc hoàn thành tiêu nêu nhiệm vụ vơ khó khăn Tuy nhiên, xác định thu NSNN nhiệm vụ trị quan trọng, nên từ đầu năm, Tổng cục Hải quan ban hành Chỉ thị số 555/CT-TCHQ việc triển khai nhiệm vụ thu NSNN năm 2018 Đảng ủy quan Tổng cục Hải quan ban hành Nghị số 445-NQ/ĐU ngày 08/03/2018 việc phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2018, giao nhiệm vụ cụ thể đến đơn vị, đảng viên Công tác thu hồi xử lý nợ thuế hạn năm 2018 Tổng cục Hải quan quan tâm đạo sát sao, theo Tổng cục ban hành Quyết định số 866/QĐ-TCHQ giao tiêu thu hồi xử lý nợ thuế hạn đến đơn vị,… Thực đạo lãnh đạo cấp, từ đầu năm, đơn vị toàn ngành triển khai liệt, đồng giải pháp tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập nhằm tăng kim ngạch, cụ thể: tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý giám sát, thu thuế xuất nhập khẩu, mở rộng triển khai dịch vụ công trực tuyến, đẩy mạnh chế cửa quốc gia, cửa ASEAN, cải cách thủ tục hành chính,… Song song với đó, ngành Hải quan đẩy mạnh biện pháp chống thất thu, thu hồi nợ thuế; tăng cường kiểm tra sau thông quan, tra chuyên ngành; đặc biệt tập trung vào mặt hàng có trị giá 10 sắt, vận tải đa phương thức theo quy định pháp luật (trừ hàng hóa nhập qua cửa biên giới đường bộ, hàng hóa mua bán khu phi thuế quan nội địa, hàng hóa nhập người nhập cảnh mang theo đường hành lý): 01 chụp Đối với hàng hóa nhập phục vụ cho hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí vận chuyển tàu dịch vụ (khơng phải tàu thương mại) nộp khai hàng hóa (cargo manifest) thay cho vận tải đơn; d) Giấy phép nhập hàng hóa phải có giấy phép nhập khẩu; Giấy phép nhập theo hạn ngạch thuế quan: 01 nhập lần 01 chụp kèm theo Phiếu theo dõi trừ lùi nhập nhiều lần; đ) Giấy thông báo miễn kiểm tra Giấy thông báo kết kiểm tra quan kiểm tra chuyên ngành theo quy định pháp luật: 01 Đối với chứng từ quy định điểm d, điểm đ nêu áp dụng chế cửa quốc gia, quan quản lý nhà nước chuyên ngành gửi giấy phép nhập khẩu, văn thông báo kết kiểm tra, miễn kiểm tra chuyên ngành dạng điện tử thông qua Cổng thông tin cửa quốc gia, người khai hải quan nộp làm thủ tục hải quan; e) Tờ khai trị giá: Người khai hải quan khai tờ khai trị giá theo mẫu, gửi đến hệ thống dạng liệu điện tử nộp cho quan hải quan 02 (đối với trường hợp khai tờ khai hải quan giấy) Các trường hợp phải khai tờ khai trị giá mẫu tờ khai trị giá thực theo Thông tư Bộ Tài quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; g) Chứng từ chứng nhận xuất xứ hàng hóa (Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa Chứng từ tự chứng nhận xuất xứ): 01 chứng từ dạng liệu điện tử trường hợp sau: g.1) Hàng hóa có xuất xứ từ nước nhóm nước có thỏa thuận áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt với Việt Nam theo quy định pháp luật Việt Nam theo Điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia, người nhập muốn hưởng chế độ ưu đãi đó; g.2) Hàng hóa thuộc diện Việt Nam tổ chức quốc tế thông báo thời điểm có nguy gây hại đến an toàn xã hội, sức khỏe cộng đồng vệ sinh mơi trường cần kiểm sốt; 17 g.3) Hàng hóa nhập từ nước thuộc diện Việt Nam thông báo thời điểm áp dụng thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử, thuế tự vệ, thuế suất áp dụng theo hạn ngạch thuế quan; g.4) Hàng hóa nhập phải tuân thủ chế độ quản lý nhập theo quy định pháp luật Việt Nam Điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên Trường hợp theo thỏa thuận áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt với Việt Nam theo Điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết tham giá có quy định việc nộp Giấy chứng nhập xuất xứ từ hàng hóa nhập chứng từ điện tử Chứng từ tự chứng nhận xuất xứ hàng hóa người sản xuất/ người xuất khẩu/ người nhập quan hải quan chấp nhận chứng từ * Số lượng hồ sơ: 01 * Thời hạn giải quyết: - Thời hạn tiếp nhận, đăng ký, kiểm tra hồ sơ hải quan: sau người khai