Một số vần đề về quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ở Tổng Công ty hàng hải Việt Nam

Tài liệu tham khảo kinh tế đầu tư: Một số vần đề về quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ở Tổng Công ty hàng hải Việt Nam

Phần mở đầu

Các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp luôn có mốiquan tâm hàng đầu là tìm kiếm lợi nhuận và khả năng trả nợ Tất nhiên họ cònquan tấm đến nhiều mục đích khác nhau nh tạo công ăn việc làm, nâng caochất lợng sản phẩm, cung cấp nhiều sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ với chi phíthấp, đóng góp phúc lợi xã hội, bảo vệ môi trờng Tuy nhiên, một doanhnghiệp chỉ có thể thực hiện đợc các mục tiêu này nếu đáp ứng đợc hai thửthách sống còn và là hai mục tiêu cơ bản: kinh doanh có lãi và thanh toán đợc

nợ Chính vì vậy đã đến lúc họ phải tập trung sự chú ý nhiều hơn vào việcquản lý và không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn của mình Bởi vìvốn là một trong hai yếu tố quan trọng quyết định sản xuất và lu thông hànghoá Do vậy bất kỳ doanh nghiệp nào muốn tồn tại và phát triển đều phải quantâm đến vấn đề tạo lập vốn, quản lý và sử dụngvốn sao cho có hiệu quả nhấtnhằm đem lại lợi nhuận nhiều nhất

Trớc kia trong thời kỳ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp đại bộphận các doanh nghiệp quốc doanh ra đời và hoạt động trong điều kiện nhà n-

ớc giao vốn, bao cấp về giá, sản xuất và tiêu thụ theo đơn đặt hàng của Nhà n

-ớc, lãi nhà nớc thu, lỗ nhà nớc bù do đó doanh nghiệp chẳng mấy quan tâm

đến hiệu quả sử dụng vốn, thậm chí có doanh nghiệp "lỗ giả lãi thật" để đợcnhà nớc bù lỗ chênh lệch, chạy đua thành tích Tình trạng doanh nghiệp nhà n-

ớc sử dụng vốn kém hiệu quả so với các doanh nghiệp ở các thành phần kinh

tế khác biểu hiện rất rõ rệt trong môi trờng cạnh tranh khốc liệt ngày nay khi

mà đất nớc ta đang trong quá trình xây dựng nền kinh tế thị trờng theo định ớng XHCN "các DNNN không còn đợc bao cấp về giá và vốn, phải chủ độngkinh doanh với quyền tự chủ đầy đủ, đảm bảo tự bù đắp chi phí, nộp thuế đầy

h-đủ và có lãi " Theo tinh thần đó nhà nớc tạo hành lang pháp lý, các doanhnghiệp sản xuất kinh doanh phải gắn với thị trờng, bám sát thị trờng, tự chủtrong sản xuất kinh doanh và về vốn Bởi vậy một vấn đề nổi lên trong nềnkinh tế là phải khai thác đợc vốn, bảo toàn và phát triển đồng vốn Do đó tấtcả các quyết định sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp phải đợc phân tích trêncơ sở hiệu quả đồng vốn bỏ ra

Trong lĩnh vực hàng hải có rất nhiều các công ty ở cả trong nớc và trênthị trờng quốc tế Do vậy sự tồn tại hữu ích luôn bị đe doạ bởi cuộc cạnh tranhgiành thị trờng vận tải hàng hoá, dịch vụ hàng hải ngày càng đi vào chiều sâu

và sôi động Tổng công ty Hàng hải Việt Nam là một trong những Tổng Công

ty nhà nớc thực hiện nhiệm vụ xây dựng, phát triển ngành hàng hải theo hớngphát triển kinh tế đất nớc, cung ứng ra thị trờng dịch vụ vận tải biển, khai tháccảng, sửa chữa tàu biển, đại lý môi giới và các dịch vụ hàng hải khác với chấtlợng cao Với nhiệm vụ nặng nề nh vậy việc quản lý và nâng cao hiệu quả sửdụng vốn trở thành vấn đề thờng liên của ban lãnh đạo và toàn bộ cán bộ côngnhân viên Nếu chúng ta không đề ra những giải pháp kịp thời để quản lý vànâng cao hiệu quả sử dụng vốn thì Tổng Công ty sẽ khó đứng vững trong môitrờng cạnh tranh quốc tế Với tất cả những lý do trên minh chứng cho tính bức

thiết của đề tài: "Một số vấn đề về quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ở Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam"

Hớng nghiên cứu là kết hợp giữa lý luận và thực tiễn Từ việc khảo sáttình hình thực tế của Tổng Công ty qua các năm, kết hợp với lý luận kinh tế

mà cụ thể là lý luận về quản lý, về vốn, về cạnh tranh để tiến hành phân tíchtình hình thực tế của Tổng Công ty Và qua đó đề xuất một số giải pháp nhằmnâng cao hiệu quả sử dụng vốn ở Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam

Với những lý do đó và phơng hớng nh vậy, luận văn gồm 3 phần nh sau:

Ch

ơng I: Vai trò và nội dung của quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

ở doanh nghiệp sản xuất

Ch

ơng II: Phân tích thực trạng quản lý và sử dụng vốn ở Tổng Công ty Hàng

hải Việt Nam

Ch

ơng III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ở Tổng

Công ty Hàng hải Việt Nam

Trớc sự thay đổi về chất trong hoạt động của các Tổng công ty Việt Nam,cùng với việc áp dụng đầy đủ chế độ kế toán mới ở doanh nghiệp, vấn đề quản

lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đã thay đổi sâu sắc cả về phơng phápluận và chỉ tiêu đánh giá Do đó, tạo nên khó khăn rất lớn trong quá trìnhnghiên cứu đề tài và mắc những sai sót không tránh khỏi Vì vậy rất mong sự

đóng góp của các thầy, cô giáo

Em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn tận tình của thầy giáo và các côchú cán bộ Cục Hàng hải giúp hoàn thành bài luận văn này

Sinh viên thực hiện: Bùi Văn Tiệp

Chơng I Vai trò và nội dung của quản lý và nâng cao hiệu quả

sử dụng vốn ở doanh nghiệp sản xuất

I/ Vốn và vai trò của vốn trong kinh doanh

1 Khái niệm về vốn sản xuất kinh doanh

Bất cứ một doanh nghiệp nào lúc đầu cũng phải có một lợng tiền vốnnhất định để thực hiện những khoản đầu t ban đầu cần thiết cho việc xây dựng

và khởi động doanh nghiệp Vốn là yếu tố vật chất cần thiết nhất và cần đợc sửdụng có hiệu quả Doanh nghiệp cần có vốn để dự trữ vật t, để đầu t mua sắmmáy móc thiết bị, để chi phí cho quá trình sản xuất kinh doanh và đợc thể hiện

ở nhiều hình thái vật chất khác nhau Do có sự tác động của lao động vào đốitợng lao động thông qua t liệu lao động thì hàng hoá và dịch vụ đợc tạo ranhằm tiêu thụ trên thị trờng Sau cùng các hình thái vật chất khác nhau sẽ lại

đợc chuyển hoá về hình thái tiền tệ ban đầu Quá trình trao đổi đó đảm bảocho sự ra đời, vận hành và phát triển của doanh nghiệp có thể diễn tả nh sau:

Tài sản thực tếTiền Tài sản thực tế - Tài sản có tài chính Tiền

Tài sản có tài chính

Sự thay đổi trên làm thay đổi số d ban đầu (đầu kỳ) của ngân quỹ và sẽdẫn đến số d cuối kỳ lớn hơn số d đầu kỳ - tạo ra giá trị thặng d Điều đó cónghĩa là số tiền thu đợc do tiêu thụ hàng hoá và dịch vụ phải đảm bảo bù đắptoàn bộ chi phí và có lãi Nh vậy số tiền đã ứng ra ban đầu không những chỉ đ-

ợc bảo tồn mà còn đợc tăng thêm do hoạt động kinh doanh đem lại Toàn bộgiá trị ứng ra cho sản xuất kinh doanh đó đợc gọi là vốn Tuy nhiên giá trị ứngtrớc đó không đơn thuần là vật chất hữu hình, mà một số tài sản không có hìnhthái vật chất cụ thể nhng nó chứa đựng một giá trị đầu t nhất định nh: têndoanh nghiệp, nhãn hiệu sản phẩm, lợi thế thơng mại, đặc quyền kinh doanh cũng có giá trị nh vốn Những phân tích khái quát trên đây cho ta quan điểmtoàn diện về vốn: "Vốn là một phạm trù kinh tế cơ bản Trong doanh nghiệpvốn là biểu hiện bằng tiền của tất cả các loại tài sản và các nguồn lực mà

doanh nghiệp sử dụng trong sản xuất kinh doanh Vốn là giá trị đem lại giá trịthặng d".

Nh vậy việc quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong doanhnghiệp là hết sức quan trọng, vừa đem lại hiệu quả kinh tế vừa đem lại hiệuquả xã hội

từ sự khác nhau về triển vọng hay quan điểm sử dụng Với bài luận văn này,chúng ta sử dụng quan điểm làm quyết định về vốn qua con mắt quản trị vốn ởcông ty sản xuất Với quan điểm đó, vốn đợc xem xét trên giác độ chuchuyển Quan tâm đến vấn đề này chúng ta cần chú ý đến vốn cố định và vốn

lu động

a) Khái niệm và đặc điểm vốn cố định:

Vốn cố định là biểu hiện bằng tiền của tài sản cố định, đó chính là số vốndoanh nghiệp đầu t mua sắm, trang bị cơ sở vật chất Để là tài sản cố định phải

đạt đợc cả hai tiêu chuẩn Một là, phải đạt đợc về mặt giá trị đến một mức độnhất định (ví dụ hiện nay giá trị của nó phải lớn hơn hoặc bằng5.000.000đồng) Hai là, thời gian sử dụng phải từ trên 1 năm trở lên Vớinhững tiêu chuẩn nh vậy thì hoàn toàn bình thờng với đặc điểm hình thái vậtchất của tài sản cố định giữ nguyên trong thời gian dài Tài sản cố định thờng

đợc sử dụng nhiều lần, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất và chỉ tăng lên khi

có xây dựng cơ bản mới hoặc mua sắm Qua quá trình sử dụng, tài sản cố địnhhao mòn dần dới hai dạng là hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình Hao mònvô hình chủ yếu do tiến bộ khoa học công nghệ mới và năng suất lao động xãhội tăng lên quyết định Hao mòn hữu hình phụ thuộc vào mức độ sử dụngkhẩn trơng tài sản cố định và các điều kiện ảnh hởng tới độ bền lâu của tài sản

cố định nh chế độ quản lý sử dụng, bảo dỡng, điều kiện môi trờng Nhữngchỉ dẫn trên đa ra tới một góc nhìn về đặc tính chuyển đổi thành tiền chậm

chạp của tài sản cố định Tuy thế, các tài sản cố định có giá trị cao có thể cógiá trị thế chấp đối với ngân hàng khi vay vốn.

b) Cơ cấu vốn cố định:

Cơ cấu vốn cố định là tỉ lệ phần trăm của từng nhóm vốn cố định chiếmtrong tổng số vốn cố định nghiên cứu cơ cấu vốn cố định có một ý nghĩa quantrọng là cho phép đánh giá việc đầu t có đúng đắn hay không và cho phép xác

định hớng đầu t vốn cố định trong thời gian tới Để đạt đợc ý nghĩa đúng đắn

đó, khi nghiên cứu cơ cấu vốn cố định phải nghiên cứu trên hai giác độ: nộidung cấu thành và mối quan hệ tỉ lệ trong mỗi bộ phận so với toàn bộ Vấn đềcơ bản trong việc nghiên cứu này phải là xây dựng đợc một cơ cấu hợp lý phùhợp với trình độ phát triển khoa học kỹ thuật, đặc điểm kinh tế kỹ thuật củasản xuất, trình độ quản lý, để các nguồn vốn đợc sử dụng hợp lý và có hiệuquả nhất Cần lu ý rằng quan hệ tỷ trọng trong cơ cấu vốn là chỉ tiêu động

