MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 4 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KI[.]
MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, nội dung, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.1.Khái niệm, nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.2.Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.3.Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.1.Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.2.Căn kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 1.2.3 12 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.4.Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 14 1.2.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.2.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 18 1.2.4.3 Giai đoạn kế thúc kiểm toán 22 1.3 Những sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 23 Kết luận chương 25 CHƯƠNG 26 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 26 2.1 26 Tổng quan công ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.2.Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh 27 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 27 2.1.2.2 Dịch vụ chủ yếu mà Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt cung cấp 29 2.1.2.3 Thị trường khách hàng 30 2.1.2.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị thực tập vài năm gần 32 2.1.3.Đặc điểm tổ chức kiểm tốn 32 2.1.3.1 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 32 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 34 2.1.3.3 Đặc điểm kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 2.1 36 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực 37 2.1.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 2.2.2.Thực kiểm toán 82 2.2.2.1 Thực thủ nghiệm kiểm sốt 82 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích 84 2.2.2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết 85 2.2.3.Tổng hợp kết kiểm toán 94 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Định giá Đại Việt 95 2.3.1.Ưu điểm 95 2.3.2.Hạn chế 97 2.3.3.Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 99 2.3.4.Bài học rút từ thực trạng 100 Kết luận chương 102 CHƯƠNG 103 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 103 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại việt cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 103 3.1.1.Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thời gian tới 103 3.1.2.Sự cần thiết phải hoàn thiện 104 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 106 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 106 3.2.2.Yêu cầu hoàn thiện 106 3.3 Giải pháp hoàn thiện 107 3.3.1.Trong giai đoạnh lập kế hoạch kiểm toán 107 3.3.2.Trong giai đoạn thực kiểm toán 108 3.3.3.Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 108 3.4 Điều kiện để thực giải pháp 109 3.4.1.Về phía quan nhà nước 109 3.4.2.Về phía hiệp hội nghề nghiệp 109 3.4.3.Về phía Cơng ty kiểm tốn KTV 110 3.4.4.Về phía khách hàng 111 Kết luận chương 112 KẾT LUẬN 113 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu GTLV Giấy tờ làm việc KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn VINAUDIT Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : KTV chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 37 Bảng 2.2 : Giấy tờ làm việc KTV chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 46 Bảng 2.3: Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm toán 50 Bảng 2.4: Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp 52 Bảng 2.5: Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn 54 Bảng 2.6 : KTV tìm hiểu thơng tin sở khách hàng Cơng ty AB 55 Bảng 2.7: KTV tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền 61 Bảng 2.8: Phân tích sơ BCTC 65 Bảng 2.9: Tìm hiểu hệ thống KSNB 71 Bảng 2.10: Xác định mức trọng yếu 76 Bảng 2.11: Chương trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 79 Bảng 2.12: Hệ thống KSNB khoản phải thu khách hàng 82 Bảng 2.13 :Giấy tờ làm việc KTV số liệu tổng hợp phân tích 84 Bảng 2.14: Giấy tờ làm việc KTV đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp khoản phải thu khách hàng 85 Bảng 2.15: Giấy tờ làm việc KTV kiểm tra nghiệp vụ bất thường 87 Bảng 2.16 : Mẫu thư xác nhận Công ty TNHH Kiểm toán Đánh giá Đại Việt 88 Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc KTV việc gửi thư xác nhận đến khách hàng 89 Bảng 2.18: Kiểm tra chi tiết khoản phải thu khách hàng 90 Bảng 2.19: Kiểm tra tốn sau ngày khóa sổ khoản phải thu khách hàng 92 Bảng 2.20: Kiểm tra đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ 93 Bảng 2.21: Kiểm tra chi tiết dự phịng phải thu khó địi 94 Bảng 2.22 : Tổng hợp kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 94 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán