MỤC LỤC BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI HOÀNG VĂN THÀNH GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành T[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI HOÀNG VĂN THÀNH GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành : Tài Mã số : LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VĂN HIỆU Hà Nội, 2015 LỜI CAM ĐOAN Trong trình làm việc Cục thuế Quảng Ninh, có kết hợp, vận dụng lý thuyết thực tế, nghiên cứu, tập hợp tài liệu hoàn thành luận văn thạc sỹ “Giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh” hướng dẫn giúp đỡ tận tình PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tơi Các số liệu, kết quả, ý kiến nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Quảng Ninh, ngày tháng 2014 Tác giả Hoàng Văn Thành năm MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ 1.1 Vai trò, chức kiểm tra, tra hoạt động quản trị 1.1.1 Khái niệm, mục đích vai trị cơng tác kiểm tra, tra .4 1.1.2 Các nguyên tắc hoạt động kiểm tra, tra 1.1.3 Chức kiểm tra, tra 1.1.4 Phân loại kiểm tra, tra 1.2 Lý luận thuế hoạt động kiểm tra, tra thuế 1.2.1 Lý luận thuế 1.2.2 Các lý luận kiểm tra, tra thuế 15 1.2.3 Các hình thức nội dung kiểm tra, tra thuế: 20 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH 31 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội khái quát Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 31 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh 31 2.1.2 Khái quát tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh .32 2.2 Công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế Cục thuế Quảng Ninh 41 2.2.1 Kết thu NSNN 41 2.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác quản lý nợ thuế .47 2.3 Tổng quan công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh .51 2.4 Phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 54 2.4.1 Quy trình kiểm tra, tra thuế 54 2.4.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế 56 2.4.3 Nội dung kiểm tra, tra thuế 59 2.4.4 Tổ chức kiểm tra, tra thuế 64 2.5 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 72 2.5.1 Những kết đạt 72 2.5.2 Những mặt hạn chế .75 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 81 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH 87 3.1 Quan điểm, phương hướng mục tiêu Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 87 3.2 Định hướng quản lý thuế góp phần hỗ trợ cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh thời gian tới 88 3.2.1 Theo hướng khuyến khích NNT tuân thủ tự nguyện tự khai, tự nộp thuế 88 3.2.2 Tăng cường tính hiệu công tác quản lý, chống thất thu NSNN .88 3.2.3 Đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng, thống quản lý thuế .89 3.2.4 Huy động sức mạnh hệ thống trị vào cơng tác quản lý thuế 89 3.2.5 Tăng cường cải cách, đại hóa, phù hợp xu hướng hội nhập 90 3.3 Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 91 3.3.1 Giải pháp 1: Công tác tuyên truyền giáo dục hỗ trợ người nộp thuế .91 3.3.2 Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng năm 94 3.3.3 Giải pháp 3: Kiện toàn tổ chức máy, nâng cao chất lượng làm việc, đạo đức nghề nghiệp đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, tra thuế 96 3.3.4 Giải pháp 4: Áp dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế, xây dựng chuẩn hóa liệu NNT quan thuế 100 3.3.5 Giải pháp 5: Hồn thiện cơng tác chuyển sang chế tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế 103 3.3.6 Giải pháp 6: Phối hợp, trao đổi thông tin ngành chức 108 3.3.7 Giải pháp 7: Thường xuyên tổng kết, đánh giá kiểm tra nội công tác kiểm tra, tra 111 KẾT LUẬN 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt CBCC CNTT CTNDV-NQD DN DNĐTNN DNNN DNQDĐP DNQDTƯ NNT GTGT NNT NSNN SXKD TMDV TNDN TNHH TTĐB TNCN TTHT Chữ viết đầy đủ : Cán công chức : Công nghệ thông tin : Công thương nghiệp dịch vụ - quốc doanh : Doanh nghiệp : Doanh nghiệp đầu tư nước : Doanh nghiệp nhà nước : Doanh nghiệp quốc doanh địa phương : Doanh nghiệp quốc doanh trung ương : Đối tượng nộp thuế : Giá trị gia tăng : Người nộp thuế : Ngân sách nhà nước : Sản xuất kinh doanh : Thương mại dịch vụ : Thu nhập doanh nghiệp : Trách nhiệm hữu hạn : Tiêu thụ đặc biệt : Thuế Thu nhập cá nhân : Tuyên truyền hỗ trợ MST : Mã số thuế HHDV : Hàng hóa dịch vụ DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra, tra thuế 25 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh .33 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức chức tra, kiểm tra thuế 41 Sơ đồ 2.3: Quy trình quản lý thuế theo chế NNT tự kê khai - tự nộp thuế 47 Bảng: Bảng 2.1: Cơ cấu CBCC phân cấp Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 35 Bảng 2.2: Tổng hợp kết thu NSNN số khoản thu từ năm 2011-2013 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 43 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 49 Bảng 2.4: Tình hình nợ đọng thuế 51 Bảng 2.5: Tình hình thực kế hoạch kiểm tra, tra năm 2011-2013 53 Bảng 2.6: Kết tiếp nhận giải đơn thư khiếu nại, tố cáo thuế 53 Bảng 2.7: Kết giám sát hồ sơ khai thuế quan thuế 60 Bảng 2.8: Tổng hợp kiểm tra, tra thuế năm 2011-2013 61 Bảng 2.9: Kết truy thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế 61 Bảng 2.10: Kết truy thu bình quân/01 đơn vị qua hoạt động kiểm tra thuế .62 Bảng 2.11: Kết truy thu thuế hàng