Điều này đòi hỏi cán bộ quản lý phải không ngừng nghiên cứu tìm tòi để có

đ-ợc cơ cấu tối u

Theo chế độ hiện hành VCĐ của doanh nghiệp đợc biểu hiện thành hìnhthái giá trị của các loại tài sản cố định sau đây đang dùng trong quá trình sảnxuất:

1) Nhà cửa đợc xây dựng cho các phân xởng sản xuất và quản lý

2) Vật kiến trúc để phục vụ sản xuất và quản lý

3) Thiết bị động lực

4) Hệ thống truyền dẫn

5) Máy móc, thiết bị sản xuất

6) Dụng cụ làm việc, đo lờng, thí nghiệm

7) Thiết bị và phơng tiện vận tải

8) Dụng cụ quản lý

9) Tài sản cố định khác dùng vào sản xuất công nghiệp

Trên cơ sở các hình thái giá trị của tài sản cố định nh trên chỉ ra rõ ràngcơ cấu vốn cố định chịu ảnh hởng của nhiều nhân tố Quan tâm nhất là đặc

điểm về kỹ thuật sản xuất của doanh nghiệp, sự tiến bộ kỹ thuật, mức độ hoànthiện của tổ chức sản xuất, điều kiện địa lý tự nhiên, sự phân bổ sản xuất Vìvậy khi nghiên cứu để xây dựng và cải tiến cơ cấu VCĐ hợp lý cần chú ý xemxét tác động ảnh hởng của các nhân tố này Trong kết quả của sự phân tích,

đặc biệt chú ý tới mối quan hệ giữa các bộ phận VCĐ đợc biểu hiện bằng máymóc thiết bị và bộ phận VCĐ đợc biểu hiện bằng nhà xởng vật kiến trúc phục

vụ sản xuất

c) Nguồn vốn cố định

Mỗi khoản vốn cố định hay tài sản cố định trong doanh nghiệp không tựnhiên mà có, nó nhất thiết phải đợc hình thành từ một nguồn đầu t nhất định.Nguồn vốn cố định chính là nguồn gốc tạo dựng, đầu t để hình thành nên cáctài sản cố định của doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, VCĐ dùng để hoạt

động sản xuất, kinh doanh đợc hình thành từ các nguồn sau:

Nguồn vốn pháp định: gồm vốn cố định do ngân sách, do cấp trên cấpphát cho doanh nghiệp, vốn cổ phần do xã viên hợp tác xã và các cổ đông

đóng góp bằng tài sản cố định, hoặc vốn pháp định do chủ xí nghiệp bỏ ra ban

đầu khi thành lập xí nghiệp t nhân

Nguồn vốn tự bổ xung: gồm vốn cố định của những tài sản cố định đã

đ-ợc đầu t hoặc mua sắm bằng quỹ công ty

Nguồn vốn liên doanh: gồm các khoản vốn do các đơn vị tham gia liênkết gặp bằng tài sản cố định và bằng vốn đầu t xây dựng cơ bản đã hoànthành

3 Vốn lu động:

a) Khái niệm và đặc điểm của vốn lu động

Vốn lu động và biểu hiện bằng tiền của tài sản lu động và vốn lu thông

Đó là số vốn doanh nghiệp đầu t để dự trữ vật t, để chi phí cho quá trình sảnxuất và tiêu thụ sản phẩm, chi phí cho hoạt động quản lý của doanh nghiệp.Hoàn toàn khách quan không nh vốn cố định, VLĐ tham gia hoàn toàn vàoquá trình sản xuất kinh doanh, chuyển qua nhiều hình thái giá trị khác nhau

nh tiền tệ, đối tợng lao động, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, thành phẩm

và trở lại hình thái tiền tệ ban đầu sau khi tiêu thụ sản phẩm Nh vậy vốn lu

động chu chuyển nhanh hơn vốn cố định, quá trình vận động của VLĐ thểhiện dới hai hình thái:

- Hình thái hiện vật: đó là toàn bộ nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang,bán thành phẩm, thành phẩm

- Hình thái giá trị: là toàn bộ giá trị bằng tiền của nguyên vật liệu, bánthành phẩm, thành phẩm, giá trị tăng thêm do việc sử dụng lao động sốngtrong quá trình sản xuất và những chi phí bằng tiền trong lĩnh vực lu thông

Sự lu thông về mặt hiện vật và giá trị của VLĐ ở các doanh nghiệp sảnxuất có thể biểu diễn bằng công thức chung:

T - H - SX - H' - T'Trong quá trình vận động, đầu tiên VLĐ biểu hiện dới hình thức tiền tệ

và khi kết thúc cũng lại bằng hình thức tiền tệ Một vòng khép kín đó gợi mởcho chúng ta thấy hàng hoá đợc mua vào để doanh nghiệp sản xuất sau đó

đem bán ra, việc bán đợc hàng tức là đợc khách hàng chấp nhận và doanhnghiệp nhận đợc tiền doanh thu bán hàng và dịch vụ cuối cùng Từ các kếtquả đó giúp ta sáng taọ ra một cách thức quản lý vốn lu động tối u và đánh giá

đợc hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp

bộ giá trị VLĐ Tỉ lệ giữa giá trị mỗi loại và nhóm trong toàn bộ VLĐ hợp lýthì chỉ hợp lý tại mỗi thời điểm naò đó và tính hợp lý chỉ mang tính nhất thời.Vì vậy trong quản lý phải thờng xuyên nghiên cứu xây dựng một cơ cấu hợp

lý đảm bảo độ "khoẻ mạnh" đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh từng thời

kỳ Để thuận lợi cho việc quản lý và xây dựng cơ cấu vốn nh thế, ngời ta ờng có sự phân loại theo các quan điểm tiếp cận khác nhau:

th Tiếp cận theo quá trình tuần hoàn và luân chuyển, VLĐ chia thành 3 loại:

+ Vốn trong dự trữ: là bộ phận vốn dùng để mua nguyên vật liệu, phụtùng thay thế, dự trữ chuẩn bị đa vào sản xuất.

+ Vốn trong sản xuất: là bộ phận trực tiếp phục vụ cho giai đoạn sảnxuất nh: sản phẩm dở dang, chi phí phân bổ, bán thành phẩm, tự chế tự dùng

+ Vốn trong lu thông: là bộ phận trực tiếp phục vụ cho giai đoạn luthông nh tiền mặt, thành phẩm

- Tiếp cận về mặt kế hoạch hoá, VLĐ đợc chia thành VLĐ không địnhmức và VLĐ định mức

+ VLĐ định mức là số vốn tối thiểu cần thiết cho hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp trong kỳ, nó bao gồm vốn dự trữ vật t hàng hoá và vốn phihàng hoá

+ VLĐ không định mức là số vốn lu động có thể phát sinh trong quátrình kinh doanh và trong sản xuất, dịch vụ phụ thuộc nhng không đủ căn cứ

để tính toán đợc

c) Nguồn vốn lu động:

Nguồn vốn lu động của doanh nghiệp gồm có vốn tự có, vốn coi nh tự có

và vốn đi vay Từ các nguồn vốn khác nhau này doanh nghiệp có phơng cáchhuy động trên nhiều nguồn, hỗ trợ lẫn nhau đảm bảo cho yêu cầu của doanhnghiệp

- Vốn tự có bao gồm:

+ Nguồn vốn pháp định: chính là vốn lu động do ngân sách hoặc cấp trêncấp cho đơn vị thuộc khối nhà nớc; nguồn vốn cổ phần nghĩa vụ do xã viênhợp tác xã và các cổ đông đóng góp hoặc vốn pháp định của chủ doanh nghiệp

t nhân

+ Nguồn vốn tự bổ sung: Nguồn này hình thành từ kết quả sản xuất kinhdoanh của đơn vị thông qua quỹ khuyến khích phát triển sản xuất và cáckhoản chênh lệch hàng hoá tồn kho theo cơ chế bảo toàn giá trị vốn

+ Nguồn vốn lu động liên doanh: gồm có các khoản vốn của các đơn vịtham gia liên doanh, liên kết góp bằng tiền, hàng hoá, sản phẩm, nguyên vậtliệu, công cụ lao động nhỏ v.v

- Vốn coi nh tự có: đợc hình thành do phơng pháp kết toán hiện hành, cómột số khoản tiền tuy không phải của doanh nghiệp nhng có thể sử dụng trongthời gian rỗi để bổ sung vốn lu động Thuộc khoản này có: tiền thuế, tiền lơng,bảo hiểm xã hội, phí trích trớc cha đến hạn phải chi trả có thể sử dụng và cáckhoản nợ khác.

- Vốn đi vay: nhằm đảm bảo nhu cầu thanh toán bức thiết trong khi hàngcha bán đã mua hoặc sự không khớp trong thanh toán Nguồn vốn đi vay lànguồn vốn cần thiết, song cần chú ý tới các hình thức vay khác nhau với tỉ lệlãi suất khác nhau và phải trả kịp thời cả vốn và lãi vay

Bằng cách nghiên cứu các nguồn của cả vốn lu động và vốn cố định nhtrên, ngời kinh doanh có thể đạt đợc sự tổng hợp về các nguồn vốn theo cácchỉ dẫn của kế toán tài chính Nguồn vốn ở các doanh nghiệp giờ đây trởthành nguồn vốn chủ sở hữu và nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu thể hiện ởkhoản "có"; nợ phải trả chính là khoản vay, nợ của doanh nghiệp đối với các

tổ chức, cá nhân để đầu t, hình thành tài sản của doanh nghiệp, đợc sử dụngtrong một thời gian nhất định và sau đó phải hoàn trả cả vốn lẫn lãi nh đã camkết ý nghĩa của việc nghiên cứu này cho ta tạo quan hệ giữa vốn và nguồnvốn về phơng diện giá trị đầu t nh sau:

Giá trị TSCĐ + Giá trị TSLĐ = Nguồn vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả

II/ Nội dung của hoạt động quản lý vốn trong kinh doanh

1 Nội dung hoạt động quản lý vốn cố định

Quản lý VCĐ nghĩa là phải đi đến các quyết định Giống nh việc quản lýhoạt động kinh doanh của công ty, việc quản lý VCĐ ảnh hởng quan trọng

đến sự tồn tại và hiệu quả sử dụng vốn Quản lý VCĐ thành công đòi hỏi cácnhà quản lý phải gắn liền sự vận động của VCĐ với các hình thái biểu hiện vậtchất của nó Hơn thế nữa, để quản lý có hiệu quả VCĐ trớc hết cần nghiên cứunhững tính chất và đặc điểm của tài sản cố định trong doanh nghiệp Trongkhoa học quản lý VCĐ thờng đi vào những nội dung cụ thể sau:

a) Hao mòn và khấu hao tài sản cố định

* Hao mòn tài sản cố định

Nh đã đề cập sơ lợc ở trên, trong quá trình sử dụng cũng nh không

sử dụng tài sản cố định đều bị hao mòn dới hai hình thức: hao mòn hữu hình

và hao mòn vô hình Giống nh hai khía cạnh của một vấn đề, cả hao mòn hữuhình và hao mòn vô hình đều làm cho giá trị tài sản cố định giảm xuống vàchịu ảnh hởng bởi những nhân tố nào đều thể hiện dới những dạng khác nhau.Hao mòn hữu hình là sự hao mòn về vật chất, tức là sự tổn thất dần vềchất lợng, tính năng kỹ thuật của TSCĐ Thực chất kinh tế của hao mòn hữuhình là giá trị của tài sản cố định dần dần giảm đi cùng với việc chuyển dầngiá trị của nó vào giá trị sản phẩm đợc sản xuất ra Khi tài sản cố định không

đợc sử dụng, hao mòn hữu hình đợc thể hiện ở chỗ tài sản cố định bị mất dầnthuộc tính do ảnh hởng của điều kiện tự nhiên, do quá trình xảy ra trong nộitại nguyên liệu cấu thành tài sản cố định đó Nh vậy hao mòn hữu hình có ảnhhởng quyết định tới độ bền của tài sản cố định và do đó nó chịu ảnh hởng của

ba nhóm nhân tố

Nhóm một thuộc chất lợng chế tạo nh: vật liệu dùng để chế tạo ra tài sản

cố định, trình độ kỹ thuật, công nghệ chế tạo, chất lợng xây dựng và lắp đặt

Nhóm hai thuộc quá trình sử dụng: đợc xem xét về mức độ đảm nhận

về thời gian và cờng độ sử dụng, tay nghề công nhân, việc chấp hành quy tắc,quy trình kỹ thuật, chế độ bảo dỡng, sửa chữa

Nhóm ba thuộc các yếu tố tự nhiên nh độ ẩm, khí hậu, thời tiết

Hao mòn vô hình là sự hao mòn chủ yếu do năng suất lao động xã hộităng lên và sự tiến bộ về khoa học kỹ thuật, tổ chức sản xuất Hệ quả của hainguyên do này dẫn đến việc ngời ta sản xuất ra tài sản cố định cùng loại nhnglại có chất lợng cao hơn mà giá lại rẻ hơn Và nh thế tài sản cố định của tanghiễm nhiên bị sụt giá

Xuất phát từ việc nghiên cứu hao mòn tài sản cố định cung cấp chochúng ta những luận cứ cần thiết minh chứng cho việc "bảo vệ" tài sản cố địnhnhằm giảm tối đa tổn thất hữu hình và hao mòn vô hình Những biện pháp th-ờng đợc sử dụng nh nâng cao cờng độ và thời gian sử dụng, nâng cao chất l-ợng, hạ giá thành chế tạo và xây lắp tài sản cố định, tổ chức tốt việc bảo quản

và sửa chữa máy móc thiết bị, nâng cao ý thức trách nhiệm của công nhân

Một ý nghĩa khác là nó cũng cung cấp cho ta cơ sở tốt để lập nên kế hoạchkhấu hao tài sản cố định, kế hoạch bảo toàn và phát triển vốn cố định.