kế toán khoản mục phải thu khách hàng Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy hành cơng ty VINAUDIT 29 Sơ đồ 2.2 : Quy trình kiểm tốn BCTC Công ty VINAUDIT 33 Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 34 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xã hội ngày phát triển, kinh tế ngày có nguy chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy, ảnh hưởng trực tiếp đến nhiều quyền lợi nhiều đối tượng sử dụng thông tin, kiểm toán trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý loại hình doanh nghiệp Trong kiểm tốn độc lập đóng vai trị quan trọng hoạt động doanh nghiệp, công cụ giúp quản lý nâng cao tính minh bạch, xác báo cáo tài Thơng tin cung cấp báo cáo kiểm tốn khơng tài liệu cần thiết nhà đầu tư định đầu tư, ngân hàng định cho vay mà phục vụ cho quan Nhà nước trình quản lý kinh tế Trong BCTC, tiêu Nợ phải thu khách hàng đóng vai trị quan trọng, liên quan tới nhiều tiêu trọng yếu BCTC, đặc biệt dễ chứa đựng gian lận sai sót Nợ phải thu khách hàng khoản phát sinh cá nhân, tổ chức bên doanh nghiệp chiếm dụng vốn doanh nghiệp thông qua việc mua chịu sản phẩm, hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp cung cấp Việc xác minh tính trung thực hợp lý việc phản ánh nợ phải thu khách hàng có vai trị quan trọng, giúp cho doanh nghiệp xác định tính xác tài sản từ đưa định sản xuất kinh doanh đắn với tình hình thực tế Vì mà kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng công việc quan trọng cần tiến hành kiểm tốn BCTC Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt, nhận thức tầm quan trọng khoản mục Nợ phải thu khách hàng quy trình phương pháp kiểm tốn khoản mục cịn nhiều hạn chế, em định chọn đề tài: “ Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt” Mục đích nghiên cứu đề tài Sinh viên : Hồng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 Mục đích đề tài nhằm hệ thống hóa lí luận quy trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng tiếp cận phân tích làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt, đồng thời phân tích làm rõ tồn kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng, từ đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục kiểm toán Báo cáo tài cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài - Phạm vi nghiên cứu đề tài : Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt mà chủ thể kiểm toán KTV độc lập với nội dung khoản mục kiểm toán kiểm toán riêng biệt, kết thúc kiểm toán khoản mục cần lập biên kiểm toán; BCTC kiểm toán năm 2019 Phương pháp nghiên cứu Với kiến thức trang bị giảng đường, với việc tìm hiểu, học hỏi, để đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt, em sử dụng phương pháp: vật biện chứng, logic kết hợp với phương pháp tổng hợp, phân tích, mơ tả,…Đồng thời kết hợp với phương pháp nghiệp vụ kế toán kiểm tốn Từ đánh giá ưu, nhược điểm vấn đề tồn đề xuất giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty Kết cấu luận văn Với đề tài lựa chọn, mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục bảng biểu, sơ đồ, từ viết tắt danh mục tài liệu tham khảo nội dung khóa luận tốt nghiệp gồm phần sau: Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực Em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới ban lãnh đạo Công ty VINAUDIT tạo điều kiện cung cấp tài liệu Công ty cho em trình thực tập anh chị phịng nghiệp vụ nhiệt tình hướng dẫn Và em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn TS Hoàng Quang Hàm tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, nội dung, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm, nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng ❖ Khái niệm: Các khoản phải thu khoản nợ cá nhân, tổ chức đơn vị bên bên doanh nghiệp số tiền mua sản phẩm, hàng hóa,vật tư khoản dịch vụ khác chưa toán cho doanh nghiệp Nợ phải thu khách hàng phản ánh quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng phát sinh chủ yếu trình bán sản phẩm, vật tư, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ, bàn giao toán khối lượng thi công mà khách hàng nhận doanh nghiệp chưa toán tiền ❖ Nội dung: ⮚ Nguyên tắc kế toán khoản phải thu - Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng cơng tác XDCB hồn thành Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ thu tiền - Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 ... PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 103 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại. .. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 26 2.1 26 Tổng quan công ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 2.1.1.Lịch... trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài - Phạm vi nghiên cứu đề tài : Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Định