hải quan nộp, xuất trình hồ sơ hải quan quy định pháp luật (Khoản 1, Điều 23 Luật Hải quan) - Thời hạn hoàn thành kiểm tra hồ sơ kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải: + Hoàn thành việc kiểm tra hồ sơ chậm 02 làm việc kể từ thời điểm quan hải quan tiếp nhận đầy đủ hồ sơ hải quan; + Hồn thành việc kiểm tra thực tế hàng hóa chậm 08 làm việc kể từ thời điểm người khai hải quan xuất trình đầy đủ hàng hóa cho quan hải quan; Trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng kiểm tra chuyên ngành chất lượng, y tế, văn hóa, kiểm dịch động vật, thực vật, an toàn thực phẩm theo quy định pháp luật có liên quan thời hạn hồn thành kiểm tra thực tế hàng hóa tính từ thời điểm nhận kết kiểm tra chuyên ngành theo quy định Trường hợp lơ hàng có số lượng lớn, nhiều chủng loại việc kiểm tra phức tạp Thủ trưởng quan hải quan nơi làm thủ tục hải quan định việc gia hạn thời gian kiểm tra thực tế hàng hóa, thời gian gia hạn tối đa không 02 ngày 18 * Đối tượng thực thủ tục hàng chính: Cá nhân, tổ chức * Cơ quan thực thủ tục hành chính: a) Cơ quan có thẩm quyền định: Chi cục Hải quan b) Cơ quan người có thẩm quyền ủy quyền phân cấp thực (nếu có): Khơng có c) Cơ quan trực tiếp thực TTHC: Chi cục Hải quan d) Cơ quan phối hợp (nếu có): Khơng có * Kết thực thủ tục hành chính: Quyết định thơng quan * Phí, lệ phí: 20.000 đồng * Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai: - Tờ khai hải quan (theo Phụ lục III, Phụ lục IV Thông tư số 38/2015/TTBTC ngày 25/03/2015 Bộ Tài chính); Tờ khai trị giá (theo Phụ lục III Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 Bộ Tài chính) * Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành chính: Khơng * Căn pháp lý thủ tục hành chính: - - - Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/06/2014 Quốc hội; Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005; Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23/02/2007 Chính phủ giao dịch điện tử hoạt động tài chính; Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 Bộ Tài quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Thơng tư số 172/2010/TT-BTC ngày 02/11/2010 Bộ Tài ban hành quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí, lệ phí lĩnh vực Hải quan 2.2.2 Quy trình thu nộp thuế nhập 19 2.2.2.1 Nộp qua Tổ chức tín dụng phối hợp thu: Hình 2.1 Sơ đồ thu nộp thuế nhập qua tổ chức tín dụng phối hợp thu (1): Người nộp thuế lập Bảng kê nộp thuế theo mẫu số 01/BKNT Thông tư 126/2014/TT-BTC Thông tư 119/2014/TT-BTC gửi TCTD phối hợp thu để nộp tiền yêu cầu trích chuyển tiền nộp thuế (2): TCTD phối hợp thu kiểm tra, trích tiền từ tài khoản người nộp thuế thu tiền người nộp thuế để chuyển vào tài khoản thu NSNN Kho bạc Nhà nước mở ngân hàng ủy nhiệm thu; (2’): TCTD phối hợp thu đồng thời truyền liệu thông tin thu ngân sách đến cổng toán điện tử hải quan ủy nhiệm thu thực theo bước (4) (3): Cơ quan hải quan cập nhật thông tin thu, hoạch tốn khoản nợ, thơng quan hàng hóa cho người nộp thuế (4): Ngân hàng ủy nhiệm thu chuyển thông tin thu đến Kho bạc để Kho bạc hạch tốn kế tốn (5): Kho bạc chuyển thơng tin hạch toán thu NSNN đến quan hải quan để cập nhật hạch toán kế toán toán với NSNN 20 ... đối tương hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định pháp luật thuế liên quan đến số thuế phải nộp số thuế hồn miễn giảm - Về mục đích - hậu hành vi: Mục đích hành vi trốn thuế gian lận thuế giống... nhân ảnh hưởng gian lận thuế nhập quốc gia 1.2 Gian lận thuế nhập 1.2.1 Khái niệm - Hành vi gian lận thuế, hành vi cá nhân, tổ chức cố ý làm sai lệch thơng tin kế tốn – tài làm gỉm số thuế phải nộp... SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ GIAN LẬN THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Một số vấn đề thuế nhập 1.1.1 Khái quát chung Thuế nhập loại thuế gián thu động vi? ?n từ người tiêu dùng hàng nhập nhằm góp phần