* Khấu hao tài sản cố định:

Trong quá trình tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chấtcủa tài sản cố định không thay đổi nhng giá trị của nó hao mòn dần và chuyểntừng phần vào giá thành sản phẩm mới đợc sản xuất ra Phần giá trị này đợcthu hồi dới hình thức khấu hao và đợc hạch toán vào giá thành sản phẩm Nhvậy khấu hao tài sản cố định là một khoản cấu thành phí lu thông và đợc bù

đắp bằng doanh thu bán hàng Về thực chất, khấu hao là quá trình giảm giá trịcủa tài sản cố định Việc suy giảm giá trị của tài sản cố định cuối cùng sẽ dẫn

đến khấu hao hết tài sản cố định, khi đó phải đầu t để có đợc tài sản cố địnhkhác Vậy quá trình này diễn ra trong bao lâu? Sở dĩ đòi hỏi yêu cầu chính xáctơng đối về thời gian nh vậy bởi hai nguyên nhân: thứ nhất nếu xác địnhkhông đúng thời gian sử dụng dẫn đến còn đang sử dụng đã khấu hao hết, thứhai cha khấu hao hết đã hỏng Cả hai nguyên nhân này đều có ảnh hởngkhông tốt tới sự vận động của vốn cố định và giá thành sản phẩm làm ra Đểxác định đúng đắn thời hạn sử dụng tài sản cố định chúng ta phải dựa vào cơ

sở đã chỉ ra là phải xác định đúng đợc hao mòn của tài sản cố định hay khấuhao tài sản cố định

Khấu hao tài sản cố định đợc phân bổ trên hai hình thức là khấu hao cơbản và khấu hao sửa chữa lớn Khấu hao cơ bản nhằm tái bồi hoàn lại giá trịtài sản cố định đã hao mòn Khấu hao sửa chữa lớn nhằm bảo vệ duy trì và kéodài năng lực sử dụng bình thờng của TSCĐ Nh vậy hai hình thức khấu haonày có phơng thức bù đắp và mục đích khác nhau, do đó tiền trích khấuhao tàisản cố định đợc chia thành hai bộ phận theo phơng pháp xác định tỷ lệ:

Tỉ lệ khấu hao

cơ bản =

Nguyên giá Chi phí thanh lý Giá trị đào thải TSCĐ (ớc tính) (ớc tính)Nguyên giá TSCĐ x Thời hạn sử dụng TSCĐ

Tỉ lệ khấu hao

sửa chữa lớn =

Phí tổn sửa chữa lớn (ớc tính)Nguyên giá TSCĐ x Thời hạn sử dụng TSCĐ

Bộ phận thứ nhất của tiền trích khấu hao là tiền trích khấu hao cơ bản,dùng để bù đắp TSCĐ sau khi bị đào thải đã mất giá trị sử dụng Theo quy

định của Nhà nớc về chế độ khấu hao cơ bản trong các doanh nghiệp nhà nớc,

từ ngày 1/1/1995 các doanh nghiệp nhà nớc đợc phép giữ lại toàn bộ khấu haocơ bản đã trích để đầu t thay thế, đổi mới tài sản cố định Còn các doanhnghiệp khác phải lập quỹ khấu hao để duy trì hoạt động của doanh nghiệp,thực hiện yêu cầu tái sản xuất mở rộng

Bộ phận thứ hai là tiền khấu hao sửa chữa lớn nhằm sửa chữa tài sản cố

định một cách có hệ thống và kế hoạch để duy trì khả năng sản xuất của tàisản cố định trong suốt thời kỳ sử dụng Doanh nghiệp trích tiền khấu hao sửachữa lớn gửi vào một tài khoản riêng ở ngân hàng đầu t và phát triển để dùnglàm nguồn vốn cho kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ

Giờ đây ta có thể thấy mối quan hệ giữa thời hạn sử dụng TSCĐ và tỉ lệtrích khấu hao, do đó có thể chỉ ra ý nghĩa cụ thể ở phần hao mòn đã đề cập

đến Rõ ràng nếu tỉ lệ khấu hao quá thấp hay thời hạn sử dụng quá dài, sẽkhông đủ bù đắp hao mòn thực tế của TSCĐ, vì vậy không đảm bảo đợc côngtác bảo toàn và phát triển vốn Ngợc lại nếu tỉ lệ khấu hao quá cao hay thờihạn sử dụng TSCĐ đợc xác định quá ít, sẽ làm tăng giá thành sản phẩm mộtcách giả tạo, tạo ra những khó khăn cho việc tiêu thụ hàng hoá

b) Kế hoạch khấu hao tài sản cố định

Bằng cách lập lên kế hoạch khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp đã cóthể định ra đợc tiến độ và mức trích khấu hao tài sản cố định từng nhóm vàtoàn bộ doanh nghiệp Để lập kế hoạch khấu hao tài sản cố định cần phải xác

định đợc tổng giá trị TSCĐ đầu kỳ, tổng giá trị TSCĐ tăng thêm và giảm đitrong kỳ, mức khấu hao phải trích trong năm và tình hình phân phối sử dụngcác quỹ khấu hao Theo quy định số 517/TTg ngày 21/10/1995 kế hoạch khấuhao TSCĐ bao gồm:

- TSCĐ không phải tính khấu hao cơ bản và khấu hao sửa chữa lớn (đất đai)

- TSCĐ tăng thêm trong năm kế hoạch, nếu tăng vào một ngày nào đócủa tháng thì tháng sau mới tính khấu hao

- TSCĐ giảm bớt trong năm kế hoạch, nếu giảm bớt từ một ngày nào đócủa tháng thì tháng sau không tính khấu hao.

Giá trị bình quân của

đầu kỳ

+

Tổng giá trịTSCĐ bình quântăng trong kỳ

-Tổng giá trịTSCĐ bình quângiảm trong kỳCùng với các yêu cầu trên, ta còn phải xác định đợc chỉ tiêu tổng quỹkhấu hao cơ bản và quỹ khấu hao sửa chữa lớn Sau đó phải xác định đ ợc chỉtiêu quỹ khấu hao cơ bản trích nộp vào quỹ khấu hao của kỳ kế hoạch theocông thức sau:

Quỹ khấu hao

+

Tổng giá trị khấuhao cơ bản kỳ kếhoạch

-Quỹ khấu haocơ bản chuyểnsang năm sauNghiên cứu các chỉ tiêu của kế hoạch khấu hao TSCĐ cho ta một ý nghĩa

đáng lu ý trong việc đề xuất các ý kiến cho quản lý vốn cố định ở doanhnghiệp Bằng việc xem xét mức độ tăng giảm của các chỉ tiêu và xác định cácnguyên nhân tăng giảm đó, ngời quản lý thấy rõ đợc phần nào cảnh quan vàtình hình TSCĐ của doanh nghiệp để có các biện pháp điều chỉnh hợp lý Một

ý nghĩa khác là cung cấp những thông số cần thiết cho việc lập các kế hoạch,chơng trình khác của doanh nghiệp về thị trờng, cạnh tranh

c) Bảo toàn và phát triển vốn cố định

Trong quá trình tham gia vào cạnh tranh với các doanh nghiệp khácnhằm phục vụ tốt cho nhu cầu của khách hàng, doanh nghiệp cần có một hậuphơng với tiềm lực vững mạnh, đó chính là vốn Để phát huy đợc ý nghĩa đódoanh nghiệp không những một mặt phải duy trì và phát triển các hoạt độngkinh doanh, mặt khác quan trọng hơn là phải bảo toàn và phát triển đợc vốnnói chung và vốn cố định nói riêng

Vấn đề đặt ra nh trên không có nghĩa rằng việc doanh nghiệp làm ăn cólãi thực thì không phải bảo toàn và phát triển vốn ý kiến đó xuất phát từ việchiểu không đầy đủ về vấn đề bảo toàn vốn Nếu chúng ta tiếp cận theo quan

điểm nhân quả thì thấy rõ vấn đề bảo toàn vốn luôn cần thiết trong suốt quátrình hoạt động kinh doanh của công ty Đợc tồn tại trong môi trờng kinh tế tự

do, hoạt động kinh doanh không tránh khỏi những biến động về giá cả, lạmphát mà gây tác động không nhỏ tới tiền vốn của công ty Lạm phát tănglàm cho sức mua của đồng tiền và giá trị của đồng vốn giảm xuống so với thực

tế Mặt khác, bất kỳ một tác động chủ quan nào thể hiện tính vô trách nhiệm,buông lỏng quản lý đều dẫn đến h hỏng, mất mát tài sản cố định Tất cả nhữngnguyên nhân đó đa ta đến kết quả phải bảo toàn và phát triển vốn Bảo toànvốn là quá trình thu hồi lại vốn đã bỏ ra ban đầu, phát triển vốn là lấy lợinhuận để bổ sung vốn kinh doanh làm tăng vốn kinh doanh Bảo toàn và pháttriển vốn đợc phải thông qua sử dụng có hiệu quả vốn, tức là với một lợng vốn

nh cũ nhng tạo ra nhiều lợi nhuận hơn

Nh chúng ta đã biết, vốn cố định là biểu hiện bằng tiền của tài sản cố

định Tài sản cố định có đặc điểm tham gia vào nhiều chu kỹ kinh doanh vàthu hồi dần dới dạng khấu hao Việc bảo toàn vốn phải lấy cả từ hao mòn hữuhình và hao mòn vô hình, bất kỳ một sự thiếu sót nào đều có thể mắc lỗi

Về mặt hữu hình: thì doanh nghiệp phải giữ cho TSCĐ không bị loạikhỏi sản xuất kinh doanh trớc khi hết niên hạn sử dụng, không sử dụng vốn cố

định sai mục đích hoặc đi mua bán lại TSCĐ tạo chênh lệnh giá để ăn chia vàovốn, phải duy trì và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ

Về mặt vô hình: đòi hỏi công ty phải có tỉ lệ khấu hao hợp lý bảo đảmcho tái sản xuất TSCĐ mới

Tuy vậy, chúng ta cần phải xác định đợc số vốn cố định cần phải bảotoàn đến cuối kỳ theo công thức:

x

Hệ số điều chỉnh TSCĐ 

Giá trị TSCĐ (tăng, giảm trong kỳ)Những thành công trong công tác bảo toàn VCĐ sẽ tạo cơ sở tốt cho kếhoạch phát triển VCĐ Phát triển VCĐ đợc doanh nghiệp trích từ lợi nhuận để

lại doanh nghiệp và phần khấu hao cơ bản để lại đầu t xây dựng cơ bản, thựchiện tái sản xuất mở rộng và mua sắm mới TSCĐ.

