CHƯƠNG VI PHÂN TÍCH CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH docx

CHƯƠNG VI PHÂN TÍCH CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1 I.DẪN NHẬP VỀ PHÂN TÍCH CÁC BCTC 1 Mục tiêu của phân tích tài chính ĐĐáánnhhggiáiácchhínínhh NNhhậậnnbbiếiếttttiềiềmm ssáácchhTTCC nnăănnggttăănnggttrrưưởởnngg Mục tiêu phân tích tài chính NNhhậậnnbbiếiếttttồồnnttààii CCơơssởởlậlậppnnhhuuccầầuu vvề ề TTCC vvốốnn 2 2 Công cụ phân tích tài chính Các dữ liệu cơ sở Bảng cân đối kế toán về HĐ tài chính DN Báo cáo kết quả SXKD Báo cáo ngân lưu Báo cáo lợi nhuận giữ lại Tính toán các tỷ số tài chính 3 3 Yêu cầu của phân tích tài chính - Phải đánh giá được thực trạng tình hình hoạt động TC của DN trên phương diện đảm bảo vốn và phân phối vốn cho SXKD - Phải đánh giá được hiệu quả sử dụng của từng loại vốn khác nhau - Phải lượng hóa được các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài chính của DN 4 II.CÁC BẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CĂN BẢN 1 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ A TS LƯU ĐỘNG (TSNH) 1/ Nợ ngắn hạn 1/ Tiền mặt và ĐT chứng - Vay ngắn hạn - Các khoản phải trả người khoán ngắn hạn 2/ Khoản phải thu bán 3/ Hàng tồn kho - Người mua trả tiền trước B TS CỐ ĐỊNH & ĐT DÀI - Các khoản chi phí tích lũy 2/ Nợ dài hạn HẠN (TS DÀI HẠN) - Vay dài hạn ngân hàng 1/ Tài sản cố định - Trái phiếu dài hạn công ty a.TSCĐ hữu hình - Nguyên giá 5 - Giá trị hao mòn b TSCĐ thuê tài chính - Hoãn thanh toán các khoản - Nguyên giá thuế TN - Giá trị hao mòn - Tài sản thừa chờ xử lý 2/ Các khoản ĐTTC dài hạn 3/ Chi phí xây dựng cơ bản B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ dở dang HỮU 4/ Các khoản ký quỹ dài hạn 1/ Cổ phần ưu đãi 2/ Cổ phần thường 3/ Lợi nhuận giữ lại 4/ Vốn bổ sung TỔNG TÀI SẢN TỔNG NGUỒN VỐN TÀI SẢN = NGUỒN VỐN 6 Bảng CĐKT của công ty Ánh Dương Ngày 31/12/2003 – ĐVT: Tr.ĐVN TÀI SẢN 2002 2003 A TÀI SẢN LƯU ĐỘNG 504 360 1/ Tiền mặt và ĐT ngắn hạn 236 36 2/ Khoản phải thu 105 200 3/ Hàng tồn kho 36 44 4/ TSLĐ khác 127 80 B TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 337 880 1/ TSCĐ hữu hình 337 545 - Nguyên giá 440 747 - Giá trị hao mòn 2/ TSCĐ vô hình (103) (202) - Nguyên giá 0 138 - Giá trị hao mòn 0 138 3/ TSCĐ thuê tài chính 0 0 Chi phí XDCB dở dang 0 0 0 197 TỔNG TÀI SẢN 841 1.240 7 NGUỒN VỐN 173 549 A NỢ PHẢI TRẢ 1/ Nợ ngắn hạn 68 209 - Vay ngắn hạn - Phải trả người bán 21 101 - Thuế và các khoản nộp NN 2/ Nợ dài hạn 40 62 B VỐN CHỦ SỞ HỮU - Cổ phần thường 7 46 - Lợi nhuận giữ lại 105 340 TỔNG NGUỒN VỐN 668 691 643 608 25 83 841 1.2408 2 Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo thu nhập của Công ty X 31/12/200 Doanh thu thuần Trừ: Giá vốn hàng bán (chi phí NVL, NC ) = Lãi gộp Trừ: Chi phí hoạt động (CPBH, khấu hao, CPQL, ) = Thu nhập trước thuế và lãi (EBIT) Trừ: Chi phí lãi vay (I) = Thu nhập trước thuế (EBT) Trừ: Thuế thu nhập (T) = Thu nhập sau thuế (EAT) hay lãi ròng (NI) 9 Báo cáo lời lỗ của Công ty Ánh Dương Ngày 31/12/2003 ĐVT: Tr.ĐVN Stt KHOẢN MỤC 2002 2003 1 Tổng doanh thu 1286 2084,89 2 Các khoản giảm thu 0 6,74 - Chiết khấu bán hàng 0 0 - Hàng bị trả lại 0 0 - Giảm giá hàng bán 0 6,74 3 Doanh thu thuần (1 – 2) 1286 2078,15 4 Giá vốn hàng bán 1093,1 1667,91 5 Lãi gộp (3 – 4) 192,9 410,24 6 Chi phí hoạt động 128,6 271,04 7 Thu nhập trước thuế và lãi vay 64,3 139,20 8 Lãi vay phải trả 7,35 25,5 9 Thu nhập trước thuế 56,95 113,70 10 Thuế thu nhập 18,22 36,38 38,73 77,32 10 11 Lãi ròng ... cụ phân tích tài Các liệu sở Bảng cân đối kế toán HĐ tài DN Báo cáo kết SXKD Báo cáo ngân lưu Báo cáo lợi nhuận giữ lại Tính tốn tỷ số tài 3 Yêu cầu phân tích tài. .. TC năm phân tích với năm báo cáo - SS tỷ số TC năm phân tích với trung bình ngành - SS tỷ số TC năm phân tích với tỷ số TC công ty khác ngành 15 Phân tích khả... III PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH Khái niệm tỷ số tài Là giá trị biểu mối quan hệ hai hay nhiều số liệu tài với VD: Tỷ số toán nợ NH = Tổng TSLĐ/Tổng nợ NH Phương pháp phân tích tỷ số tài chủ