năm qua hoạt động tra thuế .62 Bảng 2.12: Kết truy thu bình quân/01 đơn vị qua hoạt động tra thuế 63 Bảng 2.13: Cơ cấu lực lượng CBCC làm công tác kiểm tra, tra thuế 65 Bảng 2.14: Bảng phân loại rủi ro thuế theo ngành nghề kinh doanh 67 Bảng 2.15: Kết tra, kiểm tra DN kinh doanh tàu du lịch 67 Bảng 2.16: Kết kiểm tra năm 2013 Công ty CP XD&ĐT Tồn Phát 69 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nguồn thu từ thuế có vai trị quan trọng, nguồn thu chủ yếu quốc gia Đây biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại nộp vào NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước thực vĩ mô kinh tế quốc dân Trong năm qua, việc thực thu ngân sách Nhà nước ln hồn thành vượt mức dự toán giao đạt tốc độ tăng thu khá, đóng góp tích cực vào việc thực sách cân đối vĩ mô, mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng giải vấn đề an sinh xã hội Tuy nhiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận người nộp thuế hạn chế; tượng thất thu thuế, nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế số lĩnh vực, địa phương Hàng năm, qua công tác tra, kiểm tra thuế số thuế hồi lên đến hàng nghìn tỷ đồng góp phần tăng thu cho NSNN, đảm bảo tính cơng khai, minh bạch, đảm bảo tính cơng tạo điều kiện có mơi trường kinh doanh tốt để doanh nghiệp phát triển Công tác tra, kiểm tra thuế chức thiết yếu quan quản lý Nhà nước mà địi hỏi khách quan q trình quản lý thu thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN, đảm bảo công việc thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức cá nhân xã hội Tính hiệu tra, kiểm tra thuế có ảnh hưởng chi phối đến hiệu quản lý thuế Nhận thức tầm quan trọng công tác tra thuế, thời gian qua, công tác tra, kiểm tra đạt số thành tựu đáng kể Tuy nhiên, công tác tra thuế nhiều hạn chế thể bất cập, chưa theo kịp với phát triển thực tế Hệ thống sách thuế chưa đồng bộ, chưa có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Công tác tra, kiểm tra thuế đơn công cụ tăng thu ngân sách Nhà nước, chưa mang tính hướng dẫn doanmh nghiệp Phía doanh nghiệp hạn chế hiểu biết pháp luật tra, khơng doanh nghiệp có tượng vi phạm pháp luật Nhất doanh nghiệp có sai phạm nghiêm trọng lại sợ tra, kiểm tra Quảng Ninh tỉnh cơng nghiệp, có đủ loại hình kinh tế, thành phần tham gia kinh doanh, từ doanh nghiệp lớn nhà nước đến doanh nghiệp nhỏ khối tư nhân Bất cập xảy tương tự địa bàn tỉnh Quảng Ninh, nơi tập trung nhiều loại hình kinh tế Chính “Giải pháp nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh” có tầm quan trọng việc Quản lý thu thuế thời kỳ hội nhập Do đó, tác giả lựa chọn vấn đề làm đề tài luận văn thạc sỹ chuyên ngành Tài cần thiết Mục đích nghiên cứu Đề tài có mục tiêu cuối hồn thiện cơng tác Quản lý thuế từ chức công tác tra, kiểm tra thuế tiêu chí thu đúng, thu đủ, thu kịp thời hiệu Góp phần tích cực việc chống thất thu NSNN, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật nguời nộp thuế, tạo lập công nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng DN… Mục đích nghiên cứu xây dựng khoa học cho giải pháp nhằm tăng cường hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Phạm vi đối tượng nghiên cứu + Đối tượng nghiên cứu: Là toàn nội dung công tác tra, kiểm tra thuế nhân tố ảnh hưởng đến hiệu đến công tác quản lý thuế cấp địa phương địa bàn tỉnh Quảng Ninh + Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi chuyên môn: Các vấn đề liên quan đến công tác kiểm tra, tra thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh năm gần - Phạm vi tài liệu nghiên cứu: Các tài liệu nghiên cứu Thuế, công tác thuế, công tác tra, kiểm tra Thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh từ năm 2011 đến năm 2013 Phương pháp nghiên cứu Để thực nội dung mục tiêu nghiên cứu đề tài, luận văn sử dụng phương pháp như: - Phương pháp hệ thống hoá tư liệu, tổng hợp, phân tích; - Phương pháp điều tra khảo sát, thống kê, vấn; - Phương pháp so sánh hai phương diện thời gian đối tượng; - Phương pháp đồng quy, thống kê, sử dụng bảng biểu, mơ hình để minh hoạ Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Ý nghĩa khoa học: Hệ thống hoá vận dụng vào điều kiện cụ thể lý luận công tác Thanh tra, kiểm tra thuế hiệu kinh tế chế thị trường có quản lý Nhà nước - Ý nghĩa thực tiễn: Luận văn nêu lên thực trạng, đánh giá phân tích thực trạng Công tác kiểm tra, tra Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh từ luận văn nêu giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Luận văn tài liệu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận kiến nghị Luận văn kết cấu gồm chương với nội dung chính: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm tra, tra thuế Chương 2: Phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Chương 3: Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh ... luận kiểm tra, tra thuế Chương 2: Phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Chương 3: Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh. .. CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH 87 3.1 Quan điểm, phương hướng mục tiêu Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 87 3.2 Định hướng quản lý thuế. .. trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 54 2.4.1 Quy trình kiểm tra, tra thuế 54 2.4.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế 56 2.4.3 Nội dung kiểm