2 Nội dung hoạt động quản lý vốn lu động

a) Xác định vốn lu động định mức kỳ kế hoạch

Xuất phát từ vai trò không thể thiếu của vốn lu động đòi hỏi chúng taphải luôn có một lợng vốn lu động để đáp ứng các nhu cầu khác nhau củadoanh nghiệp Nhng lợng vốn lu động đó là bao nhiêu thì phù hợp bởi nếuVLĐ thừa quá hoặc thiếu quá đều không có lợi, VLĐ thừa quá sẽ gây ứ đọngvốn và ngợc lại nếu ít quá sẽ gây cho doanh nghiệp những khó khăn, tác độngxấu đến hoạt động kinh doanh Những khía cạnh đó đòi hỏi chúng ta phải xác

định đợc lợng VLĐ định mức cho kỳ kế hoạch VLĐ định mức đợc hiểu là sốVLĐ có thể quy định mức tối thiểu, cần thiết thờng xuyên cho hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp

Theo chế độ hiện hành, Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam là Tổng công

ty nhà nớc, VLĐ định mức của Tổng công ty đợc nhà nớc cấp một lần Trờnghợp nhà nớc điều chỉnh giá trị thì mức vốn đó đợc nhà nớc xác định và bổsung kịp thời

Để xác định đợc VLĐ định mức kỳ kế hoạch, doanh nghiệp phải lần lợttính toán VLĐ ở từng khâu từ dự trữ, sản xuất, tiêu thụ, đối với từng loạinguyên vật liệu, sau đó tổng hợp lại thành VLĐ định mức kỳ kế hoạch

Thứ nhất, vốn lu động định mức ở khâu dự trữ Việc xác định VLĐ định

mức ở khâu dự trữ cần phải kết hợp chặt chẽ với kế hoạch thu mua nguyên vậtliệu và dự tính chi phí sản xuất của doanh nghiệp VLĐ định mức ở khâu dựtrữ đợc tính toán căn cứ vào mức luân chuyển kế hoạch hàng ngày và địnhmức số ngày dự trữ Mức luân chuyển hàng ngày đợc tính bằng cách lấy mứcluân chuyển chia cho 360 ngày Còn định mức số ngày dự trữ xác định nh sau:

- Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu (Nhà nớc độc quyền quản lý) địnhmức số ngày dự trữ đợc cơ quan cấp trên quy định cho doanh nghiệp

- Đối với nguyên vật liệu mua trong nớc có thể áp dụng công thức sau:

x

Hệ số thu mua xen kẽ

+

Số ngày vận chuyển

+

Số ngày chỉnh lý chuẩn bị

+

Số ngày bảo hiểm

Thứ hai, VLĐ định mức ở khâu sản xuất: đợc xác định riêng cho sản

phẩm dở dang, nửa thành phẩm tự chế, chi phí chờ phân bổ

- VLĐ định mức cho sản phẩm dở dang đợc xác định theo công thức:

thành công xởng

: 360 x

Hệ số thành phẩm dở dang

x

Chu kỳ sản xuất sản phẩm

- VLĐ định mức cho nửa thành phẩm tự chế xác định theo công thức:

thành công xởng

Định mức ngày dự trữ

x

Hệ số thành phẩm tự chếTrong đó số ngày dự trữ của nửa thành phẩm phụ thuộc vào mức độ sảnxuất có nhịp nhàng không

- VLĐ định mức cho chi phí chờ phân bổ đợc tính theo công thức:

+

Số phát sinh chiphí chờ phân bổtrong năm

-Số phảiphân bổtrong nămThứ ba, VLĐ định mức ở khâu tiêu thụ: bao gồm VLĐ định mức chothành phẩm và hàng hoá mua ngoài dùng cho tiêu thụ sản phẩm

Định mức sốngày dự trữthành phẩm

- Đối với hàng hoá mua ngoài dùng cho tiêu thụ sản phẩm (là hàng hoádoanh nghiệp mua rồi tiêu thụ ngay), VLĐ định mức xác định theo công thức:

mua

Định mức số ngày

dự trữ hàng hoámua ngoàiTrong ba bộ phận trên, tuỳ theo đặc điểm của từng ngành thì mức độquan trọng của từng bộ phận sẽ khác nhau Đối với doanh nghiệp sản xuất thìVLĐ ở khâu sản xuất là quan trọng nhất Điều đó đòi hỏi doanh nghiệp trongquá trình quản lý và sử dụng vốn phải u tiên cho bộ phận này một tỉ lệ hợp lý,

không ngừng tăng vốn cho sản xuất, giảm ở mức cho phép với vốn dự trữ và luthông.

c) Bảo toàn và phát triển VLĐ

Một số lý do dẫn đến tất yếu phải bảo toàn vốn nói chung đã đợc đề cậptrong phần bảo toàn và phát triển VCĐ Song do xuất phát từ đặc trng củaVLĐ là chu chuyển toàn bộ, môt lần vào giá thành sản phẩm và hình thái vậtchất VLĐ thờng xuyên biến đổi Do vậy mà trạng thái tài sản lu động và vốn

lu thông cũng thờng xuyên biến đổi Theo quan điểm tiếp cận nh vậy thì cácquyết định về bảo toàn và phát triển vốn lu động phải đợc thực hiện trên cả haiphơng diện là hiện vật và giá trị Vốn lu động sẽ đợc bảo toàn khi và chỉ khibảo toàn đợc cả hai mặt này

Bảo toàn về mặt hiện vật: phải bảo đảm cho VLĐ đầu kỳ bằng VLĐ cuối

Tuy vậy, chúng ta cần phải xác định đợc số vốn lu động cần phải bảotoàn theo công thức sau:

Khi đã có đợc những kết quả quan trong công tác bảo toàn vốn, doanhnghiệp sẽ rất thuận lợi trong việc thực hiện phát triển vốn Phát triển VLĐ đợclấy từ quỹ khuyến khích phát triển sản xuất trích từ lợi nhuận để lại.

III/ Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn trong kinh doanh

Bất kỳ hoạt động nào của con ngời, hoạt động nói chung và hoạt độngkinh doanh nói riêng, đều mong muốn đạt đợc những kết quả hữu ích nào đó.Kết quả đạt đợc trong kinh doanh mới chỉ đáp ứng đợc phần nào yêu cầu củacá nhân và xã hội Tuy nhiên kết quả đó đợc tạo ở mức nào với giá nào là vấn

đề cần đợc xem xét vì nó phản ánh chất lợng của hoạt động tạo ra kết quả đó.Mặt khác, nhu cầu của con ngời bao giờ cũng lớn hơn khả năng tạo ra sảnphẩm của họ Bởi thế, con ngời cần phải quan tâm đến việc làm sao với khảnăng hiện có, có thể làm ra đợc nhiều sản phẩm nhất Do đó nảy sinh vấn đề làphải xem xét lựa chọn cách nào để đạt đợc hiệu quả lớn nhất Chính vì thế khi

đánh giá hoạt động kinh tế ngời ta thờng sử dụng hiệu quả kinh tế cùng vớicác chỉ tiêu của nó Hiệu quả kinh tế là một phạm trù kinh tế phản ánh trình

độ sử dụng các nguồn lực xã hội để đạt đợc kết quả cao nhất với chi phí nguồnlực thấp nhất Hiệu quả kinh tế có thể tính theo công thức sau:

Kết quả đầu vàoHiệu quả kinh tế =

Yếu tố đầu raXuất phát từ những nguyên lý chung nh vậy, trong lĩnh vực vốn kinhdoanh định ra hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh Hiệu quả sử dụng vốn chính

là quan hệ giữa đầu ra và đầu vào của quá trình kinh doanh, hay cụ thể là quan

hệ giữa toàn bộ kết quả kinh doanh và toàn bộ chi phí của quá trình kinhdoanh đó đợc xác định bằng thớc đo tiền tệ Tuy nhiên, hiệu quả sử dụng vốnkhông chỉ thể hiện đơn thuần ở kết quả kinh doanh và chi phí kinh doanh, màcòn thể hiện ở nhiều chỉ tiêu liên quan khác

1 Một số chỉ tiêu chung về tình hình sử dụng vốn

a) Cơ cấu vốn

Sức mạnh tiềm ẩn của một doanh nghiệp nhiều khi đợc thể hiện thôngqua cơ cấu vốn Chứng minh cho luận điểm này chúng ta thấy rằng trình độ sửdụng vốn của ban lãnh đạo doanh nghiệp và tình hình sản xuất kinh doanh lànhững yếu tố quan trọng khắc hoạ nên sức mạnh của doanh nghiệp Đồng thờichính những yếu tố đó tạo nên một cơ cấu vốn đặc trng cho doanh nghiệp,không giống các doanh nghiệp cùng loại khác Nh vậy tỉ số cơ cấu vốn khôngphải là một con số ngẫu nhiên mà là con số thể hiện ý chí của doanh nghiệp

Về mặt giá trị, tỉ số đó cho ta biết trong tổng số vốn ở doanh nghiệp đang sửdụng có bao nhiêu đầu t vào vốn lu động, có bao nhiêu đầu t vào tài sản cố

định Vấn đề đặt ra là phải xây dựng đợc cơ cấu vốn khoẻ, hợp lý

Cơ cấu cho từng loại vốn đợc tính nh sau:

Đây là chỉ tiêu đo lợng hiệu quả sử dụng vốn trong kỳ, nó phản ánh một

đồng vốn đợc doanh nghiệp huy động vào sản xuất kinh doanh mang lại mấy

đồng doanh thu

Doanh thu thuầnVòng quay toàn bộ vốn =

Tổng số vốn

c) Kỳ thu tiền trung bình

Trong quá trình tiến hành sản xuất kinh doanh, việc phát sinh các khoảnphải thu, phải trả là điều tất yếu Khi các khoản phải thu càng lớn, chứng tỏ vốncủa doanh nghiệp đang bị ứ trong khâu thanh toán Nhanh chóng thu đợc vốn bị

ứ đọng trong khâu thanh toán là bộphận quan trọng trong công tác tài chính nóichung và công tác quản lý, sử dụng vốn nói riêng Vì vậy, sẽ không ngạc nhiênkhi các nhà quản lý, các nhà kinh doanh, rất quan tâm tới thời gian thu hồi củacác khoản phải thu Để nắm chắc thông tin về khả năng thu hồi vốn và làm cơ sởcho việc dự tính các quyết định của mình, các nhà phân tích đã đa ra chỉ tiêu

"kỳ thu tiền trung bình" Chỉ tiêu này đợc xác định nh sau:

Kỳ thu tiền trung

Tổng doanh thu thuần (hay giá trị tổng sản lợng)

Nguyên giá bình quân TSCĐ

b) Sức sinh lời của TSCĐ

Chỉ tiêu sức sinh lời của TSCĐ cho biết một đồng nguyên giá bình quânTSCĐ đem lại mấy đồng lợi nhuận thuần hay lãi gộp

Sức sinh lợi của tài

sản cố định = Lợi nhuận thuần (hay lãi gộp)

Nguyên giá bình quân TSCĐ

c) Suất hao phí tài sản cố định:

Chỉ tiêu này cho thấy để có một đồng doanh thu thuần hoặc lợi nhuậnthuần cần có bao nhiêu đồng nguyên giá TSCĐ

Suất hao phí tài sản

Nguyên giá bình quân TSCĐ

Giá trị tổng sản lợng (hay doanh thu thuần, lợi

nhuận thuần)d) Hiệu quả sử dụng vốn cố định

Hiệu quả sử dụng vốn

Sức sản xuất của vốn lu động cho biết một đồng vốn lu động đem lại mấy

đồng doanh thu thuần (giá trị tổng sản lợng)

Sức sản xuất của vốn

Tổng doanh thu thuần (hay giá trị tổng sản lợng)

Vốn lu động bình quân

b) Sức sinh lời của vốn lu động

Sức sinh lời của vốn lu động cho biết một đồng vốn lu động tạo ra mấy

đồng lợi nhuận thuần hay lãi gộp trong kỳ

Sức sinh lời của vốn lu

Lợi nhuận thuần (hay lãi gộp)Vốn lu động bình quânc) Số vòng quay của vốn lu động (hệ số luân chuyển)

Số vòng quay của vốn

Tổng doanh thu thuầnVốn lu động bình quânChỉ tiêu này cho biết vốn lu động quay đợc mấy vòng trong kỳ Nếu sốvòng quay tăng, chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lu động tăng và ngợc lại

d) Thời gian của một vòng luân chyyển

Thời gian một vòng

luân chuyển =

Thời gian của kỳ phân tích

Số vòng quay của vốn lu động trong kỳChỉ tiêu này cho chúng ta biết số ngày cần thiết để vốn lu động quay đợcmột vòng Thời gian một vòng luân chuyển càng nhỏ thì tốc độ luân chuyểncàng lớn

e) Hệ số đảm nhiệm vốn lu động

Hệ số đảm nhiệm

vốn lu động =

Vốn lu động bình quânTổng doanh thu thuầnChỉ tiêu này cho biết để tạo ra một đồng doanh thu thì cần bao nhiêu vốn

lu động bình quân

Trong khi phân tích để tìm ra một kết luận về tính hiệu quả hay khônghiệu quả, cần tính ra các chỉ tiêu trên rồi so sánh giữa kỳ phân tích với kỳ gốc.Khi tính các chỉ tiêu cần chú ý các nhân tố sau:

+ Tổng doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hàng trong kỳ - (Thuế

VAT hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu+ chiết khấu hàng bán + giảmgiá hàng bán + doanh thu hàng đã bán bị trả lại)

+ Thời gian của kỳ phân tích: quy định một tháng là 30 ngày, một quý là

90 ngày và một năm là 360 ngày

Tổng vốn lu động 4 quý+ Vốn lu động bình quân =

4V1/2 + V2 + V3 + Vn/2 Hoặc =

n-1Với V1, V2, V3 là vốn lu động hiện có vào đầu các tháng

nợ đến hạn hoặc quá hạn vẫn cha trả đợc hoặc cha đòi đợc Bởi vì, sự chiếmdụng vốn quá hạn của khách hàng, một mặt gây khó khăn về vốn cho doanhnghiệp, mặt khác do thiếu vốn, thiếu tiền mặt để thanh toán các khoản phảitrả, doanh nghiệp sẽ phải đi vay, chịu lãi suất tín dụng, điều đó làm giảm tỉsuất lợi nhuận, làm chậm tốc độ luân chuyển vốn Chính vì vậy, phân tích tìnhhình thanh toán của doanh nghiệp trở lên tối cần thiết nhằm xem xét mức biến

động của các khoản phải thu, phải trả, tìm ra nguyên nhân của các khoản nợ

đến hạn cha đòi đợc hoặc nguyên nhân của việc tăng các khỏan nợ đến hạncha trả đợc

b Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp :

Khả năng thanh toán phản ánh tình trạng tài chính tốt hay xấu của doanhnghiệp và có ảnh hởng đến tình hình thanh toán Khả năng thanh toán xác

định nh sau:

Số tiền có thể dùng để thanh toán

K =

Các khoản nợ phải trả

Trong đó: - K là hệ số khả năng thanh toán

- Số tiền có thể dùng thanh toán bao gồm toàn bộ số vốn bằng tiền vànhững tài sản có thể chuyển hoá thành tiền một cách nhanh chóng

- Các khoản nợ phải trả gồm phải trả ngời bán, ngời mua, nộp ngân sáchtrả cho cán bộ CNV, vay ngắn hạn ngân hàng, phải trả khác

Khi đã có đợc kết quả hệ số thanh toán

- Nếu K  1, chứng tỏ doanh nghiệp có khả năng thanh toán và tìnhtrạng tài chính của doanh nghiệp bình thờng hoặc tốt

- Nếu K < 1, chứng tỏ doanh nghiệp không có khả năng thanh toán công

nợ và tình trạng tài chính ở mức không bình thờng hoặc xấu

5 Mức độ bảo toàn và phát triển vốn.

Chỉ tiêu mức độ bảo toàn vốn sử dụng trong điều kiện nền kinh tế có lạmphát, giá cả biến động lớn nhằm quy định trách nhiệm của doanh nghiệp, buộcdoanh nghiệp phải quan tâm đến việc phản ánh đúng giá trị các loại vốn sản

xuất kinh doanh , tính đúng, tính đủ các chi phí vào giá thành sản phẩm đểbảo toàn đợc vốn.

Khi phân tích chỉ tiêu này cần so sánh giữa số vốn phải bảo toàn, đếncuối năm và số vốn thực tế bảo toàn đợc trong năm để xác định mức độ bảotoàn vốn của doanh nghiệp là bảo toàn cao hơn hay cha bảo toàn đủ Khi bảotoàn đợc cao hơn có nghĩa doanh nghiệp đã có thành tích trong quản lý và sửdụng vốn Với kết quả khả quan này sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp có vốn

để dùng vào sản xuất kinh doanh, phát triển đợc vốn Ngợc lại, cha bảo toàn

đủ so với số vốn phải bảo toàn phản ánh sự yếu kém của doanh nghiệp trongviệc quản lý, sử dụng vốn

IV Các giải pháp nhằm quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Các giải pháp nhằm quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn thờng làcác công cụ quản lý, các phơng pháp, biện pháp tập trung vào các lĩnh vực nhnguồn vốn hiện có, các tiềm năng về kỹ thuật , công nghệ, lao động và các lợithế khác của doanh nghiệp nhằm sử dụng một cách tiết kiệm nhất các nguồntiềm năng đó mà đem lại đợc hiệu quả kinh tế cao nhất Dới đây là một số giảipháp chủ yếu

1 Lựa chọn phơng án kinh doanh, phơng án sản phẩm

Nền tảng căn bản cho sự tồn tại của doanh nghiệp, sự cạnh tranh vớidoanh nghiệp khác, cho sử dụng vốn có hiệu quả là doanh nghiệp có khả năngsản xuất ra sản phẩm và đợc ngời tiêu thụ chấp nhận sản phẩm đó Do vậyhoàn toàn bình thờng khi thấy rằng bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phải quantâm đến việc sản xuất cái gì, bao nhiêu , tiêu thụ ở đâu, với giá nào để huy

động đợc mọi nguồn lực vào hoạt động, có đợc nhiều thu nhập Khẳng định

nh thế có nghĩa là việc lựa chọn phơng án kinh doanh nh thế nào, phơng ánsản phẩm ra sao sẽ có ý nghĩa quyết định đến hiệu quả kinh doanh nói chungcũng nh việc quản lý và hiệu quả sử dụng vốn nói riêng

Biết đợc vai trò quan trọng nh vậy thì phơng án kinh doanh, phơng án sảnphẩm phải đợc xây dựng nh thế nào? Đáp số của bài toán đã chỉ rõ sản phẩmlàm ra phải đáp ứng đợc nhu cầu của thị trờng , đợc thị trờng chấp nhận Dovậy các phơng án kinh doanh , phơng án sản phẩm mà doanh nghiệp lựa chọn,suy cho cùng, phải thể hiện đợc ý chí đó Nói cách khác, doanh nghiệp phải

xuất phát từ nhu cầu của thị trờng để quyết định quy mô, chủng loại, mẫu mã,chất lợng và giá bán sản phẩm Làm tốt đợc điều này đòi hỏi doanh nghiệpphải hiểu biết và vận dụng tốt phơng pháp Marketing.

Sự phân tích trên chỉ ra cho chúng ta ý nghĩa rằng không chỉ lựa chọn

ph-ơng án kinh doanh, phph-ơng án sản phẩm tốt (với t cách là biểu hiện củamarketing) đem lại hiệu quả trong quản lý và sử dụng vốn mà sự tác động ng-

ợc trở lại cũng trở lên có ý nghĩa

2 Lựa chọn và sử dụng hợp lý các nguồn lực:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh , bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cầnhuy động những nguồn vốn bổ sung nhằm đảm bảo sản xuất kinh doanh tiếnhành bình thờng, đồng thời đáp ứng yêu cầu mở rộng quy mô hay đầu t chiềusâu Nh đã biết, các nguồn huy động thì có rất nhiều, việc lựa chọn nguồn vốnnào rất quan trọng và phải dựa trên nguyên tắc hiệu quả kinh tế Nếu nhu cầu

đầu t chiều sâu hoặc mở rộng thì trớc hết cần huy động nguồn vốn tự bổ sung

từ lợi nhuận để lại, từ quỹ khuyến khích phát triển sản xuất , phần còn lại cóthể vay tín dụng, vay ngân hàng thu hút vốn liên doanh, liên kết Nếu nhucầu bổ sung vốn lu động thì trớc hết doanh nghiệp cần sử dụng linh hoạt cácnguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của các quỹ trích lập theo quy định (NĐ 59 vàTT70) nhng cha sử dụng, lợi nhuận cha phân phối, các khoản phải trả nhngcha đến hạn trả, phần còn lại có thể vay ngân hàng hoặc các đối tợng khác.Việc đi vay đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự cân nhắc, lựa chọn và đặc biệt là

có một quan điểm rõ ràng trong chính sách nguồn tài trợ của doanh nghiệp,bởi vì việc phải chịu lãi từ các khoản vay có thể gây trở ngại cho phát huy hiệuquả đồng vốn Ngợc lại, đối với doanh nghiệp thừa vốn thì tuỳ từng điều kiện

cụ thể để lựa chọn khả năng sử dụng Nếu đa đi liên doanh, liên kết hoặc chovay thì cận phải thận trọng, thẩm tra kỹ các dự án liên doanh, kiểm tra t cáchkhách hàng nhằm đảm bảo liên doanh có hiệu quả kinh tế, cho vay không bịchiếm dụng vốn do quá hạn cha trả hoặc mất vốn do khách hàng không có khảnăng thanh toán,

3 Tổ chức và quản lý tốt quá trình sản xuất kinh doanh

Nhu cầu thị trờng tồn tại khách quan, luôn luôn biến động và phát triểnXét một cách toàn diện, quy mô, trình độ của quá trình sản xuất là do thị trờng

quy định Để đáp ứng đợc những yêu cầu khách quan của thị trờng , một mặt

đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức và quản lý tốt quá trình sản xuất kinhdoanh, đảm bảo cho nội trình đó đợc tiến hành thông suốt, đều đặn, nhịpnhàng giữa các khâu dự trữ, sản xuất, tiêu thụ, đảm bảo sự phối hợp ăn khớp,chặt chẽ giữa các bộ phận, đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp; mặt khác cũng

đòi hỏi doanh nghiệp đảm bảo các yếu tố mang tính tĩnh đó vận động phù hợpvới sự biến động, phát triển liên tục của thị trờng Kết quả tốt của việc điềuhành và quản lý sản xuất kinh doanh là hạn chế tối đa tình trạng ngừng làmviệc của máy móc, thiết bị, ứ đọng vật t dự trữ, sản phẩm sản xuất ra khôngtiêu thụ đợc do chất lợng không đảm bảo, gây lãng phí, làm giảm tốc độ chuchuyển của vốn Để đạt đợc các mục tiêu trên, các doanh nghiệp phải tăng c-ờng quản lý từng yếu tố của quá trình sản xuất

Đối với quản lý TSCĐ, vốn cố định: đòi hỏi doanh nghiệp phải có một hệthống các biện pháp Một là phải bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý , khai tháchết công suất thiết kế và nâng cao hiệu suất công tác của máy móc, thiết bị, sửdụng triệt để diện tích sản xuất, giảm chi phí khấu hao trong giá thành phẩm.Hai là , xử lý dứt điểm những TSCĐ không cần dùng, h hỏng chờ thanh lýnhằm thu hồi vốn cố định cha sử dụng vào luân chuyển, bổ sung thêm vốn chosản xuất kinh doanh Ba là quy định rõ trách nhiệm vật chất, nâng cao tinhthần trách nhiệm trong quản lý, sử dụng, bảo dỡng, sửa chữa TSCĐ Bốn là có

sự quan tâm thờng xuyên đến bảo toàn vốn cố định

Đối với quản lý TSCĐ, vốn lu động thì nguyên tắc chung là phải sử dụngtiết kiệm và tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động Để quán triệt nguyên

lý đó doanh nghiệp nên tăng cờng các biện pháp quản lý Một là xác định

đúng nhu cầu vốn lu động cần thiết cho từng kỳ sản xuất, kinh doanh nhằmhuy động hợp lý các nguồn vốn bổ sung Hai là tổ chức tốt quá trình thu mua,

dự trữ vật t nhằm đảm bảo hạ giá thành thu mua vật t, hạn chế tình trạng ứ

đọng vật t dự trữ, dẫn đến kém hoặc mất phẩm chất vật t, gây ứ đọng vốn lu

động Ba là quản lý chặt chẽ việc tiêu dùng vật t theo định mức nhằm giảm chiphí nguyên, nhiên, vật liệu trong giá thành sản phẩm Bốn là tổ chức hợp lýquá trình lao động, tăng cờng kỷ luật sản xuất và các quy trình về kiểm tra,nghiệm thu số lợng, chất lợng sản phẩm nhằm hạn chế đến mức tối đa sảnphẩm xấu, sai quy cách bằng các hình thức kích thích vật chất thông qua tiềnlơng, thởng , kích thích tinh thần Năm là tổ chức đa dạng các hình thức tiêu

thụ sản phẩm nhằm tiêu thụ nhanh, số lợng nhiều Sáu là xây dựng quan hệbạn hàng tốt với các khách hàng nhằm củng cố uy tín trên thơng trờng, chú ý

đến thanh toán, tránh giảm các khoản nợ đến hạn Bảy là tiết kiệm các yếu tốchi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí lu thông nhằm góp phần giảm chi phísản xuất tăng lợi nhuận

4 Mạnh dạn áp dụng tiến bộ kỹ thuật vào sản xuất, kinh doanh

Mặc dù tính u việt của sản phẩm phần nào bị xoá nhoà bởi sự bùng nổcủa khoa học, công nghệ Nhng ở một nơi nào đấy, với tiến bộ khoa học kỹthuật ở một giai đoạn nào đó, doanh nghiệp vẫn có thể phát huy đợc những lợithế về sản phẩm đa lại Kỹ thuật tiến bộ và công nghệ hiện đại nói chung là

điều kiện vật chất để doanh nghiệp sản xuất ra những sản phẩm mới, hợp thịhiếu, chất lợng cao, đồng thời có thể rút ngắn chu kỳ sản xuất sản phẩm , giảmtiêu hao nguyên vật liệu hoặc sử dụng loại vật t thay thế nhằm tăng tốc độ luânchuyển vốn, tiết kiệm vật t , hạ giá thành sản phẩm Chính vì vậy, trong điềukiện công nghệ ở đa số các doanh nghiệp của nớc ta hiện nay rất lạc hậu, cácdoanh nghiệp cần mạnh dạn đầu t đổi mới TSCĐ cũ, lạc hậu bằng TSCĐ mới,hiện đại, thay đổi công nghệ sản xuất nhằm tạo ra sản phẩm có sức cạnh tranhcả về chất lợng, kiểu dáng và giá bán Đạt đợc quá trình này có thể làm cho tỉtrọng vốn cố định trên tổng vốn sản xuất kinh doanh tăng lên, tổng chi phíkhấu hao cũng nh chi phí về khấu hao TSCĐ trong giá thành đơn vị sản phẩmtăng lên, nhng đồng thời các chi phí khác về vật liệu, lơng công nhân sảnxuất giảm đáng kể Kết quả cuối cùng là sản xuất và tiêu thụ đợc nhiều sảnphẩm chất lợng cao, tăng lợi nhuận thu đợc và tăng hiệu quả sử dụng vốn sảnxuất kinh doanh

5 Tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán và phân tích hoạt động kinh tế

Qua số liệu kế toán nh các báo tài chính, bảng tổng kết tài sản, kết quảkinh doanh , chi phí sản xuất theo yếu tố, bản giải trình về kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh doanh nghiệp có thể thờng xuyên nắm đợc số vốn hiện

có cả về mặt giá trị và hiện vật, nguồn hình thành và các biến động tăng giảmtrong kỳ, mức độ bảo đảm vốn lu động, tình hình và khả năng thanh toán, nhờ đó doanh nghiệp nắm chắc tình hình tài chính Tuy nhiên số liệu kế toán,

tự nó cha thể chỉ ra những biện pháp cần thiết để tăng cờng quản lý và nângcao hiệu quả sử dụng vốn, mà đòi hỏi phải thực hiện phân tích hoạt động kinh

tế , trong đó chú ý đến phân tích tình hình tài chính và hiệu quả sử dụng vốn.Thông qua phân tích, đánh giá các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn trong kỳ, tìm

ra nguyên nhân yếu kém để có biện pháp khắc phục, thành tích để có biệnpháp phát huy

Tóm lại, các giải pháp tập trung đi sâu vào một số yếu tố có ảnh hởng

mạnh mẽ đến quản lý và hiệu quả sử dụng vốn Hơn thế nữa, hệ thống kinhdoanh là một hệ thống biến đổi, do vậy để các giải pháp phát huy u thế củamình cần phải có kế hoạch cụ thể, tiến hành thờng xuyên và có hệ thống

Chơng II Phân tích thực trạng quản lý và sử dụng vốn

ở tổng công ty hàng hải Việt Nam

I/ Quá trình hình thành và phát triển của tổng công ty hàng hải

Tổng công ty Hàng hải Việt Nam đợc thành lập theo quyết định số250/TTg ngày 29/04/1994 của Thủ tớng chính phủ bao gồm các thành viên làdoanh nghiệp hạch toán độc lập, doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc và đơn vị

sự nghiệp có gắn bó với nhau về lợi ích kinh tế , tài chính, công nghệ , thôngtin, đào tạo, nghiên cứu, tiếp thị, hoạt động trong ngành hàng hải để tăng cờngtích tụ, tập trung, phân công chuyên môn hoá và hợp tác sản xuất , nâng caohiệu quả kinh doanh của các đơn vị thành viên và của toàn Tổng công ty, thựchiện nhệm vụ xây dựng, phát triển ngành hàng hải theo định hớng phát triểnkinh tế của đất nớc Cũng theo nghị định đó Tổng công ty Hàng hải là Tổngcông ty nhà nớc hoạt động kinh doanh , có t cách pháp nhân, có các quyền vànghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinhdoanh trong phạm vi số vốn do Tổng công ty quản lý Hiện tại, Tổng công tyHàng hải Việt Nam có tên giao dịch quốc tế là VIET NAM NATIONALSHIPPING LINES, viết tắt VINALINES bao gồm các thành viên sau:

Khối vận tải biển gồm 7 doanh nghiệp:

1 Công ty vận tải biển Việt Nam

Viet nam Ocean Shipping Company (VOSCO), có trụ sở chính tại 215Trần Quốc Toản, Hải phòng

2 Công ty Vận tải và thuê tàu biển Việt nam

Vietnam Sea Transport Chartering Company (VITRANSCHART), có trụ

sở chính 248 Nguyễn Tất Thành, Q4 Thành phố Hồ Chí Minh

3 Công ty vận tải biển III

Vietnam Shipping Company (VINASHIP), số 01 Hoàng Văn Thụ, QuậnHồng Bàng, Hải Phòng

4 Xí nghiệp liên hợp vận tải biển pha sông

Vietnam Sea & River Transports Corporation (VISERITRANS), 80BTrần Hng Đạo, Hoàn Kiếm, Hà Nội.

5 Công ty vận tải dầu khí Việt Nam

Falcon Shipping Company (FALCON), 36 Nguyễn thị Minh Khai Quận 1,Thành phố Hồ chí Minh

6 Công ty Vận tải và cung ứng xăng dầu đờng biển

Maritime petrolemn Transport Company (MAPETRANCO)

46 Trần Khánh D, Ngô Quyền, Hải phòng

7 Công ty vận tải thủy Bắc

Northeru Waterways Transport Corporation (NORWAT)

278 Tôn Đức Thắng, Đóng Đa, Hà nội

Khối cảng gồm 5 doanh nghiệp:

1 Cảng Hải phòng (Hải phong Port) : 08 A Trần phú, Hải phòng

2 Cảng Sài gòn (Sai Gon Port): 03 Nguyễn Tất Thành , Q4, TP HCM

3 Cảng Quảng Ninh (Quang Ninh Port) :06 Lê thánh Tông, phờng Hồng

Hà, thành phố Hạ Long

4 Cảng Đã Nẵng (Da Nang Port)

5 Cảng Cần Thơ (Can Tho Port)

Khối dịch vụ gồm 15 doanh nghiệp:

1 Đại lý hàng hải Việt nam

Vietnam Ocean Shipping Agency (VOSA) , 07 Nguyễn Huệ, Q1, Thànhphố Hồ chí Minh

2 Công ty container phía Bắc

VICONSHP - HAI PHONG : 11 Võ Thị Sáu, Ngô Quyền, Hải phòng

3 Công ty container phía Nam

VICONSHIP - SAIGON; 11 Nguyễn Huệ, Q1, TP Hồ chí Minh

4 Công ty phát triển hàng hải

VI MADECO: 11 Võ thị Sáu, Ngô Quyền, Hải phòng

5 Công ty tin học và công nghệ hàng hải

MITECO: 12 Trần khánh D, Ngô Quyền, Hải phòng

6 Trung tâm thơng mại hàng hải I

MATRA - HA NOI ;1A đờng Giải phóng, Đống đa, Hànội

7 Trung tâm thơng mại hàng hải II

MATRA - NHATRANG ; 36 Trần phú, TP Nha trang

8 Công ty cung ứng và dịch vụ hàng hải I

MASERCO - 282 Đà nẵng , Ngô Quyền, Hải phòng

9 Công ty cung ứng và dịch vụ hàng hải phía nam

MARISERCO - 442 Nguyễn Tất thành , Q4, TP Hồ Chí Minh

10 Công ty xuất nhập khẩu và cung ứng vật t kỹ thuật phía nam

MARIMEX - 36 Nguyễn Trờng Tộ, Q4, TP Hồ Chí Minh

11 Công ty hợp tác lao động với nớc ngoài

INLACO - HAIPHONG - 04 Nguyễn Trãi, Hải phòng

12 Công ty Hợp tác lao động với nớc ngoài phía Nam

INLACO - SAIGON - 63, Sơng Nguyệt ánh, Q1, TP Hồ Chí Minh

13 Công ty t vấn hàng hải

MARINECONSUL - 201 Khâm thiên , Hà Nội

14 Công ty dịch vụ công nghiệp hàng hải

INSECO - 1A Phan Chu Chinh, Phờng Hải Cảng, TPQuy Nhơn

15 Công ty xuất nhập khẩu vật t đờng biển

MARINESUPPLY - 276A, Đà nẵng, Hải phòng

Khối các đơn vị liên doanh gồm 8 doanh nghiệp:

1 Công ty liên doanh vận tải biển Việt Pháp - GEMATRANS

Lầu 15, Habour View Buiding , 35 Nguyễn Huệ , Q1, TP Hồ Chí Minh

2 Công ty liên doanh vận tải và khai thác Container Vietnam(VINABRIDGE)

11 Võ thị Sáu, Ngô Quyền, Hải phòng

3 Ngân hàng thơng mại cổ phần Việt Nam - MARITIME BANK

25 Điện biên Phủ, Hồng Bàng, Hải phòng

4 Công ty cổ phần đại lý liên hiệp vận chuyển - GEMADEPT

Lầu 3 số 27, 28 Tôn đức Thắng, TP Hồ Chí Minh

5 Công ty vận tải quốc tế Nhật Việt - VIJACO

Chùa Vẽ, Ngô Quyền, Hải phòng

6 Công ty TNHH vận tải hàng công nghệ cao

201 Khâm thiên, Đống Đa, Hà nội

7 Công ty cổ phần cảng container Đồng nai - ICD DONG NAI

8 Phili - 0rien lines Vietnam ltđ

153 Nguyễn Tất Thành, Q4, TP Hồ Chí Minh

II/ Kết quả hoạt động kinh doanh của Tổng công ty Hàng Hải Việt Nam

1 Những thuận lợi và khó khăn của TCT HHVN

a) Những thuận lợi của Tổng công ty.

- Việt Nam là một trong số ít nớc đợc thiên nhiên u đãi để trở thành mộtquốc gia kinh tế biển phát triển Vị trí địa lý của Việt Nam và chính sách mởcửa hiện nay của Đảng và nhà nớc ta là những yếu tố rất thuận lợi cho việcxây dựng một ngành công nghiệp hàng hải với chức năng không chỉ phục vụcác nhu cầu phát triển kinh tế , xã hội và đảm bảo an ninh quốc phòng củachính mình mà còn tham gia cung cấp dịch vụ cho hoạt động hàng hải quốc tế

- Sau hơn 40 năm xây dựng, chiến đấu và phát triển , ngành hàng hải ViệtNam đã tích luỹ đợc một số cơ sở vật chất , phơng tiện, lao động kỹ thuật vàkinh nghiệm quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh ban đầu, rất có giá trị đểbớc vào một giai đoạn phát triển mới theo hớng "chuyên dùng hoá - hiện đạihoá"

- Đảng và nhà nớc đã có một số chính sách cụ thể, nhằm tạo điều kiện đểngành hàng hải Việt Nam phát triển với t cách là một ngành kinh tế mũi nhọn

Đặc biệt là nghị quyết 03, ngày 06/05/93 của Bộ chính trị về phát triển kinh tếbiển đã xác định mục tiêu là phải xây dựng nớc ta thành một "quốc gia mạnh

về biển"

b Những khó khăn chủ yếu.

- Ngành hàng hải là một ngành kinh tế đặc thù, sản phẩm chủ yếu là dịch

vụ , phụ thuộc nhiều vào biến động của thị trờng quốc tế cũng nh các rủi rothiên nhiên Mặt khác, cơ sở vật chất kỹ thuật luôn đòi hỏi nhu cầu đầu t vốnkhá lớn nhng thời hạn thu hồi vốn thờng kéo dài hơn so với nhiều ngành kinhdoanh dịch vụ khác Hiện nay, hai lĩnh vực hoạt động kinh doanh quan trọngnhất là vận tải biển và khai thác cảng yếu kém, lạc hậu về công nghệ và rấtthiếu vốn đầu t cải tạo, nâng cấp đổi mới trang thiết bị để đáp ứng kịp thời các

đòi hỏi ngày càng cao của thị trờng Khó khăn này chính là xuất phát điểmcủa chúng ta thấp so với các nớc trong khu vực về vận tải

- Cho đến nay đội tàu vận tải biển quốc gia mới chỉ có khoảng 340 chiếcloại từ 400 - 35.000 DWT/chiếc với tổng trọng tải hơn 900.000 DWT, tuổitrung bình cao (19,5 năm/chiếc), trang bị lạc hậu, tỉ lệ chuyên dùng hoá - tự

động hoá còn rất thấp và đợc phân bố thiếu tập trung tại hơn 90 đơn vị, chủtàu thuộc nhiều đầu mối chủ quản đầu t khác nhau Các tàu này, tuy nhiên,vẫn thuộc sở hữu của nhà nớc là chủ yếu, đợc giao cho các doanh nghiệp nhànớc trực tiếp quản lý, khai thác Trong khi đó các doanh nghiệp vận tải biểnmới chỉ xuất hiện vài năm trở lại đây, tiềm lực còn rất yếu Do vậy, có thểkhẳng định là đội tàu thuộc sở hữu nhà nớc đang và sẽ tiếp tục đóng vai tròchủ yếu trong nhiều năm tới trong thành phần đội tàu biển quốc gia

Cùng với khó khăn đó, ngay từ cuối năm 1997, nền kinh tế nớc ta bắt đầuchịu nhiều ảnh hởng của cuộc khủng hoảng tài chính- kinh tế trong khu vực,nhất là trên lĩnh vực xuất nhập khẩu, tài chính, đầu t và dịch vụ Là một ngànhdịch vụ phục vụ kinh doanh xuất nhập khẩu nên hàng hải đã bị ảnh hởng lớn

và ngày càng nặng nề trong các năm 1998 - 1999 thể hiện: Một là để khôiphục kinh tế, hầu hết các nớc châu á đều thực hiện chính sách "tăng cờngxuất khẩu, giảm nhập khẩu" chính sách này không chỉ làm cho giá một số mặthàng giảm mạnh nh dầu thô, phân bón, xi măng, nông sản mà còn tạo nênchênh lệch lớn về chiều hàng (giữa đi và đến ở từng khu vực) dẫn đến tìnhtrạng thừa tàu, giá cớc vận tải giảm bình quân 20% đến 30% so với năm 1996.Hai là cũng do giá hàng xuất khẩu giảm, thị trờng không ổn định nên các nhàxuất khẩu Việt Nam phải chấp nhận bán hàng theo điều kiện FOB là chính nh(than, dầu thô, gạo ) và nhập khẩu theo điều kiện CIF nên không nhữngkhông giành đợc hàng cho đội tàu Việt Nam vận chuyển mà còn tạo điều kiệncho các hãng tàu nớc ngoài ồ ạt đa lực lợng tàu d thừa của họ vào khai thác thịtrờng Việt nam, cạnh tranh quyết liệt với đội tàu của ta Kết quả là những ảnhhởng khó khăn đó làm cho thị phần của đội tàu Việt Nam ngày càng giảmmặc dù trong 3 năm qua, Tổng công ty và các doanh nghiệp vận tải đã đầu tthêm 26 vạn tấn tàu hoàn toàn đảm bảo chất lợng, phù hợp với các tiêu chuẩnquốc tế, thậm chí các tàu này còn trẻ hơn, tốt hơn một số tàu nớc ngoài đợcngời mua thuê để xếp hàng ở các cảng Việt Nam nhng tàu chúng ta vẫn khônggiành đợc hàng để vận chuyển Dự tính tình hình này còn kéo dài trong một sốnăm tới, vì vậy hoạt động của đội tàu vận tải biển còn tiếp tục khó khăn

- Về hệ thống cảng biển: hầu hết thuộc sở hữu nhà nớc giao cho Tổngcông ty quản lý và khai thác Từ nhiều năm trớc, các doanh nghiệp nhà nớchoàn toàn giữ độc quyền trong lĩnh vực kinh doanh khá hấp dẫn này, nhng nay

đã bắt đầu xuất hiện sự tham gia kinh doanh trực tiếp của một số công ty n ớcngoài dới hình thức liên doanh Những đơn vị mới xuất hiện đòi hỏi phải phânchia lợi ích, sự cạnh tranh tất yếu xảy ra nhằm chia sẻ sản lợng, gây sụt giảmgiá dịch vụ gây ảnh hởng không nhỏ đến kết quả kinh doanh của các cảng.Bên cạnh đó, tình trạng nhiều đơn vị, nhiều địa phơng đều xây dựng cảngbiển, gây lãng phí về đầu t, quỹ đất, làm giảm khả năng phối hợp kinh doanh

và chuyển giao công nghệ cũng nh hoạt động phát triển đội tàu biển, tìnhhình khó khăn do nguồn hàng sụt giảm mạnh, đặc biệt trong năm 1999 này cóthể sẽ gây ra tình trạng thừa năng lực, thiếu việc làm, giảm hiệu quả kinhdoanh, đầu t ở các cảng

- Về dịch vụ: thì hiện nay cả nớc có tới hơn 200 doanh nghiệp làm dịch

vụ hàng hải và vận tải bao gồm gần 60 công ty đại lý, hơn 120 công ty giaonhận, đại lý vận tải và hơn 50 công ty cung ứng dịch vụ hàng hải đợc tự docạnh tranh lẫn nhau Hơn nữa, xu thế chung của các doanh nghiệp lớn là tổchức kinh doanh trọn gói, nghĩa là tổ chức riêng các doanh nghiệp dịch vụ nhvận tải, bốc xếp, đại lý, giao nhận để phục vụ cho mình và cạnh tranh lôi kéokhách hàng, việc làm của các doanh nghiệp dịch vụ cùng thuộc Tổng công ty

Có thể nói, thị trờng dịch vụ đã, đang bị cạnh tranh khốc liệt và ngày càng bịthu hẹp Đây là khó khăn lớn nhất của các doanh nghiệp dịch vụ làm cho một

số doanh nghiệp bị mất việc làm hoặc kinh doanh thua lỗ

- Mặc dù chính phủ và các cơ quan quản lý chuyên ngành đã quan tâmtháo gỡ một số vớng mắc về cơ chế chính sách, nhng vẫn cha có một chế độ utiên bảo hộ thích đáng với ngành hàng hải nh một số nớc khác vẫn làm

2 Những đặc điểm chủ yếu ảnh hởng đến quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của Tổng công ty hàng hải Việt Nam.

khác có liên quan đến Hàng hải theo quy hoạch, kế hoạch phát triển hàng hảicủa nhà nớc, xuất nhập khẩu phơng tiện, vật t, thiết bị chuyên ngành hàng hải,cung ứng lao động hàng hải, hợp tác, liên doanh, liên kết với các tổ chức kinh

tế về hàng hải Nh thế, sản phẩm chủ yếu của ngành hàng hải là dịch vụ, việchoạt động cũng nh sản phẩm của ngành phụ thuộc vào sự biến động của thị tr-ờng quốc tế và các rủi ro thiên nhiên Và so với các ngành kinh doanh, dịch vụkhác thì nhu cầu vốn đầu t rất lớn, đặc biệt là vào tài sản cố định, nhng thờihạn thu hồi vốn thờng phải kéo dài hơn

tổ chức và hoạt động theo điều lệ tổ chức công ty

Bộ máy tổ chức quản lý Tổng công ty (Sơ đồ trang ) đợc tổ chức theomô hình trực tuyến chức năng, đứng đầu là Hội đồng quản trị bao gồm 7 thànhviên, trong đó 3 thành viên hoạt động chuyên trách là chủ tịch, Tổng giám

đốc, trởng ban kiểm soát, còn các thành viên khác hoạt động chuyên tráchtheo sự phân công của chủ tịch Hội đồng quản trị Trong bộ máy quản lý cóTổng giám đốc và bộ máy giúp việc, các đơn vị thành viên (bao gồm doanhnghiệp thành viên hạch toán độc lập, doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc và cóvốn góp tại 8 doanh nghiệp trong nớc)

Hội đồng quản trị Tổng công ty thực hiện chức năng quản lý tổng công

ty, chịu trách nhiệm về sự phát triển của Tổng công ty theo nhiệm vụ nhà nớcgiao Ban kiểm soát là tổ chức do Hội đồng quản trị quyết định thành lập theoluật, hoạt động theo điều lệ về tổ chức và hoạt động của Tổng công ty và chịu

sự lãnh đạo trực tiếp của Hội đồng quản trị

Tổng công ty đợc tổ chức và quản lý theo sự thống nhất giữa lãnh đạo vềkinh tế và lãnh đạo về chính trị Tập trung dân chủ, thực hiện triệt để chế độmột thủ trởng và phát huy cao quyền làm chủ tập thể ngời lao động, phát huyvai trò lãnh đạo tổ chức của tổng giám đốc và quyền hạn, trách nhiệm của tập

thể công nhân viên chức của hội đồng tổng công ty và tập thể Tổng công ty

sử dụng đòn bẩy kinh tế , tài chính, kết hợp hài hoà ba lợi ích trong đó lợi íchngời lao động là động lực cơ bản, trực tiếp Đảm bảo thực hiện tốt nghĩa vụ vàquan hệ tài chính với ngân sách nhà nớc, cơ quan chủ quản và với kháchhàng

c) Nhiệm vụ, quyền hạn của các chức danh và phòng ban

* Tổng giám đốc: Tổng giám đốc là đại diện pháp nhân của Tổng công ty

và là ngời có quyền điều hành cao nhất trong Tổng công ty Tổng giám đốcchịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị, trớc Thủ tớng chính phủ và trớc phápluật về công tác điều hành hoạt động Tổng công ty Các phó Tổng giám đốc làngời giúp Tổng giám đốc điều hành một số lĩnh vực hoạt động theo sự phâncông của Tổng giám đốc và chịu trách nhiệm trớc Tổng giám đốc và pháp luật

về nhiệm vụ đợc giao

* Văn phòng Tổng công ty: là bộ phận tham mu tổng hợp và giúp việc

Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc Tổng công ty trong các lĩnh vực tổnghợp, hành chính quản trị và tổ chức hoạt động của cơ quan Tổng công ty Vănphòng cũng tham mu về việc quản lý các doanh nghiệp và cơ quan Tổng công

ty Có nhiệm vụ phối hợp với các phòng ban khác và các doanh nghiệp thànhviên để hoàn thành nhiệm vụ đợc giao

* Phòng kế hoạch: có chức năng tham mu, giúp việc cho hội đồng quản

trị và Tổng giám đốc Tổng công ty về công tác kế hoạch Thông qua công tácquản lý kế hoạch, phòng chịu trách nhiệm đảm bảo cho công tác kế hoạchhoạt động theo đúng những quy định về hệ thống kế hoạch hoá của nhà nớc h-ớng dẫn, chỉ đạo các doanh nghiệp thành viên về công tác kế hoạch

* Phòng kinh doanh đối ngoại: là đầu mối hợp tác kinh doanh đối ngoại

của tổng công ty Là một bộ phận tham mu của Hội đồng quản trị và Tổnggiám đốc trong việc xử lý các vấn đề liên quan đến hoạt động liên doanh, liênkết của các doanh nghiệp thành viên cũng nh của Tổng công ty với các đối tácnớc ngoài

* Phòng quản lý tàu: thực hiện chức năng tham mu cho Hội đồng quản

trị và Tổng giám đốc về lĩnh vực quản lý, điều hành và xây dựng đội tàu chocác doanh nghiệp thành viên Thực hiện công việc quản lý , kinh doanh và

điều hành đội tàu biển của Tổng công ty, trực tiếp khai thác tàu của Tổngcông ty Thừa lệnh Tổng giám đốc hớng dẫn, theo dõi, kiểm tra và đôn đốccác công ty vận tải thành viên trong việc thực hiện công việc quản lý, điềuhành và phát triển đội tàu theo định hớng phát triển đội tàu của Tổng công ty.

* Phòng kế toán: có chức năng tham mu cho Hội đồng quản trị và Tổng

giám đốc trong lĩnh vực tổ chức công tác kế toán, và nghiệp vụ kế toán củaTổng công ty Thông qua quản lý đồng tiền, phòng kế toán có chức năng giámsát việc thực hiện chế độ tài chính và kế toán của nhà nớc tại Tổng công ty vàcác doanh nghiệp thành viên

* Phòng tài chính: tham mu cho Hội Đồng quản trị và Tổng giám đốc

trong công tác quản lý tài chính, quản lý sử dụng, bảo toàn và phát triểnnguồn vốn của Tổng công ty Thực hiện việc nghiên cứu, tìm kiếm khả nănghuy động các nguồn vốn, giúp lãnh đạo Tổng công ty quản lý điều hành cáchoạt động tài chính của Tổng công ty trên thị trờng tiền tệ, vốn ở trong vàngoài nớc

* Phòng pháp chế: tham mu nghiệp vụ pháp lý và giúp việc về lĩnh vực

pháp luật cho lãnh đạo Tổng công ty trong quản lý, tổ chức và điều hành cáchoạt động của Tổng công ty và các doanh nghiệp thành viên T vấn pháp luậtcho các phòng nghiệp vụ khác trong Tổng công ty và các doanh nghiệp thànhviên khi có yêu cầu

* Phòng tổ chức tiền lơng: tham mu cho Hội đồng quản trị và Tổng giám

đốc trong việc tổ chức và thực hiện công tác tổ chức cán bộ - đào tạo - bảo vệchính trị nội bộ, lao động tiền lơng Thừa lệnh lãnh đạo Tổng công ty hớngdẫn, kiểm tra, đôn đốc các doanh nghiệp thành viên thực hiện chế độ chínhsách, quy định của nhà nớc và quyết định của Tổng công ty trong lĩnh vựccông tác tổ chức cán bộ và lao động tiền lơng

d Đặc điểm về lao động

Do ngành hàng hải là ngành kinh tế đặc thù nên có ảnh hởng đến đặc

điểm lao động của ngành, thể hiện nh sau:

Hiện nay, Tổng công ty có 18.498 ngời lao động, trong đó nữ 3.984 ngời,chiếm 21,5% ; năm 15.514 ngời chiếm 78,5%, nh vậy ta thấy số lao động nữchiếm tỉ lệ nhỏ trong tổng số lao động Trong đó có gần 3/4 số lao động đã

qua đào tạo có trình độ trung học, cao đẳng, đại học trở lên Bên cạnh đó công

ty còn cử các cán bộ theo học nhiều chuyên ngành nh quản lý cảng biển tạiCanada, khai thác cảng biển tại Canada, thông tin an toàn hàng hải, kiểm traNhà nớc tại cảng biển Do vậy trình độ trung bình ngày càng cao Các cán bộngày càng phát huy đợc vai trò chủ đạo trong sản xuất, kinh doanh Để thấytrình độ ta thấy nh sau:

Trên đại học: 18 ngời, chiếm 0,097% trong đó nữ chỉ có 1 ngời

Đại học, cao đẳng: 3.041ngời, chiếm 16,4% trong đó nữ có 468 ngờiTrung học chuyên nghiệp: 1.125 ngời, chiếm 6,6% trong đó nữ có 300 ngời.Công nhân kỹ thuật: 9.087 ngời, chiếm 49% trong đó nữ 855 ngời

Lao động phổ thông: 5.132 ngời, chiếm 27,7%

e) Đặc điểm về máy móc thiết bị và công nghệ:

Hệ thống máy móc thiết bị là yếu tố rất quan trọng trong hoạt động sảnxuất kinh doanh của Tổng công ty Máy móc thiết bị thuộc ngành này lànhững loại có trọng tải lớn, cồng kềnh, và có giá trị rất lớn Các trang thiết bịliên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu là các phơng tiện vận tải(trờng biển, đờng thuỷ, trên bộ) các phơng tiện bốc xếp, phơng tiện bảo quảnhàng hoá Theo đánh giá một cách tổng quát thì hệ thống trang thiết bị còn lạchậu, bất hợp lý, tuổi khai thác khá lớn, khả năng chuyên dùng hoá kém số l-ợng các phơng tiện vận chuyển còn ít, tổng trọng tải còn nhỏ, cha tơng xứngvới tiềm năng Hiện nay tổng công ty đang nỗ lực và khuyến khích các đơn vị

đầu t phát triển theo hớng nâng cao khả năng chuyên dùng hoá, hiện đại hoánhằm nâng cao năng lực khai thác và tránh tụt hậu so với các đối thủ cạnhtranh, tận dụng khả năng thiết lập dây chuyền công nghệ khép kín; chú trọngviệc cải tiến công nghệ vận chuyển - bốc xếp - giao nhận theo phơng thức, từkho đến kho và phân công chuyên môn hoá cao, nâng cao hơn nữa năng lựccủa đội tàu biển thông qua thuê mua và mua mới các tàu đi biển có trọng tảiphù hợp Sau đây là một số số liệu chủ yếu liên quan đến hệ thống trang thiếtbị

- Tổng số tàu biển gồm 64 chiếc, trong đó

+ Tàu có trọng tải < 2000 DWT : 21 chiếc

+ Tàu có trọng tải 2000 - 5000 DWT: 9 chiếc

+ Tàu có trọng tải 5000 - 10.000 DWT : 16 chiếc

+ Tàu có trọng tải > 10.000 DWT : 24 chiếc

+ Tàu contriner : 4 chiếc

+ Tổng trọng tải của cả đội tàu: 628.633 DWT

- Phơng tiện bốc xếp

+ Cẩu chân đế: 71 chiếc + Ngoạm các loại : 67 chiếc

+ Cẩu bánh lốp xích: 25 chiếc + Các loại xe nâng : 155 chiếc

+ Cần cẩu nổi: 3 chiếc

- Phơng tiện thuỷ

+ Sà lan các loại : 56 chiếc

+ Tàu kéo các loại: 52 chiếc

+ Ca nô các loại : 14 chiếc

- Phơng tiện bộ

+ ô tô tải các loại: 129 chiếc

+ Xe chuyên dùng các loại: 42 chiếc

f Đặc điểm quá trình tổ chức sản xuất và chu kỳ sản xuất của Tổng công ty

Quá trình tổ chức sản xuất của Tổng công ty là quá trình phát triển tổchức sản xuất sau nhiều năm, ban đầu là các công ty, các đơn vị thành viên đitheo các hớng chuyên môn hoá khác nhau vào các lĩnh vực khác nhau Theoquyết định thành lập Tổng công ty (quyết định 250/TTg ngày 29/4/1999 củaThủ tớng chính phủ) đã kế thừa tính chuyên môn hoá của các đơn vị thànhviên và hiện nay Tổng công ty ngày càng đi sâu và chuyên môn hoá và hợp táccho các doanh nghiệp thành viên bao gồm là các doanh nghiệp hạch toán độclập, doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc và các đơn vị sự nghiệp Nh trên đãtrình bày, việc chuyên môn hoá ở các doanh nghiệp thành viên theo 3 khối.Các doanh nghiệp thuộc khối cảng biển

Các doanh nghiệp thuộc khối vận tải

Các doanh nghiệp thuộc khối dịch vụ hàng hải

Đồng thời Tổng công ty cũng thực hiện việc đa dạng hoá kinh doanh, baotrùm nhiều lĩnh vực khác nhau trong ngành hàng hải

Về chu kỳ sản xuất thì cũng nh các ngành có sản phẩm là dịch vụ khác,

đặc biệt là dịch vụ phục vụ cho hoạt động xuất, nhập khẩu hàng hoá là chủyếu nên chu kỳ sản xuất của Tổng công ty hàng hải phụ thuộc rất nhiều vàotình hình xuất nhập khẩu của đất nớc

3 Kết quả hoạt động kinh doanh của Tổng công ty hàng hải Việt Nam

Bớc sang nền kinh tế thị trờng, trong điều kiện hạch toán kinh doanh độclập, cũng nh nhiều Tổng công ty nhà nớc khác, Tổng công ty hàng hải ViệtNam với các thành viên của nó đã gặp không ít khó khăn, đặc biệt là về vốnsản xuất kinh doanh , máy móc thiết bị cũ, lạc hậu sự chuyển đổi cơ chế đãchấm rứt cái thời chỉ có các công ty vận tải biển, dịch vụ của Việt Nam ngự trịtrên thị trờng hầu nh vắng mặt các hãng nớc ngoài Thị trờng giờ đây ngàycàng nhiều công ty vận tải Hàng hải, dịch vụ hàng hải lớn nhỏ trong và ngoàinớc lần lợt trở thành những đối thủ cạnh tranh gay gắt của Tổng công ty Đánhgiá đúng tình hình đó Tổng công ty đã kịp thời đầu t thực hiện các phơng ánsản xuất kinh doanh , quy hoạch phát triển đội tàu quốc gia, đầu t nâng cấp,cải tạo các cảng trọng điểm phấn đấu xây dựng Tổng công ty thành tập

đoàn kinh tế hàng hải lớn nhất của Việt Nam Từ năm 1996 đến nay, chất lợngdịch vụ của Tổng công ty không ngừng tăng lên, mặc dù còn phải học tập cáctập đoàn nớc ngoài nhiều nhng sản phẩm dịch vụ của Tổng công ty đã đợcnhiều nhà xuất nhập khẩu, nhiều khách hàng chấp nhận Nhờ đó, trong nhữngnăm qua công ty dần có u thế, cụ thể nh khách hàng đã chủ động tìm đến vớitổng công ty Ta có thể thấy qua một số chỉ tiêu sau:

Biểu 1: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của TCTHHVN

- Tổng doanh thu Triệu đồng 1.682.331 1.997.551 2.271.245

- Tổng lợi nhuận Triệu đồng 137.134 141.340 175.943

- Tổng nộp NSNN Triệu đồng 168.145 153.995 178.876